國地稅合并對(duì)企業(yè)財(cái)稅工作的影響

國地稅合并對(duì)企業(yè)財(cái)稅工作的影響主講人：徐翔當(dāng)前1頁，總共40頁。目錄第一部分國地稅合并歷程第二部分國地稅合并的影響與應(yīng)對(duì)一、企業(yè)辦事方面的影響二、企業(yè)在受監(jiān)管方面的影響三、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)四、中介機(jī)構(gòu)如何應(yīng)對(duì)五、財(cái)務(wù)從業(yè)人員如何應(yīng)對(duì)六、9種稅法規(guī)定的不可抵扣增值稅專票的情況七、當(dāng)前2頁，總共40頁。2018年2月28日，中國共產(chǎn)黨第十九屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，同意把《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的部分內(nèi)容按照法定程序提交十三屆全國人大一次會(huì)議審議。《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》中第二點(diǎn)（關(guān)于國務(wù)院其他機(jī)構(gòu)調(diào)整）第十一條（改革國稅地稅征管體制）明確指出：將省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。該方案已提交十三屆全國人大一次會(huì)議討論，2018年3月13日，十三屆全國人大一次會(huì)議第四次全體會(huì)議上，國務(wù)委員王勇受國務(wù)院委托向十三屆全國人大一次會(huì)議作關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的說明。當(dāng)前3頁，總共40頁。2018年6月15日上午，按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于國稅地稅征管體制改革的決策部署，在前期做好統(tǒng)一思想、頂層設(shè)計(jì)、動(dòng)員部署等工作的基礎(chǔ)上，全國各省（自治區(qū)、直轄市）級(jí)以及計(jì)劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著國稅地稅征管體制改革邁出階段性關(guān)鍵一步。當(dāng)前4頁，總共40頁。2018年7月5日上午，全國各市級(jí)國稅局、地稅局合并，535個(gè)市級(jí)新稅務(wù)局集中統(tǒng)一掛牌并對(duì)外履行職責(zé)，標(biāo)志著國稅地稅征管體制改革順利向縱深推進(jìn)。根據(jù)國稅地稅征管體制改革總體部署，改革進(jìn)入“改好省局樹樣板”與“市縣推進(jìn)全覆蓋”并行的階段。當(dāng)前5頁，總共40頁。2018年7月20日，全國縣鄉(xiāng)國稅地稅機(jī)構(gòu)正式合并，所有縣級(jí)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著全國省市縣鄉(xiāng)四級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)分步合并和相應(yīng)掛牌工作，經(jīng)過36天的努力至此全部完成，國稅地稅征管體制改革第一場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)圓滿收官，下步改革將向逐級(jí)制定和落實(shí)“三定”規(guī)定、逐級(jí)接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)等領(lǐng)域縱深推進(jìn)。當(dāng)前6頁，總共40頁。這意味著國地稅合并進(jìn)入改革的關(guān)鍵階段，直接影響著80多萬稅務(wù)干部職務(wù)工作，而隨著市縣國地稅合并，24年的國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)將成為歷史。隨著省、市、縣三級(jí)新稅務(wù)機(jī)構(gòu)逐級(jí)對(duì)外“掛牌”，屆時(shí)稅務(wù)系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)“六個(gè)統(tǒng)一”，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高納稅人的獲得感和滿意度。當(dāng)前7頁，總共40頁。所謂“六個(gè)統(tǒng)一”，是指國稅地稅業(yè)務(wù)“一廳通辦”，納稅人辦稅不用再跑兩個(gè)大廳。國稅地稅業(yè)務(wù)“一網(wǎng)通辦”，納稅人只需登錄一個(gè)網(wǎng)即可辦理兩家業(yè)務(wù)。12366將實(shí)現(xiàn)所有稅收業(yè)務(wù)“一鍵咨詢”，不再區(qū)分國稅地稅。實(shí)現(xiàn)“實(shí)名信息一次采集”。不僅將實(shí)現(xiàn)國稅、地稅現(xiàn)有實(shí)名信息互認(rèn)，還將實(shí)現(xiàn)納稅人實(shí)名信息只需采集一次。統(tǒng)一稅務(wù)檢查，將從根本上解決國地稅兩家分別檢查的問題，最大限度減少對(duì)納稅人的不當(dāng)打擾。統(tǒng)一原國地稅稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅等政策執(zhí)行口徑統(tǒng)一，營造更加規(guī)范公平的稅收法治環(huán)境。當(dāng)前8頁，總共40頁。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授范子英表示，此次稅務(wù)系統(tǒng)合并，總體上將走向一個(gè)規(guī)范、高效、統(tǒng)一的稅收征管體系：在征管層面，做到應(yīng)收盡收，減少地方政府對(duì)稅法權(quán)威性的干擾，縮小法定稅率與實(shí)際稅率的差異；在稅制方面，用減稅政策降低法定稅率，使得實(shí)際稅負(fù)不會(huì)出現(xiàn)太大的波動(dòng)；在結(jié)構(gòu)方面，合并有利于直接稅的增加，從而為降低間接稅奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前9頁，總共40頁。新華網(wǎng)記者從國家稅務(wù)總局專題新聞發(fā)布會(huì)上獲悉，2018年1至6月，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布稅收違法“黑名單”案件2781件，比去年同期增長80%。自2014年10月公布第一批“黑名單”以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布“黑名單”案件達(dá)到10340件。2018年上半年各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的“黑名單”案件中，偷稅案件497件，占比18%；虛開增值稅專用發(fā)票案件2050件，占比74%；騙取出口退稅等案件234件，占比8%。近年來，為嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅和虛開增值稅發(fā)票違法行為，稅務(wù)總局與公安部、海關(guān)總署和人民銀行等部門密切協(xié)作，將打擊騙稅和打擊虛開緊密結(jié)合，在全國范圍內(nèi)開展跨部門、跨區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)行動(dòng)，在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序和稅收安全等方面取得明顯成效。當(dāng)前10頁，總共40頁。國家稅務(wù)總局稽查局巡視員李國成表示，2017年全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查涉嫌騙稅和虛開企業(yè)6.86萬戶，查處騙取出口退稅違法行為挽回稅款損失207億元；認(rèn)定虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證584萬份，涉及稅額1205億元。稅務(wù)部門最新數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共對(duì)5.63萬戶涉嫌騙稅虛開企業(yè)開展檢查，查處騙取出口退稅違法行為挽回稅款損失48億元；已認(rèn)定虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證227萬份，涉及稅額434億元。當(dāng)前11頁，總共40頁?！蛾P(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的有關(guān)事項(xiàng)公告》內(nèi)容主要有以下細(xì)節(jié)，作為接下來的工作開展近況：細(xì)節(jié)一：啟用新的行政、業(yè)務(wù)印章，新機(jī)構(gòu)名稱。細(xì)節(jié)二：原國地稅事宜由新機(jī)構(gòu)承繼。細(xì)節(jié)三：原國地稅稅費(fèi)征管事宜暫按原規(guī)定辦理，有異議可向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。細(xì)節(jié)四：實(shí)行“一廳通辦”“一網(wǎng)通辦”“主稅附加稅一次辦”。12366納稅服務(wù)熱線不再區(qū)分國稅、地稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)“一鍵咨詢”。當(dāng)前12頁，總共40頁?！蛾P(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的有關(guān)事項(xiàng)公告》內(nèi)容主要有以下細(xì)節(jié)，作為接下來的工作開展近況：細(xì)節(jié)五：納稅人、扣繳義務(wù)人只需提供一套辦稅資料，同一事項(xiàng)只需申請(qǐng)一次。細(xì)節(jié)六：掛牌后啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。原發(fā)票、稅收票證在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。納稅人稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。細(xì)節(jié)七：掛牌后啟用新的稅務(wù)檢查證件。原各省國稅、地稅機(jī)關(guān)制發(fā)的有效期內(nèi)的稅務(wù)檢查證件在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。當(dāng)前13頁，總共40頁。一、企業(yè)辦事方面的影響1、不需要兩頭跑，一次性辦完業(yè)務(wù)不費(fèi)勁。比如說建筑企業(yè)去項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，如果涉及申報(bào)個(gè)稅，則可能需要再跑一趟地稅局，合并后一次搞定，為企業(yè)節(jié)約不少時(shí)間。2、征管口徑統(tǒng)一，減少爭(zhēng)議。營改增之后，有很多企業(yè)增值稅在國稅，企業(yè)所得稅在地稅。與增值稅、所得稅都在國稅局管理的企業(yè)對(duì)比，地稅局掌握的企業(yè)所得稅管理口徑可能和國稅局有所區(qū)別，合并后有利于減少爭(zhēng)議。3、普法力度更強(qiáng)，服務(wù)質(zhì)量更好。國地稅聯(lián)合行動(dòng)，普法效果肯定是更好的，服務(wù)質(zhì)量妥妥上升。且隨著機(jī)構(gòu)合并，以后國地稅業(yè)務(wù)“一窗通辦”“一網(wǎng)通辦”“主稅附加稅一次辦”指日可待。當(dāng)前14頁，總共40頁。二、企業(yè)在受監(jiān)管方面的影響1、隨著金三系統(tǒng)上線，國地稅征管系統(tǒng)合并，也具備了機(jī)構(gòu)合并的基礎(chǔ)，將來企業(yè)受的監(jiān)管肯定更加多一些。不可否認(rèn)的是，以往國稅檢查出企業(yè)房產(chǎn)稅、個(gè)稅、土地增值稅等方面的問題也有不深入追究的情況；地稅檢查出增值稅或企業(yè)所得稅的問題，也有類似的情形。但機(jī)構(gòu)合并后，這些盲區(qū)肯定不復(fù)存在了。2、企業(yè)信息對(duì)比數(shù)據(jù)增多，日常監(jiān)管力度加強(qiáng)?，F(xiàn)有國地稅日常監(jiān)管評(píng)估或大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)比，提取指標(biāo)的稅局往往不考慮其負(fù)責(zé)稅種之外的納稅情況?？深A(yù)期的是，今后全稅種納稅信息都可實(shí)現(xiàn)對(duì)比分析，企業(yè)合規(guī)性要求更強(qiáng)。3、國地稅聯(lián)合行動(dòng)變多，違法成本企業(yè)不可承受。近年來，隨著《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法》等系列文件的公布，國地稅合作相比5年前明顯加強(qiáng)，但終歸不屬于同一個(gè)機(jī)構(gòu)，每年聯(lián)合行動(dòng)次數(shù)仍然不多。但將來國地稅聯(lián)合行動(dòng)肯定會(huì)越來越多，稽查都是全稅種的，企業(yè)違法成本將急劇上升。當(dāng)前15頁，總共40頁?！盾髯硬黄埰罚悍蛘\者，君子之所守也，而政事之本也。當(dāng)前16頁，總共40頁。國地稅合并后，稅務(wù)稽查將會(huì)無縫對(duì)接。1.加大稅收違法成本國地稅合并后將快速對(duì)所有納稅人信息進(jìn)行整合：A.增強(qiáng)金稅三期、加大稅收電子信息系統(tǒng)征管功能，強(qiáng)化對(duì)納稅人全面涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)控功能，是首要任務(wù)。B.提高應(yīng)對(duì)納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術(shù)手段。C.讓納稅違法分子稅收違法成本進(jìn)一步增加（加大處罰力度和法律責(zé)任追究）。D.通過媒體公開違法者信息，“一處失信、處處受限”的信用懲戒大網(wǎng)，隨著國地稅合并，統(tǒng)一行動(dòng)在全國展開。“失信者在全社會(huì)寸步難行”成為現(xiàn)實(shí)。2.清掃國地稅分散管理盲區(qū)金三系統(tǒng)征管信息大整合，對(duì)納稅人涉稅行為管理，將會(huì)更加集中在，全面稅種監(jiān)管。尤其是：原國地稅兩分離交叉管理中的漏戶和歸屬權(quán)限追究的盲區(qū)，將逐戶的進(jìn)行徹底的清理。當(dāng)前17頁，總共40頁。國地稅合并后，稅務(wù)稽查將會(huì)無縫對(duì)接。3.追查歷史賬面數(shù)字比對(duì)稽查合并后的大數(shù)據(jù)儲(chǔ)存信息將更加全面，透明。日常監(jiān)管納稅評(píng)估及納稅人財(cái)務(wù)數(shù)字分析抓取比對(duì)，也會(huì)更加的精準(zhǔn)和便捷。所有數(shù)字分析隨著國地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強(qiáng)的針對(duì)性。4.稽查重點(diǎn)放在常年虧損企業(yè)企業(yè)常年虧損和微利，一直就是稅務(wù)稽查關(guān)注的要點(diǎn)，此次國地稅合并后，將進(jìn)一步追查虧損真假。5.全力打擊增值稅虛開發(fā)票虛開發(fā)票不是兒歌，沒有童真的幼稚。犯這種錯(cuò)誤別說自己不懂。觸電，不是死，就是殘！隨著國地稅稽查合并，稽查工作方案的亮劍，預(yù)警企業(yè)迫在眉睫的是，要盡快進(jìn)行賬面大掃除。發(fā)票的問題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補(bǔ)申報(bào)。當(dāng)前18頁，總共40頁。國地稅合并！工資偷稅最嚴(yán)管控來襲！1.虛列員工發(fā)工資的時(shí)代結(jié)束了！以前稅務(wù)信息滯后，不發(fā)達(dá)，而且個(gè)稅起征點(diǎn)也不高，很多收入高的人就通過發(fā)工資的途徑逃稅，這種方法受歡迎但現(xiàn)在正式結(jié)束了。要求所有人都是全員申報(bào)，你還認(rèn)為虛列工資有出路有空間嗎？2.還在用現(xiàn)金發(fā)工資的，該收手了。大部分企業(yè)為了方便都是發(fā)現(xiàn)金給員工，這種現(xiàn)金發(fā)放工資的形式給稅務(wù)檢查帶來很大的難度，隨著支付管理制度的發(fā)展，現(xiàn)金發(fā)放工資這種形式慢慢會(huì)被銀行轉(zhuǎn)賬支付取代!當(dāng)前19頁，總共40頁。國地稅合并！工資偷稅最嚴(yán)管控來襲！3.支付的工資必須對(duì)應(yīng)好應(yīng)付職工薪酬科目稅務(wù)政策越來越嚴(yán)，應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)在也是監(jiān)控的重點(diǎn)，如果年末沒有計(jì)提，科目余額為0，是存在很大的異常的。一旦出現(xiàn)異常就會(huì)引起懷疑，你愿意讓本來就容易出問題的工資上，出點(diǎn)閃失嗎！讓別人去問一下你們公司為什么年末沒有掛賬??！4.還有虛列員工領(lǐng)工資行為的，稅務(wù)稽查全面來襲！個(gè)稅現(xiàn)在是稽查重點(diǎn)，5月匯算清繳剛結(jié)束，開始在查企業(yè)的所得稅了，有偷稅漏稅的嗎，現(xiàn)在個(gè)稅偷稅案那么多！你還不收手嗎？這些情況不僅僅存在于私營企業(yè)，其實(shí)關(guān)于虛列員工工資的情況在很多國企、事業(yè)單位也經(jīng)常存在！當(dāng)前20頁，總共40頁。國地稅合并！工資偷稅最嚴(yán)管控來襲！5.老板私人銀行賬戶隱藏公司收入的企業(yè)小心了國地稅合并之后，稅務(wù)的稽查力量將會(huì)更強(qiáng)，對(duì)于工資違規(guī)發(fā)放、現(xiàn)金發(fā)放、虛假申報(bào)、隱匿收入、買賣發(fā)票等都將更加精準(zhǔn)。稅務(wù)稽查。這是最主要的方式，稅務(wù)稽查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)異常、收入流水異常等，這個(gè)時(shí)候可能會(huì)約談、調(diào)取銀行流水以發(fā)現(xiàn)企業(yè)用私戶收款偷稅。銀行等機(jī)構(gòu)的案件移交?，F(xiàn)在國家在大力進(jìn)行反洗錢嚴(yán)控，個(gè)人和公司直接大額頻繁的資金往來，達(dá)到一定的預(yù)警級(jí)別，可能各個(gè)部門就要進(jìn)行聯(lián)查，這種案子就會(huì)推到稅務(wù)那邊。你說，你們老板個(gè)人賬戶和公司的資金往來能說的清嗎？被人舉報(bào)了。長期用私人賬戶收款的話，風(fēng)險(xiǎn)就在這里放著，萬一哪天客戶不爽或者員工不爽，他們是掌握證據(jù)的，直接把這些提交到稅務(wù)稽查，你們可能就要出大麻煩了！當(dāng)前21頁，總共40頁。三、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)1、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，提高稅法遵從度。企業(yè)將內(nèi)功練好，指標(biāo)對(duì)比再多也不怕！2、做好事前籌劃，合法籌劃，充分享受稅收優(yōu)惠。有企業(yè)說，我們風(fēng)險(xiǎn)管理的好，稅局從來沒找過我。但是你有沒有想過，也可能是平時(shí)多繳稅了，所以稅局才不找企業(yè)。而隨著國地稅合并，服務(wù)力度加強(qiáng)，稅收優(yōu)惠政策落地障礙將無限趨近于0，辦事容易了，就更要充分享受優(yōu)惠，做好稅收創(chuàng)效。3、積極維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，做好爭(zhēng)議溝通解釋。將來執(zhí)法口徑統(tǒng)一后，爭(zhēng)議少了不說，即使有一些需要溝通解釋的工作，企業(yè)做起來也相對(duì)更容易一些，積極維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，依法納稅。當(dāng)前22頁，總共40頁。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告》（2016年第26號(hào)）將“黑名單”標(biāo)準(zhǔn)明確如下：1.偷稅（逃避繳納稅款）查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上2.欠繳應(yīng)納稅款，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款欠繳稅款金額100萬元以上3.騙取出口退稅無數(shù)額限制4.抗稅無數(shù)額限制當(dāng)前23頁，總共40頁。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告》（2016年第26號(hào)）將“黑名單”標(biāo)準(zhǔn)明確如下：5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票無數(shù)額限制6.虛開普通發(fā)票虛開100份或者金額40萬元以上的7.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的無數(shù)額限制8.其他雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。當(dāng)前24頁，總共40頁。四、中介機(jī)構(gòu)如何應(yīng)對(duì)

中介機(jī)構(gòu)需要做的就是為企業(yè)做好服務(wù)，降低企業(yè)的稅收管理成本，幫助企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，建立起企業(yè)和稅局溝通的橋梁。這個(gè)時(shí)代是知識(shí)的時(shí)代，這個(gè)時(shí)代是變革的時(shí)代！外部改革轟轟烈烈，作為白領(lǐng)、金領(lǐng)階層的財(cái)稅人也必須不斷的更新自己的知識(shí)！要想擼起袖子加油干，要想永遠(yuǎn)立于不敗之地，必須堅(jiān)持“打鐵還需自身硬，練就一身好本領(lǐng)”。當(dāng)前25頁，總共40頁。中華人民共和國會(huì)計(jì)法第四十條因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。四、財(cái)務(wù)從業(yè)人員如何應(yīng)對(duì)當(dāng)前26頁，總共40頁。國地稅合并給會(huì)計(jì)人的提醒1、自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線，記?。呵屑商撻_虛抵，睜大眼睛看好你的上游，一定找靠譜的供應(yīng)商進(jìn)貨！2、自己單位員工只要離職了，盡快刪除個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致員工必須到稅局大廳自行申報(bào)個(gè)稅。3、自己若由于各種原因離開所在公司，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你永遠(yuǎn)存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。4、自己在所在公司做賬，記住多多關(guān)注財(cái)稅最新政策，跟上政策步伐，落后了你就沒有價(jià)值了。當(dāng)前27頁，總共40頁。國地稅合并給會(huì)計(jì)人的提醒5、自己所在的單位假若不想繼續(xù)經(jīng)營下去了，記住一定辦理正常注銷手續(xù)，切記不要聽之任之、不了了之，否則公司成了非正常戶，股東進(jìn)了黑名單，你也容易受連帶。6、自己切記不要突發(fā)奇想建議老板設(shè)置“兩套賬”、“多套賬”，兩套賬的公司被判刑的會(huì)計(jì)比比皆是。7、自己所在的公司還在用你的個(gè)人卡收款付款嗎？自2017.7.1起，大額現(xiàn)金交易的人民幣報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)由“20萬元”調(diào)整為“5萬元，凡當(dāng)日單筆或累計(jì)交易超過5萬元以上金融機(jī)構(gòu)都要送交大額交易報(bào)告(以“合理懷疑”為基礎(chǔ)開展工作），你的大額交易的個(gè)人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監(jiān)控。當(dāng)前28頁，總共40頁。國地稅合并給會(huì)計(jì)人的提醒8、自己所在公司的會(huì)計(jì)憑證、賬本等不要隨意銷毀。9、自己所在的公司切記不要注冊(cè)地址與實(shí)際地址分離，一旦工商局、稅務(wù)局核實(shí)地址，發(fā)現(xiàn)你已經(jīng)人去樓空，就會(huì)被列入“地址異常”名錄。記住，會(huì)計(jì)人要想長久的待在公司從事會(huì)計(jì)崗位，就不要違法；企業(yè)想繼續(xù)保持經(jīng)營，就一定不要觸碰紅線，一旦觸及法律都將嚴(yán)懲！當(dāng)前29頁，總共40頁。國地稅合并后，會(huì)計(jì)必須注意這4項(xiàng)內(nèi)容1、記賬不規(guī)范和原始憑證管理不善（1）為了貪圖省事，將多筆金額合并成一筆，明明是辦公室用品卻記成福利費(fèi)，明明是業(yè)務(wù)部門發(fā)生的費(fèi)用隨便一記寫生產(chǎn)部門的。（2）原始憑證丟了，就找一些其他的單據(jù)代替，憑證記錄的跟內(nèi)容不一樣。這是不對(duì)的（3）單位備用金的記賬，收支不單獨(dú)設(shè)置備用金賬戶，導(dǎo)致核算不清楚，存在大量沒有核銷完的內(nèi)部個(gè)人往來。（4）主營業(yè)務(wù)收入不分明細(xì)科目核算不同的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致享受不了小微免稅優(yōu)惠（5）認(rèn)繳的注冊(cè)資本做成了實(shí)收資本，這樣做賬是要提前交“巨額”印花稅的！而且屬于虛增賬面資本。認(rèn)繳不做賬，實(shí)收才做賬！當(dāng)前30頁，總共40頁。國地稅合并后，會(huì)計(jì)必須注意這4項(xiàng)內(nèi)容2、收到增值稅發(fā)票不審核，通通給勾選認(rèn)證（1）收到餐飲的專票都抵扣了，這是不對(duì)的，所有的餐飲專票都不能抵扣?。?）凡是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票也抵扣了，并不是所有的農(nóng)產(chǎn)品都可以抵扣的！稅法上把不可抵扣的都列出來了，總共就那幾項(xiàng)，記住就行，除了這些都是可以抵扣的！當(dāng)前31頁，總共40頁。國地稅合并后，會(huì)計(jì)必須注意這4項(xiàng)內(nèi)容3、零申報(bào)也要搞清楚狀況（1）沒有收入不代表全填0，你的成本費(fèi)用填進(jìn)去可以累計(jì)虧損的?。?）沒有銷項(xiàng)不代表全填0，有認(rèn)證過進(jìn)項(xiàng)記得填，不然悔死你?。?）未開票收入不進(jìn)行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)總會(huì)有方法查到的（比如說查水表電表、比如看進(jìn)項(xiàng)情況），萬無一失的方案基本沒有，并且最怕內(nèi)部舉報(bào)！當(dāng)前32頁，總共40頁。國地稅合并后，會(huì)計(jì)必須注意這4項(xiàng)內(nèi)容4、以為虛開發(fā)票、買進(jìn)項(xiàng)專票一兩次金額不大，沒事，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不了的。

看看這個(gè)案例，就在今年5月北京處罰的一單案子，北京某計(jì)算機(jī)技術(shù)有限公司只是非法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票1份！涉及的進(jìn)項(xiàng)稅僅1.51萬元！也被查到了！

最后除了要把1.5萬稅款補(bǔ)上不說，還處以7.31萬的罰款！你說孰重孰輕？

當(dāng)前33頁，總共40頁。虛開增值稅專用發(fā)票數(shù)額和情節(jié)標(biāo)準(zhǔn)如下（1）入罪標(biāo)準(zhǔn)：虛開涉稅5萬以上入罪，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2-20萬罰金。（2）數(shù)額較大：虛開涉稅50萬－250萬，處3－10年有期徒刑，并處5-50萬罰金。（3）數(shù)額巨大：虛開涉稅250萬以上，處10年有期徒刑或者無期徒刑，并處5-50萬罰金。（4）其他嚴(yán)重情節(jié)：國家稅款損失30萬到一審判決前沒有追回，處3－10年有期徒刑，并處5-50萬罰金。（5）其他特別嚴(yán)重情節(jié)：國家稅款損失150萬到一審判決前沒有追回，處10年有期徒刑或者無期徒刑，并處5-50萬罰金。接受1張?zhí)撻_發(fā)票也被查出，金稅三期的威力可想而知，建議你還是不要抱著僥幸心理挑戰(zhàn)大數(shù)據(jù)了！節(jié)稅有道，切莫買票！當(dāng)前34頁，總共40頁。稅法規(guī)定的不可抵扣增值稅專票的情況1、未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、對(duì)開發(fā)票不能抵扣所謂"對(duì)開發(fā)票"是指購貨方在發(fā)生"銷售退回"時(shí)，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。這樣的發(fā)票是不允許抵扣的。3、購進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣增值稅一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。當(dāng)前35頁，總共40頁。稅法規(guī)定的不可抵扣增值稅專票的情況4、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的專用發(fā)票不得抵扣購進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。提醒：購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的使用期限超過12個(gè)月的機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是允許抵扣的。5、所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。6、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)票7、發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。8、取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍的不得抵扣當(dāng)前36頁，總共40頁。不可抵扣的業(yè)務(wù)范圍有1、項(xiàng)目部食堂所