房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)制度

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度年月日部）會字號文件發(fā)布*此如下：國務(wù)院有關(guān)主管門，各省、自治、直轄、計(jì)劃單市財(cái)政廳（局為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要范和加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)核算工作根業(yè)計(jì)準(zhǔn)們了地發(fā)會度印發(fā)給你，轉(zhuǎn)所屬企業(yè)自年月起執(zhí)。部年月日發(fā)營城建綜合發(fā)業(yè)計(jì)制度–會計(jì)目和會報(bào)表》同時(shí)廢。執(zhí)行中何問題，請隨函告我部。目總明會計(jì)科會科目表會計(jì)目使說三、會報(bào)會報(bào)表種類和格式會計(jì)表編說附錄：主要會事項(xiàng)分舉例一總說明為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則度。本度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及外供一的會計(jì)表前下，以據(jù)際況自增、少或并些計(jì)科目本度一定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電化。各企不隨打亂重編在些計(jì)科之留空號，供設(shè)計(jì)目之。企在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號不應(yīng)只填列會計(jì)科編號，不填列會科目名稱。（四企業(yè)外送的計(jì)報(bào)的具格和編說明由本度定；業(yè)內(nèi)管理要會計(jì)表由企業(yè)自行規(guī)定企會報(bào)應(yīng)按月或年送地財(cái)稅機(jī)、戶銀行、管門國有企業(yè)年會計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送級國有資產(chǎn)管部門。月份會計(jì)報(bào)表于月份了后天內(nèi)出度會表年了后天出有規(guī)，其規(guī)。會計(jì)報(bào)表的填列人民幣“元”為額單位”以填至分企向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)加具封裝訂蓋公章封面應(yīng)注明企業(yè)名稱地址開業(yè)份報(bào)表所屬年、月、出日期等，由企領(lǐng)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)人員)和會計(jì)主管人員簽名蓋章企對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制并會報(bào)。殊業(yè)企不宜并，不合，應(yīng)將會報(bào)一報(bào)。(五)本度由中華民共和財(cái)政部負(fù)解釋，需要變更，由財(cái)政部修訂。(六)本度年月日行二、計(jì)科（一會計(jì)目順序編號

科目稱一、產(chǎn)類

頁

順序號

編203

科目稱應(yīng)付款

頁

109119121129131133141151159161171181

現(xiàn)金銀行款其他幣金短期資應(yīng)收據(jù)應(yīng)收款壞帳務(wù)預(yù)付款其他付物資購采購管庫存料庫存?zhèn)涞椭岛牟牧媳井愇泄ち祥_發(fā)品分期款發(fā)品出租發(fā)品周轉(zhuǎn)待攤用長期資固定產(chǎn)累計(jì)舊固定產(chǎn)理固定產(chǎn)建出無形產(chǎn)遞延產(chǎn)待處財(cái)損二、債短期款應(yīng)付據(jù)

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204209211214221223229231241251261301311313401407510531

預(yù)收款其他付應(yīng)付資應(yīng)付利應(yīng)交金應(yīng)付潤其他交預(yù)提用長期款應(yīng)付券長期付三、有權(quán)類實(shí)收本資本積盈余積本年潤利潤配四、本開發(fā)本開發(fā)接用五、益經(jīng)營入經(jīng)營本銷費(fèi)用經(jīng)營金及附加其他務(wù)收其他務(wù)支管理用財(cái)務(wù)用投資益營外收營外支

附注：企業(yè)以根實(shí)需要增減或并下會科目：1.所部核單企可設(shè)“撥付所屬資金科附位可以相應(yīng)增上撥入資金”科目．企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“外匯價(jià)目；．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置120備金科目算．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“物資采購”“材料本差異科目，增設(shè)“122在途物資科目．根需要企可以不設(shè)置材料本異”科目，在“存料耗”科目內(nèi)別設(shè)置成本差異”明科目核算；．低值易耗品較少的企業(yè)可將其并入“庫存材料”科目核算；．收預(yù)賬款不多企，以不置預(yù)賬款“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、付賬款業(yè)務(wù)“收款款”科目核算；．企發(fā)行不超一年期的短期債，可以增設(shè)205應(yīng)付期債”科；．企業(yè)據(jù)理要求，以“開發(fā)成本費(fèi)”科目合為開費(fèi)用”科；或?qū)ⅰ伴_成本”科目分“土地發(fā)房開發(fā)套設(shè)施發(fā)代工程開發(fā)個(gè)科；．有施工隊(duì)伍的企業(yè)，開發(fā)項(xiàng)采取自施建設(shè)的，可以增設(shè)工程施工“工間接用”目．地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)部印的應(yīng)業(yè)計(jì)度增設(shè)關(guān)產(chǎn)收、本費(fèi)、我等目單核；．還有他包括在會計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根具情況，增設(shè)關(guān)計(jì)科進(jìn)行算(二)會計(jì)科目使說第號科目現(xiàn)

金一、科目算業(yè)的庫存現(xiàn)。企內(nèi)各門、各單位周使備金在其他應(yīng)收款”目，單設(shè)“備用金”目核算不在本科目核。企業(yè)到金借本目貸記關(guān)目支現(xiàn)，記有科，記科。企應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)日記賬出人根據(jù)付款證，照務(wù)的生順逐筆記每日終了應(yīng)算日現(xiàn)收合計(jì)、金出計(jì)和余，并結(jié)數(shù)實(shí)庫數(shù)對，到賬款相。有外幣現(xiàn)金的企，應(yīng)分別設(shè)置人幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“金日記賬”進(jìn)行細(xì)核算第號科目銀存款一本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款企業(yè)有入他融構(gòu)存款也本目算企業(yè)外存、行票款、行票款在其貨幣金科核，在科核算二企業(yè)將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸本科目。三企業(yè)按戶行和他金融、存種等，分別置銀存款記賬出納人員據(jù)付款按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記日了應(yīng)出余行存款日應(yīng)定期“銀行賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額必須逐筆查明原因進(jìn)行理，并應(yīng)按月編“銀行存款余額調(diào)節(jié)節(jié)相。四有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬行明細(xì)核。企發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折率所幣賬增加減一按國家價(jià)折合幣記賬外金額合為民幣賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生的國家匯牌價(jià)(原上采用中間價(jià)下同)為合率，可按業(yè)發(fā)生當(dāng)期家外匯價(jià)，為合率。月份或度年度終了企應(yīng)將幣賬余額照末國外匯價(jià)折為人幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用外幣現(xiàn)以及以外幣結(jié)的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)均應(yīng)比照銀行款的方法記。五有外調(diào)劑市場入幣企業(yè)，買外取得的外存仍按國家外牌折合為人幣記賬，外匯調(diào)價(jià)與國外牌價(jià)的額記入增的外匯價(jià)”目。買外時(shí)，按家匯牌價(jià)折為人民幣記本科(××幣)(同時(shí)登外幣金額和折合)按照調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外價(jià)差”目按照實(shí)支的款項(xiàng)貸本科目(民戶。買人的幣買物資支付用，國外匯牌價(jià)折為人幣借記有關(guān)物、費(fèi)科，貸記本科目××外幣)，，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈨r(jià)差，記關(guān)物資費(fèi)科目，記外匯價(jià)”目；用入外幣償債，按外匯牌價(jià)折合的民幣，借有關(guān)負(fù)債科目，記本科目同時(shí)按償還債應(yīng)分?jǐn)偟膮R價(jià)差借記“固定資產(chǎn)建支出用”科目，貸記“外匯價(jià)”目。在匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的幣如為自調(diào)劑市買入的，應(yīng)沖銷“外匯差”科目如有差額，作為兌損益處；賣出的外幣為其他來取得的應(yīng)作為匯兌益處。企如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購入的外匯額度和配套人民幣額，借記本科目戶)按該外匯額度的賬面成本，貸“外匯價(jià)差”科，按其額，借記貸記本科目(人幣)。企因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌益處。第號科目金本科目核算的外存款、匯票存、本票存款和在貨幣資金等其他貨幣資金。外存是企業(yè)到外進(jìn)臨或零星采時(shí)匯往采購銀開采購專戶款。企業(yè)款委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)位票、賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬知，借記“銀行款”科目，貸記本科。銀匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委書”并將款項(xiàng)存銀行，得銀行匯票后根據(jù)銀行蓋章退回委托書存聯(lián)，借記本科目貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)證，經(jīng)核對無誤，記物采”科目貸本目如多款或匯超付期原銀本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票請書款交銀，得行本票，據(jù)銀蓋退的請存根，借本目貸“銀行存款”等科。付出銀本票后，應(yīng)根發(fā)票賬單等有關(guān)憑，借記有科目，貸記本科。企業(yè)如有多余或因票過付款期等因而求款時(shí)填制進(jìn)賬一式兩聯(lián)同本票一并送銀行然后，根據(jù)銀蓋章退回的進(jìn)單第一聯(lián)，借記“行存款”等科，貸記本科。企同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在根據(jù)匯出單位的通貸記有關(guān)科目。收銀行存款”科目，貸記本目本科目設(shè)“外埠存票票金等細(xì)目并外存款的戶行銀行匯票本的款單和途金的匯出位設(shè)明細(xì)。第號目資本目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其投資，包括各股票、債券等。企購的種債券和票按實(shí)際付價(jià)，記本目貸“銀存”目企購人股票支付的包括已放尚未支取股利作為其他應(yīng)收處理，按照際成(即際支付的款扣已宣發(fā)放股利記本科目，按照應(yīng)收的利，借記“其他收––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記銀存”目企支的利借“行款等科，記投資益收款––應(yīng)股利”目企業(yè)轉(zhuǎn)讓、售股票和債券按實(shí)際收的金額借記“銀存款”科目，照實(shí)際本，記科，尚支取的利，記他應(yīng)款––應(yīng)收股利”科，并，記貸記“投資收”。券期回，記銀行存款等科目，貸記科目和“投資收益科目。三本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳第號科應(yīng)票一科目核業(yè)讓售開發(fā)產(chǎn)到的商包括兌匯票兌匯票。二企收應(yīng)收票，記科目，記應(yīng)收款“經(jīng)營收”等科。應(yīng)收據(jù)期收回的面額借“行款”目貸本目如帶票據(jù)期按到本，記“行款科，票面金額貸本目，其額貸記“財(cái)費(fèi)”目。三、企業(yè)持未期的應(yīng)票向銀行現(xiàn)應(yīng)按實(shí)收的金額即扣貼息后的額)，記“行款等目，按貼息分借記“財(cái)費(fèi)”科目，應(yīng)票的票面金，記本科目如收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金，貸記本科目，其差額，借或貸記“財(cái)費(fèi)用”科目貼的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票和支款按所付記“應(yīng)收的股利)，記科，按照應(yīng)的利借記其應(yīng)收––應(yīng)股”科目按實(shí)際付的價(jià)款，貸記“銀行存”科目。企支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益一股科。企轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券按實(shí)收的額借“行款等目按實(shí)成，貸記本科，尚支的利貸““他收一收利科目按差，記貸理時(shí)借記“應(yīng)收賬款”科，貸記“短期借”科目。四、企應(yīng)設(shè)置“收備查簿筆記一應(yīng)收據(jù)的種類、號數(shù)和出日期、票面金額、交合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率貼現(xiàn)凈額，及款期收金等資，收據(jù)期清款，應(yīng)備簿逐注。號科目應(yīng)賬本科目核企因讓銷和結(jié)轉(zhuǎn)開產(chǎn)，供租屋提供勞務(wù)業(yè)，向買接受和用單或人收取的款。企發(fā)應(yīng)款項(xiàng)時(shí)，記科，貸“營入務(wù)收入”；收到，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目如企應(yīng)賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，記本科目三提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，確為賬應(yīng)賬，記壞準(zhǔn)”目貸本目未壞賬準(zhǔn)的企，確認(rèn)為壞賬應(yīng)收款借記“管理用”目貸記本科目已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，時(shí)，借記“銀存款”科目，貸記科目。四、本目應(yīng)按債務(wù)人置明細(xì)賬，進(jìn)行明核算。第號科壞賬備一本目算企業(yè)提的賬備。不提賬準(zhǔn)的業(yè)，發(fā)生的賬損，直接計(jì)入管費(fèi)用不本科目核算二企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。采用應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬備企業(yè)年度終了按規(guī)比例取壞備企于第提取準(zhǔn)備借管費(fèi)––壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)時(shí)，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按差額，記管理費(fèi)––壞損”目貸本科；應(yīng)取壞準(zhǔn)金小本目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)––壞賬失”目發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞損失，以后又收的，應(yīng)收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“賬”科。三、本科目期末方余額反映已經(jīng)取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)。第號目預(yù)付賬一本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定付給供單位的購貨款。預(yù)付承包位作備料款的料，在科目核算。二本目設(shè)置以下個(gè)細(xì)目：．付承包單位款；．付供應(yīng)單位款。三企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位作備料款的材，借記科，貸記庫材料”科；企業(yè)承單位結(jié)工價(jià)款時(shí)根承包單位提的工價(jià)結(jié)賬”結(jié)工款借“發(fā)本科目貸“付款應(yīng)工程”目，同時(shí)，從應(yīng)的工程款中扣回付的工款和備料，借記“應(yīng)付賬”科目，貸記本科目。企預(yù)給應(yīng)單位的款借本科目，記銀行存款科。到所購物的票單，根發(fā)票單應(yīng)金，記物資購科，記應(yīng)賬”科；時(shí)將付貨自本目入“應(yīng)付賬款”目，借記“應(yīng)付款”科目，貸記本科。預(yù)付賬款不多的業(yè)，也可將預(yù)付賬款直接記人“應(yīng)付賬款”目的借方，不設(shè)本科目四本目按工程承單和資供單名設(shè)置明細(xì)，行細(xì)核。第號目他款一本目算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包應(yīng)收的各賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向工收取各種墊付款項(xiàng)。單“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本目本科目應(yīng)按其他收款的項(xiàng)目分類并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)。第號目物采一、本科目核算業(yè)購人各種物資采購成。委托單加材的工本，直在委加材”科核，在科核。購人物資的采成本包：(1)買價(jià)；(2)運(yùn)費(fèi)；(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價(jià)差；采購保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和管過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其第l3項(xiàng)直接計(jì)入材料物資的采購成本運(yùn)雜費(fèi)分負(fù)對接計(jì)入關(guān)料物資采成，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的購本采保管費(fèi)一應(yīng)通“采保費(fèi)科目核算月分計(jì)入材物的采購成。本科目的使用法如下?lián)~物和費(fèi)金記，銀款其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人資，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記科目，貸記“應(yīng)票”目．物資達(dá)并已驗(yàn)收入，而發(fā)票賬單尚未到，貨款尚未付時(shí)，可暫記賬，等發(fā)票賬單達(dá)時(shí)，按票單額賬借記科，記銀存”科目．業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款時(shí)，借記預(yù)付款預(yù)付購款科，記銀行存款”目物資驗(yàn)收入庫，再根據(jù)核無誤的發(fā)票賬的應(yīng)付金，借記本科目貸記“應(yīng)賬款”目，同時(shí)將付賬款一預(yù)付購貨付賬款”科目。補(bǔ)應(yīng)付賬款”科目，貸記“行存款”科目。．購人材料物資在途的短缺和損，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理損(定內(nèi)損耗)入物資材料的購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款付”科目，貸銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)除料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失借“營業(yè)支出一非常損失科貸“待理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無收回的定損耗，入資采購本．月份終了，分計(jì)入物資采購成的采購保管費(fèi)，借記本科目貸記“采購保管”科目．份終了，將驗(yàn)收入庫的物資登記人賬驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目驗(yàn)收入庫的材料和低值耗品，用計(jì)劃本進(jìn)行材料物資日常核的，按劃成本借記“庫存材耗”目貸記科。時(shí)將際本與劃本差，本目轉(zhuǎn)“料成差異”科目的借方或貸方。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按實(shí)際成本，借記“庫存材料“低值耗品”科目，記本科目。本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收人庫的在途物。四、本目應(yīng)按物資品設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明核算。材料物資日核，以用計(jì)劃成，可采實(shí)成，具體采哪種法由業(yè)根據(jù)實(shí)情況自行決定。材物品繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對于某些品種不多，但占品成本比重較大的主要材料，也以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以部采用實(shí)際成本行材料物資的日常核。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日核算的企業(yè)，料物資計(jì)劃單成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。劃單成本除有特殊情應(yīng)隨時(shí)整，在年內(nèi)般不作動第號科目一、本科目核算業(yè)為采購、驗(yàn)收保管和發(fā)物資所生的各種費(fèi)用。采保費(fèi)般包括：采購、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修費(fèi)、低值耗品攤銷保驗(yàn)費(fèi)(減驗(yàn)試驗(yàn)收人)料理零運(yùn)物資虧及毀損減盤)等企發(fā)的購保管費(fèi)應(yīng)月終了時(shí)全分計(jì)入本月人各物資的實(shí)采成本。使度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購保管費(fèi)也可按計(jì)劃分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分的采購保管費(fèi)與際發(fā)生的采購保費(fèi)的差額可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)制月份資產(chǎn)負(fù)表時(shí)，列“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入物資的采購本，不留余額。本科目借方核算業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采保管費(fèi)用方核算已分配入物資購本的采保管費(fèi)，采用按計(jì)劃分配率分配采購保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方額反實(shí)發(fā)生數(shù)小于劃分?jǐn)?shù)差額本目應(yīng)按采購保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第號科目庫存料一本目算企業(yè)各庫材的計(jì)成或際成本企業(yè)購入的低值耗品，在“低值耗品”目核算，在本科目核算。二購人并已驗(yàn)入庫的材料借記本科目貸記“物資購款款據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異借“料本異科目貸“資購科；際成小計(jì)成的異作相會分錄。委托外位加工完并已驗(yàn)收人庫的料，借記科目，貸記“托加工材”科目采用計(jì)劃成本進(jìn)材日核的業(yè)還應(yīng)轉(zhuǎn)料本異投人投人的材料，按確認(rèn)價(jià)值，借記“庫存材料”科目，貸記“實(shí)收資本”科目領(lǐng)或工出的料按劃本或際本借記開成問費(fèi)用“其業(yè)務(wù)出工料產(chǎn)購建等科目科目；企業(yè)承包單位抵預(yù)備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行款”目，貸“其他務(wù)收入科目時(shí)結(jié)銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支”科目，貸記科目。月份終了，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)目，貸記“材料成本差異”科(際本于計(jì)劃成本的異用紅登。三采實(shí)成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法平均法均計(jì)價(jià)出”方法行價(jià)對同料以不的價(jià)方，材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)告中加以說明。四企的種材料，應(yīng)定清點(diǎn)發(fā)材盤盈、盤虧或損轉(zhuǎn)“處財(cái)產(chǎn)損溢”目，查明因，再進(jìn)行處。采計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，借記“待處理產(chǎn)損”目，貸記“料成差”科(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異紅字登記)。五本目按材料保地、別、名規(guī)，設(shè)置有量金的明賬行細(xì)核算第號科目庫設(shè)本目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本。購人已收庫設(shè)，記本目貸“資購科目設(shè)備出庫交付安時(shí)，借記“開發(fā)本”科目，貸記本科。三庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理盤的備借記本科目，記處財(cái)損”科目；盤虧毀設(shè)，記待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科，貸記本科目查明原因后，再進(jìn)處理。外售需的余備其價(jià)借“行款等，記其業(yè)收”；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備實(shí)際成，記“其業(yè)支出”目記目本科目應(yīng)按設(shè)備存放地點(diǎn)和設(shè)備類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有額的明細(xì)賬進(jìn)行細(xì)核算第號科目低耗品一、本科目核算業(yè)在庫低值易耗的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成。低易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。購入、委托外單加工完成并已驗(yàn)入庫的低值易耗品，比照材料”科關(guān)規(guī)定，行核。企業(yè)根具情，低易耗采一攤、次銷等同攤方。一次攤的低值易耗品用時(shí)其價(jià)入的費(fèi)目采購保管發(fā)問接費(fèi)用用支出”等科目，貸記本目報(bào)時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品殘價(jià)值作當(dāng)月低易耗品銷額的少，沖“購保費(fèi)接用支出”等目分?jǐn)備N的低值易耗品，領(lǐng)時(shí)借“攤用或遞資”目貸本目分?jǐn)側(cè)胗嘘P(guān)成費(fèi)用目，借記“采保管業(yè)務(wù)支出等目，貸記“待攤費(fèi)用”“遞延資”科目。報(bào)廢時(shí)收回的殘價(jià)值作為當(dāng)期值易耗品銷額的少，沖減有關(guān)本費(fèi)用科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀井?，記放有關(guān)本費(fèi)用目在低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行記低值易耗品的明核算比照材料科進(jìn)行。本目期余額，反期在未用值耗的計(jì)劃成或際本第號目材料成本差本科目核算企業(yè)種材料的實(shí)際成與計(jì)劃成本的差異。外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目發(fā)的材料成本差異；實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差異，記入本目的貸方調(diào)整材料計(jì)劃本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額自“庫存料”等科目轉(zhuǎn)人本科目：調(diào)整減少劃本數(shù)，人科目借；整加劃本的額記本目貸一發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一確，得意動差異的算式下：本月料（月初結(jié)存材料的本差異＋月收入材料的成本異）/（初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）結(jié)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借“開發(fā)成“委托加工材產(chǎn)購建支出他務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成的異，用紅字登記本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差異；貸方余額，反其際本小于計(jì)成的異。本科應(yīng)分材類別或品種行明核。第133目委托加工料本科目核算企業(yè)托外單位加工的種材料的實(shí)際成本。發(fā)外位工的材料按劃本，記科，貸記“存料科目同結(jié)材成差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成，借記“庫存材料”科目，按實(shí)際本，貸記本科，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成差異。本目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加完成材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料本科的末額委外單加但尚完成料的際本和出加材料運(yùn)費(fèi)等第135號目開發(fā)品一、科核企已開產(chǎn)品實(shí)成。括地房屋配設(shè)和建程。開產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移購貨單位，或者以作為商品對外售的產(chǎn)品。二、企業(yè)開發(fā)的品，應(yīng)于竣工驗(yàn)時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科，貸記“開發(fā)成”科目月終，業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷和算發(fā)品實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)，記經(jīng)成”科目，貸記本目采用分期收款結(jié)方式銷售開發(fā)產(chǎn)的企業(yè)在將開發(fā)品移交使用單位辦妥分期收款銷合同后，將分期收開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際成本，自本目轉(zhuǎn)入“期收款開發(fā)產(chǎn)”科目，記“分收款開發(fā)產(chǎn)品”科，貸記本科目。企將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽定合同、協(xié)和移交使用時(shí)，將土地和房屋實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”目借“出租發(fā)產(chǎn)”科目貸記本目(土、房屋。企將開發(fā)的營性配套設(shè)施于(本業(yè)從事第業(yè)經(jīng)營用房應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并營性套設(shè)施的際本自本目入固定資產(chǎn)科，記“定產(chǎn)科目，貸本目(配套施。企將發(fā)房屋安置遷，按實(shí)安面進(jìn)行實(shí)物管和轉(zhuǎn)。對已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)企業(yè)設(shè)置”代管產(chǎn)備查行實(shí)理業(yè)將分人也計(jì)提舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)支”處理，不在科目核算。本目按發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目，并在明科目下，按成本核對象設(shè)置賬頁進(jìn)明細(xì)核算。本科目的期末余為尚未轉(zhuǎn)讓、銷和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成。第號科目分期款發(fā)產(chǎn)品本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，移交開產(chǎn)品的實(shí)際成。企業(yè)開發(fā)品交購買單位(或人)或辦妥分期收款銷售同時(shí)，應(yīng)將商品房開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入科目，借記本科目，記“開產(chǎn)品”目三按同定的期限取售款時(shí)包第一次收，“存賬款”科目，“營科目同按發(fā)產(chǎn)全部售本占全部銷收入比計(jì)算本期應(yīng)轉(zhuǎn)的售成，借“營本”科目貸本目。四本目按銷售對設(shè)明賬或置分收款開發(fā)品查簿記錄分期開發(fā)產(chǎn)品面、價(jià)成、收取款尚收的款有關(guān)料第號科目出租開發(fā)產(chǎn)品一、科目算業(yè)開發(fā)完成用于租營的土地和屋的際本。企接其單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在科目核算二本目設(shè)置以下個(gè)細(xì)目：．出租品．出產(chǎn)品銷三、業(yè)發(fā)成于租土地房，于定租同協(xié)議，和房屋的際成，記本目(租產(chǎn)品，貸記“開發(fā)品”科目。企業(yè)按月計(jì)提出產(chǎn)品攤銷時(shí)，借“經(jīng)營成本”科目，貸記本目(出租產(chǎn)品攤銷)；生的維修用借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，可先在“待費(fèi)用”科目核算再分次攤?cè)搿敖?jīng)成本”科目四企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷售，應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)，借記“銀行存款、“收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；同時(shí)按出租產(chǎn)品攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營成本”科目，按出產(chǎn)品累攤銷，借記本目出租產(chǎn)品攤銷)，按出租產(chǎn)品原價(jià)，貸記本科目出租品。五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)租產(chǎn)品的具體情，按出產(chǎn)品的類進(jìn)行明細(xì)核算，建立“出租產(chǎn)品片詳細(xì)記錄出租產(chǎn)坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)層次、積、租金價(jià)等情況。第號科目周轉(zhuǎn)房一本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本企接其單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在科目核算二本目設(shè)置以下個(gè)細(xì)目：．用周轉(zhuǎn)房．轉(zhuǎn)房攤銷三企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借本目(在轉(zhuǎn)，記“發(fā)品––房”科目企開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)成本“開產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入科目借本科(在用周房)，貸“發(fā)產(chǎn)–––屋科。企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡易房屋，應(yīng)于建成交付使時(shí)，按實(shí)際搭建成本，記本目(在周轉(zhuǎn)房)貸“開產(chǎn)品––房屋”科目。企按計(jì)周轉(zhuǎn)攤時(shí)借開成接用等目貸本目周轉(zhuǎn)銷)發(fā)的修用，記開成費(fèi)用”等科，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生修理費(fèi)用，如果數(shù)額較，先轉(zhuǎn)入“待攤用”或遞延資產(chǎn)科目，然后分次入有關(guān)成本費(fèi)用科目。企業(yè)變周房途，將其作商品對銷售。按售，借“行存款“收款科目，營收入––商品銷收人”科；時(shí)按周轉(zhuǎn)攤價(jià)，借記“營本–––商品房銷成本科目周房累計(jì)攤借科(周攤)按轉(zhuǎn)原貸記本目(在周轉(zhuǎn)房)。企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)的具體情況按周房號(或樓、房間進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“周轉(zhuǎn)房卡片細(xì)記周房坐地點(diǎn)結(jié)構(gòu)層、面、租單等情況。第號目待攤費(fèi)一本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較需分的數(shù)等開辦超過一年以上固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在年以上的其他費(fèi)用應(yīng)在遞資產(chǎn)”科目算，包在本科目核范圍。業(yè)生項(xiàng)攤用借科貸關(guān)分期攤銷時(shí)借“發(fā)問費(fèi)用理費(fèi)業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目本科應(yīng)費(fèi)種設(shè)明賬，行細(xì)算第號科目長投本目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資本科設(shè)置下個(gè)明細(xì)科目．股票資．債券資．其他資．應(yīng)計(jì)息三債投應(yīng)按投資實(shí)支的價(jià)款記。票投資和他資當(dāng)根據(jù)不情，分別采成本法權(quán)法算。．股票投資：企業(yè)行股投時(shí)，按實(shí)際付的款借記本科目股票資，貸記行”等目實(shí)支付的價(jià)中含有宣發(fā)放的利的認(rèn)票際本實(shí)付款除宣告放的股)，記本科目股票資收的股記“其款––應(yīng)收利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)采用本核的收發(fā)放的股時(shí)借“行款等科目，記投收”目；企業(yè)用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增額，記本科目)，貸記“投資收益”科目；接受投資業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的利，借記“銀存款”等科目，貸本科(股票資)。．債券投資：企業(yè)行債投時(shí)，按實(shí)際付的款借記本科目債券資，貸記行”科目。實(shí)際支付價(jià)款中含有債券息的，將這部分息，借記本科目，按實(shí)價(jià)款除計(jì)息的差，記科目債投資)，按際支付的款，貸記“銀行款”科。債券應(yīng)的利息，應(yīng)區(qū)情況處理：面值購的債券，應(yīng)將計(jì)的當(dāng)期利息，借本科(應(yīng)計(jì)息)，“收科目企溢價(jià)或價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利借本科目應(yīng)計(jì)息)，當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支價(jià)款中溢價(jià)部分貸記本科目債投資，按差額，貸“投資收益”目折價(jià)購入的債券當(dāng)計(jì)，本目(應(yīng)息)，當(dāng)期應(yīng)分的實(shí)際付價(jià)款的折價(jià)分，借本科目(債投資)，應(yīng)計(jì)息與分?jǐn)倲?shù)合計(jì)數(shù)，貸“投資收益科。債到收本息，按本息計(jì)記銀存”等科目，按券部，記科債投資)，按已計(jì)利息部分，記本科目應(yīng)計(jì)利息，未計(jì)利息部分，貸記“投資收”科。．其他資：企向其他位投資出的固定資產(chǎn)，借記本科(其投)計(jì)折舊”科目，貸記固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科(其投資)，記“銀行存產(chǎn)等科目企業(yè)收到其他投資分得利潤，用成本核的，借記“銀行存款”科目，記“投資收益”科目；用益核的比股票資行計(jì)理。回資“產(chǎn)銀存”科目貸本目和累折[日”?；?cái)?shù)與面數(shù)差借記或貸記投資益科目。四、本科目應(yīng)按股票、債券種和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第151目資一本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。企應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營用定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)并管要適企固資分標(biāo)，進(jìn)行固資的算。二、業(yè)的定產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照列規(guī)，定其原價(jià)，記人：．購入固定資，按照際支付買價(jià)，或售出單位的賬原價(jià)(扣原安裝成本)、、運(yùn)雜費(fèi)安裝成本等記賬。．自行建造的固定資產(chǎn)，按建過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。．其單位資入的固定資，以估認(rèn)或合同、議約的值記賬。．融資租人的定資產(chǎn)按賃協(xié)議定設(shè)備價(jià)及生的運(yùn)費(fèi)途中保費(fèi)安裝調(diào)費(fèi)出記。．在原有固定產(chǎn)基礎(chǔ)進(jìn)改建、建固定資，原有固資賬面原，去改建擴(kuò)過程發(fā)生變收入，加上于改、建而增加的出記。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定產(chǎn)價(jià)值。．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬企為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚交使或投入使用尚辦竣工算發(fā)的，應(yīng)當(dāng)入定產(chǎn)價(jià)；此后發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期益已投入使用但未辦理交續(xù)的固資可先按計(jì)值賬定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)建定產(chǎn)納固資產(chǎn)資向節(jié)、地用，計(jì)固資價(jià)。三、企業(yè)已經(jīng)人的固定資產(chǎn)，除生下列情況外，不得任意變：．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)．加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置．固定資產(chǎn)的一部分拆除．據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；．現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四購的不需要安裝的固定資產(chǎn)借記本科目貸“銀行存款等科目購需要安裝的固定資產(chǎn)先計(jì)入“固定資購建支出”科目安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入科目。自建完的固定資，記科目貸“定資產(chǎn)購支”目。其單投轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記實(shí)收資”科。融資租入固資，單明細(xì)科目行算交使時(shí)借記本科，記固資購建支出付款”科目。租賃期，如合規(guī)定將定資產(chǎn)有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租業(yè)，應(yīng)行轉(zhuǎn)賬將定資產(chǎn)從“融資入固定資產(chǎn)”明科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科。接捐贈的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)舊”科目，按其差額，貸“待處理財(cái)損溢”科目五企出售廢和毀損等原因少的固定資產(chǎn)應(yīng)按減少的固資產(chǎn)凈值借資產(chǎn)清”科目，已提折舊，借“累計(jì)折舊”科目按固定資產(chǎn)原，貸記本科。投資出的定產(chǎn)，記“期投舊”科，記科目。盤的固定資產(chǎn)，按凈，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目六、企業(yè)應(yīng)設(shè)“固定產(chǎn)記簿”“定資產(chǎn)片固產(chǎn)、部每定產(chǎn)進(jìn)明細(xì)算臨時(shí)入的定產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)查簿行記，不在本目核。第號科目本目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。企業(yè)按月計(jì)提固資產(chǎn)折舊，借記采購保費(fèi)接用務(wù)出”等目，貸記本科。固定資產(chǎn)提折后，不管能繼續(xù)使用，均不再提取舊；提前報(bào)廢的固定資，也不再補(bǔ)提折。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減預(yù)計(jì)殘值加上計(jì)清理用四本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根固定產(chǎn)片所載該固定產(chǎn)價(jià)折率實(shí)使年數(shù)資進(jìn)計(jì)。第號科固資產(chǎn)清本目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生清費(fèi)用和清理收入出、廢毀損的固資轉(zhuǎn)清理時(shí)，按定資產(chǎn)凈，記科目，按提舊借“計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目清過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料值和變價(jià)收入，借記“行存款料等目，記科；由險(xiǎn)司或失賠的失，借“其他應(yīng)收款款”等科目，貸記本科目。固資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入–收益”科目；固資產(chǎn)清后的損，區(qū)別情況理：于然災(zāi)害等非常原造的損失，借“營外出–非常損失”科目，記本科；于正常處損失，記營業(yè)外出–處固定資產(chǎn)凈損失”科目，本科。三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)置明細(xì)賬。第號科固定資購支本目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程大修理工程以及人需要安裝設(shè)備的安裝工程。企業(yè)自營工程，用工程物資，借本科目，貸記“庫存材料設(shè)備”科。固定資購建工程應(yīng)負(fù)的職工科目，貸記“應(yīng)付工資”科。企進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的其他支出借記本目貸行款等科。固資產(chǎn)購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”存款”等科目；工進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算貸記“應(yīng)付賬款”科目補(bǔ)付工價(jià)款，借記科目貸“銀行存款等科。三企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使但尚辦理工算之前發(fā)生入建定產(chǎn)價(jià)本“長期借款券“長期應(yīng)付款等科目；辦理竣工決算之發(fā)生的利，計(jì)入當(dāng)期損，借記“務(wù)費(fèi)用”目，貸“長期款券付”目企用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借本科目，貸記“長期借款”等科目；在辦理工決算之后發(fā)生，計(jì)入損益，借記“財(cái)費(fèi)用”科目，貸長期借款”等科。因外幣折合率動而應(yīng)付人民幣做反會計(jì)錄工程工付用技程實(shí)際本借“定產(chǎn)科目貸本·。本目按程項(xiàng)目設(shè)明賬本目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出第號科無資一本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資的價(jià)。實(shí)行國有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，也本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目算不在本科目核算二企購或自行創(chuàng)并法程序申請得各種無形產(chǎn)應(yīng)實(shí)際支出借本科目，記“行存款”等科目投資人投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓人賬的形產(chǎn)，收轉(zhuǎn)收入時(shí)借“銀行款等科目貸“其他業(yè)務(wù)收入”目；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本借“其他業(yè)務(wù)出”目貸記本科目三、各種無形產(chǎn)應(yīng)分平攤銷。業(yè)銷無形產(chǎn)，借記管費(fèi)用”目貸記本科目。四本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬五、本目的期末余額映尚未攤銷的無形產(chǎn)的價(jià)值。第號科遞資本科目核算企發(fā)生的能部計(jì)入年益，應(yīng)在后年度分?jǐn)備N的項(xiàng)用，包括開辦費(fèi)和租入固資產(chǎn)的改良支出及攤銷限在一年上的固定資產(chǎn)修支出和其他待攤費(fèi)用。生的遞，借記，貸記目。攤借記“接費(fèi)用”等目，貸記本科目開費(fèi)在業(yè)開始經(jīng)以的定年內(nèi)期均攤銷固定資產(chǎn)理支出應(yīng)在修間隔期內(nèi)分期平攤銷；租人固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照用項(xiàng)的受期分期平均攤。三、本科目應(yīng)按遞延費(fèi)用的種類置明細(xì)。第號科待理財(cái)產(chǎn)溢本科核算業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過中查的種財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤和毀損。本目設(shè)以下兩個(gè)細(xì)目．處理固定資產(chǎn)損溢；．處理流動資產(chǎn)損溢。三、盤材料、等，借記“材料產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“折”科。盤虧、毀損各材料、盤虧定資產(chǎn)等，借記本科目“累計(jì)折舊”科目，貸“庫存材料定資”等目四、各種盤盈、虧和毀損的財(cái)產(chǎn)資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷：流動產(chǎn)的盤，借記科目，記“采購管費(fèi)用”科；定產(chǎn)盈借記科，貸記營業(yè)收–––固資產(chǎn)盤盈科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，借“采購保費(fèi)”科目，貸記本目；固資的盤虧借“營業(yè)支––定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。材物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購成本外，能確定由過人負(fù)責(zé)，自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款收款”等目外尚查明原和要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷損失，通本科目算查明原后再分別理屬于應(yīng)供單位、輸構(gòu)、保或他負(fù)賠失借付款收”科，記科；于然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借“營業(yè)外支出–非常失科，貸記科；屬于法回的超定額損，報(bào)經(jīng)準(zhǔn)，借記采保管費(fèi)科目，記本目本目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未理的各種財(cái)產(chǎn)資的凈余第號科短借一、科核企借的限以下的各種借款企業(yè)借人的期限年的種款在“期借款”科目核算，不在本科目核算二企借的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本目，貸記銀行存款”科目發(fā)生短期款息，借記“務(wù)費(fèi)”目，貸記“提費(fèi)款”等科。三、科目按權(quán)人設(shè)置明賬，按款種類進(jìn)行細(xì)核。第號科應(yīng)票一、科核企對發(fā)債務(wù)所出承的業(yè)票，括行兌票商承匯票二、企開出承兌匯票以承兌匯票抵付應(yīng)賬款時(shí)，借記物資采購”等科目，記本科。支銀承兌匯票的續(xù)費(fèi)，記“財(cái)務(wù)費(fèi)”科，記“銀行存”科。到銀行支付本息通知時(shí)，借本科目和“財(cái)務(wù)用”科，貸記“行存款”科目。三、企應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付據(jù)備查簿細(xì)登記一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)簽發(fā)日期、到日、面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)料。應(yīng)付票據(jù)到付清時(shí)，應(yīng)在備簿內(nèi)逐筆注銷。第號目應(yīng)賬款本目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)給工程承包單的工程款企購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬，按部額借“資購科，記科。果述物的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科；付款時(shí)，應(yīng)除付貨款償?shù)目睿栌浛?，記“行款等科目企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而生的應(yīng)付款項(xiàng)據(jù)應(yīng)位的發(fā)賬記成用，貸記本科目，支款項(xiàng)時(shí)，借記本目，貸“銀行存”等科目。企與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時(shí)，借本科目，貸記“預(yù)付賬款”科。付承包單位工款，借本目貸記“銀存”目。企業(yè)出承商匯抵應(yīng)付款，記科，記應(yīng)付據(jù)科。本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置細(xì)目如應(yīng)購款程款”并分別按供單位和承包單位的名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)明細(xì)核。第號科預(yù)賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個(gè)人的購房定金，以及代委托位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定收委托單位的開建設(shè)資金。企收到購房單位和個(gè)人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，將預(yù)的房金本目入“收款科，記科，貸“收款科。收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗(yàn)收移交委托位，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。同時(shí)，將預(yù)收的開建設(shè)金自科轉(zhuǎn)人“應(yīng)收款”目借記本科目貸記應(yīng)賬款”科目為簡化核算手續(xù)對預(yù)收款情況不的企也預(yù)收賬款直接應(yīng)收賬款目，不設(shè)本科目本目按收賬款的別置細(xì)賬，如預(yù)購房定金建工程款，并分別預(yù)收賬款單位或個(gè)人進(jìn)明細(xì)核算。第號科應(yīng)付款一、本科核企應(yīng)、收其他單或人款。應(yīng)租入固定產(chǎn)金存保金、應(yīng)付統(tǒng)退休等企業(yè)發(fā)生的各應(yīng)付、收項(xiàng)，借“行存款理”目記目支付時(shí)，借記本科，貸記“銀行存”等科。本科應(yīng)按付暫收款項(xiàng)的別和位個(gè)人設(shè)置明賬第目應(yīng)工本目算業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、休費(fèi)等不在本科目核。向行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工時(shí)借記科貸現(xiàn)金科從付工資中扣還的種款項(xiàng)借科貸“應(yīng)收付款”等目職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部，借記“現(xiàn)金”目貸記“他應(yīng)付款”科。月終了，應(yīng)將月應(yīng)發(fā)的工進(jìn)行分配，記“采購保費(fèi)接費(fèi)用理費(fèi)業(yè)務(wù)支出資產(chǎn)購建出費(fèi)等目貸記科。三本目設(shè)置“應(yīng)工明賬據(jù)業(yè)體，工別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行細(xì)核算第號科福利費(fèi)本科目算企業(yè)提取的利費(fèi)。企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記“采間接費(fèi)“管理費(fèi)用“他業(yè)支出等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)、福利人員工資等借記本科目，記“現(xiàn)金款資”等科。本目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第號科應(yīng)稅一本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土使用稅所稅固資投方向節(jié)、品等企業(yè)納印稅耕占稅，及他需計(jì)交的稅，在科核。二、科目設(shè)下列明細(xì)科：．交營業(yè)稅．交城市維護(hù)建設(shè)稅；．交房產(chǎn)稅．交車船使用稅；．交土地使用稅；．交所得稅．交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；．交產(chǎn)品稅三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)房產(chǎn)營入擔(dān)營稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金附加”科目，貸記本科目；應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他務(wù)收入”科目貸記本目月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借“管理費(fèi)用”等科目，貸記本目月份終了，企業(yè)算出當(dāng)月應(yīng)交納所得稅，借記“利潤分配一交所得稅”科目貸記本目。企業(yè)計(jì)算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本目。四、業(yè)交的種稅金，借本科，記“銀行存”等目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“行存款等科目退回多交的稅金，借記“銀存款”等科目，記本科。五、科目末方余額為多的稅，方余額為末的稅。第號科目本目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與他單位個(gè)人的合作項(xiàng)，如按協(xié)議或合同定，應(yīng)支付給他單位或個(gè)利潤的，也在本科核算。企計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。支付潤，記科，記“行款等目。三本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第號科目本目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)設(shè)基金、預(yù)算節(jié)基金等。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)“稅附業(yè)務(wù)支出分配科，貸記科；交種項(xiàng)借記科，記銀存”科目。三、本科目應(yīng)按他應(yīng)交款的種類置明細(xì)。四、科目末方余額，為交的他交款；貸方額為交其他應(yīng)交款。第號科目本目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)、預(yù)提固資產(chǎn)理費(fèi)等。預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記“開發(fā)成–房屋開發(fā)”目，貸本科目。配套設(shè)施完工，按配套設(shè)施的實(shí)際支沖減預(yù)提的配套施費(fèi)，記本科目貸記“開發(fā)成本–配套設(shè)施開發(fā)”科目。實(shí)際支數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視待攤費(fèi)，分期攤?cè)胗许?xiàng)目成本。預(yù)的定產(chǎn)修理費(fèi)，記管理費(fèi)用等目，貸記科；理工程完，按修理工實(shí)際出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的額計(jì)實(shí)支期的本實(shí)際支于已預(yù)數(shù)額較大應(yīng)待攤費(fèi)分期入費(fèi)用。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第號科目本科核算業(yè)入的期限在年上的各借。企業(yè)借長借款時(shí)，記銀行存款產(chǎn)購支產(chǎn)等科目貸本科目；還，記科，記“行款等目。長借的息支出和關(guān)用以及外幣合額，除與建定產(chǎn)有關(guān)的在定資產(chǎn)未付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他息和外折合差額，計(jì)當(dāng)期損益。本科應(yīng)按款位設(shè)置明細(xì)，按款類進(jìn)行明細(xì)算。五、本科目的期余額，反映企業(yè)未償還的長期借款本。第號科目一、科核企為集期資而際行債及付的息。有發(fā)行短期債券企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“付短期債券”科目核。二、本目設(shè)置以下四明細(xì)科目：．債券值；．債券價(jià)；．債券價(jià)；．應(yīng)計(jì)息。企業(yè)行券，實(shí)收的款，記銀存、等科目，按債券票面金額，記本目(債面值)，溢價(jià)折價(jià)發(fā)行的債，還應(yīng)按實(shí)際收到金額與票面金之間的差額貸記或記本目(債券價(jià)債折)付券發(fā)續(xù)印“定產(chǎn)建務(wù)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。企債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，債券存期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及銷溢價(jià)，折價(jià)時(shí)區(qū)別情處理。面值行債券應(yīng)提的券利息，記“固資產(chǎn)購建出用”科，貸本目應(yīng)計(jì)利。溢發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)應(yīng)計(jì)利價(jià)攤銷額，借記“定資產(chǎn)購建支費(fèi)”科目，按應(yīng)利息貸記本科目（計(jì)利息。折價(jià)發(fā)行的債，按應(yīng)銷折價(jià)金和計(jì)利息和借記“定產(chǎn)購建出用科目，按攤銷的折價(jià)金，貸記本科目（債折價(jià)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息。五、券期支債本時(shí)，記科（券值應(yīng)利息記銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本限與方式、發(fā)行額、發(fā)行日期和編、委托售門等在查中進(jìn)行記。七本目期末余額反企尚未還債本息數(shù)。第號科目長付款本科目核算企除長期款和應(yīng)債券以的其他各種長付款。應(yīng)付融租入固資產(chǎn)的租賃費(fèi)。企融資租入資產(chǎn)，按應(yīng)支的資賃，記固資購支”目貸本目發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”目；安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出科目；支付融資賃費(fèi)時(shí)，借本科目，貸“銀行存款科目。融租的定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核，發(fā)生的費(fèi)用為固定資產(chǎn)原，借記“固定資產(chǎn)科目，貸記本目和有關(guān)科。三長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資尚未付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外其他利息和有費(fèi)用，以及外折合差額，計(jì)入當(dāng)損益。本科目應(yīng)按長期付款的種類設(shè)置細(xì)賬。本目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第號科目實(shí)資本科目算企業(yè)實(shí)際收的投資人投入的資。企收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金行存科目記本科目到投資人投入的房屋機(jī)器設(shè)等物應(yīng)投出單位的賬面原價(jià)借固，按確認(rèn)的價(jià)值，面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值于投出單的賬面原價(jià)，按確認(rèn)的價(jià)值，借“固定資”等科目，貸記科目。收到投資人投入的無資產(chǎn)、材料物資按確認(rèn)值，借記無形資產(chǎn)”目記科。企將本積、盈余積增本時(shí)借“本公積積”，本。三、本目應(yīng)按投資入置明細(xì)賬。第號科資本積本科目核企取的本積，包括受贈資溢、定資產(chǎn)重增、本率算差額。企業(yè)受的金贈，應(yīng)按實(shí)收到捐款，借記“金款目記目企接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“累折”目對投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企應(yīng)實(shí)際收到的出資額借銀行存款資產(chǎn)等目按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“收資本”科目借貸方的差額，貸本科目本溢價(jià))企按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)料等科，本目企按定資本公積增本，借本目貸記“實(shí)資”目。本科目按資本公積形的類別進(jìn)行明細(xì)核。本科目的期末貸余額為資本公積余第號科目盈公本目算業(yè)提取的余積企業(yè)取公金也在本目算企業(yè)取的余積，借記“潤分”目，貸記本目企用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科，貸記“實(shí)收本”科目。三、本目的期末余額提取的盈余公積結(jié)余額。第號科目本利本科目算企業(yè)本年實(shí)的利潤(或損)總。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“入收入”科目的本科目借“營入收入收入”等科目，貸記本目將經(jīng)營成本費(fèi)用金加務(wù)出用用支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本目本“營成本、售費(fèi)用金及附務(wù)出理費(fèi)支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸本科目；如為投損失，作相反會計(jì)分。年終，業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”目，借記本科，記“利潤分–未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第號目潤分配本目核算企業(yè)潤的分(或虧損的補(bǔ))歷年配(或補(bǔ))后的結(jié)存余額科設(shè)交公積補(bǔ)虧余潤種金利”明細(xì)科目企發(fā)生利潤分業(yè)務(wù)時(shí)．企業(yè)按規(guī)定算出應(yīng)納所得稅借本科目(所得稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧。．企業(yè)從利潤提取的余積，借本目(提取盈公積，貸記“盈余公積”目。．業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資人的利潤，借記本科目應(yīng)利潤)，貸記“付利潤”科目。．企業(yè)計(jì)出上財(cái)政的源通重點(diǎn)設(shè)金和預(yù)算調(diào)節(jié)金，借本目，貸“他應(yīng)交”科。年終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)的潤額自本利”目入科，記本利––未分配利潤”科，貸記本目；如為虧損總，作相反計(jì)分錄。同時(shí)將本科目的其他細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目未分配利”明細(xì)科目。結(jié)后，本科“未分配利潤明細(xì)科目借方余為未彌補(bǔ)的虧損；方余額，為未配的利潤。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在科目的“未分配潤明細(xì)目核算調(diào)整增加的上年潤或調(diào)整減少的年虧損借記有關(guān)目，貸記本科目(分潤整的上年利潤或調(diào)整加的上年虧損，記本科目未配利潤)，貸有關(guān)目年度終，除“未分配潤”明細(xì)科目外，科目的其他明科目應(yīng)無余。四、科目年余額即為歷積存未配利(或未彌補(bǔ)損)。第號科目本一、科核企在地房屋配設(shè)和建程開過程所生各費(fèi)。企對出租房進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算出開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計(jì)提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計(jì)入“經(jīng)營成本”科目，通過科目算企業(yè)進(jìn)資的集理活動發(fā)的息出以及業(yè)行政管部門為織管理房產(chǎn)發(fā)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不在本科目核算。二企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用及拆遷償、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)問接費(fèi)用等企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和建筑安裝工費(fèi)等，屬于直接費(fèi)用，直接入本科(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)；應(yīng)由開產(chǎn)成本負(fù)的間接用，應(yīng)在“開發(fā)問接用”科目進(jìn)行歸集，月末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的開發(fā)產(chǎn)品成本企業(yè)開發(fā)土、屋配設(shè)施和代工等采出方的，應(yīng)根承企提的工程價(jià)款結(jié)算單付工程入本目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目借本應(yīng)款––應(yīng)付工程款”科目。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等采用自方式的，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可直計(jì)入科(有成本核算對象的成本項(xiàng)目，借記科目貸“庫材料款”等科目。如果企業(yè)自營施工大型建安裝工程，可以根據(jù)需要增設(shè)“工程施工接用”等科目，來算歸自營工程筑裝用，末按際成本轉(zhuǎn)本目企在地開發(fā)過程領(lǐng)的備屬于工程實(shí)體的根設(shè)備發(fā)出交付裝時(shí)，按其際本借本目貸記庫設(shè)”目根權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與成本費(fèi)用配比原則，應(yīng)由商品房等開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如不能有償轉(zhuǎn)讓的公共套施等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商房等開產(chǎn)品銷售成本時(shí)提預(yù)時(shí)借記本科目貸“預(yù)提費(fèi)用科目。預(yù)提數(shù)與際支出數(shù)的差額增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成。三、企業(yè)已開完成并驗(yàn)收格的土地、房屋、配套施和代建工程，應(yīng)及時(shí)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。月結(jié)轉(zhuǎn)本時(shí)按際成本，借“開產(chǎn)”科目，貸本科。企對出租房屋進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施工程完工，應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”科目，記本目企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企的經(jīng)營特點(diǎn)，選本企業(yè)的成本核算對象、成項(xiàng)目和成本核算法本目應(yīng)按開發(fā)成本的種類“土地開發(fā)發(fā)施發(fā)工程開發(fā)”等置細(xì)，并在明賬，成本算象成本項(xiàng)目行細(xì)算。六、本目的期末余額在建開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)成本。第號科目用一本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)修費(fèi)辦費(fèi)、電、動保費(fèi)周房攤銷等企行管理門(總)組織和產(chǎn)經(jīng)營動發(fā)的理用應(yīng)作期費(fèi)，入管費(fèi)”科，在科核。二企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資、福利、折舊、“周房等目。開發(fā)問接費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，借記“開發(fā)成本科目貸本目。本目應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部不同的單位、部門(分司)設(shè)置細(xì)賬。本科目末應(yīng)無余額。第號科目入一、科目算業(yè)對外轉(zhuǎn)讓銷售結(jié)和出租開發(fā)品等取的經(jīng)營收入。二、企業(yè)取得各項(xiàng)經(jīng)收應(yīng)于銷實(shí)時(shí)及時(shí)賬．轉(zhuǎn)讓、銷售地和商房應(yīng)在土和品房已移，已將票算賬單交主時(shí)，為銷售實(shí)。．代建的房屋工程，在屋和工竣驗(yàn)收，妥產(chǎn)交接續(xù)并已將建房屋和程的工程價(jià)結(jié)算賬單提交托單位時(shí)，作為銷實(shí)現(xiàn)。．對土地和商品采取分期收款銷辦法的，可按合同規(guī)定的收時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收。．租發(fā)品，應(yīng)在租同(或議定日期取租金作為收實(shí)；合規(guī)定的款日期已到，用方付金的，仍應(yīng)為經(jīng)收實(shí)現(xiàn)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)收入，按際價(jià)款賬本期實(shí)的營收入借“應(yīng)收款款”等目，貸記本科。本目按營收入的類別設(shè)置明細(xì)，“地讓入銷售入施銷售收程算收入產(chǎn)品租金收入”等。期，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第號科目本一、科目算業(yè)對外轉(zhuǎn)讓銷售結(jié)和出租開發(fā)品等結(jié)的經(jīng)營成本。二、業(yè)月提出產(chǎn)攤銷發(fā)的修用借本科，記出開產(chǎn)”科目。三終企根月外銷和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際借本貸開發(fā)產(chǎn)款發(fā)產(chǎn)品”科目。本目按經(jīng)營本種設(shè)明細(xì)，“地轉(zhuǎn)成售設(shè)施售成程結(jié)成本經(jīng)營成本”等。期末應(yīng)將科的余額全部入“年潤”科目，轉(zhuǎn)后本目應(yīng)無余額。第號科目用本目核算企業(yè)為銷售而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)，產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工、務(wù)費(fèi)等經(jīng)常用。企業(yè)生銷費(fèi)，記科目貸“金款資”等科目。期末應(yīng)本目金全轉(zhuǎn)入本利”目結(jié)后，科應(yīng)余。本目按用項(xiàng)目設(shè)明賬。第號科目加一本目算應(yīng)由當(dāng)經(jīng)收負(fù)擔(dān)的經(jīng)稅及附加，括規(guī)應(yīng)交納的業(yè)、城市維建設(shè)和教育費(fèi)附加等。企業(yè)開其他經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅品稅市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等“其他務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。二月終，企業(yè)按定算應(yīng)由月營入負(fù)擔(dān)的營金附加借本目貸記“應(yīng)交金交款”科目。三、未，將科目的余額入“年潤”科目，轉(zhuǎn)后本目應(yīng)無余額。第號科目入本目算業(yè)主營業(yè)以的他業(yè)務(wù)收，商品房售服收、材料銷收、形產(chǎn)轉(zhuǎn)讓入、固定資產(chǎn)租收入等。企業(yè)得各其業(yè)收，借“行款款”等科目，貸記本科目。期，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按照其業(yè)務(wù)的種類設(shè)置細(xì)賬。第號科目出一本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、經(jīng)營稅金及附加等。、發(fā)的其業(yè)務(wù)出記科目貸記銀款料資利費(fèi)稅金交款”等有關(guān)目。期，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。本目與其他業(yè)務(wù)入科相對設(shè)明賬。第號科目本科核算業(yè)政管理部門(總)為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)營動而發(fā)的管理用。包括工、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土使用稅、技術(shù)開費(fèi)、無形資產(chǎn)攤、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待、壞賬損失以及他管理費(fèi)。企業(yè)發(fā)生各管理費(fèi)，記本科，記“現(xiàn)存款產(chǎn)用、“遞延產(chǎn)舊金福利備等科目。期末，應(yīng)將本科目的余額全部入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。本目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第號目一、本科目核企業(yè)在地開發(fā)經(jīng)過中，為行金籌集理活動而生財(cái)務(wù)費(fèi)，包利息出(減息收入、匯失減匯兌益)以相關(guān)助手續(xù)費(fèi)等。為建定產(chǎn)而籌集金發(fā)的費(fèi)用，固資產(chǎn)尚未工付用前發(fā)生，計(jì)入有關(guān)定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不括在本科目的核范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)的務(wù)費(fèi)用，借本科目，貸記“銀行存款”科目發(fā)生應(yīng)沖減務(wù)費(fèi)用處理的息收入?yún)R損益等借“銀行款”等科目，貸記科目。三期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)算后本科目應(yīng)無余額。四本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第號科目本科目算企業(yè)對外投取得的收入或發(fā)生損失。企業(yè)取得投資入時(shí)，記銀行存資”等科，貸記本科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資資應(yīng)收款科目借或貸記本科。債券期，回息，借記“行存”科目，貸記長期資、投資”科目和本科目。收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。三、期，應(yīng)將本科目額全部轉(zhuǎn)入“本年潤”科目，結(jié)后本科目應(yīng)余額。四本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。第號科目入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入包括固資產(chǎn)盤、處理固定資產(chǎn)凈收益、教費(fèi)附加返還款、債權(quán)人因確實(shí)無支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營外收入的應(yīng)付款等。二、企業(yè)發(fā)生的業(yè)外收入，借記待處理產(chǎn)損溢產(chǎn)清理應(yīng)付款”等科目貸記本科目。三、期，應(yīng)將本科目額全部轉(zhuǎn)入“本年潤”科目，結(jié)后本科目應(yīng)余額。四本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第542號目出本科目核算企發(fā)生的企經(jīng)營無接系的各支，如固資盤虧、理定資產(chǎn)損失、常損等。發(fā)的營業(yè)外支，借記本科，貨記“待理財(cái)產(chǎn)損溢產(chǎn)清理款”行科目。期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。三本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。三、計(jì)報(bào)（一

會計(jì)表類格報(bào)表編號會開01會開表會開表會開表表

會計(jì)報(bào)表名稱產(chǎn)損益表財(cái)利潤分配表

編報(bào)期月月年年報(bào)資負(fù)

債

表會開0l表編資

行

年

年月日數(shù)負(fù)益

年

單朗流產(chǎn)貨金短期投資票賬：賬額預(yù)款

流短期借款46付47付48預(yù)收賬款49付50付資付52未金存

9

未

54中

10

未55待

預(yù)提費(fèi)用

待處理流動資產(chǎn)凈失一年內(nèi)到期的長期債投資其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計(jì)長期投資：長期投資固定資產(chǎn)：

一年內(nèi)到期的長期負(fù)其他流動負(fù)債58流動負(fù)債合計(jì)65長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款68固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)購建支出待處理固定資產(chǎn)凈損失固定資產(chǎn)合計(jì)無形資及遞延資產(chǎn)：無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無形及延資產(chǎn)合計(jì)

其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者益合計(jì)

不清8l其他資：其他長資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)

4l

負(fù)債及有者權(quán)益總計(jì)補(bǔ)充資1．已貼的商業(yè)承兌匯票；2．資租入固定資產(chǎn)原價(jià)。編制單位：

損表––年–月

會開表單：元項(xiàng)目一經(jīng)收入減經(jīng)成本銷費(fèi)用經(jīng)稅及加二經(jīng)利潤加其業(yè)利潤減管費(fèi)用財(cái)費(fèi)用三經(jīng)利潤加投收益營外入減營外出四利總額

行次數(shù)效l7財(cái)務(wù)狀況變動表單：元流資金來及運(yùn)用

行次

流資金各目的變動

會開表年度金行次額一、流動資金來源：1．本年利潤加：不減少流動資金的費(fèi)用和損失：(1)固定產(chǎn)舊

一、流資產(chǎn)本年增加數(shù)：1．貨資金．短期資．應(yīng)收票

(2)無形產(chǎn)遞資攤銷

3

4．收帳款額44固資盤虧減盈清固資損失(減收)其不少動金費(fèi)和失小計(jì)

5．預(yù)賬款6．他應(yīng)收款7．存8．待費(fèi)用

2．其他來源：(1)固定產(chǎn)理(減清費(fèi)用)(2)收回期資增長借款發(fā)債券

9．年內(nèi)到的長債券投資10．(減溢余)11其流動資產(chǎn)5l流產(chǎn)增加額二動負(fù)債年增加增長應(yīng)款投轉(zhuǎn)固資產(chǎn)(7)投資出形產(chǎn)(8)資本增額(減資以—”表)小計(jì)流動資來源合計(jì)二、流資金運(yùn)：1．潤分配：應(yīng)交所得應(yīng)交財(cái)政種基金

1．短借款2．應(yīng)票據(jù)3．應(yīng)賬款4．預(yù)賬款5．其應(yīng)付款6．應(yīng)工資7應(yīng)付福費(fèi)1．交稅金2．付利潤3．他未交款4．提費(fèi)用

（3）取盈余積（1）付利潤小計(jì)2．他運(yùn)用：

30

5．年內(nèi)到的長期負(fù)債13．其負(fù)債65增加固資產(chǎn)增加固資產(chǎn)購支出增加無資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其資產(chǎn)（4）加長期資償還長借款收回應(yīng)債券支付長應(yīng)付款小計(jì)流動資運(yùn)用合計(jì)流動資增加凈額利潤分配編單位：年度

會開表表單：元

負(fù)額額

項(xiàng)目一利總額減應(yīng)所稅

行次本年際上實(shí)際二、稅后利泣減：應(yīng)交財(cái)政特種基金加：年初未分配利潤上年利潤調(diào)整減：上年所得稅調(diào)整三、可供分配的利潤加：盈余公積補(bǔ)虧減：提取盈余公積應(yīng)付利潤四、未分配利潤

（二）會報(bào)編制說明產(chǎn)負(fù)表本表反是映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。本“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)，根上末產(chǎn)債“末”內(nèi)列字列如本年資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱數(shù)字按照本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，入本表“年初數(shù)”欄。本表各目的內(nèi)容和填方法：幣金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)戶款外存、行票存款、銀行本票存款和在資金等貨幣資的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金款幣金科的末額合計(jì)列期投”項(xiàng)，映企購入各種隨變現(xiàn)，持有間不過年的有價(jià)證券以及不超過年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資’科目的期末余額列。收據(jù)項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款未銀貼的收據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)包括在本項(xiàng)目內(nèi)其已現(xiàn)商承匯票在表端充料另行映賬”目，反企應(yīng)收的企經(jīng)營業(yè)有的各項(xiàng)項(xiàng)本項(xiàng)目根“應(yīng)收款科目所各明細(xì)科目的末借方余額合計(jì)填。賬備項(xiàng)，反映企業(yè)取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)”科目的期末額填列，其中方余額以”號填列。付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)和預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)據(jù)預(yù)付賬款”科目期末余額列。如“預(yù)付賬”科目所有關(guān)明細(xì)科目貸方余額，應(yīng)在本“應(yīng)付款”目填?！案犊睢蹦繉偌?xì)目借余額，應(yīng)括本目。他應(yīng)收”目，反映企對他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)款”科的期末余額填。貨項(xiàng)，反映企業(yè)期末在庫、在用、在途在和加中各存的實(shí)際成本，包括庫存材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)成品、分期收款發(fā)產(chǎn)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采管材料備耗品本差加材品“期收款開發(fā)產(chǎn)品發(fā)產(chǎn)品本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。攤用項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以各分?jǐn)偟挠闷蟮拈_辦費(fèi)、租入固定資改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目映，包括本目數(shù)字之內(nèi)本項(xiàng)應(yīng)據(jù)“待攤費(fèi)”科的末余額填列提費(fèi)”目期末如有借方余額在本項(xiàng)目反映；增設(shè)“匯價(jià)差”科目的企，該科目有借方余額，也本項(xiàng)目內(nèi)反映理動資損失項(xiàng)目反企業(yè)清查產(chǎn)發(fā)現(xiàn)的尚待準(zhǔn)轉(zhuǎn)或其他處理的動產(chǎn)盤毀扣除盤盈后的損失本應(yīng)“處財(cái)損科“待處理流動資損溢”明細(xì)科的期末余額填。企待理固定資產(chǎn)失應(yīng)本表待理定資產(chǎn)損”目行反。他流動資產(chǎn)”項(xiàng)，反企除以上流動產(chǎn)項(xiàng)外其他流動資的實(shí)成，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。期投”項(xiàng)，反企不準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)投資包括票資、債券投和其投。其中股票和債券有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說明書中明期末時(shí)的市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”目的末余扣年內(nèi)到期的期券投資后數(shù)填。長期投中將年內(nèi)到期的債券，應(yīng)流動資產(chǎn)類下“年內(nèi)到期的長期券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反。定資產(chǎn)原”目“計(jì)舊項(xiàng)目反企的種定產(chǎn)原及計(jì)舊融租入固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表下補(bǔ)充資料內(nèi)另行映。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“計(jì)折舊”科目的末余額填。資清理項(xiàng)目反映業(yè)出售毀損報(bào)廢原轉(zhuǎn)入理但未清完的固資產(chǎn)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固資產(chǎn)清理”科目期末借方余額填；如為貸方余額應(yīng)以“—”填列。資購支”目反映業(yè)期各未工的實(shí)支，括付裝設(shè)備值完建裝成經(jīng)筑安完畢但尚未交付使用