高級財務(wù)會計習(xí)題

761500900000購買成本=買價+相關(guān)費用;商譽(yù)=購買成本-取得凈資產(chǎn)公允價練兵3：2000年1月1日，A公司支付180000元現(xiàn)金購買B公司的全部凈資產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購買日B公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項目賬面價值與公允價值如下表：300006000018000120005400042000建筑物(凈值)根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制A公司購買B公司凈資產(chǎn)的會計分錄。30000商譽(yù)42000(公允價值)--------應(yīng)收賬款(凈額)(賬面金額)提取盈余公積201．首期合并報表的編制股權(quán)投資權(quán)益差額合并時—借或貸“合并價差”投資收益—未分配利潤(期初、中、末)：提出盈余公積積公積差額合并時—借或貸“合并價差”投資收益—未分配利潤(期初、中、末)收益權(quán)投資東權(quán)益：提取盈余公積公積利利股利利(按投資比例)公積：盈余公積：實收資本80060余公積200期股權(quán)投資70070330公積21(30×70%=21)貸：盈余公積21益=1100+20(100-20-70)=113021-70022050貸：長期股權(quán)投資721并價差7033970少數(shù)股東收益3040長期股權(quán)投資680利705049貸：應(yīng)收股利49借：提取盈余公積14貸：盈余公積14年初未分配利潤21貸：盈余公積21配利潤供分配的利潤公積=未分配利潤計-30-3000-700-70(1)抵消A公司所有者權(quán)益：(2)抵消對A公司的投資收益：6000000貸：提取盈余公積300000應(yīng)付利潤500000未分配利潤500000(3)調(diào)整A公司本期提取盈余公積：貸：盈余公積180000(4)調(diào)整A公司以前年度提取的盈余公積：貸：盈余公積240000。(2)編制內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的有關(guān)抵消分錄。800數(shù)股東權(quán)益170680+200*80%-100*80%=760)+40=95020%=19080060權(quán)投資760益19080貸：應(yīng)收股利8040盈余公積60100公積4848100貸：主營業(yè)務(wù)成本70.75管理費用2.752。內(nèi)部交易的抵消(內(nèi)部存貨、固定資產(chǎn)、內(nèi)部債券)度合并報表時與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄。解：(1)期初：40×15%=6萬借：期初未分配利潤6貸：主營業(yè)務(wù)成本6貸：主營業(yè)務(wù)成本300貸：存貨16(2)借：主營業(yè)務(wù)收入30貸：主營業(yè)務(wù)成本26固定資產(chǎn)原價44/5×9/12=0.6舊0.6：管理費用0.6(3)購入：借：長期債權(quán)投資—子公司(面值)100(應(yīng)計利息)10.5(溢價)3財務(wù)費用1167.8167.8102.948溢價攤銷=3/15×3=0.6借：長期債權(quán)投資—子公司(應(yīng)計利息)1.5貸：長期債權(quán)投資—子公司(溢價)0.6投資收益0.9萬元券投資賬面價值=100+(10.5+1.5)+(3-0.6)=114.4借：應(yīng)付債券1122.4貸：長期債權(quán)投資114.4益0.9：財務(wù)費用0.9個別資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元負(fù)債及所有者權(quán)益應(yīng)收票據(jù)(B公司)長期股權(quán)投資(B公資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值0.1260.06B)抵消分錄票據(jù)100000：應(yīng)收票據(jù)100000賬款160000貸：應(yīng)收賬款160000備300貸：年初未分配利潤300備5003500004002001年12月31日單位：萬元應(yīng)收票據(jù)(B公司)長期股權(quán)投資(B公司)20800.1-1.58)借：年初未分配利潤60000主營業(yè)務(wù)成本——A60000借：主營業(yè)務(wù)收入——A1000000貸：主營業(yè)務(wù)成本——A1000000(2)借：年初未分配利潤90000貸：主營業(yè)務(wù)成本——B90000貸：存貨——B18000借：主營業(yè)務(wù)收入——B1200000貸：主營業(yè)務(wù)成本——B1200000借：主營業(yè)務(wù)收入——B800000業(yè)務(wù)成本——B640000(1)甲公司其他應(yīng)收款中有30000元為乙公司應(yīng)付未付的股利。(2)年初甲公司的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司貨款50000元，年末甲公司的應(yīng)收賬款中仍含有應(yīng)收乙公司貨款60000元，兩公司的應(yīng)收(3)乙公司應(yīng)付票據(jù)中含有應(yīng)付給甲公司貨款100000元。解：(1)借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付股利30000貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利30000(2)借：壞賬準(zhǔn)備25060000貸：應(yīng)收賬款60000：壞賬準(zhǔn)備50(3)借：應(yīng)付票據(jù)100000貸：應(yīng)收票據(jù)100000(4)借：應(yīng)付債券114000(4)年末，乙公司計提債券利息24萬元，計入財務(wù)費用。(5)甲公司和乙公司均按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。解：(1)抵消甲公司持有的乙公司債券本金和利息借：應(yīng)付債券324000(2)借：主營業(yè)務(wù)收入100000主營業(yè)務(wù)成本100000貸：存貨6000貸：應(yīng)收賬款100000(3)借：主營業(yè)務(wù)收入5000000務(wù)成本3000000(4)抵消內(nèi)部債券交易的利息24000費用24000(5)借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：管理費用5000(2)編制B公司2000年債券投資的有關(guān)會計分錄(列出有關(guān)的明細(xì)科目)；借：銀行存款1060000貸：應(yīng)付債券－債券面值1000000應(yīng)付債券－債券溢價20000貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息60000(2)B公司的會計分錄：資－債券投資(面值)400000(應(yīng)計利息)(溢價)款(3)合并會計報表的抵銷會計分錄：440000(1100000×40%)6400貸：財務(wù)費用6400解：(1)抵銷期初存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。(2)將本期內(nèi)部銷售收入抵銷。。(3)將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。貸：存貨500000解：(1)抵消固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤及以前年度和本年度多計提的累計折舊貸：固定資產(chǎn)原價30000：累計折舊9000[(30000÷5×1.5)]貸：期初未分配利潤90006000[(30000÷5)]00(2)抵消以前年度計提的盈余公積和本年計提的盈余公積貸：盈余公積48000貸：盈余公積36000(3)抵消存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤－20000[(100000－120000)]貸：主營業(yè)務(wù)成本－20000貸：存貨－100003．合并抵消分錄的編制(包括比例合并)和合并報表工作底稿的編制(1)乙公司為甲公司的合營企業(yè)，投資比例占45%，甲乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表如下表：380000資產(chǎn)合計1680000597600權(quán)益合計1680000597600甲、乙公司利潤表和利潤分配表項項目甲公司乙公司一、主營業(yè)務(wù)收入580000423240減：主營業(yè)務(wù)成本360000356000二、主營業(yè)務(wù)利潤22000067240減：管理費用150003800財務(wù)費用450001200—其他公司14000營業(yè)外收入5000020000減：營業(yè)外支出30000減：所得稅739201724000加：年初未分配利潤1200032000減：應(yīng)付股利336805000(2)2002年發(fā)生內(nèi)部交易如下(1)借：實收資本171000借：投資收益14000潤32000*45%貸：年末未分配利潤62000*45%5000*45%(2)①140000*45%=63000借：主營業(yè)務(wù)收入63000營業(yè)務(wù)成本630005%=1687.51687.5公設(shè)備借：營業(yè)外收入定資產(chǎn)業(yè)外支出0*30%*45%=2700務(wù)成本(500000-460000)*40%=160000(元)：營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益16000貸：固定資產(chǎn)160000折舊(500000-460000)/8*9/12=1500(元)：累計折舊1500：管理費用1500(2)編制甲企業(yè)2002年合并報表抵消分錄利潤1600016000舊1500貸：年初未分配利潤1500折舊2000(500000-460000)/8*40%2000會計2并進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中金額單位用萬元表示)賬戶的匯兌損益)③銀行存款賬戶的匯兌損益款位用萬元表示)款149.4(18×8.3)期借款149.4購182.6(22×8.3)行存款182.6133.6(16×8.35)133.6 (18×8.35)元))=—0.25(萬元).3=0.9.9=—1.35(萬元)合計18850合計18850短期借款0.9賬戶外幣金額賬面匯率人民幣金額銀行存款——美元戶30008.2024600應(yīng)收賬款——A公司(美元)50008.2041000應(yīng)付賬款——B公司(美元)20008.2016400。錄(1)借：原材料58100貸：應(yīng)付賬款——B公司58100(2)借：應(yīng)收賬款——A公司24750貸：主營業(yè)務(wù)收入24750(3)借：銀行存款——美元戶49800財務(wù)費用——匯兌損失200行存款——人民幣戶50000借：應(yīng)付賬款——B公司49800貸：銀行存款——美元戶49800(4)借：銀行存款——美元戶33000貸：應(yīng)收賬款——A公司33000(3000+6000—6000+4000)×8.35—(24600+49800—49800+33000)=850(元)(5000+3000—4000)×8.35—(41000+24750—33000)=650(元)(2000+7000—6000)×8.35—(16400+58100—49800)=350(元)借：銀行存款——美元戶850應(yīng)收賬款650貸：應(yīng)付賬款350財務(wù)費用——匯兌損益1150匯兌收益=1150—200=950(元)＄￥要求:對該子公司的外幣報表折算.解:資產(chǎn)負(fù)債表率美元匯率美元加：期加：期初未分配利潤利潤提取公積2000年12月單位：美元項項目減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加加：其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費用投資收益減：營業(yè)外支出稅0 83580 26040 45696 (890)54398 練兵7：資料：A公司2001年1月1日的貨幣性項目如下：(2)以現(xiàn)金支付營業(yè)費用50000元；(3)3月底支付現(xiàn)金股利30000元；(4)3月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元；(5)支付所得稅20000元。2001年1月1日100要求：以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣，計算貨幣性項目購買力變動損益解：貨幣性項目購買力損益計算表金額：元調(diào)整系數(shù)年末一般購買力貨幣000＝410327(元)利潤表和利潤分配680000200000年末留存收益480000項目調(diào)整前金額調(diào)整系數(shù)調(diào)整后金額00000加:年初留存收益0(284000)利潤及利潤分配表存收益0五、非貨幣性項目會計數(shù)據(jù)的調(diào)整PH產(chǎn)負(fù)債表、利潤表分別如表1、表2所示。表1資產(chǎn)負(fù)債表金額：元現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000200000240000設(shè)備及廠房(凈值)120000112000360000360000840000972000流動負(fù)債(貨幣性)80000160000長期負(fù)債(貨幣性)520000520000240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計840000972000表2利潤表表2利潤表年進(jìn)貨末存貨及管理費用0006000000(2)年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；(3)年末，設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；(4)年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；(5)銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；(6)銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。H、利潤表。解：(1)計算資產(chǎn)持有損益。如下表所示。2001年度金額：元(2)H公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如表1、表2所示。(現(xiàn)行成本基礎(chǔ))160000400000設(shè)備及廠房(凈值)134400720000流動負(fù)債(貨幣性)160000長期負(fù)債(貨幣性)520000240000(181600)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計8400001514400表2存收益 0000M公司資產(chǎn)負(fù)債表金額：元設(shè)備及廠房(凈)M公司M公司利潤及利潤分配表年初存貨200000加：本年進(jìn)貨416000減：年末存貨(240000)00；(3)設(shè)備和廠房、土地于開始營業(yè)時購入，其中設(shè)備和廠房采用直線法折舊，使用年限為15年，預(yù)計無殘值。(4)普通股于開業(yè)時發(fā)行；(5)銷售收入、營業(yè)費用在年內(nèi)均勻發(fā)生；(6)現(xiàn)金股利于年末發(fā)放。M狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行重新反映。解：表1資產(chǎn)負(fù)債表金額：元負(fù)債及所有者權(quán)益總計設(shè)備及廠房(凈值)額額0額840000 (現(xiàn)行成本基礎(chǔ))0333314333000(2)為進(jìn)行期貨交易繳納保證金600000元。0(5)全年共支付交易手續(xù)費58000元。(6)結(jié)轉(zhuǎn)全年的期貨損益。解(6)轉(zhuǎn)回52000元貸：銀行存款50000(2)借：期貨保證金600000貸：銀行存款600000(3)平倉盈利=(2700—2600)×10×10=10000(元)借：期貨保證金10000貸：期貨損益10000(4)平倉虧損=(15060—15010)×20×20=20000(元)借：期貨損益200006120000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8892314500000(5)借：期貨損益58000)貸：期貨損益680000=160(元)保證金—套保合約52000金—非套保合約52000借:遞延套保損益160貸:期貨保證金—非套保合約160=160(元)—非套保合約20000貸:遞延套保損益20000借:遞延套保損益160貸:期貨保證金—非套保合約160貨將占用在套保合約上的保證金額保證金—非套保合約52000貸:期貨保證金—套保合約52000×40×13%=136760(元)00(元)160=19680(元)借:遞延套保損益160貸:期貨保證金—非套保合約160借:物資采購-大豆1052000136760貸:銀行存款1188760(5)結(jié)轉(zhuǎn)套保交易盈虧20000-160-160=19680借:遞延套保損益19680貸:物資采購19680保證金—套保合約52000金—非套保合約52000(2)為進(jìn)行期貨交易交存保證金100萬元；交割貨款為每噸2550元(不含增值解：(1)取得期貨交易所會員資格及支付年會費借：長期股權(quán)投資——期貨會員資格投資200000行存款200000—期貨年會費30000貸：銀行存款30000(2)為進(jìn)行期貨交易交存保證金貸：銀行存款1000000(3)買入10后綠豆期貨合約和賣出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約開新倉不需要做會計分錄元貸：期貨損益100000(5)所持的10手綠豆期貨合約到期進(jìn)行實物交割平倉虧損=(2600-2500)×10×10=10000元益10000借：物資采購255000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)43350貨保證金298350款借：期貨保證金400000(2)處置質(zhì)押品70000貸：長期債權(quán)投資——債券投資額450000投資收益20000會員資格，另外支付年會費50000元。(2)為進(jìn)行期貨交易繳納保證金600000元。(6)結(jié)轉(zhuǎn)全年的期貨損益。解：(1)借：長期股權(quán)投資——期貨會員資格投資160000160000貸：銀行存款50000(2)借：期貨保證金600000貸：銀行存款600000(3)平倉盈利=(2700—2600)×10×10=10000(元)10000(4)平倉虧損=(15060—15010)×20×20=20000(元)期貨損益20000×20=6120000(元)不含稅貨款=6120000÷(1+17%)=5230769(元)貸：主營業(yè)務(wù)收入5230769應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)889231借：主營業(yè)務(wù)成本4500000貸：庫存商品4500000(5)借：期貨損益58000保證金58000(6)確定全年期貨損益=10000—20000—58000=—68000(元)貸：期貨損益68000貸：銀行存款25000005%=85050(元)當(dāng)日浮動盈利=(17010-17000)×20×5=1000(元)借：期貨損益——手續(xù)費1000平倉盈利=(17030-17000)×3×5=450(元)50(元)借：期貨損益——手續(xù)費1500貸：期貨損益——平倉盈虧450萬元，取得A期貨交易所的會員資格。貸：銀行存款1000000(2)借：期貨保證金3000000貸：銀行存款3000000(3)交易手續(xù)費＝20×4＋10×20×19000×4‰＝15280元15280080(5)1)按最后交易日的結(jié)算價平倉。貸：期貨損益1000002)交割手續(xù)費＝20×10×2＝400元4000／(1＋17％)×17％＝561000(元)貸：主營業(yè)務(wù)收入3300000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5610004)結(jié)轉(zhuǎn)成本：貸：庫存商品2900000七、經(jīng)營租賃會計(出租人、承租人)租要求：為承租人(甲公司)進(jìn)行會計處理。解：承租人(甲公司)的賬務(wù)處理貸：銀行存款2800000605000貸：銀行存款100000其他應(yīng)付款5050000)貸：銀行存款130000費用10000貸：銀行存款50000貸：銀行存款100000貸：銀行存款80000要求：分別為為承租人(甲公司)和出租人(乙公司)進(jìn)行會計處理。(元)貸：銀行存款11500029167貸：銀行存款90000貸：銀行存款240000—租出固定資產(chǎn)25000000定資產(chǎn)25000000(115+9*4+24)/5*12=291679167貸：其他業(yè)務(wù)收入291671150000貸：其他應(yīng)收款1150000存款9000090000000000002=8333333333貸：累計折舊833333八、構(gòu)成承租人融資租賃長期應(yīng)付款的內(nèi)容M估計每年約為12000元。(6)租約規(guī)定的利為7%(6個月利)M公司(承租人)的有關(guān)資料如下：(1)該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝。(3)采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用。(4)采用平均年限法計提折舊。N公司(出租人)的有關(guān)資料如下：(2)采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資收益。解：承租人(M公司)賬務(wù)處理優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付金額=160000×6+1000=961000(元)6,7%)+1000×PV(6,7%)=763386>742000219000貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款961000貸：銀行存款24200rPVr40310r.93%r未確認(rèn)融資費用分?jǐn)偙?實際利率法)①①93%89000④=②-③0840②961000借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款160000貸：銀行存款160000貸：未確認(rèn)融資費用58840.6資費用資費用資費用資費用的會計處理融資租入固定資產(chǎn)折舊計算表(平均年限法)產(chǎn)原價殘值率舊費舊產(chǎn)凈值(1)2001.1.17420000742000(2)2001.12.3120%148400148400593600(3)2002.12.3120%148400296800445200(4)2003.12.3120%148400445200296800(5)2004.12.3120%148400593600148400(6)2005.12.3120%1484001484000合計7420000100%742000742000借：制造費用-折舊費148400貸：累計折舊148400用12000貸：銀行存款12000775-N公司8775借：營業(yè)費用11180租期屆滿時的會計處理貸：銀行存款1000含利率=7.93%元貸：融資租賃資產(chǎn)742000遞延收益-未實現(xiàn)融資收益219000000貸：銀行存款48000未實現(xiàn)融資收益的會計處理{參照未確認(rèn)融資費用分?jǐn)偙?實際利率法)}存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000務(wù)收入-融資租賃存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000貸：主營業(yè)務(wù)收入-融資租賃22730.21存款160000貸：應(yīng)收融資租賃款160000貸：主營業(yè)務(wù)收入-融資租賃11634.04借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)8775貸：主營業(yè)務(wù)收入-融資收入8775借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)11180貸：主營業(yè)務(wù)收入-融資收入11180處理銀行存款1000貸：應(yīng)收融資租賃款1000(1)資料標(biāo)的物：M產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備末支付租金15萬元。A1萬元。(6)該設(shè)備的原賬面價值為71萬元。(7)租賃合同約定的利率為7%(6個月利率)(11)對A公司而言，該生產(chǎn)設(shè)備占該公司資產(chǎn)總額的30%以上，并且不需安裝。(13)在合同約定的租金支付日，按照直線法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用。(14)A公司對該生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計提折舊。。(3)計算未確認(rèn)的融資費用。(6)分?jǐn)偽创_認(rèn)的融資費用并進(jìn)行相應(yīng)的會計分錄。(7)進(jìn)行履約成本的會計處理；(8)計提租賃資產(chǎn)折舊并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。(9)進(jìn)行或有租金的會計處理(10)租賃期滿租賃資產(chǎn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的帳務(wù)處理。解：(1)根據(jù)融資租賃的條件，可判斷出該租賃交易為融資租賃。(2)最低租賃付款額=150000x6+800=900800(元)x4.767+800x0.666=715582.8(元)賬價值應(yīng)為原賬面價值710000元。(3)未確認(rèn)融資費用=900800-710000=190800(元)190800250000(元)貸：銀行存款150000未確認(rèn)融資費用31800(7)履約成本會計處理貸：銀行存款10000(8)計提租賃資產(chǎn)折舊的會計處理(元)借：制造費用-折舊費11833貸：累計折舊11833(9)或有租金的會計處理：營業(yè)費用8000(10)租期屆滿時的會計處理借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款800貸：銀行存款800固定資產(chǎn)-某設(shè)備710000業(yè)業(yè)收賬款凈額收款 65302.63811102.480000 3767.82-1510212.30-710296.4802783806款失產(chǎn)合計累計折舊債合計權(quán)益所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計形資產(chǎn)及其它資者權(quán)益合計者權(quán)益合計以下情況：(2)應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權(quán)的申請并經(jīng)的土地使用權(quán)356000元，其余為專利權(quán)。元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。理(假定破產(chǎn)清算費625000元，已經(jīng)過債(2)確認(rèn)抵消資產(chǎn)(3)確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)：0(4)確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)(5)確認(rèn)受托資產(chǎn)：(6)確認(rèn)其他資產(chǎn)：(7)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)金長期投資涉及破產(chǎn)債務(wù)和非破產(chǎn)債務(wù)的會計業(yè)務(wù)有(1)(2)(6)(1)確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：500000貸