往來核算崗位應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款

往來核算崗位應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款第1頁/共44頁往來核算

崗位第2頁/共44頁應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)；2.應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)；3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)；4.其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)5.單元小結(jié)六.應(yīng)付款項第3頁/共44頁能力目標(biāo)：能夠申請辦理商業(yè)匯票，能正確處理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等相關(guān)業(yè)務(wù)。知識目標(biāo)：掌握應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等應(yīng)付款項的核算范圍和帳戶結(jié)構(gòu)。

任務(wù)目標(biāo)目標(biāo)要求第4頁/共44頁本單元重點、難點2難點：銀行承兌匯票的申辦、預(yù)收賬款的核算；1重點:應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)的核算；第5頁/共44頁一、應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)收賬款概述應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債；第6頁/共44頁入賬金額：

通常按發(fā)票賬單上載明的應(yīng)付金額入賬；

存在商業(yè)折扣時：按扣除商業(yè)折扣以后的金額入賬；

存在現(xiàn)金折扣時：采用總價法，即按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額總額入賬，不扣除折扣金額，待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，再將折扣金額計人當(dāng)期財務(wù)費用。

入賬時間：

貨單同到：應(yīng)付賬款一般待物資驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬；

貨到單未到：平時不做賬，月末暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回；

單到貨未到：月末貨仍未到，計入在途物資，同時按發(fā)票賬單上金額確認應(yīng)付賬款；

第7頁/共44頁3.賬務(wù)處理：

◆貨單同到

2009年4月6日，昌樂食品有限公司從佳佳食品廠購入甲材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款200,000.00元，增值稅款34,000.00元，貨款尚未支付，合同約定的付款條件為“2/10、l/20、n/30”(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)，當(dāng)日材料驗收入庫，4月13日，開具轉(zhuǎn)賬支票，支付貨款。第8頁/共44頁①4月6日，甲材料驗收入庫，根據(jù)入庫單、增值稅專業(yè)發(fā)票：

借：原材料—甲材料200,000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)34,000.00

貸：應(yīng)付賬款—佳佳食品廠234,000.00第9頁/共44頁后附原始憑證1：增值稅專用發(fā)票甲材料

發(fā)票聯(lián)箱

1000200.00200000.0017%34000.00￥200000.00￥34000.00￥234000.00貳拾叁萬肆仟元整

昌樂食品有限公司

2302021678603

日照市威海路116號8387605中國工商銀行威海路分行37860003214556

佳佳食品廠2302220675786

日照市泰安路13號

中國工商銀行泰安路分行420060112113200

佳佳食品廠發(fā)票專用章20100406山東張慧第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)第10頁/共44頁后附原始憑證2—入庫單張強產(chǎn)品名稱規(guī)格送驗數(shù)量實收數(shù)量單位單價金額十萬千百十元角分甲材料10001000箱20020000000合計100020000000驗收人蓋章合計￥200000.00會計出納復(fù)核記賬制單入庫單

2010年

04

月06

日第11頁/共44頁②4月13日，昌樂食品有限公司給佳佳食品廠開具轉(zhuǎn)賬支票，償還貨款；可享受的現(xiàn)金折扣為：200,000.00*2%=4000.00，作賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款—佳佳食品廠234,000.00

貸：財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣4000.00

銀行存款230,000.00第12頁/共44頁

后附原始憑證：支票存根聯(lián)中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根科目：對方科目：出票日期：2010年04月13日收款人：佳佳食品廠金額：￥234000.00用途：支付貨款單位主管：會計：復(fù)核：記賬：第13頁/共44頁1.4月20日歸還貨款的賬務(wù)處理？2.5月6日，昌樂食品公司開具商業(yè)匯票償還貨款的賬務(wù)處理？提問：第14頁/共44頁◆貨到單未到

2009年4月28日，昌樂食品有限公司從新天商貿(mào)有限公司購入乙材料一批，29日，該批材料運抵昌樂公司，4月30日發(fā)票尚未收到，5月3日，收到大海食品公司開具的增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和運費發(fā)票。其中價款100,000.00，稅款17,000.00，代墊運費發(fā)票800.00元。（可按7%抵扣）月末暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回；第15頁/共44頁①2009年4月29日，不作賬務(wù)處理；②2009年4月30日，暫估入賬，暫估價100,000.00

借：原材料—乙材料100,000.00

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款100,000.00注意：暫估入賬時，因沒取得發(fā)票，所以不能抵扣增值稅，因此賬務(wù)處理不能借記“應(yīng)交稅費—增（進）”第16頁/共44頁后附原始憑證—入庫單（按暫估價入賬）張強產(chǎn)品名稱規(guī)格送驗數(shù)量實收數(shù)量單位單價金額十萬千百十元角分乙材料10001000箱10010000000合計100010000000驗收人蓋章合計￥100000.00會計出納復(fù)核記賬制單入庫單

2010年

04

月30

日第17頁/共44頁張強合計￥100000.00驗收人蓋章000000011000合計00000001100箱10001000乙材料分角元十百千萬十金額單價單位實收數(shù)量送驗數(shù)量規(guī)格產(chǎn)品名稱會計出納復(fù)核記賬制單入庫單

2010年

05

月01

日③2009年5月1日，紅字沖賬借：原材料—乙材料100,000.00

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款100,000.00第18頁/共44頁④5月3日，根據(jù)發(fā)票賬單入賬借：原材料—乙材料100,744.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)17056.00

貸：應(yīng)付賬款—新天商貿(mào)有限公司117800.00第19頁/共44頁后附原始憑證1：增值稅專用發(fā)票乙材料

發(fā)票聯(lián)箱

1000100.00100000.0017%17000.00￥100000.00￥17000.00￥117000.00壹拾壹萬柒仟元整

昌樂食品有限公司

2302021678603

日照市威海路116號8387605中國工商銀行威海路分行37860003214556

新天商貿(mào)有限公司2302212984432

日照市泰安路59號中國工商銀行泰安路分行37860000784563新天商貿(mào)有限公司發(fā)票專用章20100428山東張慧第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)第20頁/共44頁2010年04月28日昌樂食品有限公司2302021678603日照運達運輸公司370303001112598

新天商貿(mào)有限公司2302021678603

日照東港區(qū)地稅局237030503

乙材料1000箱800.00捌佰元整￥800.00日照運達運輸公司后附原始憑證2：運費發(fā)票第21頁/共44頁后附原始憑證3入庫單張強產(chǎn)品名稱規(guī)格送驗數(shù)量實收數(shù)量單位單價金額十萬千百十元角分乙材料10001000箱100.74410074400合計100010074400驗收人蓋章合計￥100744.00會計出納復(fù)核記賬制單入庫單

2010年

05

月03

日第22頁/共44頁◆單到貨未到

接上例：若4月30日收到新天商貿(mào)有限公司的增值稅專用發(fā)票和代墊運費發(fā)票，貨物尚未運到，5月3日，貨物到達，驗收入庫。①2009年4月30日借：在途物資—乙材料100,744.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)17056.00

貸：應(yīng)付賬款—新天商貿(mào)有限公司117800.00②5月3日，根據(jù)發(fā)票賬單入賬借：原材料—乙材料100,744.00

貸：在途物資—乙材料100,744.00第23頁/共44頁◆應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)銷

對于確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”借：應(yīng)付賬款—南昌伊達有限公司1200.00

貸：營業(yè)外收入1200.00昌樂食品有限公司董事會12號決議

經(jīng)董事會批準，應(yīng)付南昌伊達有限公司貨款1200.00元作為營業(yè)外收入核銷。

昌樂食品有限公司

2009年04月02日

昌樂食品有限公司第24頁/共44頁應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而形成的應(yīng)付票據(jù)款。承兌人不同：☆銀行承兌匯票☆商業(yè)承兌匯票是否帶息：☆帶息匯票☆不帶息匯票二、應(yīng)付票據(jù)第25頁/共44頁3.應(yīng)付票據(jù)的核算：①簽發(fā)票據(jù),交付銀行承兌借：財務(wù)費用—手續(xù)費貸：銀行存款②交付票據(jù)（無論是否計息，都按面值入賬）借：原材料/材料采購等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進）貸：應(yīng)付票據(jù)③帶息票據(jù)期末計息借：財務(wù)費用—利息支出貸：應(yīng)付票據(jù)④票據(jù)到期償還借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用—利息支出貸：銀行存款第26頁/共44頁◆匯票到期，企業(yè)無力償還借:應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（銀行承兌匯票）應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）第27頁/共44頁

明發(fā)商貿(mào)有限公司于2009年3月13日按合同開出一張面值為146,250.00元、為期5個月，票面利率為6％的帶息票據(jù)一張，交付開戶行承兌后交付上海滬鑫制造廠，用于購買丙材料，取得增值稅專業(yè)發(fā)票，注明價款125,000.00，稅款21,250.00。按票面金額的0.5‰向銀行支付承兌手續(xù)費73.13元。案例：根據(jù)以下業(yè)務(wù)作賬務(wù)處理第28頁/共44頁（1）3月13日，簽發(fā)匯票，向銀行申請承兌，支付手續(xù)費73.13元借：財務(wù)費用—手續(xù)費73.13

貸：銀行存款73.13

后附原始憑證為：銀行收費憑單（略）第29頁/共44頁第30頁/共44頁（2）持票購買材料，取得增值稅專業(yè)發(fā)票借：材料采購等125,000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進）21,250.00

貸：應(yīng)付票據(jù)146,250.00

后附原始憑證；增值稅專用發(fā)票、入庫單等（略）第31頁/共44頁（3）2009年6月30日計息借：財務(wù)費用—利息支出

2559.38

（146,250.00*6%/12*3.5）貸：應(yīng)付票據(jù)2559.382559.383.5個月6%146,250.00銀行承兌匯票應(yīng)付票據(jù)計息金額計息時間票面利率票據(jù)面值類型賬戶名稱應(yīng)付票據(jù)利息計提單2009年06月30日第32頁/共44頁（4）2009年10月1日票據(jù)到期，上海滬鑫制造廠委托其開戶行收款，明發(fā)商貿(mào)有限公司承付借：財務(wù)費用—利息支出1096.88

（146,250.00*6%*1.5/12）應(yīng)付票據(jù)148809.38（146,250.00+2559.38)

貸：銀行存款149906.26

票據(jù)到期，明發(fā)商貿(mào)有限公司賬上余額不足支付借：財務(wù)費用—利息支出1096.88

應(yīng)付票據(jù)148809.38

貸：短期借款149906.26第33頁/共44頁思考思考:如果昌樂公司簽發(fā)的是商業(yè)承兌匯票，則票據(jù)到期企業(yè)付款和無款支付時，如何作賬務(wù)處理？

第34頁/共44頁三、預(yù)收賬款

預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位或勞務(wù)接受單位預(yù)先收取的款項。

預(yù)收業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以采用“應(yīng)收賬款”和核算；

為實務(wù)中對賬的方便，對同一企業(yè)的業(yè)務(wù)，如果采用了“預(yù)收賬款”，則不再使用“應(yīng)收賬款”科目。

與應(yīng)付賬款的異同點：

相同點：都代表的是企業(yè)的債務(wù)；不同點：應(yīng)付賬款產(chǎn)生于購貨活動，代表的是付款的義務(wù)；預(yù)收賬款產(chǎn)生于銷貨活動；代表的是發(fā)貨的義務(wù)；第35頁/共44頁（二）賬戶結(jié)構(gòu)預(yù)收賬款①企業(yè)向購貨方發(fā)貨沖銷的預(yù)收款項②退回購貨方多付的款項①收到購貨方支付預(yù)付款項②購貨方補付的貨款應(yīng)向購貨方收取的貨款預(yù)收尚未發(fā)貨的款項第36頁/共44頁（三）預(yù)收賬款的核算

預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）退回多付款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款對方補付差額借：銀行存款貸：預(yù)收賬款第37頁/共44頁（四）案例分析

2009年3月5日，昌樂食品有限公司接受一批訂貨合同，按合同規(guī)定，貨款金額總計為100,000.00元，預(yù)計1個月完成，訂貨方需交付30%的貨款，余款待完工發(fā)貨后再支付。3月7日，訂貨方交付銀行匯票支付30,000.00元，4月5日，產(chǎn)品完工，昌樂公司根據(jù)銷貨單開具發(fā)票，當(dāng)日發(fā)貨。4月6日，對方驗收無誤后，將余款以轉(zhuǎn)賬支票形式支付。第38頁/共44頁3月7日，收到銀行匯票，填寫進賬單，根據(jù)回單：借：銀行存款30,000.00

貸：預(yù)收賬款30,000.004月5日，銷售實現(xiàn)，開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)和銷貨單確認收入借：預(yù)收賬款117,000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入100,000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）17,000.004月6日，將收到的轉(zhuǎn)賬支票背書，填寫進賬單，根據(jù)回單入賬借：銀行存款87,000.00

貸：預(yù)收賬款