企業(yè)稅收籌劃復(fù)習(xí)題及答案

第4頁共9頁廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育2013-2014學(xué)年第一學(xué)期《企業(yè)稅收籌劃》復(fù)習(xí)題一、單項選擇題1．從稅收法定主義原則出發(fā)，在我國法律沒有明確界定的情況下，稅收籌劃（包括避稅）應(yīng)被認定為:（D）A.非法行為B.合法行為C.不道德行為D.不確定2．在整個籌劃過程中，首要的環(huán)節(jié)就是（B）A.人員管理B.組織管理C.信息收集D.績效評估3．稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不包括（D）A.從征收機關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料B.主動向征收機關(guān)索取稅收法規(guī)資料C.通過政府網(wǎng)站查詢免費電子資料D.要求納稅人提供4．篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括（D）A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計劃C.選擇實施起來更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險也較小的方案D.選擇實施起來比較復(fù)雜或風(fēng)險較大的方案5．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，是指（A）A.甲發(fā)料，乙加工B.甲委托乙購買原材料，由乙加工C.甲發(fā)定單，乙按甲的要求加工D.甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購料并加工6．固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越（C），則年折舊額就越大，從而利潤越低，應(yīng)納所得稅額就越小A.適中B.長C.短D.無所謂7．在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用（D）進行存貨計價，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤水平和庫存存貨的價值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅；A.加權(quán)平均法B.直線法C.移動平均法D.先進先出法8．（C）是指通過合理合法地運用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。A.稅率減稅技術(shù)B.應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C.稅基減稅技術(shù)D.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間減稅技術(shù)9．下列屬于房產(chǎn)稅的征收對象的有（B）A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.圍墻10．下列不屬于企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃的是（D）A.投資行業(yè)及地點的稅收籌劃B.組織形式的稅收籌劃C.投資的稅收籌劃D.融資的稅收籌劃11．稅收籌劃的（C）是指稅收籌劃是在對未來事項所作預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的事先規(guī)劃。A.合法性B.風(fēng)險性C.事先籌劃性D.目的性 12．下列國家中，認為稅收籌劃是非法的是：（C）A.英國B.美國C.澳大利亞D.加拿大13．企業(yè)的稅收籌劃既可以由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機構(gòu)來完成，也可以委托（B）進行。A.個人B.稅務(wù)中介機構(gòu)C.經(jīng)理D.董事會14．（A）是企業(yè)最低層次的籌劃目標HTMLCONTROLForms.HTML:Hidden.1錯誤!未找到引用源。A.涉稅零風(fēng)險B.股東利益最大C.利用國家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益D.本年度收益最大15．篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括（D）A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計劃C.選擇實施起來更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險也較小的方案區(qū)或行業(yè)進行投資以降低稅負。（2）在其他情況相同的條件下，不同的企業(yè)組織形式會導(dǎo)致不同的稅負，從而產(chǎn)生了籌劃激勵。企業(yè)應(yīng)通過公司組織形式的合理轉(zhuǎn)化來達到節(jié)稅的目的。（3）不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充分考慮稅收對相關(guān)指標的影響，因為稅收因素將直接影響投資的稅后凈收益。3．什么叫轉(zhuǎn)讓定價？并舉例說明怎樣利用轉(zhuǎn)讓定價來節(jié)稅？轉(zhuǎn)讓定價是指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤，在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而是根據(jù)各方的共同利益，或為最大限度維護其收入而進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓過程中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可根據(jù)雙方意愿高于或低于市場價格，以達到少納稅甚至不納稅的目的。例如：某卷煙廠銷售給獨立核算的銷售部門A卷煙500箱，每箱不含稅價為1000元（市場價為每箱1500元）。轉(zhuǎn)移定價前應(yīng)納消費稅＝500×1500×40%＝30（萬元）轉(zhuǎn)移定價后應(yīng)納消費稅＝500×1000×40%＝20（萬元）轉(zhuǎn)移定價前后應(yīng)納消費稅之差＝30－20＝10（萬元）五、業(yè)務(wù)題1．某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶到工廠直接購買，銷售量大約有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱對外銷售價格800元。請問，如何進行該廠的消費稅籌劃？某企業(yè)2010年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為2000萬元，2011年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬元,2011年6月20日又重新收回前已確認的壞賬損失100萬元。2011年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為1500萬元。假設(shè)該企業(yè)可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法（壞賬準備計提比例為5‰）。不考慮應(yīng)收賬款的情況，該企業(yè)2010年和2011年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬元和300萬元，該企業(yè)適用的稅率為25%。請問，企業(yè)應(yīng)符合對壞賬損失進行稅收籌劃？直接轉(zhuǎn)銷法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（300-200+100）×25%=50萬元兩年合計納稅=50+50=100萬元備抵法下：2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（200-2000×5‰）×25%=47.5萬元2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額={300-[1500×5‰-(2000×5‰-200+100)]}×25%=50.625萬元兩年合計納稅47.5+50.625=98.125萬元可見，采用備抵法轉(zhuǎn)銷壞賬時，雖然2011年的稅負較高，但兩年的合計稅負減低了100-98.125=1.875萬元，所以應(yīng)采用備抵法。3．李某所在公司在2010年2月份準備發(fā)放2009年度獎金，根據(jù)2009年的業(yè)績測算，李某可獲得獎金24000元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵的目的，決定發(fā)給李某25000元的獎金。請問李某是否要接受多給的1000元獎金？假定此獎金應(yīng)繳納個人所得稅的計算方法適用全年一次性獎金計算繳納個人所得稅的規(guī)定。部分不同稅率級次的全年一次性獎金如下表所示：級數(shù)級距適用稅率速算扣除數(shù)1不超過60005026000-240001025324000-6000015125……4．某煤炭企業(yè)本月對外銷售原煤2000萬噸，用企業(yè)的原煤加工洗煤420萬噸銷售，已知該企業(yè)加工的礦產(chǎn)品的綜合回收率為70%，稅務(wù)機關(guān)確定的綜合回收率為60%，原煤適用的稅率為2元/噸。問該企業(yè)應(yīng)如何計算本月的應(yīng)納稅額？5．某商業(yè)企業(yè)2011年12月份甲商品的收入和發(fā)出情況如下所示：12.1月初結(jié)存1000件，單價400元/件12.5購入2000件，單價400元/件12.10銷售2000件12.15購入4000件，單價500元/件12.20銷售3000件12.25購入1000件，單價600元/件假定銷售甲商品的收入為500萬元，涉及的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬元，不考慮其他成本和費用，沒有其他調(diào)整項目，應(yīng)納稅所得額等于利潤總額，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：請通過計算說明采用先進先出法、加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法中的哪一種有利于節(jié)稅。不同計價方法下本月發(fā)出存貨的成本為：先進先出法下存貨發(fā)出成本=1000×400+2000×400+2000×500=220（萬元）加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=5000×【（1000×400+2000×400+4000×500+1000×600）/（1000+2000+4000+1000）】=237.5（萬元）移動加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=2000×400+3000×【（1000×400+4000×500）/（1000+4000）】=224（萬元）不同計價方法下企業(yè)應(yīng)納稅所得額如下表所示項目先進先出法加權(quán)平均法移動平均法主營業(yè)務(wù)收入500500500主營業(yè)務(wù)成本220237.5224主營業(yè)務(wù)利潤280262.5276主營業(yè)務(wù)稅金及附加5