注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)(合并財(cái)務(wù)報(bào)表)模擬試卷17

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（合并財(cái)務(wù)報(bào)表）模擬試卷17(分：40.00做題時(shí)間：分鐘)一、<B>單項(xiàng)選擇題每題只有一正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。</B>(總數(shù)：10，分?jǐn)?shù)20.00)1.2017年月1日，司取得B公司60的股權(quán)A、B公司同屬于一個(gè)企集團(tuán)A公司為取得股權(quán)，發(fā)行了500萬(wàn)普通股股票，股票的面值為元股，發(fā)行價(jià)格為3／股，發(fā)行時(shí)支付傭金、手續(xù)費(fèi)的金額為50萬(wàn)取得投資當(dāng)日B公所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公價(jià)值2500元差額由一項(xiàng)固定資產(chǎn)造成該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬(wàn)公允價(jià)值為萬(wàn)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年預(yù)計(jì)凈殘值為0。當(dāng)B司個(gè)別報(bào)表中實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)，不考慮其他因素，則年末A公司編制合并報(bào)表的時(shí)候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是)萬(wàn)元。A.1560B.1320C.800D.1100

√A公司取得B司的控制權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，截止2014年年B司持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+1300=3300(元)所以合并抵消的時(shí)候確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益3300×％=1320(元本題的相關(guān)分錄為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1200貸：股本500資公積——股本溢價(jià)650銀行存款合并報(bào)表中的調(diào)整抵銷分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整780(1300×％)貸：投資收益780借：B公司所有者權(quán)益3300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1980少數(shù)股東權(quán)益2.甲公司為乙公司母公司2016～2017甲、乙公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下2016年公司從乙公司購(gòu)進(jìn)A商400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。乙公司A商品每件成本為5元2016甲公司對(duì)外銷售A商300，每件銷售價(jià)格為2．萬(wàn)元；年末結(jié)A商品100，每件可變現(xiàn)凈值為1．萬(wàn)元。2017年公司對(duì)外銷售A商20件每件銷售價(jià)格18元2017年12月日，甲公司年末存貨中包括從乙公司購(gòu)進(jìn)的A商80件A商每件可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元考慮其他因素則公司在年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是()萬(wàn)。A.8B.16C.32D.48

√從合并報(bào)表角度考慮，其不認(rèn)可該內(nèi)部交易，因此合并報(bào)表口徑下，商品每件可變現(xiàn)凈值為1．萬(wàn)元，低于每件成本15元，因此，期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80(15—4)=8(元3.長(zhǎng)江公司與黃河司在合并前同受甲公司控制。長(zhǎng)江公司1月1日投資元購(gòu)入黃河公司100％權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500元，相對(duì)于甲公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)預(yù)計(jì)尚可使用5、采用直線法攤銷的無(wú)形資產(chǎn)形成2016年黃河公司利潤(rùn)中列示“凈利潤(rùn)為90萬(wàn)元對(duì)于甲公司而言的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)2017年黃河司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)，2017年河公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”115元，相對(duì)于甲公司而言的凈利潤(rùn)為120萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2017年末長(zhǎng)江公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為)A.560元B.545元C.660元D.645元

√合并報(bào)表中對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資是按照權(quán)益法核算的，因此應(yīng)該根據(jù)被合并方所有者權(quán)益的增減變動(dòng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。217年末調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余=400+100—60+120=560(萬(wàn)元本題的相關(guān)分錄為：上一年按照權(quán)益法調(diào)整的分錄重新計(jì)量：借：長(zhǎng)期股權(quán)投40貸：未分配利潤(rùn)40對(duì)于享有被合并方當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額進(jìn)行調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資120貸：投資收益

4.某企業(yè)集匝母子司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的3，所得稅稅率均為25％。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為萬(wàn)，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額6000萬(wàn)。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)影響“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目和“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額分別為()。A.180元，15萬(wàn)元B.60萬(wàn)，萬(wàn)元C.90萬(wàn)，萬(wàn)元D.120元，30萬(wàn)元

√本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額為120(4000×％)萬(wàn)元，相應(yīng)的延所得稅資產(chǎn)為30(12025％)元，本年度編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)將其全部抵銷，其中年初壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目未分配利潤(rùn)——年初此影未分利潤(rùn)——年初目的金額為30=90(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備60003—120=60(萬(wàn)元事項(xiàng)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為30+6025％=45(萬(wàn)元)。抵銷分錄如下：借：應(yīng)付賬款6000貸：應(yīng)收賬款6000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備180：未分配利潤(rùn)——年初產(chǎn)減值損失60借：未分配利潤(rùn)——年初30所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)455.2×16年7月1甲公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)給其子公司乙公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為300萬(wàn)元，尚可使用年限5年預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)屬于理用專利技術(shù)，則甲公司編制217年合并報(bào)表的時(shí)候?qū)υ撌马?xiàng)的調(diào)整對(duì)合并損益的影響為)萬(wàn)。A.0B.60C.20D.20

√乙公司個(gè)別報(bào)表中按照300萬(wàn)元計(jì)算累攤銷，而合并報(bào)表認(rèn)可按照400元計(jì)算累計(jì)攤銷，所以合并報(bào)表中要補(bǔ)確認(rèn)累計(jì)攤銷20(1005)萬(wàn)元，對(duì)損益的影響是—20。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：2×16年的銷分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)100貸：營(yíng)業(yè)外支出借：管理費(fèi)用／5612)：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10217年的抵銷分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)100貸：未分配利潤(rùn)100借：未分配潤(rùn)10貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷10借：管理費(fèi)用20(1005)貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷206.A司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本100萬(wàn)，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的％，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為元。不考慮其他因素，則A公在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額()萬(wàn)元。A.15B.20C.0D.50

√對(duì)于期末留存的存貨站在公的角度，應(yīng)該計(jì)15萬(wàn)元150(1—60％)—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)該抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備萬(wàn)元。7.2017年月，母公司以元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其金資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年預(yù)計(jì)凈殘值為零子公司的所得稅稅率均為％假定法按歷史成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。則編2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為(。A.180萬(wàn)元B.185元C.200元D.138．75萬(wàn)

√本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理。因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額=—(業(yè)收1000營(yíng)業(yè)成本800)+舊對(duì)管理費(fèi)用的影響15+得稅費(fèi)用4625=—138．元)注：2017年末編制相關(guān)的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價(jià)200當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵消：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15貸：管理費(fèi)用15(20010×9／12)：遞延所得稅資產(chǎn)4625[(200—25％]貸：所得稅費(fèi)用．(稅法認(rèn)可的是1000萬(wàn)元，

而站在集團(tuán)角度賬面價(jià)值是元，所以會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法的差異。本來(lái)差異是200，但由于合并報(bào)表中又抵銷了15的折舊所以現(xiàn)在差異就是20015=185元對(duì)于這部分差異來(lái)說(shuō)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。)8.M司擁有A公司70％的股權(quán)，持B公司％的股權(quán)A公司持有B公司40％的股權(quán)，M司直接和間接合計(jì)擁有B公司的股權(quán)()。A.30B.40C.70D.100％

√因M公控制A公司，所以M公司間接有B公司40的股權(quán)。因此，M司直接和間接擁有B司的股權(quán)為70％9.2017年月2日甲公司取得乙公司股權(quán)支付款項(xiàng)11550萬(wàn)元當(dāng)日的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13400萬(wàn)，賬面價(jià)值為萬(wàn)元，該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。購(gòu)買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)抵銷的乙公司所有者權(quán)益金額是)。A.13400元B.14000元C.13550元D.10720元

√本題為非同一控制下企業(yè)合并，且會(huì)計(jì)上是按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量的，但是稅法上認(rèn)可的是其原賬面價(jià)值，因此形成了暫時(shí)性差異，合并報(bào)表中要確認(rèn)遞延所得稅。乙公司公允價(jià)值小于賬面價(jià)值形成可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)萬(wàn)元600×25％)所以調(diào)整之后的乙公司凈資產(chǎn)=13400+150=13550(萬(wàn)元銷額即是萬(wàn)元分錄為借司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值商譽(yù)710(1155013550×80％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資11550少數(shù)股東權(quán)益10.非一控制下的企業(yè)合并中以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配抵銷分錄的表述中不正確的是()。A.銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算B.銷子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算C.銷期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算D.銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整√該抵消分錄遵循的原則是：期初子公司的未分配利潤(rùn)+本期子公司實(shí)現(xiàn)的收益(括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=公司當(dāng)年利潤(rùn)分配的金額末的未分配利潤(rùn)，其中母公司投資收益=公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)×母公司的持股比例。：投資收(整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例)數(shù)股東損益調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東的持股比例)未分配利潤(rùn)——年初貸：未配利潤(rùn)——本年提取盈余公積——本年利潤(rùn)分配——年末子公司中投資收益的抵消，核心就是子公司在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤(rùn)分配，也相應(yīng)地計(jì)提了盈余公積，應(yīng)付股利，并形成未分配利潤(rùn)年末，由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算，所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益，并這部分投資收益與自己公司利潤(rùn)合并，一起再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付股利，同時(shí)形成未分配利潤(rùn)。但是從集團(tuán)的角度來(lái)看，對(duì)同一筆投資收益，母子公司都進(jìn)行了處理，那就相當(dāng)于重復(fù)一次，母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的，所以在編合并報(bào)表時(shí)要予抵銷。二多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)確答案每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼所有答案選擇正確的得分、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效</B>(總題數(shù)6，分?jǐn)?shù)12.00)11.甲司擁有乙公司有60％的表決權(quán)股份；乙公司擁有丙公52的有表決權(quán)股份，擁有丁公司31的有表決權(quán)股份；甲公司直接擁有丁公22％的有表決權(quán)股；假定上述公司均以其所持表決權(quán)股份參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，甲公司接受戊公司的委托，對(duì)戊公司的子公司己公司提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，甲公司與戊和己公司之間沒(méi)有直接或間接的投資關(guān)系。則上述公司中，應(yīng)納入甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的有()。A.公司

√

B.公司C.公司D.公司

√√本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并范圍的確定。選A甲公司擁有乙公司60％表決權(quán)股權(quán)，超過(guò)50％能夠?qū)崿F(xiàn)控制，因此乙公司應(yīng)納入甲公司的合并范圍；選項(xiàng)甲公司控制乙公司，乙公司擁有丙公司52％的股權(quán)，甲公司間接持有丙公司％的股權(quán)，能夠達(dá)到控制，丙公司應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)C，乙公司擁有丁公31％的股權(quán)司直接擁有丁公司的股權(quán)甲公司共持有丁公司53(31+22％)股權(quán)，能夠達(dá)到控制需要納入甲公司的合并范圍選項(xiàng)甲公司與戊公司之間不存在直接或間接的投資關(guān)系，因此戊公司不能納入甲公司的合并范圍。12.甲公司為母子公司關(guān)系，甲公司20171月1發(fā)行債券20萬(wàn)，每份100元，發(fā)行價(jià)格為2100萬(wàn)元司以發(fā)行價(jià)格從第三方取得此債券支付手續(xù)等萬(wàn)元后作為持有至到期投資核算，票面利率為8，分期付息，假定雙方的實(shí)際利率均為．22017年12月甲公司編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄為()。A.：應(yīng)付債券2091．2投資收益72貸：持有至到期投資2101．B.：應(yīng)付債券2100貸：持有至到期投資C.：投資收益151．貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用92

√D.：投資收益151．貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用．2

√本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理。在某些情況下，債券投資企業(yè)持有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的債券并不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)，而是在證券市場(chǎng)上從第三方手中購(gòu)進(jìn)的。在這種情況下，持有至到期投資中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤(rùn)表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。即種情況下：借：應(yīng)付債券個(gè)報(bào)表的攤余成本投資收益(借方差額)貸：持有至到期投資(別報(bào)表的攤余成本)財(cái)務(wù)費(fèi)用(方差額甲公司2017年確認(rèn)應(yīng)付債券的財(cái)費(fèi)用=2100×72％=1512(萬(wàn)元)乙公2017年持有至到期投資確認(rèn)的投資收益2110×2=151．元)應(yīng)該按照金額小的來(lái)抵銷。13.乙司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。16年6月日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)萬(wàn)(含增值稅)銷售成本13萬(wàn)。丙公司購(gòu)入后按4年的期限采用直線法計(jì)提折舊計(jì)凈殘值為零不考慮其他因素影響公司在編制×17年度合并抵銷錄時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有()。A.減年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目12萬(wàn)元B.減年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目10．元C.減固定資產(chǎn)項(xiàng)目萬(wàn)D.增固定資產(chǎn)項(xiàng)目75萬(wàn)元√

√此類題目可以通過(guò)編制抵銷分錄來(lái)判斷正誤。甲公司2年度的合并抵銷分錄為：：未分配利潤(rùn)——年初12貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)12借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊．5貸未分配利潤(rùn)——年初．5借固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊3貸：管理費(fèi)用從述抵銷分錄可以看出，最終調(diào)減未分配利潤(rùn)項(xiàng)目10．5(12—15)元，調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目5(12—1．5—3)萬(wàn)元。14.關(guān)母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說(shuō)法中正確的()。A.非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表B.非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司自取得控制權(quán)日起至報(bào)告期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

√C.公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至喪失控制權(quán)之日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表√D.公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至喪失控制權(quán)之日止的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表√選項(xiàng)A因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司自取得控制權(quán)日起至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。15.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷，表述正確的()。A.公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷√

B.同一控制下的控股合并中，在購(gòu)買日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示

√C.公司與子公司之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備√D.公司與子公司之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目選項(xiàng)D這種情況下產(chǎn)生的借方差額計(jì)入合并利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目，貸方差額計(jì)入合并利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目?？梢越Y(jié)合下面的例題理解：A與C母子公司關(guān)系，2010年1月1，司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年一次還本期付息的公司債券1000元券利息在次年1月3日付票面利率為％。2010年1月10日C公司從證券市場(chǎng)入A公司發(fā)行的全部債券購(gòu)入后作為持有至到期投資核算假定C公司購(gòu)買債券時(shí)的年市場(chǎng)利率為司實(shí)際支付價(jià)格為1043元從公司個(gè)別報(bào)表角度考慮，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付債券為1000萬(wàn)元年累應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為×65=300(萬(wàn)元)但是從公司角度考慮，該持有至到期投資金額104327萬(wàn)元，確認(rèn)的投資收益總=100065—．27=256．73(萬(wàn)元)此時(shí)說(shuō)明總的利息費(fèi)用大于總的利息收益金額每年公司確認(rèn)的利息收會(huì)小于公司確認(rèn)的利息費(fèi)用，因此如果出現(xiàn)借方差額需要沖減投資收益，同樣的，如果是出現(xiàn)貸方差額是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的。16.217年，甲公司與其子公司公司)發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下：(1)甲司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬(wàn)；(2)公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對(duì)外銷售，收到價(jià)款及增值稅585萬(wàn)元；(3)乙公司償還上年度自甲公司購(gòu)買產(chǎn)品的貨款元乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)收到現(xiàn)金3500元下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有()。A.公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金585萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付的現(xiàn)金585元抵銷B.公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)付的現(xiàn)金900元抵銷C.公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)付的現(xiàn)金600元抵銷

√√D.公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金3500元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)3500元抵銷

√乙公司償還上年度自甲公司購(gòu)買產(chǎn)品的貨款元，甲公司和乙公司均屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)將甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬(wàn)元與乙公司經(jīng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金萬(wàn)元抵銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。三、<B>綜合題答案中的金額單以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中設(shè)計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。</B>(題數(shù)：，分?jǐn)?shù)：8.00)甲公司為境內(nèi)上市公司且為增一般納稅人215和216甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下(1)2×15年6月30日甲公司以萬(wàn)元購(gòu)入乙公司26％股，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懹脵?quán)益法核算；款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同2×年9月日，甲公司出售其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品給乙公司增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款萬(wàn)元增值稅稅340萬(wàn)元截至15年12月31乙公司已對(duì)外出售所購(gòu)丙產(chǎn)品的50甲公司生產(chǎn)該批丙產(chǎn)品的成本為1300萬(wàn)元(2)215年1120，甲公司與丁公司簽訂購(gòu)買乙公司股權(quán)的協(xié)議，該協(xié)議約定，以2×15年10月31經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值14800元為基礎(chǔ)司以4800萬(wàn)元購(gòu)買丁公司持有的乙公司30股權(quán)上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并2×15年12月日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)216年月1日交易各方辦理了乙公司股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)。當(dāng)日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的董事會(huì)由9名事組成，其中甲公司派出名按乙公司章程規(guī)定，所有重大的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)分配等事項(xiàng)經(jīng)董事會(huì)成員三分之二及以上表決通過(guò)后實(shí)施16年1月1日司賬面所有者權(quán)益構(gòu)成收資萬(wàn)元、資本公積1200萬(wàn)元、盈余公積800元、其他綜合收700萬(wàn)元、未分配利500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為萬(wàn)元，除一塊土地使用權(quán)增值1800萬(wàn)外土地使用權(quán)屬于乙公司辦公用房所占用土地，尚可使用年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，按直線法攤銷)其他各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，甲公司原持有乙公司％股權(quán)的公允價(jià)值3900萬(wàn)元；公司購(gòu)買乙公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元(3)2×15年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)2200萬(wàn)元，其中7至12實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為元。2×157月12其他綜合收益增加元。2×16，乙公司于215年向甲公司購(gòu)買的丙產(chǎn)品已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。16年，乙公司其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元綜合收益于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成)加650元他關(guān)資料，

甲公司適用的所得稅稅率為％，甲公司購(gòu)入乙公司股權(quán)按照實(shí)際成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異公司各資產(chǎn)債照取得時(shí)的成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，涉及企業(yè)合并的，以購(gòu)買日(合并日)的賬面價(jià)倒作為計(jì)基礎(chǔ)，其中因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)于處置合并相關(guān)資產(chǎn)時(shí)可稅前扣除。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。第二，甲公司投資乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。第三，乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、其他綜合收益外，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司按其實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定余公積，沒(méi)有進(jìn)行其他分配。第四，本題不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求：（分?jǐn)?shù)：8.00）(1).算215年12月日公司持有的乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額，編制甲公司取得及持有乙公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：215年日，甲公司持有乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=2400+(10000×—2400)+[1200—(2000—1300)50％×(1—25％)]×26％+700×26％=3025．元)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2400貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本200貸業(yè)外收200期股權(quán)投資——損益調(diào)整243貸資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益182貸：其他綜合收益182)(2).計(jì)甲公司持有乙公司股權(quán)在其2×15年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的投資收益金額制相關(guān)調(diào)整分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：甲公司持有乙公司股權(quán)在其15合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的投資收益金額=24375+(2000—1300)×26％=425．75(元相關(guān)調(diào)整分錄：借營(yíng)業(yè)收入520(2000×26％)貸：營(yíng)業(yè)成本338(1300×26％投資收益(3).