2021-2022年廣東省汕頭市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)

2021-2022年廣東省汕頭市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是決定是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

2.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

3.下列關(guān)于未更正錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）

A.收入的高估錯(cuò)報(bào)可能被費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)所抵消

B.財(cái)務(wù)報(bào)表中低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)構(gòu)成未更正錯(cuò)報(bào)

C.即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會(huì)計(jì)師也有可能將這些錯(cuò)報(bào)評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

D.應(yīng)付賬款—甲公司賬戶的高估錯(cuò)報(bào)不能被應(yīng)付賬款—乙公司賬戶的低估錯(cuò)報(bào)所抵消

4.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對

5.第

12

題

助理人員在審計(jì)獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：預(yù)付帳款－a公司177萬元預(yù)付帳款－b公司25預(yù)付帳款－c公司-12預(yù)付帳款－d公司10合計(jì)200助理人員對"預(yù)付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄

借：預(yù)付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

B．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

C．可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：預(yù)收賬款－c公司12

D．在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說明。

6.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大降低

7.D．5000元，5000元以上10000元以下

8.甲公司存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

9.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系

10.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

11.注冊會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

12.審計(jì)助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以減少審計(jì)程序

B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以對每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

13.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

B.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

D.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

14.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.開出銀行匯票D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

15.<3>、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

16.注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息

17.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

18.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見來體現(xiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

19.關(guān)于管理層、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

20.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會(huì)造成審計(jì)內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會(huì)造成內(nèi)部控制的改變

21.

第

2

題

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額（）。

A.應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

22.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會(huì)計(jì)師的能力，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

23.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是()。

A.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

24.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤

25.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動(dòng)中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會(huì)審批

C.會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

26.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測試時(shí)，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

27.集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受到該集團(tuán)某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項(xiàng)不包括（）。

A.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化

B.對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化

C.集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

D.適用的審計(jì)準(zhǔn)則的變化

28.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

29.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

30.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

二、多選題(20題)31.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

32.集團(tuán)項(xiàng)目組需要基于下列（）信息，在集團(tuán)層面評估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.從組成部分注冊會(huì)計(jì)師獲取的信息

B.集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作獲取的信息

C.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評價(jià)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價(jià)合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

33.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定如何應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，以下屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的應(yīng)對措施的有（）。

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將其降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

34.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對審計(jì)意見的影響

35.下列有關(guān)分析程序的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.注冊會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

B.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍均可以提供很高的保證水平

C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

D.無論在任何情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序均不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

36.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.只要有審計(jì)抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊會(huì)計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，但不會(huì)影響審計(jì)的效率

37.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列各項(xiàng)中，屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)具備的條件的有()。

A.了解注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

C.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

38.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會(huì)計(jì)師在對I公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.辛注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.辛注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

39.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

40.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配B.控制活動(dòng)C.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格D.被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督

41.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下程序中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.識別被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

42.下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計(jì)單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計(jì)單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進(jìn)行計(jì)量

43.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，不恰當(dāng)?shù)目赡馨ǎǎ?/p>

A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師可將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

44.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師對以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會(huì)計(jì)師的人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

45.為防止存貨因過時(shí)或因狀況惡化而影響存貨的計(jì)價(jià)，被審計(jì)單位擬采取下列控制措施，其中必須與其他措施結(jié)合才能有效發(fā)揮作用的有（）

A.期末按照過往經(jīng)驗(yàn)和一貫的會(huì)計(jì)政策計(jì)算并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.定期檢查各存貨項(xiàng)目的最后銷售日，以便識別銷售緩慢的存貨

C.經(jīng)常復(fù)核過時(shí)和毀損的存貨，對是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備作出決定

D.打印出各存貨項(xiàng)目的銷售量以及與現(xiàn)有銷售需求相對應(yīng)的當(dāng)前庫存情況

46.第

28

題

函證銀行存款金額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會(huì)計(jì)師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實(shí)為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實(shí)存在

47.在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，壬注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會(huì)計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進(jìn)行函證

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.雖然注冊會(huì)計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行函證

48.注冊會(huì)計(jì)師在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計(jì)單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本

49.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時(shí)，針對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨(dú)立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報(bào)告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報(bào)告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

50.根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

三、3.判斷題(10題)51.J會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年初分別接受了A、B、C、D四家公司的特殊項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)。為保證所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的要求，該事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人正在對相關(guān)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為作出相關(guān)的專業(yè)判斷。

在對A公司2006年7月1日與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況審計(jì)后，在出具的審計(jì)報(bào)告的意見段中使用了“在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時(shí)保持不低于100萬元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定?！钡男g(shù)語。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊會(huì)計(jì)師在接受委托進(jìn)行驗(yàn)資審計(jì)時(shí)，如果被審驗(yàn)單位或其出資者對注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，則應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.A注冊會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊會(huì)計(jì)師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會(huì)計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)收入或少計(jì)收入，因此注冊會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.B注冊會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

在頂測性財(cái)務(wù)信息審核中注冊會(huì)計(jì)師不對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.A注冊會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，針對S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍時(shí)，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計(jì)的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.B注冊會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊會(huì)計(jì)師在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

在對甲公司內(nèi)部控制了解和測試的基礎(chǔ)上，A和B注冊會(huì)計(jì)師于2005年初編制了總體審計(jì)計(jì)劃，確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果期末可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會(huì)計(jì)師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)。

資料二：甲公司建立了對下列職責(zé)予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財(cái)務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會(huì)計(jì)及出納人員的訪問權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時(shí)查明原因。會(huì)計(jì)主管每天檢查現(xiàn)金日報(bào)表。

(2)每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表中予以注明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員負(fù)責(zé)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制程序恰當(dāng)否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問是否需要改進(jìn)授權(quán)控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡述理由并指正。

62.注冊會(huì)計(jì)師在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評價(jià)結(jié)果。

要求：

針對上述第(1)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

64.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)工作的B注冊會(huì)計(jì)師于2011年5月離職加入X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助x會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2012年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：

(1)x會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?

(2)針對A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的前提是什么?

(3)請說明前后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無法安排三方會(huì)談時(shí)后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

65.簡述未分配利潤的含義。

參考答案

1.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，是圍繞達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

2.A何時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告也有重要影響，為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

3.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對于財(cái)務(wù)報(bào)表中低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師無需提請被審計(jì)單位調(diào)整，這樣的錯(cuò)報(bào)不屬于未更正錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，抵消可能是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)C正確，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B對于這個(gè)考點(diǎn)主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對于這個(gè)B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的，所以對于該種情況應(yīng)當(dāng)是存在需要改進(jìn)的地方的

5.B預(yù)付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預(yù)付款項(xiàng)，即實(shí)質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項(xiàng)目下。對"預(yù)收賬款"錯(cuò)誤記錄到"預(yù)付賬款"中，題目沒有進(jìn)一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

6.C選項(xiàng)A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接由注冊會(huì)計(jì)師獲取，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)C正確，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D不正確，若針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則具有更強(qiáng)的說服力。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C【解析】對未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

8.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

9.A請見教材P110圖6-2，選項(xiàng)A正確。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系。

10.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

11.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

12.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)。不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)，但程序會(huì)發(fā)生變化，并不一定會(huì)減少程序，選項(xiàng)A不正確；信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項(xiàng)B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項(xiàng)C不正確。

13.D選項(xiàng)A、B、C表述均正確；

選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平保證（合理保證），在審計(jì)報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.BA賒銷商品會(huì)涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項(xiàng)選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)模敲碆肯定是，所以就選擇B．

B賒購商品

借：原材料或庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

負(fù)債總額增加了，所以B選項(xiàng)是正確的。

C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額；

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

15.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”；選項(xiàng)B，如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

16.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

17.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

18.B解析：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是通過注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來的。

19.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會(huì)計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

20.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告是由信息系統(tǒng)通過程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，因此審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動(dòng)控制的測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師需要重新建立對業(yè)務(wù)流程開展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.B《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。目的是為了防止資本不實(shí)。

22.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會(huì)計(jì)師的能力，注冊會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

23.D選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

24.B收入、費(fèi)用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

25.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng)，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

26.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測試時(shí)通常采用的方法；

選項(xiàng)D，分析程序是注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出的評價(jià)，穿行測試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)過程，不涉及內(nèi)在關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測試是一種評估設(shè)計(jì)有效性的有效方法。

27.D選項(xiàng)D，影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力與審計(jì)準(zhǔn)則的變化無關(guān)，相應(yīng)的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。除此之外，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化；②對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化；③集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團(tuán)層面控制的變化。

28.A在選項(xiàng)A中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

29.C審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

30.D銷貨業(yè)務(wù)截止測試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個(gè)單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。

31.CD書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng);對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對于其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

32.ACD集團(tuán)項(xiàng)目組可以基于下列信息，在集團(tuán)層面評估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境和合并過程時(shí)獲取的信息，包括在評價(jià)集團(tuán)層面控制以及與合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)；②從組成部分注冊會(huì)計(jì)師獲取的信息。

33.ABCD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用判斷，確定如何應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，包括采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退剑蛘呓K止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托。

34.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報(bào)表中的披露，考慮對審計(jì)意見的影響。

35.ACAC【解析】與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平，所以選項(xiàng)B不正確；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)D不正確。

36.CD只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，無論其是否能夠量化，均通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平，注冊會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響審計(jì)效果，也會(huì)影響審計(jì)效率。

37.ACD有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。并沒有是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作的要求。

38.AC選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

39.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

40.AC選項(xiàng)A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評估過程；③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動(dòng)；⑤對控制的監(jiān)督。

41.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師沒‘有必要也不可能識別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的審計(jì)程序有：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程

中，結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

42.BC對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會(huì)涉及多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而不局限于特定的項(xiàng)目，因此BC正確。

43.BC選項(xiàng)B，如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，．就控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：①獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；②確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

44.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，通常，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見地選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

45.BD選項(xiàng)A、C不符合題意，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提直接影響到存貨的計(jì)價(jià)；

選項(xiàng)B符合題意，銷售緩慢未必能說明存貨跌價(jià)或減值，還需人工進(jìn)行具體評價(jià)；

選項(xiàng)D符合題意，一般不能僅依據(jù)庫存量超過銷售需求就得出存貨賬面價(jià)值超過市場價(jià)值的結(jié)論，還需要由人工進(jìn)行具體評價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

46.ABCD銀行存款函證的目的。

47.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些，選項(xiàng)A不正確；如果已經(jīng)認(rèn)為函證很可能無效，則并不要求必須進(jìn)行函證，選項(xiàng)D不正確。

48.ABD選項(xiàng)AB都是職業(yè)懷疑的要求，當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)追加審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本，但應(yīng)在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能因?yàn)楂@取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

49.AB執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

50.ABD選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

51.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個(gè)重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合審計(jì)準(zhǔn)則對此類審計(jì)報(bào)告的規(guī)定。

52.A

53.A

54.A

55.A解析：因?yàn)轭A(yù)測性財(cái)務(wù)信息是被審核單位管理層對未來所作的預(yù)計(jì)和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，所涉及的事項(xiàng)和行動(dòng)通常并非如預(yù)期的那樣發(fā)生。并且變動(dòng)可能重大，實(shí)際結(jié)果可