2021年河南省駐馬店市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021年河南省駐馬店市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素

B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來(lái)確定

C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來(lái)確定

D.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來(lái)確定

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無(wú)法表示意見D.保留意見或否定意見

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來(lái)源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

4.如果識(shí)別出可能表明存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，注冊(cè)會(huì)汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計(jì)單位董事會(huì)通報(bào)

B.向項(xiàng)日質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)

C.要求被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計(jì)單位管理層識(shí)別與被審計(jì)單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方

5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時(shí)，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額

7.某企業(yè)2017年年初購(gòu)買一項(xiàng)股票投資，購(gòu)買價(jià)款為120萬(wàn)元，支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，該企業(yè)持有該項(xiàng)股票的目的是短期賺取差價(jià)。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬(wàn)元，期末該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為140萬(wàn)元，則2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬(wàn)元。

A.120B.124C.140D.128

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)，為證實(shí)甲公司在臨近2013年12月31曰簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.檢查2013年12月31日的銀行對(duì)賬單

B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

10.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

B.獲取來(lái)自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

11.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

12.第

13

題

助理人員在對(duì)上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營(yíng)業(yè)外支出D.應(yīng)按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

B.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

14.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

C.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

15.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見

17.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

18.<4>、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

19.

第

13

題

應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可

D.直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

20.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

21.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請(qǐng)單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

22.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過(guò)重要性

C.這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來(lái)看不重要，但累積起來(lái)作為一個(gè)整體是重要的

D.這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限

23.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

24.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中，檢查E公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出調(diào)整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價(jià)由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無(wú)關(guān)，E公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.N公司購(gòu)買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額

C.w公司購(gòu)買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，E公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購(gòu)，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認(rèn)收入

26.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

27.下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，因而在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)無(wú)須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

28.

第

5

題

下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時(shí)期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營(yíng)收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

29.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬(wàn)元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元;當(dāng)月期貨交易所購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬(wàn)元B.26萬(wàn)元C.30.6萬(wàn)元D.34萬(wàn)元

30.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果識(shí)別到對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并且評(píng)估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

二、多選題(20題)31.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

32.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無(wú)論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

33.下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力做廣告宣傳

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

34.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有()。

A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒有詢問過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

35.

第

20

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時(shí)，應(yīng)綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C.設(shè)置分支機(jī)構(gòu)情況D.設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況

36.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

37.按規(guī)定，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.獲得審計(jì)工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D.評(píng)價(jià)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則

38.下列有關(guān)期初余額的審計(jì)程序或結(jié)論的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)對(duì)期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)未能得到正確的會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

39.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

40.被審計(jì)單位將信息系統(tǒng)外包給某云計(jì)算服務(wù)商，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)擬獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)商實(shí)施控制測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)的報(bào)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

D.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

41.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對(duì)審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

42.接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，下列內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)溝通的有（）

A.前任認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.前任與被審計(jì)單位就會(huì)計(jì)問題存在的重大分歧

C.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.前任向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

43.

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見的類型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)

44.下列可以簡(jiǎn)化登記總賬工作量的會(huì)計(jì)核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

45.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員李，在甲公司從事會(huì)計(jì)核算工作。某日，李在登記某筆銷售時(shí)，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過(guò)相關(guān)人員的復(fù)核。李可能采取的行動(dòng)有（）。

A.對(duì)該筆銷售進(jìn)行調(diào)查B.與甲公司會(huì)計(jì)主管等進(jìn)行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向甲公司辭職

46.如果由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接（）業(yè)務(wù)，則可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行了管理層職責(zé)。

A.編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.審核車間工時(shí)記錄C.更改會(huì)計(jì)分錄D.作出會(huì)計(jì)估計(jì)

47.原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)

B.外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章

D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問題

48.在填列資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目時(shí)，需要考慮的會(huì)計(jì)科目有()。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.應(yīng)付債券C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.持有待售的處置組中的負(fù)債

49.以下關(guān)于函證的說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位有自己的郵寄設(shè)備，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而應(yīng)獨(dú)立寄發(fā)詢證函

B.對(duì)于消極式回函，未收到回函就明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性

C.在采取跟函的方式函證銀行存款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意被審計(jì)單位的員工跟被詢證者去VIP室核對(duì)信息并蓋章，自己在大廳等候并留意被審計(jì)單位員工與銀行串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

50.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

三、3.判斷題(10題)51.被審計(jì)單位經(jīng)常無(wú)正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,說(shuō)明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q審計(jì)的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬(wàn)元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為3%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為166.67%。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬(wàn)元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2008年3月20日前以每臺(tái)408萬(wàn)元的價(jià)格將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2006年度已按每臺(tái)400萬(wàn)元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師H在執(zhí)行C公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的完成階段的工作，需要考慮與審計(jì)意見相關(guān)的事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的決策。

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師H發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位G公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長(zhǎng)期投資為2000萬(wàn)元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬(wàn)元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

公司統(tǒng)計(jì)了資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，作為期后事項(xiàng)，將其在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審核可以確認(rèn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍時(shí)，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤(rùn)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計(jì)的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則,都是為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量而在執(zhí)業(yè)中法定要求必須遵循的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.審計(jì)助理人員小王正在審計(jì)XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務(wù)，假設(shè)你是該項(xiàng)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，請(qǐng)對(duì)以下助理人員的關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制情況予以判斷確認(rèn)。

助理人員小王通過(guò)了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設(shè)有銷售部門和收款部門，無(wú)發(fā)貨部門，XYZ公司所有對(duì)外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負(fù)責(zé)。助理人員小王認(rèn)為XYZ公司內(nèi)部控制存在缺陷，該公司銷售過(guò)程中既可能會(huì)高估銷售收入也可能會(huì)低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤和舞弊，不對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé)，但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊披露出來(lái)，則應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.Y公司系股份有限公司，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2000年3月6日完成外勤審計(jì)工作。Y公司未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定Y公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為540萬(wàn)元，并且將該重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)S公司系Y公司在國(guó)外的分公司，從事Y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其提供的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為108000萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為90000萬(wàn)元、利潤(rùn)總額為3240萬(wàn)元，均占Y公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的60%。該會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未赴國(guó)外進(jìn)行審計(jì)。

(2)1999年1月1日，由于W公司增加了新的投資者和資本，使Y公司在W公司中持有的股權(quán)比例從原有的48%降至10%。Y公司因此將對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資損失中的屬于38%的部分，共計(jì)3000萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)整為1999年度的投資收益，Y公司未對(duì)此計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，Y公司拒絕接受。

(3)1999年度，Y公司以108元/公斤的售價(jià)將1000萬(wàn)公斤a產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為1999年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了a產(chǎn)品成本90000萬(wàn)元，貨款尚未結(jié)算。a產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場(chǎng)公允售價(jià)為104元/公斤。Y公司已在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。

(4)1999年1月1日，Y公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了15000萬(wàn)元5年期、債券票面年利率為4.2%、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金的6000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房(1999年12月31日尚未完工)，9000萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。Y公司對(duì)債券發(fā)行作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提1999年度的債券利息。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出補(bǔ)提債券利息的審計(jì)調(diào)整建議，Y公司拒絕接受。

Y公司1999年度向關(guān)聯(lián)公司E公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬(wàn)元，累計(jì)折舊13萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)1.8萬(wàn)元，差額0.2萬(wàn)元已計(jì)入當(dāng)期損益。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)Y公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露：Y公司拒絕接受。

要求：

假定Y公司分別只存在上述第(1)、第(2)、第(3)、第(4)個(gè)情況，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見?如果在相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告中需要編制說(shuō)明段的，請(qǐng)代為編制說(shuō)明段。

62.新紅會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年11月1日至7日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了相關(guān)事項(xiàng)，摘錄如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)送給銷售部，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)會(huì)計(jì)人員李江負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)據(jù)填寫銷售發(fā)票數(shù)量。

(3)甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。

倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款申請(qǐng)單，付款申請(qǐng)單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留。

(4)應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，‘其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬(wàn)元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬(wàn)元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請(qǐng)依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請(qǐng)依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)？針對(duì)這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？

65.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)于2013年1O月25日聘請(qǐng)了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組成員展開了激烈討論，并產(chǎn)生了以下觀點(diǎn)：(1)會(huì)計(jì)估計(jì)的真實(shí)性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。(3)當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出A公司正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。(5)無(wú)論治理層是否全部參與管理A公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的事項(xiàng)。要求：(1)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性程度取決于哪些因素?(2)根據(jù)項(xiàng)目組成員討論形成的觀點(diǎn)，分析各個(gè)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)指明正確觀點(diǎn)。

參考答案

1.B除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

2.C審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。

4.D如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應(yīng)當(dāng)要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

5.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

6.A管理層的點(diǎn)估計(jì)，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。

7.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。該項(xiàng)股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值。所以2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為140萬(wàn)元。

8.

9.C【考點(diǎn)】總體復(fù)核的目的

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致(如果不一致考慮是否需要追加審計(jì)程序)，并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

10.B可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況(選項(xiàng)A)；(3)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)C)。對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

11.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。

12.B對(duì)已無(wú)望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

13.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施，所以選項(xiàng)A不正確。

14.B前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括：(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未發(fā)生變更時(shí)，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。因此，選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。

15.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

16.D確定審計(jì)意見屬于審計(jì)領(lǐng)域的判斷工作。

17.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

18.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

19.D為使證據(jù)更有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)送和收回。

20.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

21.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

22.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過(guò)重要性。

23.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

24.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

25.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮提出審計(jì)調(diào)整建議。

26.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

27.D在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，但是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

28.C對(duì)于盈余不穩(wěn)定的公司來(lái)講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無(wú)法支付、股價(jià)急劇下跌的風(fēng)險(xiǎn)，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權(quán)益資本比重，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，一般采取低股利政策，選項(xiàng)A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購(gòu)買力水平下降，這時(shí)盈余會(huì)被當(dāng)作彌補(bǔ)折舊基金購(gòu)買力水平下降的資金來(lái)源，因此，在通貨膨脹時(shí)期公司股利政策往往偏緊，選項(xiàng)B不是答案；處于經(jīng)營(yíng)收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項(xiàng)c是答案；具有較強(qiáng)舉債能力的公司，因?yàn)槟軌蚣皶r(shí)地籌措到所需的現(xiàn)金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項(xiàng)D不是答案。

29.B期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬(wàn)元)。

30.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

31.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

32.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無(wú)過(guò)錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任?！?/p>

33.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個(gè)人借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，不能選C。

34.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

35.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置;(3)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素?？梢?，題中四項(xiàng)答案均在包括在內(nèi)。

36.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。

37.AC選項(xiàng)A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在很大程度上依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項(xiàng)D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的書面或口頭評(píng)論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機(jī)會(huì)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABCD選項(xiàng)A，只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序；選項(xiàng)B，如果導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)已消除或不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)未能得到正確會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)期初余額時(shí)可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任而不是自己告知前任。

39.AC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

40.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告；②測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制；③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試。

41.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

42.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)該溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，屬于重要的專業(yè)判斷，在接受審計(jì)委托前不宜詢問此類問題。即使在接受委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不提供此問題的信息。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

接受委托前值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題；②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

43.ACD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁(yè)。

44.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。

45.ABCD會(huì)員在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)遇到?jīng)_突時(shí)，會(huì)員應(yīng)"-3確定采取適"-3的措施，并權(quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無(wú)法解決，會(huì)員應(yīng)"-3向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進(jìn)行咨詢。如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會(huì)員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。會(huì)員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項(xiàng)特定任務(wù)，或完全退出該項(xiàng)業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。，

46.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)。下列活動(dòng)通常被視為管理層職責(zé)：①制定政策和戰(zhàn)略方針；②指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)；③對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)；④確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議；⑤負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；⑥負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。

47.ABC具體來(lái)說(shuō)，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實(shí)性。即原始憑證上所有項(xiàng)目是否填全，有關(guān)人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計(jì)算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，是否有違法亂紀(jì)等行為。

所以D選項(xiàng)不屬于原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容。

48.BC本題考核負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)AD，均為流動(dòng)負(fù)債。

49.AD選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證發(fā)出的全過(guò)程進(jìn)行控制，防止舞弊的發(fā)生；

選項(xiàng)B不正確，消極式回函只要求被詢證者不同意詢證函所示信息的情況下才予以回函，故未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或者已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C不正確，在采取跟函的方式執(zhí)行函證程序時(shí)，如果由被審計(jì)單位員工陪同前往，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制，同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺；

選項(xiàng)D正確，在特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將積極式詢證函的回函作為充分可靠的審計(jì)證據(jù)，替代程序不能滿足其審計(jì)目標(biāo)，如被審計(jì)單位的收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位取得的審計(jì)證據(jù)，則實(shí)施替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式詢證函回函是充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序的情況包括：①可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲得；②存在特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、員工和（或）管理層串通使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位獲取的審計(jì)證據(jù)。

50.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，管理層存在舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)?shù)娜藛T溝通，適當(dāng)?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級(jí)別；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，了解商業(yè)理由是為了評(píng)估交易的目的是否是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，實(shí)施追加的審計(jì)程序是以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

51.B解析：被審計(jì)單位經(jīng)常無(wú)正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,確實(shí)說(shuō)明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,但會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然可以接受委托,只是審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)更加謹(jǐn)慎,相應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

52.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長(zhǎng)時(shí)間能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項(xiàng)。

53.B解析：如果出現(xiàn)了命題中的情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。至于檢查風(fēng)險(xiǎn)，永遠(yuǎn)不應(yīng)高于100%。

54.B解析：在本題中，首先要對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷。本例中，對(duì)于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購(gòu)合同。如果僅從簽訂的銷售合同來(lái)看，該交易應(yīng)屬于商品銷售業(yè)務(wù)，但該公司又與W企業(yè)就D電子設(shè)備簽訂了補(bǔ)充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內(nèi)必須按照規(guī)定的價(jià)格購(gòu)回D電子設(shè)備的義務(wù)。因此在對(duì)該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷時(shí)，必須將銷售合同與補(bǔ)充合同聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行考慮。其次，如果將上述交易判斷為商品銷售業(yè)務(wù)，則應(yīng)按照商品銷售收入確認(rèn)條件確認(rèn)并計(jì)量相應(yīng)的收入。如果判斷認(rèn)為屬于融資業(yè)務(wù)，則應(yīng)按融資業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)定處理。本題屬于融資業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入。

55.B解析：在發(fā)現(xiàn)題中的“重大不一致”時(shí)，H首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序查明產(chǎn)生差異的原因。如果能確認(rèn)產(chǎn)生產(chǎn)差異的原因不在會(huì)計(jì)報(bào)表，即會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是正確的，則應(yīng)提請(qǐng)C公司管理當(dāng)局修改其他信息，若可確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因源自會(huì)計(jì)報(bào)表，則應(yīng)提請(qǐng)C公司調(diào)整，并根據(jù)調(diào)整情況確定對(duì)審計(jì)意見的影響。

56.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表日到審計(jì)報(bào)告日期間以及審計(jì)報(bào)告日到審計(jì)報(bào)告公告日期間對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。

57.B解析：不是根據(jù)審計(jì)的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)的重要性原則確定。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

58.A

59.A解析：根據(jù)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》，企業(yè)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中必須設(shè)置相互獨(dú)立的銷售、發(fā)貨和收款三個(gè)部門。

60.A

61.(1)就Y公司存在的第(1)個(gè)情況A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見。代為編制相應(yīng)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如下(現(xiàn)在應(yīng)出具：無(wú)法表示意見)：我們接受委托對(duì)貴公司1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)由在國(guó)外的S分公司從事其提供的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為108000萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為90000萬(wàn)元利潤(rùn)總額為3240萬(wàn)元均占Y公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的60%。該會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)我們也未赴國(guó)外進(jìn)行審計(jì)。因此我們無(wú)法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以證實(shí)S公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性。(2)就Y公司存在的第(2)個(gè)情況A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。代為編制相應(yīng)否定意見審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如下：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)1999年1月1日由于貴公司的被投資W公司增加了新的投資者和資本。使貴公司在W公司中持有的股權(quán)比例從原有的48%降至10%對(duì)W公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法。貴公司因此沖回1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資損失中的屬于38%的部分共計(jì)3000萬(wàn)元相應(yīng)調(diào)整為1999年度的投資收益。我們認(rèn)為按照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定權(quán)益法改按成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值應(yīng)保持不變。貴公司這一做法虛增1999年度利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元虛增資產(chǎn)3000萬(wàn)元。我們提出了調(diào)整建議貴公司拒絕采納。(3)就Y公司存在的第(3)個(gè)情況A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見。代為編制相應(yīng)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如下：此外我們注意到如會(huì)計(jì)報(bào)表附注××所述貴公司于1999年度以108000萬(wàn)元的售價(jià)將1000萬(wàn)公斤a產(chǎn)品銷售給控股股東P公司。此交易總價(jià)比市場(chǎng)價(jià)高4000萬(wàn)元。(4)就Y公司存在的第(4)個(gè)情況A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。代為編制相應(yīng)保留意見審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如下：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)1999年1月1日貴公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行了15000萬(wàn)元五年期、票面年利率為4.2%到期還本付息的企業(yè)債券貴公司應(yīng)計(jì)提1999年度應(yīng)承擔(dān)的債券利息630萬(wàn)元其中的252萬(wàn)元應(yīng)增加在建生產(chǎn)廠房成本378萬(wàn)元應(yīng)列支財(cái)務(wù)費(fèi)用但貴公司未予以計(jì)提。我們認(rèn)為上述會(huì)計(jì)處理方法違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定虛增了1999年度的利潤(rùn)總額378萬(wàn)元虛減資產(chǎn)252萬(wàn)元少計(jì)負(fù)債630萬(wàn)元。我們提出了調(diào)整建議貴公司拒絕采納。(1)就Y公司存在的第(1)個(gè)情況，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見。代為編制相應(yīng)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段如下(現(xiàn)在應(yīng)出具：無(wú)法表示意見)：我們接受委托，對(duì)貴公司1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)由在國(guó)外的S分公司從事，其提供的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為108000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為90000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為3240萬(wàn)元，均占Y公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的60%。該會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，我們也未赴國(guó)