《審計(jì)學(xué)》課內(nèi)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)

《審計(jì)學(xué)》課內(nèi)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)預(yù)收賬款審計(jì)程序表客戶(hù)：項(xiàng)目：預(yù)收賬款會(huì)計(jì)期間：簽名編制人復(fù)核人日期索引號(hào)頁(yè)次使用情況 索引號(hào)執(zhí)行人獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符；檢查外幣折算匯率是否正確；檢查是否存在借方余額，作重分類(lèi)調(diào)整；檢查是否存在應(yīng)收、預(yù)收兩方面同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，必要是作出調(diào)整；標(biāo)明預(yù)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)的金額。抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷(xiāo)貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄，檢查已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)收賬款，確保預(yù)收賬款年末的準(zhǔn)確性和合理性。 選擇預(yù)收賬款的下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，并編制“預(yù)收賬款函證結(jié)果匯總表”，函證測(cè)試樣本選擇要求：期末余額元以上的項(xiàng)目，函證比例:年賬齡以上的項(xiàng)目，函證比例：關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目，函證比例：其他項(xiàng)目，函證比例。 對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因并記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 檢查報(bào)表日至審計(jì)日止已轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額的預(yù)收賬款，對(duì)已轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額較大的預(yù)收賬款進(jìn)行檢查，核對(duì)記賬憑證、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、銷(xiāo)貨發(fā)票等，并注意這些憑證發(fā)生日期的合理性。 檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因并記錄，必要時(shí)予以調(diào)整。 對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)在收到預(yù)收賬款時(shí)計(jì)繳相關(guān)稅金的，應(yīng)結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目，檢查其是否及時(shí)、足額計(jì)繳有關(guān)稅金。預(yù)收賬款審定表客戶(hù)：會(huì)計(jì)期間：序號(hào)戶(hù)名主要內(nèi)容審計(jì)說(shuō)明及調(diào)整分錄：編制人：復(fù)核人：期后結(jié)清日期：日期：函證其他程序調(diào)整數(shù)索引號(hào)：頁(yè)次：審定數(shù)審計(jì)結(jié)論：營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序表客戶(hù)：項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)期間： 編制人復(fù)核人簽名日期索引號(hào)頁(yè)次是否使用索引號(hào)執(zhí)行人取得或編制收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符；檢查外幣收入折算匯率是否正確。 查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后期是否一致。 將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因。檢查有無(wú)特殊的銷(xiāo)售行為，如委托代銷(xiāo)、分期收款銷(xiāo)售、售后回購(gòu)、以舊換新、出口銷(xiāo)售等，確定恰當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行審核。 比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。 根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報(bào)表，測(cè)試企業(yè)全年的收入，并與其實(shí)際入賬金額核對(duì)，檢查是否存在虛開(kāi)發(fā)票或銷(xiāo)售而未開(kāi)票的情況。 計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類(lèi)產(chǎn)品毛利率變動(dòng)情況注意收入與成本配比的問(wèn)題并解釋重大波動(dòng)和異常的情況。 獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)低價(jià)結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。 抽取其中張銷(xiāo)售發(fā)票，審查開(kāi)票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)貨單、銷(xiāo)售合同等一致，并編制測(cè)試表。 銷(xiāo)售的截止測(cè)試： 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后日的銷(xiāo)售發(fā)票及運(yùn)貨單，觀(guān)察截至資產(chǎn)負(fù)債表日止主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄有無(wú)跨期的現(xiàn)象； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后所有在資產(chǎn)負(fù)債表日前銷(xiāo)售的退回記錄，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷(xiāo)售是否列作資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷(xiāo)售； 結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢(xún)程序，觀(guān)察有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷(xiāo)售； 調(diào)查重大跨期銷(xiāo)售項(xiàng)目及其金額。 檢查銷(xiāo)貨退回手續(xù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。 取得被審計(jì)單位有關(guān)銷(xiāo)售折扣和折讓的有關(guān)文件資料，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實(shí)際執(zhí)行情況核對(duì)，檢查其計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確。調(diào)查關(guān)聯(lián)方、集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售的情況記錄交易價(jià)格、數(shù)量和 金額，并關(guān)注其交易價(jià)格是否與交易對(duì)象的賬面價(jià)格或市場(chǎng)通行價(jià)格存在較大差異，以核實(shí)需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中抵消及應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露事項(xiàng)。驗(yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審定表客戶(hù)：截止日：索引號(hào)項(xiàng)目合計(jì) 編制人:復(fù)核人:日期：日期：索引號(hào)：頁(yè)次：其中：主要產(chǎn)品或大類(lèi) 月月月月月月月月月月未審數(shù)合計(jì)調(diào)整數(shù)審定數(shù) 審計(jì)說(shuō)明及調(diào)整分錄：審計(jì)結(jié)論:實(shí)訓(xùn)目的：通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)實(shí)務(wù)的操作，使學(xué)生能夠熟練掌握具體會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)，學(xué)會(huì)根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并實(shí)際運(yùn)用以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)鍛煉和培養(yǎng)學(xué)生的溝通、組織、分析、判斷和解決問(wèn)題的能力，提升其職業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)。實(shí)訓(xùn)要求：.各小組成員要分工合作，保持良好的溝通對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以確認(rèn)認(rèn)定層次有無(wú)重大錯(cuò)報(bào)。.根據(jù)實(shí)際情形判斷并選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序類(lèi)型和范圍，以保證所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性4將審計(jì)過(guò)程記錄于工作底稿，并標(biāo)明索引號(hào)。必備知識(shí)：企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)涉及的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)處理；應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理；營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理；審計(jì)的基本方法等。實(shí)訓(xùn)目標(biāo)：編制應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、預(yù)收賬款等相關(guān)工作底稿，并能對(duì)常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析處理實(shí)訓(xùn)資料：一、被審計(jì)單位基本情況東方公司是一家生產(chǎn)廚房設(shè)備的制造企業(yè)，主要產(chǎn)品是：餐車(chē)、餐車(chē)、餐車(chē)。廠(chǎng)址：蘇州市干將路號(hào)。開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)：中國(guó)建設(shè)銀行干將路分理處5稅務(wù)登記號(hào)： 6法人代表：費(fèi)云翔；總經(jīng)理：劉利民；財(cái)務(wù)主管：古志達(dá)。主要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況：二、審計(jì)基本情況年月日，中財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所選派四人一組的

審計(jì)小組，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，沈浩、李清、王石擔(dān)任審計(jì)助理，對(duì)東方公司 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，具體情況如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沈浩負(fù)責(zé)東方公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款期初數(shù) 元，本期增加 元，本期減少 ，68余額為元，具體明細(xì)列示如下：東華公司借余太森公司借余 大發(fā)公司 貸余名山公司借余 東勝公司貸余 明霞公司借余康騰公司 借余 南欣公司借余該公司年年報(bào)中應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示為元。指出存在的問(wèn)題，并編制重分類(lèi)分錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沈浩在對(duì)東方公司年應(yīng)收帳款審計(jì)時(shí)，對(duì)截止年月日的應(yīng)收帳款實(shí)施了函證程序，有家客戶(hù)在復(fù)函中分別作出了如下答復(fù)：東華公司：本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的往來(lái)帳單； 太森公司：本公司所欠貴公司 元貨款已于年月日付訖；名山公司：經(jīng)查，貴公司月日的第號(hào)發(fā)名山公司：經(jīng)查，貴公司月日的第號(hào)發(fā)票系目的地交貨，本公司收貨日期應(yīng)為次年月日。故詢(xún)證函所稱(chēng)月日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符；康騰公司：貴公司對(duì)帳單中所列貨款0元，系本公司于月份向貴公司預(yù)付的貨款0元中的一部分，故不存在本公司欠款一事。南欣公司：所購(gòu)貨物從未收到。要求：請(qǐng)分析東方公司該項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)中可能存在的問(wèn)題及審計(jì)人員應(yīng)采取的措施，并完善相關(guān)工作底稿的編制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李清在對(duì)東方公司 年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)本年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析資料如下：全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本率產(chǎn)品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本率主要產(chǎn)品 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本率銷(xiāo)售收入月份月月月月月月月月月月月月合計(jì)銷(xiāo)售成本在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李清發(fā)現(xiàn)東方公司以下幾筆業(yè)務(wù)處理存在問(wèn)題： 東方公司 年度采用分期收款方式向大發(fā)公司銷(xiāo)售餐車(chē) 件，單位成本 元件，不含稅售價(jià) 元件。合同規(guī)定分三次平均付清，大發(fā)公司當(dāng)年月日付款一次，次年月日付款一次，月日付款一次。該企業(yè)當(dāng)年月日所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 請(qǐng)指出存在的問(wèn)題，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李清發(fā)現(xiàn)東方公司二月十四日的一份文件：具體內(nèi)容是：銷(xiāo)售部：據(jù)悉明霞公司目前面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，其開(kāi)戶(hù)行已經(jīng)向法院申請(qǐng)凍結(jié)該公司賬戶(hù)，該公司尚欠我公司貨款元，請(qǐng)你部采取相應(yīng)措施催收貨款！東方公司財(cái)務(wù)部 年月日要求：請(qǐng)分析東方公司該項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)中可能存在的問(wèn)題及審計(jì)人員應(yīng)采取的措施，并完善相關(guān)工作底稿的編制。工作底稿的編制要求一、審計(jì)工作底稿使用說(shuō)明本實(shí)訓(xùn)提供的審計(jì)工作底稿基本格式旨在表明審計(jì)工作底稿應(yīng)包括的基本內(nèi)容及大致的排列方式，并不表示審計(jì)工作底稿的規(guī)定格式。編制審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的不同而采取不同的格式，可各會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己制定，但必須符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)一一審計(jì)工作底稿》的基本要求。止匕外，本實(shí)訓(xùn)中的審計(jì)工作底稿并不表示會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。審計(jì)工作底稿的基本要素被審計(jì)單位名稱(chēng)：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位。若會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明下屬公司的名稱(chēng)。被審計(jì)單位名稱(chēng)可寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。 審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：即某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)或某一審計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象的名稱(chēng)。如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類(lèi)會(huì)計(jì)科目，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明該分類(lèi)會(huì)計(jì)科目。 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間：即審計(jì)工作底稿上審計(jì)內(nèi)容的時(shí)點(diǎn)或期間。審計(jì)過(guò)程記錄：即審計(jì)人員審計(jì)軌跡與專(zhuān)業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明：審計(jì)標(biāo)識(shí)是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號(hào)。為了便于他人的理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明各種審計(jì)標(biāo)識(shí)所代表的含義。審計(jì)標(biāo)識(shí)應(yīng)前后一致。審計(jì)標(biāo)識(shí)說(shuō)明如下：八縱加核對(duì)相符 與試算平衡表核對(duì)一致〈橫加核對(duì)相符已發(fā)詢(xún)證函與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致 已收回詢(xún)證函與原始憑證核對(duì)一致備注一與總分類(lèi)帳核對(duì)一致備注二與明細(xì)分類(lèi)帳核對(duì)一致審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專(zhuān)業(yè)判斷。就控制測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿(mǎn)意程度及是否可以信賴(lài)，其審計(jì)結(jié)論通常有“內(nèi)部控制良好”、“內(nèi)部控制一般”等表達(dá)方式：就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)有余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況，其審計(jì)結(jié)論通常有“帳戶(hù)余額可以確認(rèn)”、“賬實(shí)相符”、“賬表相符”等表達(dá)方式。索引號(hào)及頁(yè)次：即審計(jì)人員為便于整理、利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類(lèi)，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號(hào)即為索引號(hào)；頁(yè)次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)。審計(jì)工作底稿索引示例如下：一一銷(xiāo)售與收款循環(huán)——應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備一一預(yù)收賬款一一應(yīng)交稅金一一營(yíng)業(yè)收入一一營(yíng)業(yè)稅金及附加一一銷(xiāo)售費(fèi)用一一其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)上簽名和簽署日期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃中參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿簽名和簽署日期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)：即審計(jì)人員根據(jù)其專(zhuān)業(yè)判斷，認(rèn)為需要在審計(jì)工作底稿上注明的其他相關(guān)事項(xiàng)也可予以記錄。此外被審計(jì)單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)在上面注明其，實(shí)施必要的審計(jì)程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。工作底稿格式應(yīng)收賬款審計(jì)程序表客戶(hù)：項(xiàng)目：會(huì)計(jì)期間：編制人復(fù)核人簽名日期索引號(hào)頁(yè)次執(zhí)行情況索引號(hào)執(zhí)行人獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬核對(duì)相符；檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；檢查外幣折算匯率是否正確；分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整；結(jié)合其他應(yīng)收款及預(yù)收款明細(xì)余額，查明是否存在雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，是否存在不屬于應(yīng)收銷(xiāo)貨款的其他應(yīng)收款； 注明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)中，合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)的數(shù)字。 分析應(yīng)收賬款賬齡及余額構(gòu)成，根據(jù)審計(jì)策略選定下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，并編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”。函證測(cè)試樣本選擇有：年賬齡以上的的項(xiàng)目，函證比例； 年末余額元以上的項(xiàng)目，函證比例:本年累計(jì)發(fā)生額為前名的項(xiàng)目;與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目：與關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目：余額為零的項(xiàng)目：非正常的項(xiàng)目；其他項(xiàng)目： 對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因，作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 對(duì)大額或異常項(xiàng)目及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款項(xiàng)目，即使回函相符，仍應(yīng)對(duì)其采用替代程序。 檢查報(bào)表日至審計(jì)日已收回的應(yīng)收賬款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，即核對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單，銷(xiāo)貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。 對(duì)未收回回函的樣本項(xiàng)目，采用替代程序判斷債權(quán)的存在：檢查該等債權(quán)的相關(guān)文件資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；向有關(guān)部門(mén)了解，以驗(yàn)證客戶(hù)的地址、信用狀況。 對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的應(yīng)收賬款，抽查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等原始證件。 檢查應(yīng)收賬款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)。檢查企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理是否正確。檢查企業(yè)以應(yīng)收賬款換入應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理是否正確對(duì)應(yīng)收賬款余額作分析性復(fù)核，如有重大波動(dòng)，應(yīng)詢(xún)問(wèn)并分析波動(dòng)原因，并作記錄。對(duì)關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶(hù)的交易事項(xiàng)作專(zhuān)門(mén)檢查：了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析；檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、運(yùn)貨單等相關(guān)文件資料；檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；向與此交易相關(guān)的第三方或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)證。 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額銷(xiāo)售退回和折讓?zhuān)_定是否存在應(yīng)列入本期的業(yè)務(wù)。 檢查應(yīng)收賬款是否業(yè)已質(zhì)押。 驗(yàn)明應(yīng)收賬款的披露是否恰當(dāng)。應(yīng)收賬款審定表客戶(hù)：截止日：上年末審定數(shù)編制人：復(fù)核人：調(diào)整數(shù)日期：日期：重分類(lèi)數(shù)索引號(hào)：頁(yè)次：審定數(shù)審計(jì)說(shuō)明及調(diào)整分錄： 審計(jì)結(jié)論：審計(jì)標(biāo)識(shí)：應(yīng)收賬款明細(xì)表客戶(hù)：會(huì)計(jì)期間：序號(hào)戶(hù)名業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要年初余額編制人：復(fù)核人：年末余額日期：日期：索引號(hào)：頁(yè)次：期后收回?cái)?shù)備注未審數(shù)及賬齡分析年內(nèi)2 3年以上 合計(jì) 審計(jì)結(jié)論：索引號(hào)：詢(xún)證函編號(hào)：本單位聘請(qǐng)的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司 2度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢(xún)證本公司與貴公司的往來(lái)帳項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)額出自本公司帳簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环痤~。回函請(qǐng)直接寄至 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。通信地址：郵編：電話(huà)：傳真： 聯(lián)系人：欠貴公司備注本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠 其他事項(xiàng)：本函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。結(jié)論：信息證明無(wú)誤信息不符，請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況年月日年月日年月日應(yīng)收賬款函詢(xún)結(jié)果匯總表客戶(hù)：截止日：是否收到回函編制人：復(fù)核人：收到回函可以確認(rèn)金額調(diào)節(jié)后可以確認(rèn)難以確認(rèn)金額通過(guò)替代程序可以確認(rèn)未核實(shí)金額審計(jì)結(jié)論日期：日期：索引號(hào)：頁(yè)次：未收到回函發(fā)函詢(xún)證紀(jì)要序號(hào)選取樣單位名本特征稱(chēng)期末余額回函

直接確認(rèn)爭(zhēng)議未決金額其他總值情況說(shuō)明：審計(jì)結(jié)論：回函可以確定的金額：企業(yè)期末應(yīng)收賬款總額：抽取樣本占期末總額比例：未核實(shí)金額占樣本總額比例：抽取樣本的總金額：未核實(shí)金額：替代程序可確認(rèn)金額：收到回函的樣本占總樣本的比例： 收到回函的樣本金額：企業(yè)期末應(yīng)收賬款客戶(hù)總數(shù)：抽取樣本占總戶(hù)數(shù)