壓縮包注-稅法基礎(chǔ)講義0001sf

第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅第一節(jié)車輛購置稅法第二節(jié)車船稅法第三節(jié)車船稅征收管理新增：國家稅務(wù)《車船稅管理規(guī)程（試行）》（國家稅務(wù)公告第一節(jié)車輛購置稅法一、車輛購置稅的是在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。購置是指（1）使用行為（包括自用國產(chǎn)、進口應(yīng)稅車輛【考題·多選題】（2012）下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）D.人以應(yīng)稅車輛抵『正確答案』產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為、拍賣、抵債、、罰沒等方式取得并使用的行為二、征稅范提示：區(qū)分免稅與非應(yīng)稅，農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅 一、二、計稅依據(jù)：應(yīng)稅車輛的價自用（包括自用的進口應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含）組成計稅價格＝【】如果進口自用的是應(yīng)繳消費稅的小轎車，這個組價也是進口消費稅、的計稅依【例題·單選題】某汽車貿(mào)易公司2015年6月進口11輛小轎車，審定的關(guān)稅完稅價格25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償。合30（）萬元。（28%，消費9%）『正確答案』以國家稅務(wù)核定的最低計稅價格為依據(jù)未核定最低計稅價格確定，以提供的有效價格證明注明的價格有效價格證明注明的價格明顯偏低，有權(quán)核定下列按有效價格證明上注明的價格或核定的價格為計稅依據(jù)國家稅務(wù)規(guī)定的其他車輛①對已繳納并辦理了登記手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格70%計算。②非貿(mào)易進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格③免稅、減稅條件的車輛，其最低計稅價格的確定方法為1.自支付給銷售方的全部價款和價外費用（含）【關(guān)注】列舉6項應(yīng)納稅額＝含價款2.1.自支付給銷售方的全部價款和價外費用（含）【關(guān)注】列舉6項應(yīng)納稅額＝含價款2.組成計稅價格＝應(yīng)納稅額＝組價3.國家稅務(wù)核定的最低計稅價4.【例題·計算題】2013年12月份，從某汽車一輛小汽車供自己使用， 免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件。若同類型新車最低計稅價格是1610（）。A.0.96『正確答案』一、（一）和列入訂貨計劃的車輛免稅回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯1輛自用國產(chǎn)小汽車長期來華專家進口1輛自用小汽車農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅（二）【例題·單選題】依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是（）國家機關(guān)的小汽留學(xué)人員的小汽有突出貢獻專家的小汽國際組織駐華機構(gòu)的自用小汽『正確答案』『答案解析』外國駐華使館、和國際組織駐華機構(gòu)及其人員自用車輛免征車輛購置二、征收管（一）提供資料：明；車輛價格證明；車輛合格證明；其它（二）應(yīng)當(dāng)在向機關(guān)等車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記手續(xù)前，繳納車輛購置稅。即最終（三）購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地（即：車輛的上牌落籍地或落戶地）的主管稅購置不需辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向所在管申報納稅（四）自用的應(yīng)稅車輛，自之日（即購車上注明的銷售日期）起60日內(nèi)申報納稅（五）（六）已繳納的車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予申請退稅符合免稅條件的設(shè)有固定裝置非車輛但已征稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，申請退稅時，主管自辦理納稅申報之日起，按已納每滿1年扣減10%，計算退稅額；未滿1年的，按已繳納全額退稅。第二節(jié)車船稅車船稅是指在中民境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人應(yīng)繳納的一種稅《中民車船稅法》于2011年2月25日經(jīng)第十一屆通過，自《車船稅管理規(guī)程（試行）》的公告》（國家稅務(wù)公告2015年第83號），自2016年一、車船稅的納稅義務(wù)人在中民境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人【提示】境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶，不征收車船稅；境內(nèi)單位將船舶出租到的，應(yīng)二、征稅范知識點：稅率與應(yīng)納稅額計考情分析：每年選擇題考點（計算性一、稅乘用車（量9（含）車9（包括電車）掛車按照貨車稅額50%計噸拖船、非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計米【例題·多選題】下列項目中，以“輛”為計稅依據(jù)計算車船稅的有（）『正確答案』（一）拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦=凈噸位0.67噸計算征收車船稅（二）二、應(yīng)納稅額的計 ）A.441.6B.792C.801.55D.811.2『正確答案』2013（元42000201～20004＝2×1500×0.67×4×50%＋4×2000×4×÷12×（12- （元在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船搶、報廢、滅失的，可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管申請退還自搶、報廢、滅失月份起至該納稅已辦理退稅的搶車船，失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算機構(gòu)代收車船稅的，不再向繳稅【考題·單選題】（2015）2015159盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客4802015（）元。『正確答案』『答案解析』已辦理退稅的搶車船，失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從機關(guān)出具相關(guān)證明的一（一）法定減、的車船車船：指機關(guān)、國家安全機關(guān)、、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和、人民院領(lǐng)取牌照的車輛和執(zhí)行的船舶；依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車使用新能源的車輛包括純電動汽車、電池汽車和混合動力汽車對節(jié)約能源車輛，減半征收車船稅——其他混合動力汽車對使用新能源的車輛，免征車船稅——純電動汽車、電池汽車省、、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主（二）經(jīng)批準臨時入境的外國車船和特別行政區(qū)、特別行政區(qū)、地區(qū)的車船，不征收【例題·多選題】下列車船屬于法定免稅的有（）『正確答案』二、征收管（一）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以車船的或其他證明（二）（三）車船稅按年申報，分月計算，繳納。具體申報納稅期限由省、、直轄市（四）其他管理——新增《公告2015年第83號稅源管理：要建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，、共享第信息（1）機構(gòu)代收車船稅車輛的涉稅信息（2）交通管理部門車輛登記信息（1）向申報車船稅，應(yīng)當(dāng)受理，并向開具含有車船信息的完（2）車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，不應(yīng)征收（3）機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收取機動車第三者責(zé)任強制費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責(zé)任強制單及保費作為代收憑證。對已經(jīng)向主管申報繳納車船稅的，機構(gòu)在銷售機動車第三者責(zé)任強制時，不再代收車船稅。代征單位對出具減免稅證明或完稅憑證的車船，不再代征車船稅（1）應(yīng)當(dāng)依法減免車船稅。機構(gòu)、代征單位對已經(jīng)辦理減免稅手續(xù)的車船不再（2）已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，可以向納稅所在地的主管申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的，退貨月份以退貨所載日期的當(dāng)月為準?！纠}·多選題】下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）在機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方申報納已辦理退稅的搶車船失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳『正確答案』第三節(jié)印花稅印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花的方法繳納而得名，屬于行為稅。知識點：納稅義務(wù)印花稅的，是境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，包括內(nèi)、企業(yè)，各類行政（機關(guān)、）和事業(yè)單位，中、外籍個人。印花稅的，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下六類【提示】不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人立賬簿人。營業(yè)賬簿的是立賬簿人領(lǐng)受人。權(quán)利、證照的是領(lǐng)受人使用人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其是使用人【例題·多選題】下列屬于印花稅的有（）商標證的國家商標『正確答案』知識點：稅目與稅1.1.2.3.4.5.6.貨物合收取的費用7.8.借款合同（包括融資租合同9.財產(chǎn)合收取的費收入讓；不包括法、會、審詢合（二）11.轉(zhuǎn)移書（三）12.不包括：內(nèi)部備查0.5‰；5（四）13.權(quán)利、證5【考題·單選題】（2015）下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）『正確答案』二、稅率——比例稅率和稅參與滬港通業(yè)務(wù)的，在地繳納印花稅5考情分析：2014應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5一、計稅依據(jù)的一般規(guī)0.3‰?！纠}·多選題】甲公司于2015年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨合同，以共計750650000100000（）甲公司可對合同采用匯總方式繳納印花甲公司可對合同采用匯貼方式繳納印花『正確答案』『答案解析』采用以貨換貨方式進行商品簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合8＝（750000＋650000）×0.03%＝420（元）。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)厣暧墒芡蟹教峁┰牧系募庸?、定做：①凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額0.5‰計稅貼花?！纠}·計算題】某高新技術(shù)企業(yè)與公司簽訂制作合同1份，分別記載加工費3萬元，公司提供的原材料7萬元?！赫_答案』應(yīng)納稅額＝30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36（元『答案解析』公司為受托方，受托方提供原材料，原材料金額按“購銷合同”計稅建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用【例題·6000（轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）萬元。『正確答案』『答案解析』印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬元財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額（即全額）。財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定（月）天而不確定租期的，先5元貼花，再結(jié)算時按實【例題·單選題】甲公司1月將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月2500元，租期定。簽訂合同時，預(yù)收5000元，雙方已按貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司交7500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅（）A.7.5B.8C.9.5D.12.5『正確答案』『答案解析』應(yīng)補繳印花稅＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元貨物合同，計稅依據(jù)為取得的費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和費等?！纠}·計算題】某企業(yè)與貨運公司簽訂合同，載明費用8萬元（其中含裝卸費萬元）『正確答案』貨運合同應(yīng)納印花稅＝（8－0.5）×0.5‰×10000＝37.5（元借貸雙方簽訂的流動周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款對借款方以財產(chǎn)作抵押，從方取得一定數(shù)量抵押的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給方時，應(yīng)再就雙方書立的書據(jù)，按轉(zhuǎn)移對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載總額，【例題·單選題】某鋼鐵公司與機械公司簽訂價值2000萬元設(shè)備合同，為此20001000（）500B.6500C.7000D.7500『正確答案』『答案解析』本題涉及三項應(yīng)稅行為，（1）購銷合同應(yīng)納稅額＝2000×0.3‰＝0.6（元），產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅；（2）借款合同應(yīng)納稅額＝2000（萬元）；（3）融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額＝10000.05‰＝0.05（萬元）。該公司應(yīng)納稅額＝0.6＋0.1＋0.05＝0.75（萬元）＝7500（元）財產(chǎn)合同，計稅依據(jù)為支付（收?。┑馁M金額，不包括所保財產(chǎn)的金額技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、或使用費。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作000萬元，其中研究開發(fā)費用與金額之比為3∶1。『正確答案』公司簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅＝1000÷4×0.3‰×10000＝750（元【例題·計算題】某企業(yè)購置房屋，轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬。1200×10000×0.5‰＋1×5＝6005（元【提示】稅、契稅依記載的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。凡“賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。權(quán)利、證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元二、計稅依據(jù)的特殊規(guī)應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按書立當(dāng)日外匯牌價折合成，計算應(yīng)納稅額1有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按5元貼花，以后結(jié)算時再按實12.合同對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運對國際貨運，凡由我國企業(yè)的，不論在我國境內(nèi)、起運或中轉(zhuǎn)分程我國企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額由外國企業(yè)貨物的，外國企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅【考題·多選題】（2015）國企業(yè)甲與國外企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運方企業(yè)丙的求簽訂了1份國際貨運合同，合同規(guī)定由甲負責(zé)起運，乙負責(zé)，甲乙丙分別持有全程運結(jié)算憑證。下列關(guān)于計算繳納印花稅的表述中正確的有（）。『正確答案』『答案解析』選項A，對國際貨運，凡由我國企業(yè)的，不論在我國境內(nèi)、起運或中轉(zhuǎn)分程，我國企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額；選項D，托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應(yīng)納稅額；選項B、C，由外國企業(yè)貨物的，外國企業(yè)所持的一份結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。三、應(yīng)納稅額的計算方適用比例稅率的應(yīng)稅憑證，以憑證上所記載的金額為計稅依據(jù)，計稅為：適用稅率的應(yīng)稅憑證，以憑證件數(shù)為計稅依據(jù)，計稅為：應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5）500120121件、重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企