2013年審計師-理論實務(wù)基礎(chǔ)講義sjsw

第六章貨幣審貨幣審計所涉及的資產(chǎn)負債表項目主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣。在中10第一節(jié)貨幣業(yè)務(wù)主要：對于與貨幣業(yè)務(wù)相關(guān)的單據(jù)的處理涉及企業(yè)各個。這些單據(jù)處理后，交財會部出納員根據(jù)銷售和收款通知單，辦理收款業(yè)務(wù)現(xiàn)金或銀行存款時，根據(jù)原始憑證編制付款憑證，登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬；涉及其他貨幣收貨幣業(yè)務(wù)中的另一重要業(yè)務(wù)就是銀行存款余額調(diào)節(jié)。（非出納編制二、貨幣業(yè)務(wù)中的主要文件（P344）貨幣業(yè)務(wù)主要憑證和記錄：原始憑證：現(xiàn)金盤點表、銀行、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銷售合同、付款結(jié)算憑證和票現(xiàn)金1.1.收入單據(jù)的開具與審核相互獨立，防止或挪用支出和報銷單據(jù)的編制、、審核相互獨立，防止虛列支出支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出，或挪用出納與會計相互獨立分管貨幣收支和記錄，防止收入不入賬，虛列支出，或挪用；1.支票與應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控【例題1·單選題】下列各項中，符合貨幣業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責分工要求 [答疑編 【正確答案】建立必要的程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨立監(jiān)督檢查（1）程有效地控制要求對貨幣的各項業(yè)務(wù)均應(yīng)由主管 或批準后才可辦理，建立報銷、審核制度。據(jù)、支票使用等，須經(jīng)主管部門，防止差錯、挪用、等款賬，做到日清月結(jié)。計算機總額控制和設(shè)計測試，對貨幣實行預(yù)算管理，盡可能詳細、周密地計劃預(yù)期的收入和所需的支出，達到有效運用的目的，使貨幣會計人員在辦理各項貨幣收付款業(yè)務(wù)，以及進行會計核算的候，都要審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的、業(yè)務(wù)處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內(nèi)通過對賬保證總賬與賬、企業(yè)賬與銀行賬的一致性。會計與銀行存款賬與銀行，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬與銀行賬相符。督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符；收付款業(yè)務(wù)賬項和憑證，檢查有無錯3.實物控制----限制接近貨幣限制接近貨幣以進行實物控制，出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收下列各項中，與貨幣相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當采取的措施有（）[答疑編 【正確答案】第二節(jié)貨幣內(nèi)部控制與審計目 定實質(zhì)性（結(jié)合第七章一、貨幣內(nèi)部控制了解貨幣內(nèi)部控收款憑證（核對原始憑證之間，和記賬憑證是否相符抽驗付款憑證（、與審核一定期間現(xiàn)金、銀行存款賬并與總賬核審計人員應(yīng)該企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，至少兩個月的銀行存款收支記（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員（2）賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章支票保管、登記與的保管是否分別由不同人員負責各項貨幣的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)檢查貨幣收付憑證的管理情評價貨幣業(yè)務(wù)內(nèi)部控下列審計程序中，屬于對貨幣業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有（）審閱被審計單位貨幣相關(guān)制度規(guī)檢查貨幣收付憑證的管理情使用分析性復(fù)核方法（分析方法）檢查貨幣總體合理[答疑編 【正確答案】【答案解析】了解貨幣內(nèi)部控制；收款憑證；抽驗付款憑證；抽庫存現(xiàn)金盤點表；查閱制度---職責分工；檢查貨幣收付憑證的管理情況；評價貨幣業(yè)務(wù)內(nèi)部控制二、貨幣審計目標證實貨幣余額的真實性和所有證實貨幣余額的完整證實貨幣收付業(yè)務(wù)的證實貨幣分類的正確性、過賬和匯總的正確歸納：結(jié)合各循環(huán)，考慮：目標→審計程序→審第三節(jié)重要賬戶重要的實質(zhì)性程序重要程 分析程序、函證、監(jiān)盤、截止測試和賬務(wù)處理的正確性等了解或債券協(xié)議是否對現(xiàn)金使用和營運比率有一定的限制，分析這些限制及其對審由出納員將現(xiàn)金全部放入柜暫作封存，同時要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入辦理現(xiàn)金收付業(yè) 庫存現(xiàn)金的監(jiān) 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間----一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的時間 要有被審計單位的有關(guān)或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點，審計人員審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有（）在被審計單位有關(guān)或主管會計在場情況下，由出納員清點[答疑編號]【正確答案】審計人員庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付150520（）1270[答疑編 【正確答案】【答案解析】4298.20-150-520-3028.20=600（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的現(xiàn)金賬記審計人員應(yīng)首先至少1至2個月的現(xiàn)金賬記錄，審核以下方面 欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍現(xiàn)金賬的序時登記，審計人員應(yīng)現(xiàn)金賬是否按日期序時登記，揭示前【例題6·多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的中，檢查庫存現(xiàn)金賬的要點有（） [答疑編 【正確答案】【答案解析】P351根據(jù)現(xiàn)金賬的結(jié)果，有針對性地對金額大的原始憑證加以。原始憑證所反映的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的以及憑證本身有無被涂改或的情況。審計人員應(yīng)決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期的正確性，注如果企業(yè)存在現(xiàn)金溢缺事項，審計人員應(yīng)對所有現(xiàn)金溢缺情況給予關(guān)注。應(yīng)現(xiàn)金溢缺的會（二）銀行存款的（P352）定期存款占銀行存款的比例、存放在非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例，判斷有無審計人員必須抽取部分銀行存款賬記錄加以審核，審核內(nèi)容為如果驗算結(jié)果出現(xiàn)較大差錯，就要核對每筆收支記錄的憑證，同時要考慮擴大的范圍，并銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗證其（是否存在出借銀行賬戶的情況、有無套取現(xiàn)金有無利用往來賬戶搞活動和進行的情況通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出的可能性以及拆出的安全性。 真實存在審計人員一般應(yīng)重點收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何企業(yè)的貨幣內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法。①取得被審單位保存的銀行的副本，確定其數(shù)字的準確性②將調(diào)節(jié)表上賬面余額與銀行存款賬余額加以核對，確定是否一致②向銀行函證期末銀行存款余額，索取銀行③將銀行與銀行存款賬和總分類賬上的余額加以核對。務(wù)不登記入銀行存款賬，而或出借賬戶。審計人員在上述基礎(chǔ)上，自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實銀行存款賬與是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)作進一步。某公司的銀行存款賬和總賬期末余額為1570萬元，經(jīng)檢查銀行存款賬和直接從銀行取得的銀行，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬；（2）10；（3）1000審計認為該公司年末資產(chǎn)負債表中銀行存款余額應(yīng)為（）。5.14.9C.1575萬元D.1575.1[答疑編 【正確答案】【答案解析】1570–5+10+0.11 在審計過程中向有關(guān)銀行函證，以驗證被審計單位的銀行存款余額是否真實、合法和完函證目的---函證銀行存款的真實存在，欠銀行的，未入賬的銀行借款 卡存款、信用保證金存款）同時，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行第一部分搜集銀行賬戶信息，第二部分搜集信息，如到期日、利率、開始支付利息的期、擔保等下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有 ）銀行存款余額為零的銀行可以不函對已獲得銀行的銀行可以不函函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集信[答疑編 【正確答案】【答案解析】函證范 報表的貨幣項目的情況。對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行，采用的方法檢查期后銀行第一周的銀行存款收入，核實銀行存款賬，將期后收入提前入入賬。支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。為測試銀行存款截止期的正確性.應(yīng)銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（）A.B.決算日當天C.D.[答疑編 【正確答案】【答案解析】銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款