個(gè)人所得稅習(xí)題

個(gè)人所得稅1、【單選】我國目前個(gè)人所得稅采用（）。A.分類征收制B.綜合征收制C.混合征收制D.分類與綜合相結(jié)合的模式【答案】A2、【多選】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，還規(guī)定每年要上交承包費(fèi)50萬元，其余經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法正確的是（）。A.張某取得的承包費(fèi)按照工資薪金項(xiàng)目征稅B.張某取得的承包費(fèi)按照對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅C.李某取得的工資按照工資薪金項(xiàng)目征稅D.李某取得的工資和承包費(fèi)都按照對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅【答案】AD3、【多選】下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.外部董事的董事費(fèi)收入B.個(gè)人兼職收入C.教師受聘給企業(yè)講座取得的收入D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入【答案】ABCD4、【單選】下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（）。A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.書畫家出席筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)潑墨書寫取得的收入

【答案】C5、【多選】下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C.作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過的金筆的收入D.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入【答案】ABD6、【單選】個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指（）。A.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元B.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元C.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過10000元D.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過20000元【答案】B7、【單選】依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（）。A．定額800元B．定額800元或定率20%C．財(cái)產(chǎn)凈值D．財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用【答案】D8、【計(jì)算題】王某是一家企業(yè)的外部董事，2010年取得董事費(fèi)8萬元，當(dāng)即拿出2萬元通過政府捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，其應(yīng)納稅所得額為多少?！敬鸢讣敖馕觥繉儆趧趧?wù)報(bào)酬所得。不考慮捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額=8×（1-20%）=6.4（萬元）捐贈(zèng)限額=6.4×30%=1.92（萬元）；捐贈(zèng)超限額，只能按照限額扣減。應(yīng)納稅所得額=6.4-1.92=4.48（萬元）。9、【單選】王先生2011年10月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2011年10月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．20B．75C．15D．10【答案】C【解析】正式退休金免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%=15（元）。10、【計(jì)算】中國公民肖某2011年11月份取得當(dāng)月工薪收入4000元和2010年的年終獎(jiǎng)金36000元。肖某11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少。【答案及解析】計(jì)算過程：36000÷12=3000（元），適用的所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)是105元。肖某1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%+36000×10%-105=15+3495=3510（元）當(dāng)月工薪4000元扣除生計(jì)費(fèi)后（3500）依規(guī)定稅率（3%）計(jì)稅15元；36000元一次性獎(jiǎng)金除12算出月平均獎(jiǎng)金3000元，不扣費(fèi)用直接對(duì)應(yīng)稅率10%，36000×10%-105=3495（元），再將兩者稅額相加。11、【判斷】中國公民王某的2011年12月份工資3000元，當(dāng)月一次性取得上年獎(jiǎng)金6000元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為165元。【解析】計(jì)算過程：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[6000-（3500-3000）]÷12=458.33（元）；稅率3%。其次，計(jì)算稅額＝（6000-3500+3000）×3％=165（元）。12、【計(jì)算】中國公民李某2011年11月份取得當(dāng)月工薪收入4300元和2010年的年終稅后獎(jiǎng)金24000元。計(jì)算李某11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅？【答案及解析】李某1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程：當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4300-3500）×3%=24（元）稅后年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：第一步：24000/12=2000（元），第一次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。第二步：換算成含稅一次性獎(jiǎng)金=（24000-105）/（1-10%）=26550（元）第三步：26550/12=2212.15元，第二次查找稅率為10%，速算扣除數(shù)105。第四步：26550×10%-105=2550（元）驗(yàn)算：稅后獎(jiǎng)金+稅=稅前獎(jiǎng)金24000+2550=26550當(dāng)月共納個(gè)人所得稅24+2550=2574（元）。13、【計(jì)算】2012年3月，某單位增效減員與在單位工作了10年的張三解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入10萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則張三該項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少？【答案及解析】①計(jì)算免征額=2萬元×3=6（萬元）②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=（100000-60000）/10-3500=500（元）③應(yīng)納稅=（500×3%）×10=15×10=150（元）14、【計(jì)算】2012年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李四解除勞動(dòng)關(guān)系，取年應(yīng)納稅所得額=72000-3500×9個(gè)月=40500（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=40500×20%-3750=4350（元）。21、【單選題】徐某2012年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個(gè)體工商戶，2012年加工廠取得收入總額70萬元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及相關(guān)支出合計(jì)63萬元，其中含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資2700元。徐某2010年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.8390B.8420C.8370D8050【答案】C【解析】個(gè)體戶業(yè)主的工資不能在計(jì)算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=700000-630000+2700×12-42000（3500X12）=60400（元）；應(yīng)納稅額=60400×30%-9750=8370（元）。22、【多選題】下列項(xiàng)目不得享受個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠的有（）。A.外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼B.外籍個(gè)人取得搬遷費(fèi)的現(xiàn)金補(bǔ)貼C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款D.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入【答案】BD23、【多選題】下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國債利息和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅D.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免個(gè)人所得稅【答案】ABCD24、【判斷題】在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿5年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。()【答案】√25、【綜合題】中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，5月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：計(jì)算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。【答案及解析】甲國限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），實(shí)際繳納1800元，應(yīng)補(bǔ)稅120元。乙國限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），實(shí)際繳納12000元，不必補(bǔ)稅。26、【單選題】2010年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元?；貒?，黃某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A.50B.100C.1000D.1100【答案】B【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000（元）黃某的抵減限額=7600+2000=9600（元），在境外實(shí)際納稅=6500+3000=9500（元），需在我國補(bǔ)稅=9600-9500=100（元）。27、【單選題】某作家2010年出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元，10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入90000元，并按該國有關(guān)稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（以上貨幣均為人民幣）A．3360B．4560C．6080D．7760【答案】D【解析】稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。拍賣收入按照我國稅法應(yīng)納的個(gè)人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)，在國外已繳納10000元，所以應(yīng)補(bǔ)稅=14400-10000=4400(元)。該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3360+4400=7760