2021年江西省上饒市注冊會計審計真題(含答案)

2021年江西省上饒市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的進(jìn)一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進(jìn)行比較

D.復(fù)核能夠證實會計估計合理性的期后事項

2.ABC會計師事務(wù)所在承接的下列業(yè)務(wù)中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務(wù)所為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

3.<3>、下列有關(guān)集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)各自責(zé)任

B.注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.由于集團(tuán)項目組所發(fā)表意見的財務(wù)報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息，為分清審計責(zé)任，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團(tuán)項目組對被審計單位財務(wù)報表出具審計報告共同負(fù)責(zé)

4.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期問

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

5.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解的內(nèi)容不包括（）

A.注冊會計師在審計過程中的初步思考記錄

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷

6.

第

2

題

某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

7.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

8.當(dāng)甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

9.

在實施進(jìn)一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。

A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

10.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

11.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序

12.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險影響審計效率，非抽樣風(fēng)險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

13.下列關(guān)于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，確定舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險

B.在內(nèi)部控制完善的企業(yè)中，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

D.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試全年度的會計分錄和其他調(diào)整

14.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實際執(zhí)行的重要性水平接近財務(wù)報表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續(xù)審計B.項目總體風(fēng)險較高C.以前年度審計調(diào)整較多D.處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小

15.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

16.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)

17.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的同時需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

18.下列各項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）

A.被審計單位持有大量高價值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

19.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

20.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實施的審計程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

21.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

22.

在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）。

A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

23.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性

24.<3>、下列有關(guān)計劃審計工作的說法中不正確的是（）。

A.計劃風(fēng)險評估程序通常在審計開始階段進(jìn)行，計劃進(jìn)一步審計程序則需要依據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果進(jìn)行

B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在乙公司財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計師計劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次

25.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所不可以進(jìn)行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會計師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

26.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

27.下列不屬于確認(rèn)審計報告日條件的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

B.董事會、管理層已經(jīng)認(rèn)可其對財務(wù)報表負(fù)責(zé)

C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未作出反饋

D.構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表已編制完成

28.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺設(shè)備的原價為84萬元，已計提折舊24，93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價值為65萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20％。假定不考慮其它相關(guān)稅費，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實收資本為()萬元。

A.40B.59．07C.60D.84

29.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

30.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中元需測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化?？梢砸蕾嚿夏甑臏y試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

二、多選題(20題)31.ABC會計師事務(wù)所承接了下列集團(tuán)的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團(tuán)公司的財務(wù)報表審計工作，在與集團(tuán)公司治理層溝通時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團(tuán)項目組在執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

D.如果集團(tuán)審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計師應(yīng)負(fù)責(zé)

32.注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有()。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

33.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。下列情形中，A注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（）。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進(jìn)一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的鶯要性

34.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

35.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

36.下列各項中，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

37.

在復(fù)核對辛公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中不正確的做法有()。

A.監(jiān)盤前將檢查范圍告知辛公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對

C.檢查后將檢查記錄交予辛公司，要求辛公司據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

38.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

39.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

40.會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會計師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實現(xiàn)A.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價注冊會計師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨立性、提高審計項目組專業(yè)勝任能力

D.會計師事務(wù)所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

41.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風(fēng)險

B.評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

42.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，關(guān)于審計范圍受限的表述正確的有（）

A.集團(tuán)項目組接觸信息受到的限制都是來自于集團(tuán)管理層

B.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項目組就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.集團(tuán)項目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對其形成審計意見的影響

43.下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）

A.所有會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則

B.每個事務(wù)所都應(yīng)制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務(wù)所每個員工都有義務(wù)遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門

44.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

45.如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師事務(wù)所可采取的防范措施包括（）

A.由其他會計師事務(wù)所評價非鑒證服務(wù)的結(jié)果

B.必要時由其他的注冊會計師復(fù)核審計和非鑒證工作

C.不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計項目組成員

D.由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

46.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

47.在對上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列各項中，屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.制定集團(tuán)審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決

D.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計事務(wù)所獨立性做出的評價

48.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關(guān)聯(lián)實體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體

B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體

C.如果審計項目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計項目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組應(yīng)當(dāng)考慮會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

49.

第

26

題

以下轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學(xué)校B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.外籍個人D.國有企業(yè)

50.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

三、3.判斷題(10題)51.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)：所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計報表時，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項)。

注冊會計師認(rèn)為，能證實這一銷售業(yè)務(wù)真實性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提清相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

52.被審計單位管理當(dāng)局在會計報表上的認(rèn)定有些是明示性的,有些則是暗示性的。()

A.正確B.錯誤

53.由于固有風(fēng)險、控制風(fēng)險始終大于零，需要通過實質(zhì)性測試降低檢咨風(fēng)險。因此，無論企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的多么合理，運用的如何有效，注冊會計都必須對其會計報表的重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，遇到了以下情況，請代注冊會計師做出正確的判斷：

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標(biāo)取得了一塊土地的使用權(quán)，并交納了土地出讓金50萬元，注冊會計師依據(jù)審驗無誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函及土地管理部門確認(rèn)收到款項并承諾該土地由新設(shè)公司開發(fā)的文件等資料，將B交納的土地出讓金50萬元作為貨幣資金驗資。()

A.正確B.錯誤

55.

將主營業(yè)務(wù)利潤及其各項的調(diào)整金額借方合計數(shù)706填列在營業(yè)利潤項目的調(diào)整金額借方，將主營業(yè)務(wù)利潤及其各項目的調(diào)整金額貸方合計數(shù)214填列在，營業(yè)利潤項目的調(diào)整金額貸方。()

A.正確B.錯誤

56.如前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項對本期會計報表的影響,并在審計報告中予以反映。()

A.正確B.錯誤

57.

在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采州的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯誤

58.如果注冊會計師出具的審計報告是真實的，則表明被審計單位的會計報表也是真實的。()

A.正確B.錯誤

59.在有些情況下，注冊會計師出于對成本效益原則的考慮并不一定選取最有力的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

60.

S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將X公司納入合并會計報表范圍。S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2005年度合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.請在下表填列函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點。

62.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細(xì)節(jié)測試。

(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計，故不準(zhǔn)備了解甲公司內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低重大錯報風(fēng)險。

(4)初步了解2011年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(5)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。

要求：

釬對上述事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.(6)計算周某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。

65.A會計師事務(wù)所審計了x公司2010年度財務(wù)報表，并出具了保留意見審計報告。2012年1月，x公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2011年度財務(wù)報表，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，X公司同意B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計師事務(wù)所于2012年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：請根據(jù)上述資料簡要回答。

(1)B會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內(nèi)容有哪些?

(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施哪些主要審計程序?

(3)針對A會計師事務(wù)所對x公司2010年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項，B會計師事務(wù)所對x公司2011年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么?

參考答案

1.B選項B是風(fēng)險評估程序，不屬于進(jìn)一步審計程序。

2.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機(jī)械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務(wù)報表服務(wù)，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，選項D錯誤。

3.B【正確答案】：B

【答案解析】：盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項目組仍然要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見是集團(tuán)項目組的責(zé)任。

4.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

5.A選項A符合題意，屬于審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容，故不屬于專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容；

選項B、C、D不符合題意，屬于審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的事項。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚的了解：①按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；③審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

6.D交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

7.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師所審計的財務(wù)報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下這些報表項目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

8.D選項A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項B不正確，因為PPS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

9.C解析：檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進(jìn)一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

10.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

11.A選項A，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項B，實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預(yù)期控制無效，則無須實施控制測試。

12.D選項A、C不恰當(dāng)，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；

選項B不恰當(dāng)，控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險是影響審計效果的抽樣風(fēng)險，控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險是影響審計效率的抽樣風(fēng)險；

選項D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C選項A不正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，不需要運用職業(yè)判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標(biāo)準(zhǔn)會計分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和其他調(diào)整；

選項D不正確，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D選項ABC是實際執(zhí)行的重要性水平接近財務(wù)報表整體重要性500／o的情況。

15.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

16.D會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算。

17.B選項A，應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計工作考慮與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時和適當(dāng)層級的管理人員溝通。

18.B選項A、C、D，與財務(wù)報表具體項目相關(guān)；

選項B，屬于宏觀層次的風(fēng)險，它可能影響財務(wù)報表的整體環(huán)境。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A選項A不恰當(dāng)。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

20.C選項A、B、D不恰當(dāng)，選項C恰當(dāng)，銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達(dá)賬項導(dǎo)致的，通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以證實這種不符是否源自未達(dá)賬項，這是證實銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

22.C總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

23.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因為在考慮測試結(jié)果是否可以得出控制運行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預(yù)期偏差率；

選項B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。

25.C選項A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項B不正確，在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查;

選項C正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確定義各部門不同級別職位對應(yīng)的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍和技能要求，并在業(yè)績評價過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項D不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D選項D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。

27.C審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調(diào)整事項必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。

28.A本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的計算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)60

貸：實收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價20

29.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

30.B對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

31.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任。

32.ABCD項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域；在選項B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊風(fēng)險；選項C屬于導(dǎo)致財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域與方式；選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險。

33.ABC如果在審計過程中被審計單位情況發(fā)生重大變化，或者注冊會計師獲取了新信息，或者注冊會計師通過實施進(jìn)一步審計程序?qū)Ρ粚徲媶挝患捌浣?jīng)營的了解發(fā)生了變化，在這些情況下，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。

34.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認(rèn)為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項D正確。

35.ABC選項A、C恰當(dāng)，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計機(jī)制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預(yù)算管理、信息安全和風(fēng)險管理、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性；

選項B恰當(dāng)，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團(tuán)審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

37.ACD解析：選項A，檢查的范圍不能告知被審計單位，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將被檢查的存貨項目；選項C，檢查記錄屬于審計工作底稿，不應(yīng)交給被審計單位；選項D，期初存貨未能監(jiān)盤時，應(yīng)通過檢查上期存貨交易記錄、復(fù)核上期存貨盤點記錄、運用分析程序等方法對期初余額予以確認(rèn)。

38.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責(zé)任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

39.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

40.AD選項A、D符合題意，會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個目標(biāo)：其一是保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告；

選項B、C，不是注冊會計師實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領(lǐng)域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險；(2)為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的總體目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。

42.BD選項A，集團(tuán)項目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊會計師拒絕集團(tuán)項目組接觸相關(guān)審計工作底稿的要求；

選項C，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低；

選項B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項目組無法遵守審計準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計相關(guān)的要求，因此，集團(tuán)項目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。集團(tuán)項目組需要按照相關(guān)規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對其形成審計意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

43.ABC選項A、B表述正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量；

選項C表述正確，會計師事務(wù)所的每個員工包括項目合伙人、臨時工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項D表述不正確，會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模而不是業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

45.ABCD如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價提供的非鑒證服務(wù)對獨立性產(chǎn)生的不利影響。如果不利影響超出可接受的水平，會計師事務(wù)所只有在采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r下，才能接受審計業(yè)務(wù)。防范措施主要包括：①不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計項目組成員；②必要時由其他的注冊會計師復(fù)核審計和非鑒證工作；③由其他會計師事務(wù)所評價非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.ABCD會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

47.ABCD除此之外還包括在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；關(guān)于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；在審計中識別出的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；擬出具的審計報告的適當(dāng)性。

48.ABD參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

49.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人。

50.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

51.B解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計人員一般無須對證據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。在命題的業(yè)務(wù)中，注冊會計師采取向Y公司函證的方式更為適當(dāng)。

52.A

53.A

54.B解析：按照有關(guān)規(guī)定，以貨幣方式出資的，股東應(yīng)按照協(xié)議、章程的要求，將其認(rèn)繳的貨幣資金足額存入擬設(shè)立公司在其所在地銀行開設(shè)的臨時賬戶，B匯往土地管理部門的款項是土地出讓款，不符合貨幣資金出資的條件，不能作為貨幣資金驗資。

55.A解析：可以驗證，營業(yè)利潤項目的四個數(shù)據(jù)之間滿足“審計前金額－調(diào)整金額借方+調(diào)整金額貸方＝審定金額”的勾稽關(guān)系。

56.B

57.A解析：在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件的時候，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。

58.B

59.A解析：在滿足充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，注冊會計師會考慮成本效益原則，獲取最為妥當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并不一定是最有力的證據(jù)。

60.B解析：在公司2005年度合并會計報表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)。因為在合并會計報表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會計報表時予以抵銷，無需予以披露。

61.函證銀行存款函證應(yīng)收賬款函證目的證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)和企業(yè)未登記的銀行借款以及未披