2021-2022年福建省漳州市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2021-2022年福建省漳州市注冊會計審計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.稅務機關采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經(jīng)批準。有權批準的稅務機關是（）。

A.縣級稅務局B.市級稅務局C.省級稅務局D.國家稅務總局

2.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關的內部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是（）。

A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金了納職責的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

3.下列有關書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

4.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務約定書C.項目組內部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

5.根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內

C.付款人接到通知之日起3日內

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內

6.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

7.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

8.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

9.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

10.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

11.審計實務中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務關系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃危瑢е缕漭p易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

12.下列有關會計師事務所質量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內統(tǒng)一設計、實施和運行質量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質量管理體系是動態(tài)調整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路

13.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)

14.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質B.以前年度審計調整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

15.丙注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表。在審計過程中需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師在獲取審計證據(jù)過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據(jù)的可靠性時，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)更可靠

16.下列審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質量的衡量

B.審計證據(jù)的質量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

17.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權，該子公司的利潤總額占合并財務報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應當（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務報表

18.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風險時，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務報表認定）的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序

D.注冊會計師未能適當?shù)亩x誤差，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報

19.審計業(yè)務涉及的三方關系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責任方

C.注冊會計師、責任方、預期使用者

D.注冊會計師、委托人、預期使用者

20.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

21.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

22.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

23.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產(chǎn)生影響

24.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

25.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產(chǎn)出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產(chǎn)按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產(chǎn)權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產(chǎn)權轉移手續(xù)

26.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

27.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

28.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用書面證據(jù)

C.審計證據(jù)相關性可能受測試方向的影響

D.相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心

29.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

30.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

二、多選題(20題)31.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

32.注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表。以下事項中，違反不相容職責分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

33.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

34.會計師事務所審計項目組內部復核人員在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應當考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結論，并得以適當記錄

35.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內容有（）

A.組織結構及職權與責任的分配B.控制活動C.管理層的理念和經(jīng)營風格D.被審計單位對控制的監(jiān)督

36.下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

37.注冊會計師計劃將審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.未能完成的審計項目，無須進行歸檔

B.審計工作底稿歸檔為事務性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，應當歸整為一個審計檔案

D.被審計單位提交資料的清單應歸入審計工作底稿

38.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊會計師負責F公司2008年度財務報表審計，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險的基本思路，在于適當?shù)恼{整或改變擬實施審計程序的性質、時間和范圍，提高審計程序的效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質的調整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實施函證

C.原先僅準備抽取大額的應收賬款進行函證.現(xiàn)在決定對全部的應收賬款實施函證

D.原先只準備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在決定進行實地觀察和檢查

39.第

27

題

下面有關應付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應付賬款，所以對應付賬款一般不需要函證

40.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據(jù)審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

41.承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定

C.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見

42.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

43.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設時，注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理。以下屬于注冊會計師應當特別關注的假設包括（）。

A.對預測性信息具有重大影響的假設B.與歷史趨勢不一致的假設C.特別敏感的假設D.容易發(fā)生變動的假設

44.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

45.注冊會計師在財務報表審計過程中運用重要性原則的下列理解恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解B公司及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

46.下列各項中，屬于基金投資優(yōu)點的有（）。

A.具有專家理財優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔很大風險D.可能獲得很高的投資收益

47.下列關于注冊會計師在擬利用專家的工作時的做法中，正確的有（）

A.注冊會計師應該評價專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性

B.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊會計師和專家各自的角色和責任與專家達成書面協(xié)議

D.注冊會計師只需要與外部專家就專家工作的性質、范圍和目標達成書面協(xié)議

48.

第

21

題

關于無形資產(chǎn)特殊驗證內容的下列表述中，正確的有（）。

A.檢查知識產(chǎn)權的出資是否以其整體作價出資

B.投入的無形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權轉移手續(xù)

C.以發(fā)起方式設立的股份有限公司，發(fā)起人投入的無形資產(chǎn)是否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求，是否經(jīng)過評估并獲得國有資產(chǎn)管理部門的確認

D.與投入無形資產(chǎn)有關的實收資本及相關的資產(chǎn)、負債的會計處理是否正確

49.下列交易中，可以采用實質性分析程序的有（）

A.對外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產(chǎn)取得的資產(chǎn)處置收益

C.取得的政府針對高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)放的補助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

50.下列各項中，可能屬于集團財務報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內的子公司B.集團內子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團的職能部門D.集團的分支機構

三、3.判斷題(10題)51.

甲公司為國有企業(yè)擬整體改制為股份公司，甲公司的原注冊資本為2000萬元，審計確認的資產(chǎn)總額為10000萬元，負債總額為6500萬元，凈資產(chǎn)為3500萬元。注冊會計師根據(jù)審計確認的凈資產(chǎn)驗證確認股東交納的注冊資本合計為2000萬元，資本公積為1500萬元。()

A.正確B.錯誤

52.B注冊會計師是W公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在了解W公司基本情況后，B注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計策略和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，B注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

風險評估程序是在總體審計策略中需要考慮的內容。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計師是R公司2005年度會計報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

注冊會計師與被審核單位在盈利預測所依據(jù)的基本假設、選用的會計政策及其編制基礎方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，應當在意見段后增列說明段予以反映。()

A.正確B.錯誤

54.

審查K公司與Y公司的其他往來函件時，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務專用章與供貨合同上的業(yè)務專用章字跡明顯不一致，因此提請外勤負責人劉岳將兩者進行仔細比對，劉比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結論，因此決定實施追加審計程序，以獲取其他替代審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

55.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，則其違反了完整性的認定。()

A.正確B.錯誤

56.獨立原則就是只要求注冊會計師呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份。()

A.正確B.錯誤

57.

D公司(上市公司)于2006年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務所審計的2005年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔保導致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日，D公司對此重新編制了2005年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2005年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見。()

A.正確B.錯誤

58.

當內部控制與報表的認定相關，而且通過注冊會計師控制測試獲得證據(jù)證明內部控制有效時，注冊會計師就不能將控制風險評價為高風險。()

A.正確B.錯誤

59.根據(jù)審計證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計結論更加正確，注冊會計師收集的審計證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯誤

60.當前任注冊會計師針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師仍應出具非無保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所均是排名在全國前十位的事務所，為了加強競爭力，增強提供專業(yè)服務的能力，共同抵抗金融風暴的不利影響，三家事務所于2013年1月開始合作，共享收益，共擔成本，共同使用“ABC”會計師事務所的名稱。2013年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結束了這種合作關系。但是相關協(xié)議上寫明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”會計師事務所的名稱，而且共享共同的審計手冊或審計方法。

要求：

(1)2013年1月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網(wǎng)絡?簡要說明理由。

(2)2013年4月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網(wǎng)絡?簡要說明理由。

(3)符合哪些條件才能稱之為網(wǎng)絡?

62.D公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2013年度財務報表。

要求：

(1)在連續(xù)審計中哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書?

(2)如果D公司未支付審計2012年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2013年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應當采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?

63.簡述未分配利潤的含義。

64.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設信賴過度風險為10％。相關事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調節(jié)表，甲公司財務經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風險為10％的情況，確定了預計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調整?

65.

參考答案

1.D稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

2.B對于這個考點主要是指的關于貨幣資金內部控制的問題的，對于這個B來說擔任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔任登記總帳的，所以對于該種情況應當是存在需要改進的地方的

3.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應該調查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

4.D選項A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件；

選項B、C不符合題意，業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

綜上，本題應選D。

5.A解析：本題考核委托收款結算方式的相關規(guī)定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

6.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

7.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

8.D【答案】D

9.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

10.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

11.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應盡最大努力爭取，或實施相關的替代審計程序。

12.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結構、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

13.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

14.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項D)；(3)被審計單位的性質(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；(4)被審計單位的所有權結構和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

15.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。參見教材P173。

16.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

17.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計報告日已存在事實”，即如果在審計報告發(fā)出后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了一些審計報告日已經(jīng)存在的可能導致修正審計報告的事實，應當與被審計單位討論如何處理，并考慮修改已審計財務報表。

18.D[答案]D

[解析]選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風險時應該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導致非抽樣風險的因素，參見教材P190。

19.C

20.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

21.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

22.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業(yè)務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務關系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

23.C在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。

24.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經(jīng)理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

25.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財產(chǎn)權轉移手續(xù)方可出具驗資報告。

26.A

27.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

28.B選項B錯誤。如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

29.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

30.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

31.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

32.ABD選項A不恰當?shù)项}意，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作；

選項B、D不恰當?shù)项}意，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項C恰當?shù)环项}意，屬于出納員的職責。

綜上，本題應選ABD。

33.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

34.ABCD審計項目組內部復核工作時應當考慮以下事項：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

35.AC選項A、C，是控制環(huán)境的內容；

選項B、D，都是內部控制的要素，是并列關系，不是了解控制環(huán)境應該關注的內容。

綜上，本題應選AC。

內部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風險評估過程；③與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動；⑤對控制的監(jiān)督。

36.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A)；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質性程序(選項B)；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系以評價財務信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

37.BD選項A不恰當，對于未能完成的審計業(yè)務，也應當對其審計工作底稿進行歸檔；

選項B恰當，因其不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；

選項C不恰當，應當視為兩項審計業(yè)務，對每項具體審計業(yè)務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當，被審計單位資料清單屬于審計計劃階段工作底稿。

綜上，本題應選BD。

38.BD選項A是修改審計程序的時間；選項C是對審計程序范圍的調整。

39.ABD應付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

40.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

41.ABCD選項A正確，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當確定的審計意見類型。

綜上，本題應選ABCD。

42.ACD選項B不恰當。根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

43.ABCD注冊會計師應當特別關注的假設包括：①對預測性信息具有重大影響的假設；②特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設；③與歷史趨勢不一致的假設。

44.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

45.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。

46.AB基金投資的最大優(yōu)點是能夠在不承擔太大風險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔較大風險。

47.ABC選項A正確，注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性；

選項B正確，適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定；

選項C正確，選項D不正確，專家工作的性質、范圍和目標可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應地，注冊會計師和專家各自的角色與責任、注冊會計師和專家溝通的性質、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應選ABC。

48.AC選項BD不屬于無形資產(chǎn)審驗的特殊內容，其他資產(chǎn)的審驗也會涉及到。

49.AD設計和實施實質性分析程序的適用前提是一段時期內存在預期關系的大量交易。

選項A恰當，租金收入可以按照單位包裝的租金和數(shù)量進行推算；

選項B、C不恰當，固定資產(chǎn)處置損益和政府補助收益沒有預期關系且偶然發(fā)生，不適用實質性分析程序；

選項D恰當，利息收入可以按照拆借額和拆解率進行推算。

綜上，本題應選AD。

50.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括