合并報表習(xí)題一答案

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2023年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股10000股，面值1元，發(fā)行價格2.95元，取得A公司70%的股份（假定甲公司與A司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并）。2023年購買日A公司股東權(quán)益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元，盈余公積為1200萬元，未分派利潤為2800萬元。A公司在購買日應(yīng)收賬款賬面價值3920萬元，公允價值3820萬元，存貨的賬面價值20000萬元，公允價值21100萬元，固定資產(chǎn)——辦公樓，賬面價值18000萬元，公允價值21000萬元

2023年12月31日，A公司股東權(quán)益總額為38000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元，盈余公積為3200萬元，未分派利潤為6800萬元。A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤10500萬元，提取法定公積金2000萬元，向股東分派現(xiàn)金股利4500萬元，截至年底A公司應(yīng)收賬款按購買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷，購買日評估增值的存貨已在當(dāng)年全部對外銷售，辦公樓的剩余折舊年限為20年，采用年限平均法計提折舊。

2023年：

（1）借：存貨1100固定資產(chǎn)3000

貸：應(yīng)收賬款100資本公積4000

（2）借：營業(yè)成本1100

管理費(fèi)用150應(yīng)收賬款100

貸：存貨1100

固定資產(chǎn)150資產(chǎn)減值損失100

（3）借：長期股權(quán)投資——A公司6545貸：投資收益——A公司6545（4）借：投資收益——A公司3150貸：長期股權(quán)投資——A公司3150（5）借：股本20000

資本公積12000盈余公積3200未分派利潤——年末5650商譽(yù)4300貸：長期股權(quán)投資32895少數(shù)股東權(quán)益12255（6）借：投資收益6545少數(shù)股東損益2805未分派利潤——年初2800

貸：提取盈余公積2000對所有者(或股東)的分派4500未分派利潤——年末5650(7)借：應(yīng)付股利3150貸：應(yīng)收股利3150

2023年A公司股東權(quán)益總額為44000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元，盈余公積為5600萬元，未分派利潤為10400萬元。2023年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤12000萬元，提取盈余公積2400萬元，向股東分派現(xiàn)金股利6000萬元。

2023年：

（1）借：未分派利潤——年初1100固定資產(chǎn)3000

貸：未分派利潤——年初100資本公積4000

（2）借：未分派利潤——年初1100

未分派利潤——年初150未分派利潤——年初100

貸：未分派利潤——年初1100

固定資產(chǎn)150未分派利潤——年初100

上述調(diào)整分錄簡化為：

借：未分派利潤——年初150

貸：固定資產(chǎn)150借：管理費(fèi)用150

貸：固定資產(chǎn)150

（3）借：長期股權(quán)投資——A公司6545

貸：未分派利潤——年初6545（4）借：未分派利潤——年初3150

貸：長期股權(quán)投資——A公司3150借：長期股權(quán)投資——A公司8295

貸：投資收益——A公司8295（4）借：投資收益——A公司4200貸：長期股權(quán)投資——A公司4200（5）借：股本20000

資本公積12000盈余公積5600未分派利潤——年末9100商譽(yù)4300貸：長期股權(quán)投資36990少數(shù)股東權(quán)益14010（6）借：投資收益8295少數(shù)股東損益3555未分派利潤——年初5650

貸：提取盈余公積2400