增值稅第二章法版

第二章在最近3年的考試中一章的平均分值約為15分考慮有英文答題加分的因素增加原理及特點的內(nèi)強調(diào)本暫不涉及營業(yè)征的內(nèi)增加安裝及保養(yǎng)、維修電梯取得的收入的與營業(yè)稅的行為辨增加經(jīng)批準(zhǔn)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的的規(guī)增加罰沒物品征免規(guī)增加關(guān)于稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費用抵減稅額有關(guān)政增加資產(chǎn)重組留抵稅額的處理規(guī)大面積修改出口貨物和勞務(wù)退（免）稅政增加對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征流通環(huán)節(jié)增值增加節(jié)能服務(wù)公司免征政第二節(jié)一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管理第三節(jié)稅率與征收率第四節(jié)一般應(yīng)納稅額的計算第五節(jié)小規(guī)模應(yīng)納稅額的計算第七節(jié)進口貨物征稅（免）稅第九節(jié)第十一節(jié)的使用及管保持中性實行抵扣制【例題·單選題】根據(jù)的計稅原理，對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多一特點體現(xiàn)了特點中的（保持中【答案】我國的發(fā)1983年在試行1994年發(fā)布條例，施行生產(chǎn)型2009年實行了的全面“由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值2011年率先試點營業(yè)征工作第一節(jié)（一）（二）22（2）（3）（一）不含單位或工商戶聘用員工為本單位或者雇主提供的加工、修配勞務(wù)【例題單選題依據(jù)的有關(guān)規(guī)定下列行為中屬于征稅范圍的（【答案】（二）征稅范圍的具體規(guī)P27，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方資產(chǎn)的行為，不屬于和營業(yè)稅的征稅范融資性售后回租，售與租都不屬于征稅范圍（11【例題·單選題】依據(jù)的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是 A.將的貨物分配給股東，應(yīng)征收C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收【答案】3：印刷企業(yè)印刷業(yè)務(wù)P28-（12）同時滿足三個條件按照貨物計征；不同時滿足三個條件按照加工勞務(wù)計征。4：P28-（15）礦產(chǎn)資源開采挖掘切割破碎分揀洗選等勞務(wù)屬于應(yīng)稅勞務(wù)礦山、【例題·多選題】下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收的有（D．礦山、穿孔勞務(wù)【答案】【提示】電梯屬于應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，應(yīng)視不為主體的情況適用不同的稅種：9：P29-③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者工商戶⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償其他單位或者個人第二類特點：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到范圍以外或者轉(zhuǎn)移【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收的是 【答案】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為兼營非應(yīng)稅項目（一）在中民境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為的。（二）中民的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)【例題·多選題】依據(jù)的有關(guān)規(guī)定，單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，的扣繳義務(wù)人有（ 境內(nèi)者【答案】

第二節(jié)一 一、一般的認(rèn)定和管理二、小規(guī)模的認(rèn)定和管理一、一般和小規(guī)模的劃分標(biāo)準(zhǔn)二、一般資格認(rèn)定的基本規(guī)則 一般和小規(guī)模的劃分標(biāo)準(zhǔn)（熟悉，能力等級 通常情況下，小規(guī)模與一般可以相互轉(zhuǎn)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不得向主管申請一般【答案】【例題2·多選題】對小規(guī)模，下列表述正確的有 D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模，不得再轉(zhuǎn)為一般【答案】小規(guī)模以外的（一般）應(yīng)當(dāng)向主管申請資格認(rèn)定家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（簡稱認(rèn)定機關(guān)）申請辦理一般認(rèn)定手續(xù)。（P32一般。已開業(yè)小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般①主動申請認(rèn)定：在銷售額達到一般標(biāo)準(zhǔn)的申報期（月份或季度）結(jié)束后40（工作日）內(nèi)，向主管報送《一般申請認(rèn)定表。認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主達《稅務(wù)事項通知書》告知。：②通知認(rèn)定未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般資格認(rèn)定的，主管應(yīng)在期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書，告知。：年應(yīng)稅銷售已超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管報送《一般申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定一般申請表可做“一般”或“小規(guī)?！边x擇性認(rèn)定的，即使不辦理一般認(rèn)定， （ ， ，除國家稅務(wù)另有規(guī)定外一經(jīng)認(rèn)定為一般后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模，主管可在一定期限內(nèi)對下列新認(rèn)定一般的企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理②國家稅務(wù)規(guī)定的其他企業(yè)（有行為的企業(yè)）---輔導(dǎo)期管理期限6個月輔導(dǎo)期應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目 小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般規(guī)模的當(dāng)月起使用增稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納新認(rèn)定為一般的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個【答案】【例題2·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模，會計核算健全，2012應(yīng)稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到送達的《稅務(wù)事項通知書，通知報送。2013323.4力等均取得注明合計2萬元該修理廠3月應(yīng)繳納） 【答案】【解析】應(yīng)納=23.4÷（1+17%）×17%=3.4（萬元第三節(jié)根據(jù)確定稅率的基本原則，我國設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實行的零稅率。小規(guī)模不適用稅率而適用征收率。低稅率（2）（3）（4）（5）品；電子物；二甲醚，密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報出口貨物，稅率為零；但是，另有規(guī)定的除小規(guī)模征收率為【例題·單選題 一 銷售下列貨物，按低稅率13%計 的 【答案】關(guān)于簡易辦法征收的規(guī)（一）小規(guī)模適用的征收按照3%的征收率計稅——小規(guī)模的法定征收計稅：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）（1）（2）小規(guī)模銷售舊貨【注意辨析】小規(guī)模銷售標(biāo)的物不同，征收率也不同小規(guī)模銷售的標(biāo)的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)（二）一般適用的征收計稅：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）（1）產(chǎn)（2）一般銷售舊貨?！咀⒁獗嫖觥恳话沅N售自己使用過的抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收；一般銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收。一般銷售的標(biāo)的4%4%一般銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值經(jīng)或機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品一般銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值5（5）的小型水力發(fā)電單位；；屬于一般的單采血漿站銷售非臨床用血液，可以按照簡易辦法項稅額的辦法依照適用稅率計算應(yīng)納稅額?！咀⒁獗嫖觥恳话氵x擇簡易辦法計算繳納后，36個月內(nèi)不得變更（1）的征收率不僅僅小規(guī)模使用，一般在一些特殊情況下小規(guī)模使用的征收率，一般涉及兩種情況：3%、減按2%；一般納稅人在某些特殊情況下使用的征收率，涉及三種情況：4%、6%、4%再減半。采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，對于小規(guī)模直接就是應(yīng)納稅額；對于一般，是其應(yīng)納稅額的組成部分?！纠}·多選題】一般銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依6％征收率計算繳納的有 用的石料生產(chǎn)的石【答案】第四節(jié)一 基本計算方收取的額為銷項稅額。具體如下：的銷售額不包括收取的銷項稅額，因為是價外稅，稅金不是銷售額的組成部分，如果取得的是價稅合計金額，還需換算成不含的銷售額。具體為：銷售額=含銷售額÷（1+稅率）價外費用和逾期包裝物押金一般均為含入，需要換算成不含的銷售額普通上注明的銷售額（一般和小規(guī)模都有這種情況價外費用一般為含包裝物押金一般為含【例題?單選題】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算銷項 （2009年）汽車銷售公司銷售汽車并向方收取的代方繳納的車輛牌照【答案】（二）注意三個概 ①折扣銷售（商業(yè)折扣）符合管理規(guī)定的，可按折扣后的余額計算銷項稅額照視同銷售計算。②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）①一般按新貨同期確定銷售額，不得減除舊貨收購價格②金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實際收到的不含的全部價款征稅采取還本銷售方式銷售----銷售額就是貨物的，不能扣除還本支出③一年以上，一般做銷售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)批準(zhǔn) 1【答案】一般銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（作為固定資產(chǎn)管理提過折舊的固定資產(chǎn)）應(yīng)區(qū)分不同情形征收：除另有規(guī)定外銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收；（2）2008年12月31日以前未納入擴大抵扣范圍試點的，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收：過的在本地區(qū)擴大抵扣范圍試點以前購進或者的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大抵扣范圍試點以后購進或者的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收。年4月開具普通，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（計算銷項稅17528.89計算繳納2320計算繳納4640【答案】【解析】應(yīng)納=120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元2013年4月，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（計算銷項稅17528.89計算繳納2320計算繳納4640【答案】（三）視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意次序按最近時期同類貨物的平均確定按其他最近時期同類貨物的平均確定組 用這個組價的貨物不涉及消費稅。組價二：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+。計算、從量計算、復(fù)合計算的全部消費稅稅額中的成本利潤率按照消費稅一章國家稅務(wù)規(guī)定的成本利潤率確定。。發(fā)發(fā)憑票抵 在正常情況下是在及 上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 【例題1?計算題】某企業(yè)（一般）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少進項稅？【例題2?單選題】某卷煙廠（一般）2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證 A.6.5萬 B.7.15萬C.8.58萬 D.8.86萬【答案】（2）費用。購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付費用的，按照費用結(jié)算單據(jù)上注明的費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。①計算基數(shù)----這里所稱的準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指在單位開具的貨物費用結(jié)算單據(jù)上注明的運費、，但不包括隨同運費支付的裝卸費、費等其他②種類----準(zhǔn)予計算進項稅額扣除的貨運種類。不包括一般取得的國際貨物業(yè)、國際貨物和貨運。項稅？記入采購成本的費是多少？【答案】可計算抵扣進項稅=（800+80）×7%=61.6（元，記入采購成本的費【例題2?單選題】某企業(yè)（一般）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)得合規(guī)，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進項稅（）元。A．13000 【答案】【解析】該批業(yè)務(wù)可計算抵扣進項稅 特征:取得合規(guī)的業(yè)特征:銷售方向方開具進項稅額=費用金額×扣除率銷項稅額=不含收重（1）如果所列項目不能把費與其他雜費要提（2）按規(guī)定的、憑證上的費和示（3）一般采取郵寄方式銷售、貨物支在項目建設(shè)期內(nèi)取得的和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定予以抵扣。該經(jīng)營模式是指項目運營方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的公司合作進行項目建設(shè)開發(fā)，信托公司負(fù)責(zé)籌金并設(shè)立計劃，項目運營方負(fù)責(zé)項目建設(shè)與運營，項目建設(shè)完成政策實質(zhì):生產(chǎn)企業(yè)通過融資租賃方式進行采購,視同一般自我采購處理（二）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，取得的扣稅憑證不符合法律、行政或用于非應(yīng)稅項目、免征項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者所稱個人消費包括的交際應(yīng)酬消費。所稱非應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。新建、改建、擴建、本規(guī)定不包括既用于應(yīng)稅項目（不含免征項目）也用于非應(yīng)稅項目、免征（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。所稱損失，是指因管理不善造成、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的自用消費品上述四項規(guī)定的貨物的費用和銷售免稅貨物的費用一般兼營免稅項目或者非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非采購實付款項與繳款書的差額【歸納】不可抵扣進項稅的政策針對兩方面問題:一是鏈條的中斷；二是涉稅憑【例題1?多選題】一般的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額 C.將外購的貨物無償給外單【答案】【例題2?單選題】下列支付的運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是 A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的費B.紡織廠外購生產(chǎn)設(shè)備支付的費C.機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的費D.食品廠向小規(guī)模農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的費【答案】【例題3】某廠（一般）外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得，價款10000元，1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，得，價款20000元，3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元（不 （三）不得抵扣的進項稅的三類處（此類轉(zhuǎn)出又分為三種情況【例題】某企業(yè)（一般）購入一批材料用于在建工程，注明價款100000元，17000元，則該企業(yè)不得抵扣進項稅。117000直接計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于材料的損失或改變用還原計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于免稅農(nóng)產(chǎn)品、運費的損（12465-（元比例計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的損如進場費、促銷費、上架費、展示費、等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進項稅金，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還/（1+所購貨物適用稅率）×所購貨物適用稅率商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，即便繳納，也一律不得開具發(fā)【例題·單選題】某商場（一般）受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服20%2000030000（【答案】（元三、應(yīng)納稅額的計算（3）（一）（1）一般取得2010年1月1日以后開具的、公路內(nèi)河貨物業(yè)統(tǒng)一和機動車銷售統(tǒng)一，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管申報抵扣進項稅額?！叭諆?nèi)向主管報送《完稅憑證抵扣（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核（二）一般因銷貨退回或折讓退還給方的額應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期①一般因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的額應(yīng)從發(fā)生進貨退回或折讓計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進項稅額。一般注銷時存貨及留抵稅額處資產(chǎn)重組中留抵稅額處理有關(guān)問題（新增一般（簡稱“原）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他一般（簡稱“新，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新處繼續(xù)抵扣。證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少萬元。農(nóng)機整機適用13%稅率；農(nóng)機零件適用17%的稅率。經(jīng)認(rèn)證可計算抵扣費7%的進項稅。當(dāng)期應(yīng) （三）稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)費用抵減稅額有關(guān)政策（新增2011年12月1日（含，下同）以后初次稅控系統(tǒng)設(shè)備用設(shè)備含分開可憑稅控系統(tǒng)設(shè)備取得的，在的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減應(yīng)納稅費用由其自行負(fù)擔(dān)，不得在應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑支付技術(shù)2011121可憑技術(shù)服務(wù)單位開具的技術(shù)費，在應(yīng)納合計數(shù)抵減應(yīng)納稅額（1）初次列舉設(shè)備抵價稅合計數(shù)非初次及非列舉的設(shè)備只抵稅，不抵價的2011年11月30日以前的技術(shù)費）（1防偽稅控系統(tǒng)的設(shè)備與稅控收款機不是等同概念。可抵價稅合計數(shù)的增值稅防偽稅控系統(tǒng)的設(shè)備包括金稅卡、IC卡、或金稅盤和報稅盤；貨物業(yè)稅控系統(tǒng)設(shè)備包括稅控盤和報稅盤機動車銷售統(tǒng)一稅控系統(tǒng)和公）路、內(nèi)河貨物業(yè)稅控系統(tǒng)設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤）（2一般支付的二項費用在應(yīng)納稅額中全額抵減的，）則：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納＝150×17%－17－（2＋0.34）＝6.16（萬元。第五節(jié)小規(guī)模應(yīng)納稅額的計計算：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含銷售額÷（1+征收率）值稅（A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500【答案】【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納=82400/（1+3%）× ÷（1+3%）×2% =3800（元第六節(jié)三、兼營非應(yīng)稅勞，方式二兼營應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目，對收入劃分不清的，由主管稅務(wù)機，，萬=1000（元20混合銷售指一項銷售行為既涉及應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)稅務(wù)規(guī)定的其他情形。上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的銷項稅額為（ A.5100B.5270D.5621.36【答案】【解析】 （1+17%×17%=5245.30（【例題2】某工業(yè)企業(yè)系一般，2013年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時取得用上注明價款87300元稅額為14841元當(dāng)月實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納額 （元或者：應(yīng)納=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元按一般征稅。品油應(yīng)稅銷售額的計算為：經(jīng)主管確定的自用車輛自用油外單位的，利用的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議及購油復(fù)印件向；檢測用油（回罐油【例題·多選題】通過加油機加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的 外單位的，利用的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報備案經(jīng)主管確定的自用車輛自用【答案】發(fā)售加油卡按照預(yù)收賬款處理，預(yù)收時不征收。P52務(wù)機關(guān)確定的自用車輛自用汽油720升，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油上注明的金額為350萬元，當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。該當(dāng)月應(yīng)納 【答案】第七節(jié)進口貨物征稅（進口貨物的是進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人進口貨物計稅一律使用組成計稅價格計算應(yīng)納。進口貨物應(yīng)納稅額的計算為：進口環(huán)節(jié)按組價直接計算出的應(yīng)納稅額，在進口環(huán)節(jié)不能抵扣任何進口環(huán)節(jié)、關(guān)稅、消費稅的組合出題是長考不衰的組合稅為（）元。【解析】小規(guī)模，進口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收率。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增（）【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納=85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元。進口環(huán)節(jié)的考點貫通：（免）出口貨物退（免）稅的稅種主要包括和消費稅“定“對出口應(yīng)稅消費品。免征消費稅”（一）適用退（免）稅政策的范單位或有有有有有無除財政部和國家稅務(wù)另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。視同8P56～57持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或農(nóng)產(chǎn)品收購、的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物可視同自產(chǎn)貨物適用退（免）稅政策：①已取得一般資格22A持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開或農(nóng)產(chǎn)品收購、接受虛開善意取得虛開除外行為但不能同時符合第一條稅退（免）稅政策：9P57-58對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進境復(fù)出口貨物或從事國際的工具進行【提示下一步的學(xué)習(xí)思路】出口貨物退（免）規(guī)定免稅貨物的出口；小規(guī)模出口自產(chǎn)貨物；來；（二）退（免）稅辦法——享受退稅的兩大；自產(chǎn)貨物及對外提供加工免征，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納額（不包括適用即征即退、先征后退政策的應(yīng)納不具有生產(chǎn)能力的出口企免征，相應(yīng)的進項稅額予以退（三）出口退稅紡廠 紡廠 13%（四）退（免）稅的計稅依出口貨物勞務(wù)的退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口（外銷發(fā)票、其他普通或購貨物勞務(wù)的、進口繳款書確退（免）出口貨物勞務(wù)的實際離岸價實際離岸價應(yīng)以出口上的離岸價為準(zhǔn)但如果出口發(fā)票實際離岸價，主管有權(quán)予以核定按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的保國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材為購貨物的注明的金額或進出口委托加工修理修配貨修理修配費用開具出口進項稅額未計算抵扣退（免）稅計稅依據(jù)=上的金額或進為購進貨物的注明的金額或進口增值稅繳款書注明的完稅價格為銷售機電產(chǎn)品的普通注明的金為購進貨物的注明的金額或進口增值稅繳款書注明的完稅價格向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通注明的金額作為方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽、【例題?單選題】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物，其的退免稅依據(jù)是 按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的保稅進口料件的金額后確【答案】（五）免抵退稅和免退稅的計生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅的計算方法基本含義的體現(xiàn)：剔——就是作進項稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的轉(zhuǎn)入外貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額轉(zhuǎn)出）免抵退稅涉及三組第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計算應(yīng)納稅額的，體現(xiàn)免、剔、抵過程，包P61（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯折合率×（出口貨物適剔的簡化計算外銷額【例題】某企業(yè)簽訂進料加工合同，5月，進口料件到岸價格折合300萬60%，17%，16%，則：當(dāng)期需“剔”稅=400（17%-16%）-2.4=1.6（萬元當(dāng)期需“剔”稅=400×（17%-16%）-3.18=0.82（萬元。剔稅可以簡化外銷額免抵退稅第二組是計算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的（計算限額；P61（2）免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯折合率×出口貨物退稅率-免抵退稅免抵退稅限度簡化：免抵退稅第三組是將一、二兩組計算結(jié)果進行比大小對比確定應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額例題——P62，2-4【例2－4】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為 ，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2012年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的 額折 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12（萬元

8（對進項修正）免抵?jǐn)?shù)為 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼 【例2－5】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2012年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的 的價款400萬元外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額68萬元通過認(rèn)證上期末留抵5萬元200即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26（萬元全部進項 8（對進項修正）26（退留抵稅 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口退稅 的組成計稅價格100萬元（該企業(yè)采用“購進法”核算。上期末留抵6萬元。本月100117免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨（19－13

銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬（與的比價為1：8，銷項進項銷項進項免剔（轉(zhuǎn)入外銷成本）取得銷項 免應(yīng)退稅額=退（免）稅計稅依據(jù)×退稅率15％【答案及解析】應(yīng)退=（500×150+200×148）×15%=15690（元。實行免征（以下稱免稅）政策：（一）適用免稅政策的范圍出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊（免稅憑證的出口貨物勞（3對于適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行有國印鈔造幣總公司以商品代碼為報關(guān)出口的豬年生肖彩色金幣和豬年生肖金幣，【例題·多選題】下列貨物的出口，享受出口免稅不退稅政策的有( 【答案】（二）適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本出口卷煙，依下列計算當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)有同類產(chǎn)品時出口卷煙含消費稅金額=出口銷售數(shù)量ד”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)實際調(diào)撥價格。如實際調(diào)撥價格低于“當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)沒有同類產(chǎn)品時業(yè)應(yīng)按實際離岸價計算，否則，有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定調(diào)整。期購進原材料和機器設(shè)備發(fā)生進項稅100萬元，則該卷煙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的為多少。當(dāng)期應(yīng)納=540×17%-（100-51.57）=91.8-48.43=43.37（萬元適用征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納按下列辦法計算一 出口貨【案例】針對某企業(yè)使用出口票據(jù)行為停止某企業(yè)的出口退稅權(quán)，該企業(yè)1715%，則：小規(guī)模出口應(yīng)征稅的貨《對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中民對外貿(mào)易法》和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登《經(jīng)過認(rèn)定的出口企業(yè)及其他單位應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管申出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退的經(jīng)省級以上批準(zhǔn)可以停止其 A．縣以上B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上C.省以上D.【答案】（2）品和用具古舊外國、國際組織無償?shù)倪M口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進口供殘疾人的物品【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納的是 郵政部門報殘疾人的組織直接進口供殘疾人的物【答案】（一）【例題·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實行即征即退的有 以為生產(chǎn)的熱【答案】（二）支持文化企業(yè)發(fā)展的政事制片、、放映 公司（含成員企業(yè)、制片廠及其他企業(yè)取、的銷售拷貝收入、轉(zhuǎn)讓收入收入以及在農(nóng)村取得的放映收入免征和營業(yè)稅。、日起所取得的黨報、黨收入和印刷收入免征。（三）免征蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的【注意】享受免征的對象，是指從事蔬菜、肉、蛋批發(fā)、零售的（四）軟件產(chǎn)品、動漫企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件的政軟件產(chǎn)品政其實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。收后，對其實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免。上述動漫軟件，按照《財政部國家稅務(wù)關(guān)于軟件產(chǎn)品政策（財 軟件產(chǎn)品即征即退稅額的計算方法即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額銷售額100萬元，當(dāng)期可抵扣的進項稅12萬元，則當(dāng)期即征即退的是多少即征即退=5-3=2（萬元）（2一般將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的即征即退政策。）嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額的計算方元，已開具；本月購進材料取得注明的為50萬（含于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元，其他進項稅額無法在軟件產(chǎn)品和設(shè)備之間