集團(tuán)公司商業(yè)票據(jù)的管理研究

集團(tuán)公司商業(yè)票據(jù)的管理研究一、商業(yè)票據(jù)的簡(jiǎn)介〔一〕定義由于商業(yè)匯票具有性質(zhì)和支付功能，近些年來(lái)，在制造、批發(fā)和零售等行業(yè)使用商業(yè)匯票的規(guī)模越來(lái)越大，解決許多困難的問(wèn)題。依據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票一般分為承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。承兌匯票主要以銀行信用為主，由出票、銀行承兌，安全可靠性高，易于流通，具有匯兌、支付、信用、結(jié)算、融資等功能；而商業(yè)承兌匯票是企業(yè)出票、企業(yè)承兌，故其信用低于銀行承兌匯票，日常的使用率也不高。二者除了信用差別外，其他相關(guān)用途和流程基本相似?！捕程攸c(diǎn)1.期限長(zhǎng)一般來(lái)講，紙質(zhì)的商業(yè)承兌匯票最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，電子的商業(yè)承兌匯票最長(zhǎng)不超過(guò)一年。2.流動(dòng)性強(qiáng)〔票據(jù)法〕規(guī)定，在匯票到期日之前，可以將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)诒硶?shū)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，就算有一手背書(shū)是虛偽交易，也不影響善意取得人對(duì)票據(jù)承兌的權(quán)利。3.節(jié)約資金成本對(duì)于人來(lái)講，開(kāi)具商業(yè)匯票就等同于取得了較低利息的短期借款，大大降低了人的資本成本，緩解了企業(yè)流動(dòng)資金不足的局面?；谶@些方面，越來(lái)越多的客戶(hù)在大批量購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)往往以商業(yè)票據(jù)的方式進(jìn)行結(jié)算，對(duì)于收取商業(yè)票據(jù)的債權(quán)人來(lái)講，這些商業(yè)票據(jù)不僅會(huì)影響企業(yè)資金的流動(dòng)性，而且如果對(duì)票據(jù)不善，還會(huì)發(fā)生丟失、毀損，給債權(quán)造成不必要的損失。二、商業(yè)票據(jù)的現(xiàn)在狀況〔一〕收取商業(yè)票據(jù)的規(guī)模不斷擴(kuò)大近些年來(lái)，各集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷向外拓展，許多集團(tuán)企業(yè)的融資相對(duì)困難，很多為了保證業(yè)務(wù)量的完成，開(kāi)始放寬收款條件，而具有融資性質(zhì)和支付功能的商業(yè)匯票，被大多集團(tuán)企業(yè)廣泛使用，使用的規(guī)模和領(lǐng)域也在不斷擴(kuò)大。例如，制造行業(yè)某一大型上市集團(tuán)公司2010～2015年收取的商業(yè)匯票數(shù)量從200多張上升到2015年的2000多張，銀行承兌匯票的金額由1.46億上升至5.68億，商業(yè)承兌匯票則從2012年的1.34億迅速上升為2015年的11.58億，至2015年，收取商業(yè)承兌匯票的金額幾乎是銀行承兌匯票的兩倍。歸其原因是該公司放寬了收款條件，遵從許多大客戶(hù)的意愿，開(kāi)始收取商業(yè)承兌匯票導(dǎo)致的?！捕呈杖∩虡I(yè)票據(jù)的審批流程較為復(fù)雜集團(tuán)公司內(nèi)部收取商業(yè)票據(jù)的審批流程一般為：分公司營(yíng)業(yè)員從客戶(hù)那里取得用于支付貨款的商業(yè)票據(jù)，然后把匯票寄給總公司營(yíng)業(yè)員。如果匯票是按照匯票約定可以收取商業(yè)票據(jù)的，總公司營(yíng)業(yè)員就可以把商業(yè)票據(jù)直接交給總公司財(cái)務(wù)人員，如果合同沒(méi)有相關(guān)約定則需要出具一份報(bào)告，由營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理和部部長(zhǎng)簽名。如果報(bào)告內(nèi)容與票據(jù)內(nèi)容相符，票面信息經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，總公司財(cái)務(wù)人員將商業(yè)票據(jù)交給總公司出納驗(yàn)票及抄通報(bào)入賬。整個(gè)過(guò)程相對(duì)較為復(fù)雜，具體流程圖如此圖1。三、收取商業(yè)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)〔一〕票面風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)現(xiàn)行流程，集團(tuán)公司票據(jù)票面狀況的正式審核，是在總公司財(cái)務(wù)收到票據(jù)后才進(jìn)行。分公司營(yíng)業(yè)員和總公司營(yíng)業(yè)員一般不檢查票面信息是否有誤，在實(shí)際收票業(yè)務(wù)中，票面往往會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，如背書(shū)印章不清晰、背書(shū)空白、被背書(shū)人書(shū)寫(xiě)不規(guī)范、背書(shū)不連續(xù)、騎縫印章不清晰等。遇到這類(lèi)問(wèn)題總公司通常有兩種解決方案：1.聯(lián)系分公司，盡快讓出現(xiàn)問(wèn)題的背書(shū)人出具相關(guān)的證明；2.如不能收取的，直接退給總公司營(yíng)業(yè)員，再退給分公司。如果是第一種方法，就會(huì)大大增加商業(yè)票據(jù)從增加到入賬的時(shí)間，尤其是找前幾手背書(shū)人出具證明，如不順利，則需要一個(gè)月甚至更長(zhǎng)的時(shí)間。另外，原路退回的商業(yè)票據(jù)在公司內(nèi)部經(jīng)過(guò)多次轉(zhuǎn)手，也存在丟失的風(fēng)險(xiǎn)。如果是托收時(shí)才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)面臨托收不成功、銀行拒絕付款的風(fēng)險(xiǎn)?！捕称睋?jù)偽造變?cè)祜L(fēng)險(xiǎn)總公司出納收到商業(yè)票據(jù)后，會(huì)把票據(jù)掃描發(fā)送到銀行查驗(yàn)，銀行會(huì)發(fā)文至開(kāi)票銀行核實(shí)票面信息真?zhèn)?，如回?fù)類(lèi)似“是我行簽發(fā)，暫無(wú)掛止凍公催，無(wú)他查，真?zhèn)巫员妯?，這表明票面信息無(wú)誤，但仍存在克隆、偽造或變?cè)炱睋?jù)的可能?！踩尺z失或毀損風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)票據(jù)的遺失是較嚴(yán)重的問(wèn)題，這不僅會(huì)大大拖延公司的收款進(jìn)度，增加財(cái)務(wù)損失，甚至還會(huì)面臨收不回遺失票據(jù)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。在票據(jù)遺失的處理方面，〔中國(guó)票據(jù)法〕第十五條規(guī)定，“票據(jù)喪失，失票人可以及時(shí)通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無(wú)法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。收到掛失止付通知的付款人，應(yīng)當(dāng)暫停支付。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后三日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人院申請(qǐng)公示催告，或者向人院提起?V訟〞。實(shí)際上，以上每個(gè)環(huán)節(jié)并非都可順利進(jìn)行，從眾多公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，走完以上流程，最少需要三到四個(gè)月時(shí)間，才可能收回遺失票據(jù)款項(xiàng)。如果票據(jù)丟失，也會(huì)產(chǎn)生較大的資金時(shí)間成本和人工成本。列舉某集團(tuán)公司的一個(gè)小案例：票據(jù)號(hào)：××，出票人：湖南××公司，金額950000元，到期日為2016年4月15日的銀行承兌匯票，該票據(jù)由于集團(tuán)公司內(nèi)部原因而遺失。該集團(tuán)公司從準(zhǔn)備資料到掛失止付到公示催告期滿(mǎn)用了一年時(shí)間，公示催告期滿(mǎn)后等待法院出具判決書(shū)用了半年時(shí)間，交給銀行托收又用了半年時(shí)間，一共用了兩年的時(shí)間。按照2014年一年期定期存款利率3.3%計(jì)算收入，也有62700元的利息，再加上法院案件受理費(fèi)100元和公告費(fèi)900元以及丟失票據(jù)托收銀行收取的千分之一的手續(xù)費(fèi)，不考慮其他額外費(fèi)用，累計(jì)起來(lái)也是一筆數(shù)額不小的損失。計(jì)算表如表1所示。從該案例可以看出，票據(jù)丟失所造成的資金時(shí)間成本相對(duì)較大，并且還存在收不回款項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)當(dāng)高度重視商業(yè)票據(jù)在流轉(zhuǎn)時(shí)的保管。四、商業(yè)票據(jù)的管理建議〔一〕加強(qiáng)審核商業(yè)票據(jù)的培訓(xùn)商業(yè)票據(jù)作為一種有價(jià)，其重要性甚至高于現(xiàn)金等價(jià)物，這就要求集團(tuán)公司內(nèi)部所有接觸商業(yè)票據(jù)的人員都要具備基本的商業(yè)票據(jù)知識(shí)，在收取客戶(hù)商業(yè)票據(jù)以及在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)時(shí)，需要有一定的辨識(shí)能力。定期組織相關(guān)員工開(kāi)展有關(guān)商業(yè)票據(jù)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)票據(jù)的認(rèn)識(shí)以及加深員工對(duì)票據(jù)內(nèi)部流程的了解，強(qiáng)調(diào)票據(jù)丟失的負(fù)面影響，減少因內(nèi)部疏忽給企業(yè)帶來(lái)的損失。辨識(shí)商業(yè)票據(jù)票面要素的基本方法：1.商業(yè)票據(jù)正面的辨識(shí)〔1〕出票人與收款人的名稱(chēng)、銀行賬號(hào)與開(kāi)戶(hù)銀行信息齊全，金額大小寫(xiě)一致。〔2〕出票人全稱(chēng)和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章上的一致?！?〕銀行承兌匯票出票銀行在提示承兌出蓋章確認(rèn)承兌，商業(yè)承兌匯票則是出票人蓋章確認(rèn)。2.商業(yè)票據(jù)背面的辨識(shí)〔1〕背書(shū)蓋章清晰〔不模糊、不缺角、不壓邊〕〔2〕背書(shū)連續(xù)1〕無(wú)空白背書(shū)2〕被背書(shū)人欄內(nèi)的公司名稱(chēng)為下一手公司名稱(chēng)。3〕騎縫章為騎縫章處下一手公司的財(cái)務(wù)印章?！?〕騎縫章和被背書(shū)人名稱(chēng)清晰無(wú)誤?！?〕無(wú)污跡以及任何涂鴉。如果有不符合以上條件的商業(yè)匯票，需要相應(yīng)的公司出具證明，才能收取商業(yè)票據(jù)。由于個(gè)人疏忽造成票據(jù)無(wú)法托收及貼現(xiàn)，產(chǎn)生的責(zé)任，應(yīng)該追究該員工的工作過(guò)失責(zé)任?！捕澈?jiǎn)化收取流程簡(jiǎn)化集團(tuán)公司內(nèi)部收取商業(yè)票據(jù)的審批流程，分公司營(yíng)業(yè)員從客戶(hù)那里取得用于支付貨款的商業(yè)票據(jù)，不再寄給總公司營(yíng)業(yè)員。而是直接交給分公司財(cái)務(wù)，讓分公司財(cái)務(wù)與總公司財(cái)務(wù)對(duì)接，財(cái)務(wù)部門(mén)直接對(duì)接財(cái)務(wù)部門(mén)，流程和業(yè)務(wù)都會(huì)變得更加順暢。并且有了分公司財(cái)務(wù)的初步審核，收取商業(yè)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)減少一層。具體流程如此圖2所示?！踩程崆百N現(xiàn)到期日較長(zhǎng)的票據(jù)企業(yè)交易收款最有利的就是收取現(xiàn)金，在實(shí)際操作中，如果集團(tuán)公司持有的是距離到期日比較長(zhǎng)的票據(jù)，要盡量提前貼現(xiàn)。這樣不僅僅可以為企業(yè)融入資金，提高企業(yè)的現(xiàn)金比率，同時(shí)還可以有效的避免持有期間所面臨的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)?！菜摹吃黾颖匾腅RP系統(tǒng)功能與權(quán)限1.新增票據(jù)去向功能商業(yè)票據(jù)的遺失是非常嚴(yán)重的問(wèn)題，對(duì)商業(yè)票據(jù)的庫(kù)存管理尤為重要。需要確保每一張票據(jù)的去向都是清晰并且有數(shù)據(jù)可循。庫(kù)存的商業(yè)票據(jù)每個(gè)月都有進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)工作，確保賬實(shí)相符，但是商業(yè)票據(jù)的去向管理卻有所缺失。若要查找某張商業(yè)票據(jù)的去向或者做一些票據(jù)的工作，相對(duì)較難。若在ERP系統(tǒng)上設(shè)置商業(yè)票據(jù)去向功能，每當(dāng)商業(yè)票據(jù)的狀態(tài)發(fā)生改變時(shí)，都可以在上面錄入相關(guān)信息，如托收、貼現(xiàn)、背書(shū)以及退回等。這樣非常便于日后票據(jù)的查詢(xún)，同時(shí)也可降低票據(jù)遺失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，當(dāng)前商業(yè)票據(jù)的出票銀行信用程度參差不齊，有時(shí)候小銀行會(huì)以各種理由推遲或拒絕付款，基于這種情況可在票據(jù)去向內(nèi)增加商業(yè)票據(jù)的出票銀行信息，銀行的信用程度，這樣就可以做出選擇性的指引，少收信用度較低的銀行的票據(jù)。由此便可以提高集團(tuán)公司商業(yè)票據(jù)托收的成功率，減少票據(jù)因過(guò)期不能托收而產(chǎn)生的額外財(cái)務(wù)損失。2.新增應(yīng)收票據(jù)余額報(bào)表請(qǐng)求當(dāng)前商業(yè)票據(jù)的管理主要由相關(guān)資金管理崗每月制作excel表格進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，由于大多數(shù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作實(shí)行的是輪崗制度，在交接崗位工作時(shí)很有可能因交接不善而發(fā)生一些差錯(cuò)或者造成數(shù)據(jù)的混亂，如果賬實(shí)核對(duì)的數(shù)據(jù)能與ERP的數(shù)據(jù)相結(jié)合，就能夠更精確的管理商業(yè)票據(jù)。該請(qǐng)求與ERP的應(yīng)收職責(zé)中的應(yīng)收發(fā)票余額報(bào)表類(lèi)似。在應(yīng)收發(fā)票余額報(bào)表中，根據(jù)公司名稱(chēng)分類(lèi)匯總，可以清楚的看到哪些是本集團(tuán)公司已經(jīng)開(kāi)發(fā)票，還沒(méi)有收到款項(xiàng)的票據(jù)，或者哪些是本集團(tuán)公司已經(jīng)收款，還沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)余額報(bào)表如表2所示。這樣，新增的應(yīng)收票據(jù)余額報(bào)表便可以與商業(yè)票據(jù)的去向相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)票據(jù)的動(dòng)態(tài)管理，也不會(huì)因崗位的調(diào)動(dòng)而造成混亂。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題便可以及時(shí)解決，而不是等到月末才進(jìn)行票據(jù)盤(pán)點(diǎn)，大大降低商業(yè)票據(jù)的管理風(fēng)險(xiǎn)?！参濉成虡I(yè)票據(jù)電子化電子商業(yè)匯票是人民銀行統(tǒng)一推廣的，以數(shù)據(jù)電文形式制作的商業(yè)票據(jù)，包括電子銀行承兌匯票和電子商業(yè)承兌匯票兩種。根據(jù)央行支付結(jié)算司在2016年3月發(fā)布的“關(guān)于