企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及措施

第第頁企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及措施【摘要】企業(yè)或由于對風險防范的不足，或由于自身資產(chǎn)規(guī)模限制，會計內(nèi)控制度常常出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的財務狀況。加強會計內(nèi)控制度的建設，實施有效的會計內(nèi)部控制，有利于保持企業(yè)良好的財務狀況、提高企業(yè)的管理水平、維持企業(yè)的健康發(fā)展。本文通過描述我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，分析了我國會計內(nèi)控制度存在的問題，并且據(jù)此提出了完善措施，對于企業(yè)會計和管理制度的發(fā)展具有一定的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)控；現(xiàn)狀；完善措施

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷改革與發(fā)展，會計制度也在不斷革新，企業(yè)越發(fā)凸顯自主經(jīng)營的特點，企業(yè)要想在新時期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企業(yè)會計內(nèi)控制度已經(jīng)成為各個企業(yè)必須掌握的科學管理方法。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，可以有效避免挪用公款、夾款私逃等企業(yè)內(nèi)部惡性事件產(chǎn)生，對于強化企業(yè)財務管理水平、提高企業(yè)的競爭力、推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1.企業(yè)會計內(nèi)控制度的含義

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理而制訂的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的措施和方法[1]。企業(yè)會計內(nèi)控制度是一種科學的管理手段，能夠保證會計信息的真實性、會計工作人員的操作規(guī)范性和會計工作的穩(wěn)定性。通過實施會計內(nèi)控制度，可以促進企業(yè)對資源的合理利用，保證資金的安全，降低業(yè)務操作風險，有利于管理者做出正確決策，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)會計內(nèi)控包括控制環(huán)境、評估風險、溝通、控制活動、監(jiān)督等過程。其中，控制環(huán)境是指對會計工作人員的選擇，會計工作人員既要具備良好的道德修養(yǎng)，又要具備專業(yè)的知識技能；評估風險是指將經(jīng)營風險和業(yè)務操作風險控制在可接受的水平之內(nèi)；溝通是指企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)內(nèi)部和外部的有效溝通；控制活動是指對內(nèi)部稽核、文件記錄、披露等活動的控制；監(jiān)督是指對企業(yè)經(jīng)營活動實施的全面而系統(tǒng)的監(jiān)督。一個企業(yè)會計內(nèi)控制度的好壞，取決于實施的會計制度是否服務于企業(yè)的發(fā)展目標，能否保證會計信息真實與完整、保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進行，以及是否遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)會計準則的要求。

2.我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀分析

2.1企業(yè)會計內(nèi)控制度落后

許多企業(yè)管理者認為會計內(nèi)控制度只是控制成本費用，保證資產(chǎn)安全性，把執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等同于執(zhí)行了會計內(nèi)控制度，因而未建立內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不完整、不系統(tǒng)，缺乏科學性和合理性，雖然與上級行業(yè)規(guī)定或國家法規(guī)無抵觸，但是不符合企業(yè)具體情況和業(yè)務處理要求[2]。有些企業(yè)的會計內(nèi)部控制只有個別管理者在負責，缺乏全套的會計內(nèi)控制度，因為這些管理者一方面可能缺乏會計內(nèi)控的知識，另一方面，他們本身職責在身、工作繁忙，難免會對會計內(nèi)控工作造成疏忽。即使有些企業(yè)建設了與企業(yè)狀況相符的會計內(nèi)控制度，但是缺乏連貫性和創(chuàng)新能力，導致會計內(nèi)控制度缺乏生命力，當外部經(jīng)濟環(huán)境或者政治經(jīng)濟政策發(fā)生改變之時，企業(yè)的內(nèi)控制度不能隨之變動，將導致會計內(nèi)部控制的時效。此外，我國企業(yè)大多缺乏內(nèi)部審計，內(nèi)部監(jiān)督做得不夠，且缺乏部門間的相互制衡機制，責任制建立的不完善，企業(yè)缺乏對工作人員的約束力，當有問題出現(xiàn)時，各個部門間互相推卸責任，損失只能由企業(yè)承擔，無法追究相關(guān)責任人的責任。或者企業(yè)在出現(xiàn)問題后才開始整治，喪失了會計內(nèi)控制度的原本功能。

2.2企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門執(zhí)行力弱

企業(yè)會計的內(nèi)控制度執(zhí)行部門是對企業(yè)會計內(nèi)部制度的健全性和執(zhí)行情況進行全面審計的重要部門，同時也具備分析和解決企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中所遇到的問題的關(guān)鍵部門[3]。企業(yè)會計內(nèi)控制度執(zhí)行情況的好壞，影響著企業(yè)財務狀況的好壞和經(jīng)營狀況的好壞。要想實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，就要確保企業(yè)會計內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。然而，我國企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門組織約束力低、管理效力差，對內(nèi)控工作落實不到位，即使是有章可循，也執(zhí)法不嚴，對內(nèi)控制度的執(zhí)行力不夠，讓企業(yè)會計內(nèi)控制度成為了“本本主義”，成為了流于形式為了應付檢查的擺設。此外，有些企業(yè)的企業(yè)文化不夠和諧，造成很多部門對內(nèi)控執(zhí)行部門的工作不予支持的現(xiàn)象，他們的不配合或者拖延會大大降低企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門的執(zhí)行力，影響會計內(nèi)控工作的效率。

2.3企業(yè)內(nèi)控工作人員素質(zhì)偏低

我國企業(yè)會計內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)普遍較低，風險防范意識較差，在工作中較少制定風險預案計劃，不能較好地控制風險，一旦風險出現(xiàn)會對企業(yè)造成較大損失。且由于一些企業(yè)內(nèi)控部門的工作人員自身水平不足，對于企業(yè)會計內(nèi)控制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善解決，影響整體的工作效率。還有一些工作人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，缺乏內(nèi)控意識，不能抵御不良影響，因為個人關(guān)系而徇私情或者為了私人利益弄虛作假，導致企業(yè)內(nèi)控制度喪失了原本的公正性，脫離了會計內(nèi)控制度的本來目的。

2.4企業(yè)會計內(nèi)控信息化程度低

在我國企業(yè)會計內(nèi)控制度建設過程中，還不能有效地推進信息化在會計內(nèi)控工作中的應用，部門企業(yè)沒有意識到互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，目光放得不夠長遠，把握不住發(fā)展機會。在傳統(tǒng)工作方式占主導的情況下，我國會計工作量繁復，且工作效率低下，錯誤率也較高。在會計信息繁多的情況下，缺乏會計信息系統(tǒng)的便捷處理，加大了管理者做出決策的難度，進而會計內(nèi)部控制便難以有效地實施。

3.我國企業(yè)會計內(nèi)控制度完善措施

3.1完善企業(yè)會計內(nèi)控制度

首先，應根據(jù)會計內(nèi)控相關(guān)規(guī)范，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的企業(yè)會計內(nèi)控制度設計經(jīng)驗，打造和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合的科學合理的企業(yè)會計內(nèi)控制度，確保會計工作的順利展開。一個完善的企業(yè)會計內(nèi)控制度體系，應包括科學的財務預決算、財務核查制度、庫存盤點制度、財務結(jié)算制度、財務報銷制度、會計憑證等各方面[4]。其次，要加強對會計基礎工作的控制，會計基礎工作的控制就是指要在日常工作中做好會計憑證的填制和整理，確保會計憑證的真實性和可靠性，其主要包括稽核控制、憑證控制、報銷控制以及賬簿控制，會計基礎工作的控制是實現(xiàn)會計控制目標的關(guān)鍵[5]。再次，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點和以前出現(xiàn)過問題的節(jié)點應進行針對性的企業(yè)會計內(nèi)控制度設計與改進，此外，還應建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企業(yè)會計內(nèi)控制度。最后，對內(nèi)控相關(guān)部門建立權(quán)責分明的管理制度，將權(quán)力與責任明確到個人，促進各個部門之間的分工合作，相互監(jiān)督，降低風險，保證企業(yè)健康運行。

3.2加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是會計內(nèi)控制度的一種常見形式，我國會計內(nèi)控制度中內(nèi)部審計的缺位，減弱了會計內(nèi)控制度的監(jiān)督效力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此，加強內(nèi)部審計刻不容緩。企業(yè)應設立專門的內(nèi)部審計部門，采用專門的審計人員對企業(yè)的會計信息進行內(nèi)部審計，賦予審計部門相應的權(quán)力以確保其他部門對審計工作的配合。通過審計工作人員對財務活動進行的科學評價，能夠有效降低重大錯報風險，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的嚴密性和完整性，增強公眾對企業(yè)的信心，提高企業(yè)的社會形象。

3.3提升工作人員專業(yè)素質(zhì)

會計內(nèi)控工作人員的素質(zhì)高低決定著會計內(nèi)控工作的質(zhì)量，應意識到會計內(nèi)控工作人員對企業(yè)發(fā)展的重要性。會計內(nèi)控工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和較強的會計內(nèi)部控制意識，辦事一絲不茍、精益求精。首先，可通過提高薪酬和許諾廣闊的發(fā)展前景，吸引優(yōu)秀會計內(nèi)控工作者加入到企業(yè)中來。其次，可通過定期培訓和考核，強化工作人員的業(yè)務能力。再次，可通過科學的獎懲制度，對違規(guī)操作的工作人員進行處罰，對表現(xiàn)出眾的工作人員進行獎勵，以規(guī)范會計內(nèi)控工作人員的操作，防范業(yè)務操作風險。最后，可通過后備梯隊建設，加強對骨干工作人員的培養(yǎng)，避免人才流失。

3.4促進會計內(nèi)控信息化建設

會計信息化是未來會計行業(yè)的必然發(fā)展趨勢，在會計內(nèi)部控制制度建設中，應充分利用信息時代、大數(shù)據(jù)時代、云計算和互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，加強會計內(nèi)控信息化建設，建立一套完備的會計內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)相關(guān)產(chǎn)品成本、費用、利潤等記錄的便捷和核算的自動化，降低會計工作的繁復程度，減少會計工作錯誤的出現(xiàn)，提高工作效率，有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動。加入信息化的會計內(nèi)控制度是新型的財務管理方式，將會實現(xiàn)會計核算、監(jiān)督和管理的職能，實現(xiàn)會計工作的內(nèi)部控制，增強企業(yè)的競爭力。小結(jié)雖然我國企業(yè)會計內(nèi)控制度起步較晚，但是隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)會計內(nèi)控制度正在逐步發(fā)展完善，企業(yè)管理層逐漸認識到企業(yè)會計內(nèi)控制度在經(jīng)營管理活動中的重要性，企業(yè)會計內(nèi)控制度突破了原有的薄弱性。通過不斷對企業(yè)會計內(nèi)控制度的研究與優(yōu)化，形成企業(yè)會計內(nèi)控的方法，使企業(yè)會計內(nèi)控制度更好地發(fā)揮管理和監(jiān)督的作用，規(guī)范企業(yè)的會計行為，進而逐步地提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率、提高企業(yè)的競爭力。參考文獻：[1][2]崔愛霞.淺談企業(yè)會計內(nèi)控制度建設的幾個問題[J].科技創(chuàng)新導報,2015(07):180-182.[3]鄭曉玲.論我國企業(yè)會計的內(nèi)控問題及對策[J].科技展望,2015(20):228-229.[4]胡文明.小企業(yè)會計內(nèi)控常見問題及應對策略[J].財務與審計,2015(04):130-131.[5]蘇廣娜.試析企業(yè)會計內(nèi)控的必要性和策略[J].經(jīng)濟科苑,2015(24):291.（一）對包裝減量化的思考雖然，為環(huán)節(jié)環(huán)境問題及解決資源消耗嚴重的問題，我們應該大力提倡包裝減量化，但也需要引起注意的是，所謂的減量化包裝并非就是盲目無規(guī)則的減量，而是要緊密的結(jié)合商品具體情況進行最為適度的包裝。對于產(chǎn)品包裝減量化要有一個更為深刻的認識和理解。1.包裝減量化的本質(zhì)并非完全否定包裝，也不是徹底的拋棄產(chǎn)品包裝，而是將產(chǎn)品包裝中某些不必要的功能去除，同時去除多余的修飾性包裝，減少無用細節(jié)，對產(chǎn)品真正所需要的包裝要素進行提煉和精簡，以此來降低產(chǎn)品包裝過程中所造成的材料不必要浪費，從而最大限度的節(jié)省資源，降低成本。2.減量化包裝也并非是僅指包裝材料用量的減少，同時還應該涵蓋了對包裝各個環(huán)節(jié)中的資源消耗及能量利用情況進行考查，從而實現(xiàn)包裝過程中所涉及到的各種資料及能源的利用率的不斷提高。3.在進行產(chǎn)品包裝減量化的同時，要正確的處理好產(chǎn)品包裝與循環(huán)利用二者之間的關(guān)系，也就是要求設計者能夠緊密的結(jié)合產(chǎn)品可循環(huán)利用的實際情況進行減量化包裝，如果盲目追求包裝的減量化，就容易降低產(chǎn)品包裝循環(huán)利用的使用次數(shù)，由此以來依然未得到資源節(jié)約的目的。4“.減量”并不是“減質(zhì)”，對產(chǎn)品實施的包裝減量化，在保證包裝用料最少的同時，也要確保對產(chǎn)品進行包裝的根本目的--保護產(chǎn)品、方便運輸。（二）對包裝減量化的建議針對于目前我們實施的減量化包裝、綠色包裝，又該如何采取措施強化實施呢？相關(guān)的法律法規(guī)的完善應該作為第一步驟內(nèi)容進行。1.國家制定相關(guān)的政策規(guī)定，規(guī)定強制回收產(chǎn)品和包裝物的具體名錄，同時也要規(guī)定其具體回收辦法；2.對于過度包裝的產(chǎn)品，國家也要制定出具體的價格政策及稅收政策，積極鼓勵無包裝產(chǎn)品及高檔產(chǎn)品簡單包裝，注重產(chǎn)品包裝要對生態(tài)自然的無害性，并且能夠進行回收再利用；3.因為在目前的包裝標準中還存在一定的漏洞，所以在設計者進行包裝設計時，應將包裝層數(shù)及成本價格進行公示，提供給社會公眾及相關(guān)監(jiān)管部門一簡單明確的判斷標準；4.將部分行業(yè)的商品與額外的包裝進行分開銷售；5.擴大生產(chǎn)者的責任，使生產(chǎn)者在生產(chǎn)包裝過程中就應該注意到日后的回收問題，嚴厲打擊過度包裝的行為。結(jié)語目前隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的市場競爭也日益激烈，同時企業(yè)的發(fā)展也面臨著自然資源的制約，如何才能實現(xiàn)與自然生態(tài)資源的和諧相處，持續(xù)發(fā)展，已成為現(xiàn)階段一重大課題。對于我國包裝行業(yè)，由于傳統(tǒng)的包裝形式存在著較大的資源浪費，也會造成較大的環(huán)境污染，所以我們極力提倡綠色包裝，包裝減量化作為實現(xiàn)綠色包裝的主要途徑之一，在節(jié)約資源，減少環(huán)境污染，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從而獲得更強的市場競爭力，推進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進程等方面發(fā)揮出了重要的作用。

作者:劉海平單位:長春桐林環(huán)境景觀工程有限公司

參考文獻：

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[2]孟思源.淺析