初級會計實務(wù)全真機考試卷

2016年會計職稱《初級會計實務(wù)》全真機考試卷（4）

一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有

一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）

1下列各項中，關(guān)于相關(guān)成本費用表述不正確的是（）。

A.籌建期內(nèi)發(fā)生的開辦費計入管理費用

B.為促進商品銷售而支出的廣告費應(yīng)計入銷售費用

C.為加速貨款回收給予客戶的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費用

D.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計入生產(chǎn)成本

參考答案：D

答案解析：

【解析】預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入“銷售費用”科目。

2下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)按票據(jù)的到期值貸記“應(yīng)付票據(jù)”

B.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費，記入當(dāng)期“財務(wù)費用”

C.應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)

D.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

參考答案：A

答案解析：

【解析】本題考核應(yīng)付票據(jù)的核算。企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)按票據(jù)的票面金額

貸記“應(yīng)付票據(jù)”，而不是到期值。

3下列各項中，不應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的是

A.支付給銷售人員的績效獎金

B.支付給在建工程人員的職工薪酬

C.代扣代繳的職工個人所得稅

D.支付給生產(chǎn)工人的困難補貼

參考答案：B

答案解析：

【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資、

獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。但不包括付給離退休

人員的各項費用和支付給在建工程人員的職工薪酬。

4某商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法計算期末存貨成本。2013年10月初存貨成本為900

萬元,售價總額為1350萬元;本月購入存貨成本為4500萬元，相應(yīng)的售價總額為5400萬元;

本月銷售收入為4500萬元。該企業(yè)本月銷售成本為（）萬元。

A.3600

B.900

C.2175

D.45

參考答案：A

答案解析：

【解析】本題考核售價金額法。（1）進銷差價率

=［（1350-9001+（5400-4500）］/（1350+5400）=20%;（2）已銷商品的成本=4500X

（1-20%）=3600（萬元）。

5下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的是（）。

A.銀行本票

B.持有2個月內(nèi)到期國債

C.銀行承兌匯票

D.庫存現(xiàn)金

參考答案：C

答案解析：

【解析】本題考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算,

不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

6某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2013年1月份實際

毛利率為30%,本年度2月1日的存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元,

銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為（）萬元。

A.1300

B.1900

C.2110

D.2200

參考答案：C

答案解析：

【解析】銷售毛利=（3000-300）X30%=810（萬元），2月末存貨成本

=1200+2800-（3000-300-810）=2110（萬元）。

7A公司長期持有B公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2013年1月1曰，該項投資賬

面價值為1300萬元。2013年度8公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。

假設(shè)不考慮其他因素，2013年12月31日該項投資賬面價值為（）萬元。

A.1300

B.1380

C.1500

D.1620

參考答案：A

答案解析：

【解析】本題考核長期股權(quán)投資成本法的核算。對于B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司

應(yīng)按照持股比例確認為投資收益，B公司實現(xiàn)凈利潤，A公司不做賬務(wù)處理，則A公司2013

年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值仍為初始入賬價值1300萬元。

8某公司向職工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的電暖器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺150元，共

有職工500人，計稅價格為200元，增值稅稅率為17%,計入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為

（）元。

A.117000

B.75000

C.100000

D.92000

參考答案：A

答案解析：

【解析】本題考核以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利的處理。

借：應(yīng)付職工薪酬117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

借：主營業(yè)務(wù)成本75000

貸：庫存商品75000

9某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150

萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各

項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.5

B.15

C.50

D.185

參考答案：B

答案解析：

【解析】本題考核其他相關(guān)稅費的核算。房產(chǎn)稅和車船稅在管理費用中核算，增值稅、

消費稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅都不在管理費用中核算。因此應(yīng)計入到管理費用中的金額

=10+5=15（萬元）,,

10某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元:在建工程人員工資20萬元;支付的耕

地占用稅L18萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1.02萬元。該

廠房完工后，其入賬價值為（）萬元。

A.73.2

B.76

C.78.2

D.77.02

參考答案：C

答案解析：

【解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+1.18+6+1.02=78.2（萬元）

11下列各項中，應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)成本的是（）?

A.取得專利權(quán)支付的相關(guān)費用

B.向會計師事務(wù)所支付的審計費

C.出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失

D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

參考答案：D

答案解析：

【解析】取得專利權(quán)支付的相關(guān)費用計入無形資產(chǎn)的成本，出售交易性金融資產(chǎn)的凈損

失計入投資收益，向會計師事務(wù)所支付的審計費計入管理費用。

12某企業(yè)2012年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售

過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，不符合資本化條件的借

款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動

損益為80萬元（收益），處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該

企業(yè)2012年的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.370

B.330

C.320

D.390

參考答案：A

答案解析：

【解析】本題考核營業(yè)利潤的計算。銷售商品收入計入主營業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計

入主營業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，不符合資本化條

件的借款利息費用計入財務(wù)費用，股票投資收益計入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計

入營業(yè)外收入，因違約支付的罰款計入到營業(yè)外支出。因此該企業(yè)2012年的營業(yè)利潤

=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）。

13A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元。

增值稅稅額為1700元。該批商品的成本為8000元。貨到后B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要

求在價格上給予3%的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦

妥了相關(guān)手續(xù)，假定發(fā)生銷售折讓時還未確認收入，則A公司應(yīng)確認銷售商品收入的金額為

（）元。

A.351

B.9700

C.11349

D.11700

參考答案：B

答案解析：

【解析】本題考核銷售折讓的核算。如果發(fā)生銷售折讓時，企業(yè)尚未確認銷售商品收入

的，則應(yīng)在確認銷售商品收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。則A公司應(yīng)確認的收入

=10000X（1-3%）=9700（元）。

14甲公司為增值稅一般納稅人，2012年3月1日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)

日投入使用。該設(shè)備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)

計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備2012年應(yīng)計提的折舊為（）

萬元。

A.144

B.102

C.140.4

D.108

參考答案：D

答案解析：

【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的計算。2012年應(yīng)該計提的折舊是360X2/5X

9/12=108（萬元）。

15甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材

料成本差異”科目借方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“委托代銷商品”

科目余額為15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存

貨”項目的金額為（）萬元。

A.250

B.320

C.340

D.540

參考答案：C

答案解析：

【解析】本題考核資產(chǎn)負債表存貨項目的列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目

的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫存商品的余額、委托

代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項目中反映。本題中“存貨”項目的金額

=100+70+5+150+15=340（萬元）。

16下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)付現(xiàn)金股利

B.應(yīng)交教育費附加

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.應(yīng)付管理人員工資

參考答案：C

答案解析：

【解析】本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算：

應(yīng)交教育費附加通過“應(yīng)交稅費”科目核算;應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目

核算;應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

17某有限責(zé)任公司發(fā)生的下列事項中，不能引起“實收資本”賬戶發(fā)生增減變動的是

（）。

A.接受投資者投入固定資產(chǎn)

B.接受外幣資本投資

C.用盈余公積彌補虧損

D.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本

參考答案：c

答案解析：

【解析】本題考核實收資本的核算。選項ABD都會引起“實收資本”賬戶的變動。

18未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票

面利率計算確定的利息，借記“持有至到期投資一一應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資期

初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸

記（）科目。

A.公允價值變動損益

B.持有至到期投資一一成本

C.持有至到期投資一一應(yīng)計利息

D.持有至到期投資一一利息調(diào)整

參考答案：D

答案解析：

【解析】本題考核持有至到期投資的賬務(wù)處理。對于一次還本付息的債券投資，在資產(chǎn)

負債表日，確認債券利息收入：

借：持有至到期投資一一應(yīng)計利息（票面利息）

一一利息調(diào)整（差額，或貸記）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本X實際利率）

19A企業(yè)2012年增加實收資本60萬元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)增資本45萬元;2012年12

月1日接受固定資產(chǎn)投資6萬元（使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，不考慮殘值，

自接受之日起投入使用）；貨幣投資9萬元，不考慮其他事項，該企業(yè)在年末所有者權(quán)益增加

金額為（）萬元。

A.15

B.40

C.9

D.6

參考答案：A

答案解析：

【解析】本題考核所有者權(quán)益的計算。所有者權(quán)益的增加額=6+9=15（萬元）；盈余公積轉(zhuǎn)

增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減，總額不變。在這個題目中增加所有者權(quán)益的事項

只有接受投資業(yè)務(wù)。

20企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準(zhǔn)備的情況下，“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額,

其反映的內(nèi)容是（）。

A.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額

B.上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認的壞賬損失部分

C.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

D.本年提取的壞賬準(zhǔn)備

參考答案：A

答案解析：

【解析】本題考核壞賬準(zhǔn)備科目的核算。壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額反映已經(jīng)提取但尚未

轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。

21甲公司對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計量，2012年1月取得用于經(jīng)營性出租的

房產(chǎn)，初始成本6000萬元，2012年12月31日該項投資性房地產(chǎn)公允價值為6400萬元，

甲公司確認了該公允價值變動，2013年12月31目該投資性房地產(chǎn)公允價值6300萬元，不

考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”的余額以

及公允價值變動對2013年損益的影響分別是（）萬元。

A.300,300

B.100,-100

C.100,300

D.300,-100

參考答案：D

答案解析：

【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。2013年該項投資性房地產(chǎn)的“公允價值變動”

余額=6300-6000=300（萬元），對2013年度損益的影響=6300-6400=T00（萬元）。

22甲公司于2013年12月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股，作

為交易性金融資產(chǎn)核算。購入時每股支付價款10元，另支付相關(guān)費用20萬元;2013年12

月31日，該部分股票的公允價值為1060萬元。則2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認的公

允價值變動損益為（）萬元。

A.60

B.-60

C.40

D.-40

參考答案：A

答案解析：

【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。公允價值變動損益=1060-1000=60（萬元）。

23甲公司2012年1月1日購入一幢建筑物出租給乙公司，取得發(fā)票上注明的價款為

2200萬元，甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量，租期為5年，

每年末收取租金100萬元。2012年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。甲公司

2012年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

A.-50

B.150

C.200

D.-200

參考答案：B

答案解析：

【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容。甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利

潤的影響=2250-2200+100=150（萬元）。

24企業(yè)2013年1月售出的產(chǎn)品在2013年3月被退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回

當(dāng)期記入（）科目的借方。

A.營業(yè)外收入

B.營業(yè)外支出

C.利潤分配

D.主營業(yè)務(wù)收入

參考答案：D

答案解析：

【解析】本題考核銷售退回的處理。發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。

因此本題中應(yīng)沖減2013年3月的主營業(yè)務(wù)收入。

二、多項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個

或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）

25下列各項中，最終會歸集到生產(chǎn)成本中的有（）。

A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險費

B.車間管理人員的工資

C.生產(chǎn)工人的勞動保護費

D.生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租入設(shè)備的租金

參考答案：A,B,C,D

答案解析:

【解析】本題的考核點是生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個選項都要歸集到生產(chǎn)成本中。

26“材料成本差異”科目借方核算的內(nèi)容有（）0

A.入庫材料成本超支差異

B.入庫材料成本節(jié)約差異

C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的超支差異

D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異

參考答案：A

答案解析：

【解析】“材料成本差異”科目借方核算入庫材料成本超支差異以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負

擔(dān)的節(jié)約差異。

27下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（）。

A.庫存現(xiàn)金

B.其他貨幣資金

C.3個月內(nèi)到期的債券投資

D.隨時用于支付的銀行存款

參考答案：A,B,C,D

答案解析：

【解析】本題考核現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的內(nèi)容。企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、

隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內(nèi)到期的債券投資等。

28下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.委托加工物資收回后直接用于對外出售，由受托方代收代繳的消費稅

B.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳的消費稅

C.進口原材料交納的進口關(guān)稅

D.一般納稅人進口原材料交納的增值稅

參考答案：A.C

29下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日非減值因素造成的公允價值變動計入所有者權(quán)益

B.對于可供出售權(quán)益工具，其公允價值低于其成本本身不足以說明可供出售權(quán)益工具投

資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價值下降是否是嚴重或非暫時性下跌

C.可供出售金融資產(chǎn)處置時，要將原計入所有者權(quán)益的公允價值變動部分轉(zhuǎn)入投資收益

D.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，

需通過損益轉(zhuǎn)回

參考答案：A,B,C

答案解析：

【解析】選項D,在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)

生的減值損失，在持有期間是不得轉(zhuǎn)回的。

30下列各項中屬于彌補虧損渠道的有（）o

A.以盈余公積彌補虧損

B.以資本公積彌補虧損

C.用以后5年稅前利潤彌補

D.用5年后的稅后利潤彌補

參考答案：A,C.D

答案解析：

【解析】本題考核彌補虧損的渠道。資本公積不能用來彌補虧損。

31下列各項稅費中，應(yīng)該計入管理費用的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.±NNNN

C.車船稅

D.資源稅

參考答案：A,B.C

答案解析：

【解析】本題考核相關(guān)稅費的核算。企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記“管

理費用，，科目，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅）”科目；

對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用的記入“生產(chǎn)成

本”、“制造費用”科目。

32下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（兀

A.吸收投資收到的現(xiàn)金

B.取得借款收到的現(xiàn)金

C.支付的借款利息

I）.銷售商品收到的現(xiàn)金

參考答案：A,B,C

答案解析：

【解析】本題考核現(xiàn)金流量表內(nèi)容。銷售商品收到的現(xiàn)金屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

量”。

33下列選項中，不屬于利潤表項目的有（）。

A.未分配利潤

B.營業(yè)外收入

C.凈利潤

D.主營業(yè)務(wù)收入

參考答案：A,D

答案解析：

【解析】本題考核利潤表項目。未分配利潤是資產(chǎn)負債表中的項目；主營業(yè)務(wù)收入和其

他業(yè)務(wù)收入合計反映在營業(yè)收入中，不是利潤表中單獨反映的項目。

34按現(xiàn)行制度規(guī)定，需要在“應(yīng)收票據(jù)”科目下核算的票據(jù)包括（）。

A.銀行匯票

B.銀行本票

C.商業(yè)承兌匯票

D.銀行承兌匯票

參考答案：C,D

答案解析：

【解析】本題考核應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容。銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金核算的

內(nèi)容。“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。

35下列各項中，應(yīng)計入事業(yè)單位其他支出的有（）。

A.上繳上級支出

B.現(xiàn)金盤虧損失

C.事業(yè)支出

D.捐贈支出

參考答案：B,D

答案解析:

【解析】事業(yè)單位其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助

支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、

接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。

36下列各項中，不會引起現(xiàn)金流量總額變動的項目有（）。

A.將現(xiàn)金存入銀行

B.用銀行存款購買1個月到期的債券

C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)

參考答案：A,B,C

答案解析：

【解析】選項A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量總額;選項C不影響現(xiàn)

金流量。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題

錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分）

37營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅

額）”科目。（）

對

錯

參考答案：錯

答案解析：

【解析】營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)，如果屬于一般納稅企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費一一

應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，如果是小規(guī)模納稅人，設(shè)置“應(yīng)交稅費一一應(yīng)

交增值稅”科目。

38企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，不提供后續(xù)服務(wù)的,

應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認收入。（）

對

錯

參考答案：錯

答案解析：

【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，提供后續(xù)服務(wù)

的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認收入，不提供后續(xù)服務(wù)的，一次性確認收入。

39企業(yè)編制年度財務(wù)報表的時候如果沒有需要可以不編制報表附注。（）

對

錯

參考答案：錯

答案解析：

【解析】本題考核財務(wù)報表附注。附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對資產(chǎn)負債

表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料?，以

及對未在這些報表中列示項目的說明等。

40企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、教育費附加、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費均應(yīng)記入“管理費用”

科目。（）

對

錯

參考答案：錯

答案解析：

【解析】本題考核各項稅費的核算。教育費附加應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

41在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額和降低率

發(fā)生變動。（）

對

錯

參考答案：錯

答案解析：

【解析】本題考核成本降低額和成本降低率的影響因素。在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成

本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額發(fā)生同比例的增減：但由于按上年實際平均單位

成本計算的本年累計總成本也發(fā)生同比例增減，故不會使成本降低率發(fā)生變動。

42企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值

的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

對

錯

參考答案：對

43企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)按合同協(xié)議的規(guī)定一次性收取使用費，并且需要提供后續(xù)服務(wù)

的，應(yīng)在收取款項時一次性確認收入。（）

對

錯

參考答案：錯

答案解析：

【解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)

服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的

有效期內(nèi)分期確認收入。

44隨同商品出售而單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。（）

對

錯

參考答案：對

答案解析：

【解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售而單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)記入

“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

45預(yù)收賬款屬于流動負債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)

付賬款科目核算。（）

對

錯

參考答案：錯

答案解析：

【解析】本題考核預(yù)收賬款科目的設(shè)置。如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款科目，可以將預(yù)收款

項并入到應(yīng)收賬款科目中核算。

46采用“表結(jié)法’’結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益類科目的

余轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）

對

錯

參考答案：錯

答案解析：

【解析】表結(jié)法下，各損益類科目福月月末只需要結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，

不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。

四、不定項選擇題（本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備

選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)

分值，多選、錯選、不選均不得分）

47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題:

甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,適用的營業(yè)稅稅率為5%。2010

至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，

租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，

2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對該

投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

(2)2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬

元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9.6%,分期付息，到期支付本金和最后一期

利息，不計復(fù)利，合同利率與實際利率一致。

(3)2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買

價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元.該生產(chǎn)線交

付本公司安裝部門安裝。

(4)安裝該生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為4萬元，稅務(wù)部門核

定的計稅價格為8萬元。

(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用

1.64萬元。

(6)2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計使用年限為5

年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預(yù)計凈殘值率為5%)。

(7)2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13萬元。

(8)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13.5萬元。

(9)2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時用銀行存款支付清理費用3萬

元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費)。

(10)2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將辦公樓出售給丁

公司，價款為14萬元，款項已收存銀行。

其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末計提。

根據(jù)業(yè)務(wù)(1),下列表述正確的是()。

A.借：銀行存款6

貸：其他業(yè)務(wù)收入6

B.借：其他業(yè)務(wù)成本（6X5%）0.3

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅0.3

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價值變動計入資本公積

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷和

減值

參考答案：A

答案解析：

【解析】選項B,借方應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目；選項C,期末發(fā)生的公允價值變動應(yīng)

計入公允價值變動損益;選項D,不需要計提折舊、攤銷和減值。

48安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元.

A.62.24

B.62.92

C.55.44

D.51.32

參考答案：C

答案解析：

【解析】正確處理為：

①借：銀行存款50

貸：長期借款一一本金50

②借：在建工程43.2

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.8

貸：銀行存款50

③借：在建工程4

貸：庫存商品4

④借：在建工程3.44

貸：應(yīng)付職工薪酬1.8

銀行存款L64

⑤借：在建工程(50X0.096)4.8

貸：應(yīng)付利息4.8

借：固定資產(chǎn)55.44

貸：在建工程55.44

49上述生產(chǎn)線計提折舊和處置時的處理正確的是()。

A.2012年度應(yīng)計提的折舊額為24.90萬元

B.2013年度應(yīng)計提的折舊額為14.94萬元

C.該生產(chǎn)線處置時的賬面價值為22.4萬元

D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認營業(yè)外收入27.04萬元

參考答案：D

答案解析：

【解析】正確分錄為：

2012年度

①借：制造費用(55.44X2/5)22.18

貸：累計折舊22.18

2013年度

①借:制造費用［(55.44-22.18)X2/5113.30

貸：累計折舊13.3.0

②借：固定資產(chǎn)清理19.96

累計折舊35.48

貸：固定資產(chǎn)55.44

⑧借：固定資產(chǎn)清理3

貸：銀行存款3

④借：銀行存款50

貸：固定資產(chǎn)清理50

⑤借：固定資產(chǎn)清理27.04

貸：營業(yè)外收入27.04

50對于辦公樓的處理正確的是()。

A.2012年12月31日應(yīng)確認公允價值變動，計入公允價值變動損益貸方1.5萬元

B.收到租金應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入

C.處置時該投資性房地產(chǎn)賬面價值為13.5萬元

D.處置時影響損益的金額為0.2萬元

參考答案：B,C,D

答案解析：

【解析】正確分錄為：

每年12月31日確認租金收入:

借：銀行存款6

貸：其他業(yè)務(wù)收入6

借：營業(yè)稅金及附加0.3

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅0.3

2011年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動1

貸：公允價值變動損益1

2012年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動0.5

貸：公允價值變動損益0.5

借：銀行存款14

貸：其他業(yè)務(wù)收入14

借：其他業(yè)務(wù)成本13.5

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本12

一一公允價值變動1.5

同時：

借：公允價值變動損益L5

貸：其他業(yè)務(wù)成本1.5

借:營業(yè)稅金及附加（14X5%）0.7

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅0.7

51甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額為（）萬元。

A.18.4

B.2

C.20

D.21.5

參考答案：A

答案解析：

【解析】甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額=6X3-0.3X

3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬元)。

52根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：

某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量

法。本月有關(guān)成本資料如下：

(1)甲產(chǎn)品本月完工4500件，月末在產(chǎn)品900件，原材料在開工時一次投入，在產(chǎn)品的

完工程度為50%?

(2)月初在產(chǎn)品成本和本月生產(chǎn)費用合計為1093500元。其中：直接材料648000元，直

接人工198000元，制造費用247500元。

采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用，適用的情況有()o

A.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大

B.各月完工產(chǎn)品數(shù)量變化不大

C.在產(chǎn)品數(shù)量較多

!).生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大

參考答案：A,C,D

答案解析:

【解析】約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本

中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。

53完工產(chǎn)品負擔(dān)的直接材料費是（）元。

A.540000

B.108000

C.589090.91

D.58909.09

參考答案：A

答案解析：

【解析】完工產(chǎn)品負擔(dān)的直接材料費二648000/（4500+900）X4500540000（元）

54完工產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用是（）元。

A.22500

B.225000

C.206250

D.41250

參考答案：B

答案解析：

【解析】

55本月完工產(chǎn)品成本是（）元。

A.960340.91

B.945000

C.935000

D.925000

參考答案：B

答案解析：

【解析】

56月末在產(chǎn)品成本是（）元。

A.148500

B.133159.09

C.158500

D.168500

參考答案：A

答案解析：

完工產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用=247500/（4500+900X50%）X4500=225000（元）

本月完工產(chǎn)品成本=540000+180000+225000=945000（元）

【解析】在產(chǎn)品負擔(dān)的直接材料費=648000-540000=108000（元）。

在產(chǎn)品負擔(dān)的直接人工費=198000/（4500+900*50%）X900X50%=18000（元）

在產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用=247500/（4500+900X50%）X450=22500（元）

月末在產(chǎn)品成本=108000+18000+22500=148500（元）

57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：

甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年6月發(fā)生與職工薪

酬有關(guān)的交易或事項如下：

（D對行政管理部門使用的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2.4萬元。

（2）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資6萬元。

(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假