高中歷史（選修1）《國家制度與社會治理》《貨幣與賦稅制度》第2課時 中國賦稅制度的演變

課題:

中國賦稅制度的演變(學校：銅陵市第五中學教師姓名:王毛毛指導教師:柯志強)

課標呈現(xiàn)(宋體四號加粗)1.了解中國古代賦稅制度的演變；2.了解關稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。二、教學內(nèi)容分析(宋體四號加粗)1.內(nèi)容分析(宋體五號加粗)本課內(nèi)容涉及到古代中國的賦役制度，不同時期賦稅制度略有不同，且在長期的歷史演變中呈現(xiàn)出一定的趨勢和特點。在了解中國古代賦役制度的演變過程中，認識賦役制度對于統(tǒng)一王朝的重要意義。近現(xiàn)代中國的關稅制度的發(fā)展關聯(lián)著近現(xiàn)代中國社會性質(zhì)的變化，不同時期的中國人也在不斷的開展相關的關稅自主運動。個人所得稅的發(fā)展演變則與國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及國家宏觀調(diào)控的開展息息相關，突出個人所得稅發(fā)展取之于民，用之于民。同時更好理解新中國所施行的關稅制度和個人所得稅制度是有利于國家建設和發(fā)展的制度。整體內(nèi)容時間跨度大，線索繁多。2、素養(yǎng)呈現(xiàn)(宋體五號加粗)（1）唯物史觀：賦稅制度的演變歷程，凸顯生產(chǎn)力與生產(chǎn)關系的辯證關系（2）時空觀念：賦稅制度的變化與社會歷史條件的變化息息相關（3）史料實證：通過材料解讀，總結提取相關知識，歸納總結（4）歷史解釋：賦稅制度具體內(nèi)容的學習，提高解釋歷史問題的能力（5）家國情懷：關稅主權的歸屬，突出民族獨立，民族復興的歷史重擔。三、學情分析(宋體四號加粗)通過必修上冊教材中國史的學習，學生對中國古代賦稅制度有了一定的了解。選擇性必修一前幾單元關于制度演變的學習，讓學生能夠根據(jù)教材課文內(nèi)容進行自主閱讀和梳理。但仍存在的困難是關于賦稅制度的材料文言文居多，增加了學生解讀難度材料的難度，同時大部分無法從解讀出的材料中提取關鍵信息，在總結特點和規(guī)律時找不到可入手的角度。日常訓練中學生的語言組織口語化，書面表達的積累較少。四、教學目標(宋體四號加粗)（1）能夠了解中國古代賦稅制度的演變歷程，運用相關史料探究分析古代賦稅制度演變的特點、規(guī)律。【時空觀念、史料實證、歷史解釋】（2）能夠掌握關稅制度產(chǎn)生的歷史，結合近代歷史的發(fā)展探究近代關稅自主權喪失及收回的艱難歷程，明白中華人民共和國的成立使中國人民收回了關稅自主權并獲得了新發(fā)展。【歷史解釋、家國情懷】（3）把握個人所得稅制度發(fā)展的歷史，分析個人所得稅制度的影響；樹立正確的納稅觀?！練v史解釋、家國情懷】五、教學方法(宋體四號加粗)（1）通過基礎的理論講述，夯實基礎（2）時間脈絡的知識點通過表格歸納，便于學生記憶總結（3）部分知識點通過具體的案例引用，理論聯(lián)系現(xiàn)實，做到以史為鑒。（4）重要問題集中討論，通過頭腦風暴，集思廣益，鍛煉學生的思維能力、協(xié)調(diào)能力，以及相關的語言組織能力。六、教學重點、難點(宋體四號加粗)重點：中國古代賦稅制度的演變歷程；中國近代關稅制度的發(fā)展。難點：中國古代賦稅制度的演變規(guī)律。思維導圖(宋體四號加粗)八、教學過程(宋體四號加粗)新課導入：《說文解字》中賦與稅字的解釋：斂也。從貝，武聲；從禾，兌聲。（設計意圖：通過解釋上古貝殼曾被用作貨幣，所以形旁為貝的字多與錢財?shù)囊饬x有關。武，甲骨文由止和戈組成，表示用武力征伐。賦最初是指交納的兵甲車馬等軍賦。帶有一定的強制性。）新知學習：減稅的“理想”，加稅的“現(xiàn)實”——古代的賦役制度時代制度特點秦田賦、人頭稅、徭役泰半之賦漢編戶制度舍地而稅人魏晉租調(diào)制與均田制配合唐初期租庸調(diào)制納庸代役晚期兩稅法財產(chǎn)稅為主；量出為入；簡化名目，固定時間；擴大收稅對象宋募役法官府募人代役明一條鞭法簡化名目；用銀兩收稅清攤丁入畝廢除人頭稅【自主探究1】：閱讀教材P92-93內(nèi)容，梳理歷朝的賦役制度與特點【自主探究2】：結合歷朝的賦役制度與特點，總結中國古代賦役制度的演變趨勢1、征收標準：人丁為主到土地為主2、賦役形式：勞役地租為主到實物為主到貨幣為主3、征收種類：繁雜到簡單4、征收時間：不定時到定時5、人身控制：強到弱（設計意圖：通過學生自主梳理，夯實基礎知識點，表格的方式總結歸納，線索一目了然。同時在這個表格的基礎上提問，總結中國古代賦稅制度有何特點，引導學生思考。注重培養(yǎng)學生分析材料，尋找線索，總結歸納的素養(yǎng)。）【過渡】：通過賦稅制度演變趨勢的分析，封建國家對于人民的人身控制逐漸松弛，并稅除費，簡化稅制成為歷代稅制改革的基本思路。畢竟如果賦稅過重，不對雜派加以控制，最終必然會激化矛盾，危及到政權穩(wěn)定。這種趨向就比較符合統(tǒng)治者想要維護國家長治久安的愿望，事實上也更符合儒家思想中仁政的理念。孟子曾提到，……就強調(diào)了“減稅”對于國家發(fā)展的重要性?！菊故静牧稀浚阂灼涮锂?，薄其稅斂，民可使富也。食之以時，用之以禮，財不可勝用也。……——《孟子·盡心》【過渡】：這是儒家的“減稅”理想。但是，在這種仁政，民本的理想統(tǒng)治之下，為啥很多王朝的滅亡都與農(nóng)民起義、農(nóng)民戰(zhàn)爭相關呢？我們來看段材料?！菊故静牧稀浚簽閷Ω稏|北起兵的努爾哈赤，明廷開征“遼餉”?！斑|餉”加征分三次，第一、第二次每畝加征三厘五毫，第三次每畝加重二厘，三次一共九厘。崇禎三年（1630年），明廷在九厘加征之外，再強征“遼餉”三厘；十年（1637年），為鎮(zhèn)壓農(nóng)民起義軍，開征“剿餉”，每年加派330余萬；十二年（1639年），明廷在“遼餉”“剿餉”之外，復加練餉，每年征銀730余萬?！叭A”加派高達2000萬兩，超過正額數(shù)倍，百姓苦不堪言，成為加速明朝滅亡的重要原因。——陳鋒：《清初“輕徭薄賦”政策考論》，《武漢大學學報（哲學社會科學版）》，1999年第2期，第81頁?！具^渡】：每次的稅費改革后，由于當時社會的政治環(huán)境的局限性，農(nóng)民的負擔在下降一段時間后會漲到一個比改革前更高的水平。明清之際的著名思想家黃宗羲把這個現(xiàn)象稱之為“積累莫返之害”，現(xiàn)代學者王家范也關注到這個問題，稱之為“算術級數(shù)累計”?，F(xiàn)代學者秦暉把黃宗羲的的這個觀點總結為“黃宗羲定律”。事實上，不管是“積累莫返之害”，還是“算術級數(shù)累計”，都客觀反映了當時農(nóng)民稅收負擔加重的事實?！菊故静牧稀浚核姑裰啾┒惥靡樱蟹e累莫返之害，有所稅非所出之害，有田土無等第之害?！S宗羲《明夷待訪錄·田制三》兩稅法、一條鞭法、地丁制（攤丁入畝），從賦稅形態(tài)演化的前行意義上應該加以肯定，但其中卻包含著賦稅絕對值的增長，這也是毋庸諱言的”,“這種賦稅絕對值的算術級數(shù)累進，實際上抵消了唐宋明清以來農(nóng)業(yè)增長所帶來的全部積極成果?！跫曳叮骸栋倌觐嵟媾c千年往復》，上海：上海遠東出版社，第166頁。【教師講解】：古今兩位學者關于稅制改革的內(nèi)容表達了自己的觀點，我們可以看到他們都從表面減稅的“理想”中，窺探到加稅的現(xiàn)實?，F(xiàn)代學者秦暉把這個觀點總結為“黃宗羲定律”。那么中國歷史上為何會出現(xiàn)黃宗羲定律呢？【展示材料】：為保證全體官員對朝廷的忠誠和對權力監(jiān)管，封建王朝必須維持上下相制、疊床架屋、人浮于事的行政格局。中國歷史上存在著明顯的官員數(shù)持續(xù)膨脹、官民比持續(xù)上升現(xiàn)象。漢朝官員總數(shù)大約7000人，唐朝大約18000人，北宋大約34000人；明朝中期，官員總數(shù)已達到10萬人。官員絕對增加速度遠超人口增長速度，官民比持續(xù)上升，百姓賦役負擔必然增加?！獜埻⒂竦龋骸睹魇贰肪矶偈摹秳Ⅲw乾由于中國歷代財政改革的出發(fā)點都不是“減稅”而是“并稅”，也就是說，并不是從百姓的角度出發(fā)去限制國家增稅的權力，而是從國家的角度出發(fā)來確保財政收入?！哂衿健吨袊鴼v史上為何存在“黃宗羲定律”》人民論壇2021年20期【教師講解】：學生自主思考后回答。（板書：國家體制）皇帝是行政者、立法者，執(zhí)政者，也是制稅權，司稅權的源頭，在這種封建的國家體制之下，任何的改革都會走向維護皇權，維護封建國家專制政體。（設計意圖：通過對賦稅制度背后制度的分析，引導學生從國家治理等角度反思，緊扣選修1課本主題，啟發(fā)學生多維度、深層次的思考挖掘，培養(yǎng)他們獨立探索問題的能力。）【過渡】：當然我們剛剛講述的在統(tǒng)一獨立的封建王朝下國家的相關制度變化，事實上隨著鴉片戰(zhàn)爭后中國逐步淪為半殖民地半封建社會，也日益成為資本主義世界市場的一部分。伴隨著日益增多的商業(yè)貿(mào)易往來，關稅問題一直不斷敲打著國人的心。二、關稅的歸屬，主權的爭奪——近現(xiàn)代關稅的發(fā)展演變【展示材料】：李泰國時期卜魯斯說，此一外人管理海關制度，不但可保證中國稅收，也可保障英國利益，又可作為中國的外交顧問，供給英國情報，無形中左右中國政府。赫德期間，稅收逐年上升，十余年后，每年達二千萬兩，為最可靠的財源?！⒁浴督袊肪V》【教師講解】：鴉片戰(zhàn)爭后一系列不平等條約的簽訂，負責中國海關相關事務的總稅務司幾乎被外國人占據(jù)，通過總理事務衙門還乘機插手中國的內(nèi)政外交。近代中國關稅主權的歸屬，實質(zhì)上就是主權的爭奪?！菊故静牧稀浚?843年，《五口通商章程及海關稅則》規(guī)定，進出口貨物按值百抽五交納關稅，根據(jù)這個稅則，一些主要進口貨物的稅率較原來粵海關實征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強利用協(xié)定關稅權，一再壓低中國進口稅率，使其長期低于出口稅率?！幾栽S滌新、吳承明主編《中國資本主義發(fā)展史》等1950年，政務院確立改造海關的基本方針，海關稅則“必需保護國家生產(chǎn)，必需保護國內(nèi)生產(chǎn)品與外國商品競爭”。在海關稅率方面，根據(jù)國家經(jīng)濟情況和國內(nèi)需要予以調(diào)整，“使其較能適合于發(fā)展國內(nèi)生產(chǎn)保護國內(nèi)工業(yè)的要求”。同年，中國對外貿(mào)易出現(xiàn)了70余年來未有的出超?！幾晕淞χ骶帯吨腥A人民共和國經(jīng)濟史》等【討論】：兩段材料中中國在關稅問題的處理上有何差異，原因是什么？【學生討論】：略（民族獨立，才能獲得關稅自主）【教師講解】：正是因為中國人民的不懈奮斗，努力抗爭，最終實現(xiàn)了民族獨立，也贏得了關稅的自主權?！菊故静牧稀浚褐?0世紀30年代初，中國在關稅自主權上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。1949年10月1日，中華人民共和國成立，徹底廢除舊中國簽訂的一切不平等條約，關稅自主權才完整地回到中國人民手中。【教師講解】：提問學生得出啟示：只有獲得民族獨立，才能真正收回關稅主權。不僅如此中國更是在面對美國貿(mào)易戰(zhàn)中，積極運用關稅捍衛(wèi)國家主權和經(jīng)濟獨立。（設計意圖：通過總稅務司赫德的簡單介紹，幫助學生了解列強對中國關稅主權的攫取，引導學生關聯(lián)關稅主權與國家主權。再次通過近代和現(xiàn)代中國在關稅問題上的不同處理，引導學生從國家主權，民族獨立的角度思考、討論、總結。體現(xiàn)核心素養(yǎng)中家國情懷等。）【展示材料】：個人所得稅APP關于個稅申報和專項扣除的內(nèi)容【過渡】：當國家在前沿陣地運用關稅維護國家經(jīng)濟獨立時，作為中國普通的公民呢？積極響應國家政策，依法納稅，利國利民?！菊故静牧稀浚簜€人所得稅發(fā)展脈絡【教師講解】：征收個人所得稅是為調(diào)節(jié)社會收入水平，確保社會公平和國家有序發(fā)展。在半殖民半封建社會性質(zhì)下，山河破碎，經(jīng)濟凋敝；在個人和家庭收入整體差別不大的計劃經(jīng)濟時代，沒有征收的必要，所以直到改革開放后的1980年，隨著中國社會經(jīng)濟的發(fā)展，中國才制定頒行了《中華人民共和國個人所得稅法》。國家經(jīng)濟的調(diào)控也離不開公民應盡的義務。【展示材料】：中國2022年一季度財政收支情況一季度，全國一般公共預算收入62037億元，同比增長8.6%。全國稅收收入52452億元，同比增長7.7%；非稅收入9585億元，同比增長14.2%。主要稅收收入項目情況如下：

國內(nèi)增值稅19231億元，

國內(nèi)消費稅5968億元，企業(yè)所得稅10673億元，

個人所得稅4645億元，進口貨物增值稅、消費稅5346億元，關稅774億元…公民的義務，國家的調(diào)控——個人所得稅的發(fā)展【展示材料】：個人所得稅收入占稅收總收入、GDP比重的國際比較（2017年）【教師講解】：國家經(jīng)濟的調(diào)控離不開公民應盡的義務，但是中國總體個人所得稅收入占據(jù)稅收總收入的比重遠遠落后于其他國家，并且個稅的起征點也在不斷的提高。事實證明，納稅是每個公民的義務，但在社會主義性質(zhì)的國家之下，稅收取之于民，用之于民。真正是做到從人民利益出發(fā)，為人民謀福祉。（設計意圖：通過相關數(shù)據(jù)對比，以及現(xiàn)實中個稅的申報繳納，加深學生對稅收的理解，以為何要繳納個稅以及如何更好地幫助國家完成經(jīng)濟調(diào)控。凸顯社會主義制度的優(yōu)越性）本課小結：(宋體五號加粗)在第一部分中中國古代賦役制度的演變過程的學習梳理中，得出中國古代的賦役制度是從古代封建的政治體制出發(fā)；第二部分關稅主權的演變更是彰顯了民族獨立，國家主權對一個民族的長遠發(fā)展的重要性；第三部分中個人所得稅的發(fā)展也是在社會主義國家性質(zhì)下，通過公民的依法納稅，國家的宏觀調(diào)控，促進社會各行各業(yè)發(fā)展的同時，兼顧社會公平，真正做到取之于民，用之于民。最后得出，稅收制度是國家經(jīng)濟調(diào)控的重要工具，不同性質(zhì)、不同制度的國家對待稅收制度略有不同。事實上，只有真正從人民利益出發(fā)、為人民幸福謀福祉的國家制度才能真正實現(xiàn)有效的社會治理。（設計意圖：通過內(nèi)容的關聯(lián)、總結，引導得出國家制度與社會治理之間的聯(lián)系，同時通過古今對比，從歷史的角度彰顯社會主義制度的優(yōu)越性）(楷體五號)九、教學反思(宋體四號加粗)十、教學評價(宋體四號加粗)1、宋代稅收來源分布廣泛，其中商稅收入是政府財政稅收的重要途徑之一。而在宋代實物稅中，絹的數(shù)量占布帛總收入的70%左右。這反映宋代（）絲織產(chǎn)品在該朝已經(jīng)普遍使用B、南方經(jīng)濟發(fā)展影響稅收商品經(jīng)濟發(fā)展程度依然有限D(zhuǎn)、民間手工業(yè)得到了迅猛發(fā)展下表是南京國民政府關稅自主談判后，中國關稅收入和關稅收入在中央財政總收入中的比重有了較大變化。這表明關稅自主（）年份關稅收入占財政總收入對比1913年1697萬元21%1928年17914萬元41%1929年27554萬元51%有助于南京國民政府穩(wěn)定財政B、是中國人民捍衛(wèi)經(jīng)濟主權的終