2021年廣東省梅州市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021年廣東省梅州市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在接受審計業(yè)務委托后，后任注冊會計師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會談B.向前任進行電話詢問C.向前任致送審計問卷D.查閱前任的工作底稿

2.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

3.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應有的關(guān)注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關(guān)注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關(guān)注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關(guān)注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

4.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

5.以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關(guān)

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關(guān)

6.下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

7.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

8.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

9.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

10.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

11.在采購業(yè)務中，如果被審計單位規(guī)定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

12.XYZ會計師事務所首次接受委托負責審計甲上市公司2017年財務報表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風險評估程序，識別甲公司財務報表可能存在的舞弊風險。以下事項中，對財務報表舞弊風險的判斷，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風險

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風險

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價風險

13.以下針對書面聲明的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

14.關(guān)于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數(shù)有可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時費用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認為財務報表整體不存在重大錯報

D.低于財務報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

15.

第

19

題

對憑證預先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務，即在保證管理當局對銷售業(yè)務的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近

16.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

17.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

18.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調(diào)溝通的時間

19.注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位的行業(yè)狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動

B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化及能源供應與成本

D.行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

20.注冊會計師應當制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關(guān)計劃審計工作的描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

21.

第

9

題

當注冊會計師將要第一次執(zhí)行某項審計時，應該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據(jù)前任注冊會計師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應該接受該業(yè)務

22.不屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負債

23.第

16

題

注冊會計師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實海科地產(chǎn)公司所確定的此項固定資產(chǎn)預計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。為達到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.海科地產(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.?？频禺a(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.海科地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)的性能的說明

D.?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

24.

在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

25.依據(jù)《獨立審計具體準則第16號——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

26.在審計項目合伙人的下列做法中，不違背相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.編制審計計劃時，基于評估的重大錯報風險較低，壓縮了審計時問

B.實施外勤工作時，因?qū)徲嬍召M下降了30％，相應地縮小了審計范圍

C.實施審計程序時，考慮到財務經(jīng)理的困難，提高了個別認定層次的重要性水平

D.確定審計意見時，為順利續(xù)約，將審計報告說明段改為強調(diào)事項段

27.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤時間最好定在上午上班前或下午即將下班時

B.提前將監(jiān)盤時間告知被審計單位，以便得到對方充分配合

C.向被審計單位財務部門詢問盤點時間，以確定監(jiān)盤時間

D.監(jiān)盤時間最好是上班后一小時、午餐時間或下班后

28.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

29.<2>、如果會計師事務所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應承擔的賠償責任時，不正確的做法是（）。

A.應根據(jù)過失大小確定連帶責任的大小

B.應根據(jù)過失大小承擔補充賠償責任

C.應根據(jù)過失程度確定賠償責任的大小

D.當被審計單位、出資人的財產(chǎn)強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，事務所才承擔賠償責任

30.

第

17

題

韓國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

二、多選題(20題)31.注冊會計師在確定是否需要利用專家工作時，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質(zhì)和重要性

C.事項存在的重大錯報風險

D.出具審計報告的時間要求

32.下列事項中，注冊會計師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計劃的審計范圍和時間安排

B.注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計師采用的整體重要性

33.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人

B.事務所應記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價結(jié)論

C.傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應指明所涉及的具體業(yè)務

D.應由與投訴事項無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項

34.乙公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

35.下列有關(guān)審計風險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師可以通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

36.下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

37.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

38.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

39.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

40.下列各項中，集團項目組應當確定的有()。

A.集團財務報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

41.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴剩铝杏嘘P(guān)標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

B.標準應當具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/p>

42.ABC會計師事務所承接了下列公司的下列業(yè)務，負責的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務所承接了甲公司的驗資業(yè)務，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關(guān)會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定

43.現(xiàn)金審查的具體目標主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

44.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對財務報表認定做出間接貢獻

C.信息技術(shù)一般控制是應用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時重要

45.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

46.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對重要性概念的運用C.具體審計計劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

47.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果

C.若評估的重大錯報風險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

48.張星注冊會計師負責審計華科公司2018年財務報表。張星注冊會計師了解到華科公司存貨采用實地盤存制，2019年1月2日在復核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況中做法不恰當?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認

49.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

50.下列與治理層溝通的事項中，注冊會計師應當采用書面形式的有（）。

A.注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任B.計劃的審計范圍和時間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計師的獨立性

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師只要依據(jù)獨立審計準則進行審計，就能發(fā)現(xiàn)所有的關(guān)聯(lián)方及其交易。()

A.正確B.錯誤

52.

李濤注冊會計師在審計佳德公司2007年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)佳德公司在2006年12月31日依據(jù)當時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，但佳德公司并末計提預計負債。2007年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。李濤注冊會計師應提請佳德公司在2007年度財務報表中計提原應于2006年末計提的預計負債，并計入其他應付款。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師A對Y公司2005年度會計報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，強調(diào)事項段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應收款未計提壞賬準備。若根據(jù)貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內(nèi)的應收賬款按5%計提壞賬準備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的(債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應收款不計提壞賬準備”。()

A.正確B.錯誤

54.

在編制試算平衡表時應注意，資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊“調(diào)整金額”欄的借方合計數(shù)減去貸方合計數(shù)后的金額，應等于右邊“調(diào)整金額”欄的借方合計數(shù)減去貸方合計數(shù)后的金額。()

A.正確B.錯誤

55.在審計過程中,如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤或舞弊行為,則注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量。()

A.正確B.錯誤

56.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此他認為必須對這三批固定資產(chǎn)必須進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

57.L注冊會計師負責對Y公司2006年度財務報表的應付賬款進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了下列需要加以解決的問題。請代為進行相關(guān)的專業(yè)判斷。

如果應付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而Y公司按照發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。()

A.正確B.錯誤

58.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。()

A.正確B.錯誤

59.如果母公司與子公司所采用的會計政策出現(xiàn)重大差異,注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

60.

滾石有限責任公司是一家注冊資本為200萬元、以房屋租賃為主營業(yè)務的有限責任公司。2005年，該公司采用高價租入、低價租出的經(jīng)營方式，前半年業(yè)務量及現(xiàn)金流量大增。下半年，由于一部分房屋所有者既無法按時從滾石公司取得租金收入，又不能收回房屋，針對滾石公司的訴訟大量增加。由于事項重大，政府相關(guān)部門已開始對滾石公司進行司法調(diào)查。滾石公司已在會計報表附注中對此事項進行了適當披露。注冊會計師以司法調(diào)查尚未公布、審計范圍受到嚴重限制為理由出具了保留意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。在接受委托前，如果Y事務所從x事務所得到的答復是有限的或未得到答復，Y事務所應當分別怎樣進行處理?

62.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

63.ABC會計師事務所是普通合伙會計師事務所。A注冊會計師作為關(guān)鍵項目合伙人負責審計x公司(境內(nèi)外同時上市公司)2011年度財務報表。A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構(gòu)了多筆大額關(guān)聯(lián)交易，同時與母公司開戶行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，實現(xiàn)了股票市場分析師對X公司2011年利潤增長的預期。A注冊會計師通過風險評估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風險，并且把對當年關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入作為特別風險，設(shè)計了針對特別風險的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細節(jié)測試程序等必要審計程序，但A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)x公司2011年度財務報表存在重大錯報，出具了無保留意見的審計報告。在x公司2011年度已審計財務報表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認真閱讀了x公司2011年度已審計財務報表，分析了x公司的利潤上升空間，預期x公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個股市終于迎來了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2011年利潤的財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后X公司股票價格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失8000多萬元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務所，起訴A審計項目合伙人，要求ABC會計師事務所和A審計項目合伙人賠償損失。ABC會計師事務所和A審計項目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，甲、乙、丙、丁等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院是否受理此案，并簡要說明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務所和A審計項’目合伙人各賠償經(jīng)濟8000多萬元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會計師事務所和A審計項目合伙人提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

64.D公司系A(chǔ)BC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2013年度財務報表。

要求：

(1)在連續(xù)審計中哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書?

(2)如果D公司未支付審計2012年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2013年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應當采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?

65.甲注冊會計師作為ABC會計師事務所外勤工作小組中負責貨幣資金審計的外勤工作人員，在對w公司2013年度財務報表進行審計時，對w公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，w公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天與w公司會計主管進行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤準備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作。考慮到出納日常工作安排，注冊會計師對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間要求分別定在。L午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊會計師及w公司會計主管與相關(guān)出納當場盤點現(xiàn)金，由甲注冊會計師盤點一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤點，對盤點中出現(xiàn)的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計入現(xiàn)金余額，甲注冊會計師將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點表中簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

參考答案

1.D選項A、B、C，接受委托后，后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的方式可以采取電話詢問、舉行會談、直送審計問卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項D，查閱工作底稿獲得的是外部書面證據(jù)，獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。

綜上，本題應選D。

2.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產(chǎn)明細賬”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

3.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

4.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

5.C選項C不恰當。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

6.B與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

7.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務。選項D屬于期后調(diào)整事項。

8.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

9.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

10.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

11.A選項A，付款憑單由應付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應商填制。

綜上，本題應選A。

12.B選項A不恰當，選項B恰當，甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長15%以上，依據(jù)收入的逐年增長來衡量業(yè)績，同時78%銷售業(yè)務是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財務報表存在舞弊風險的可能性高，根據(jù)收入確定舞弊假定，注冊會計師可以直接假定收入確認存在舞弊風險；

選項C、D不恰當，注冊會計師只有在實施風險評估程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能評估固定資產(chǎn)或存貨等財務報表項目是否存在舞弊風險，不能在期未實施風險評估程序時直接假定存在舞弊風險。

綜上，本題應選B。

13.C選項C不恰當，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

14.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響；選項C，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報：選項D，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

15.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。

16.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業(yè)務成本。

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

17.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性。

18.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。

19.A注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭；②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；③與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；④能源供應與成本；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

20.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

21.D承接業(yè)務之前的溝通主要是分析審計風險，決定是否承接該業(yè)務，選項C是承接業(yè)務之后應考慮的事項。

22.B

23.D律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)。

24.D解析：注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。選項D為第二種方法。

25.B

26.A【答案】A

【解析】A屬于注冊會計師的正常專業(yè)判斷，不對獨立性造成影響；B：基于審計收費而縮小審計范圍，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響；c、D：考慮‘‘財務經(jīng)理的困難”以及“順利續(xù)約”，表明非專業(yè)因素影響了審計程序和結(jié)論，都違背了獨立性。

27.A選項A恰當，選項D不恰當，監(jiān)盤時間最好是兩個工作日的臨界點，即開始上班前、即將下班時；

選項C不恰當，監(jiān)盤時間完全由注冊會計師確定，無須詢問被審計單位；

選項B不恰當，監(jiān)盤采取突擊的方式，不能告知被審計單位。

綜上，本題應選A。

28.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內(nèi)容的書面聲明。

29.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計師事務所因過失而出具了不實報告，不會承擔連帶責任。通常情況下，因為欺詐而出具了不實報告，此時才會承擔連帶責任。

30.B應納營業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

31.ABC選項A、B、C，是注冊會計師在確定是否利用專家工作時需要考慮的因素；

選項D，審計工作不能時間、成本的原因而減少不可替代的審計程序。

綜上，本題應選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：①理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作；②項的性質(zhì)和重要性，包括復雜程度；③項存在的重大錯報風險；④對識別出的風險的預期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。

32.ABC選項D，在審計中對重要性概念的運用可以作為與治理層溝通的事項，但是注冊會計師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計程序的不可預見性。

33.ABD選項A恰當，會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目人以及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員；

選項B恰當，屬于傳達的信息內(nèi)容之一；

選項C不恰當，向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的；

選項D恰當，會計師事務所應當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務的而具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

34.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

35.AD[答案]AD

[解析]選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

36.ABCD注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮改變擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

37.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

38.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

39.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

40.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性。

41.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?/p>

42.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

43.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

44.CD選項A不恰當，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項B不恰當，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定做出間接貢獻，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定做出直接貢獻；

選項C恰當，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應用控制的有效性是否能夠信任；

選項D恰當，當人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應選CD。

45.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

46.BD選項A、C，與治理層溝通，會損害審計的有效性；

選項B、D，屬于計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會損害審計的有效性。

綜上，本題應選BD。

47.ABD無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。

48.ACD選項A不恰當，注冊會計師對存貨的抽盤范圍不應告知公司；

選項B恰當，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對；

選項C不恰當，注冊會計師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點表，抽盤記錄與盤點表不相符，說明甲公司盤點不真實，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項D不恰當，注冊會計師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應選ACD。

49.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應當對獲取的相關(guān)信息進行復核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證。

50.CD書面溝通不必包括審計過程中的所有事項;對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。

51.B解析：當對管理層采用的假設(shè)的合理性發(fā)表意見時，注冊會計師僅提供有限保證。

52.B解析：佳德公司2006年末的處理與實際情況嚴重不符，李濤注冊會計師應提請佳德公司按照重大會計差錯更正的方法進行處理，調(diào)整2006年度的營業(yè)外支出和預計負債。

53.B解析：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組的應收款項不能全額計提壞賬準備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組應收款項可以不計提壞賬準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組應收賬款與其他應收賬款一樣，也應當在期末時分析其可收回性，并預計可能發(fā)生的壞賬損失，對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。據(jù)此，注冊會計師強調(diào)說明的事項不符合相關(guān)規(guī)定，注冊會計師應當建議Y公司在期末分析轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應收款的可收回性并預計可能發(fā)生的壞賬準備，并做出相應的糾正和調(diào)整，如果被審計單位不接受建議，注冊會計師可考慮出具保留或否定意見的審計報告，不能用帶強調(diào)事項段的無保留意見代替其他報告類型。

54.B解析：資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差應等于右邊“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差。

55.A

56.A解析：對于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊會計師必須現(xiàn)場察看。

57.A

58.B解析：一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。但審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，可以修改或變動。

59.B

60.B解析：滾石公司的經(jīng)營方式?jīng)Q定了其必然導致越來越重大的虧損。注冊會計師有理由懷疑滾石公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性。如果注冊會計師能夠確認滾石公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，應在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段；如果不能確定其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，應當發(fā)表無法表示意見。

61.

(1)如果Y事務所從X事務所得到的答復是有

限的，Y事務所應當判斷是否