(成本管理)VTCBWI動(dòng)態(tài)成本管理操作指導(dǎo)書

工程動(dòng)態(tài)成本管理操作指導(dǎo)書編輯霍新華日期 2007-11-28 審核于琛、楊毅清日期 2007-11-28批準(zhǔn)許立 日期2007-11-28修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人為加強(qiáng)工程實(shí)施階段的成本監(jiān)控，通過合約及動(dòng)態(tài)成本管理，監(jiān)控工程合約執(zhí)行情況及成本變動(dòng)情況，對可能超過目標(biāo)成本的情況及時(shí)預(yù)警，從而及時(shí)采取糾偏措施，使工程造價(jià)最終達(dá)到控制在目標(biāo)范圍之內(nèi)。術(shù)語和定義原始目標(biāo)成本：指依據(jù)施工圖編制的《項(xiàng)目目標(biāo)成本》。目標(biāo)成本調(diào)整：指在工程實(shí)施過程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更經(jīng)公司審批程序?qū)徟_認(rèn)后的目標(biāo)成本調(diào)整。動(dòng)態(tài)目標(biāo)成本：指已發(fā)生成本+截止報(bào)告期未發(fā)生的預(yù)計(jì)實(shí)際成本。職責(zé)項(xiàng)目公司成本部組織造價(jià)咨詢單位編制項(xiàng)目合約規(guī)劃，并經(jīng)項(xiàng)目公司工程部、總部各管理中心審核。組織項(xiàng)目獨(dú)立工程的招標(biāo)、定標(biāo)、簽約。組織造價(jià)咨詢單位起草總包及指定分包工程或指定供應(yīng)招標(biāo)文件。組織造價(jià)咨詢單位辦理工程結(jié)算?？偛坎少徶行慕M織集中采購招標(biāo)的發(fā)標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)。簽訂戰(zhàn)略集中招標(biāo)采購協(xié)議。總部成本管理中心參與集中招標(biāo)采購的招標(biāo)全過程。審定項(xiàng)目提交的合約規(guī)劃和目標(biāo)成本。匯總各項(xiàng)目的月度動(dòng)態(tài)成本報(bào)表并向總部提交公司合同及動(dòng)態(tài)成本報(bào)告。動(dòng)態(tài)成本管理要求統(tǒng)一目標(biāo)成本測算及動(dòng)態(tài)成本報(bào)表格式項(xiàng)目公司成本部依據(jù)施工圖及合約規(guī)劃制訂工程實(shí)施階段的目標(biāo)成本，報(bào)公司總經(jīng)理辦公會審批由總部成本管理中心統(tǒng)一制訂動(dòng)態(tài)成本報(bào)表格式及要求動(dòng)態(tài)成本的編制原則：項(xiàng)目分期開發(fā)，需按分期開發(fā)范圍單獨(dú)編制，原則是通過報(bào)表能動(dòng)態(tài)反映各期開發(fā)的獨(dú)立成本情況。動(dòng)態(tài)成本報(bào)表中的工程項(xiàng)目列設(shè)置了一級科目及二三級科目，各項(xiàng)目公司編制報(bào)表時(shí)，原則上一級科目固定不變，其二級科目及三級科目可根據(jù)各項(xiàng)目公司具體情況，自行調(diào)整，二級科目及三級科目在設(shè)置原則上應(yīng)遵循各項(xiàng)目公司的合約分派原則。動(dòng)態(tài)成本報(bào)表二級科目及三級科目的目標(biāo)成本額度均為該項(xiàng)目的估計(jì)結(jié)算成本。動(dòng)態(tài)成本報(bào)表（A）列為各項(xiàng)目經(jīng)總部審批確認(rèn)的原始目標(biāo)成本。動(dòng)態(tài)成本報(bào)表（B）列為各項(xiàng)目由于客觀情況的變化或重大設(shè)計(jì)修改，造成原始目標(biāo)成本發(fā)生變化，在按照相應(yīng)審批權(quán)限經(jīng)過批準(zhǔn)后，做出增減調(diào)整金額，其原始目標(biāo)成本（A）+增減調(diào)整金額（B）作為該項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)目標(biāo)成本。動(dòng)態(tài)成本報(bào)表的科目：一級科目：前期費(fèi)用；建安工程費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（紅線內(nèi)小市政）；公共配套設(shè)施費(fèi)；不可預(yù)見費(fèi)（指不可預(yù)見的增加項(xiàng)目或彌補(bǔ)上述成本科目中的額度不足部分）；二級及三級科目（詳見《目標(biāo)成本確定操作指導(dǎo)書》）目標(biāo)成本二級科目依據(jù)合約規(guī)劃的分派原則訂立；目標(biāo)成本三級科目依據(jù)具體簽約的合同項(xiàng)目訂立。目標(biāo)成本科目與財(cái)務(wù)核算科目盡量保持一致。采集報(bào)表數(shù)據(jù)項(xiàng)目公司成本部需動(dòng)態(tài)跟進(jìn)并采集前期、建安、基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施等成本信息?；谀繕?biāo)成本分類科目，根據(jù)合同分派的范圍將相關(guān)的成本信息錄入相應(yīng)成本科目下。采集錄入的信息包括：合同編號、合同名稱、已簽約價(jià)格、已審定變更費(fèi)用、動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)留變更費(fèi)用額度、付款額度及比例。月度成本報(bào)表隨著各分項(xiàng)合同的簽訂和履行，項(xiàng)目公司成本部須每月跟蹤匯總工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本，并按照總部成本管理中心統(tǒng)一的格式編制，于每月25號上報(bào)總部成本管理中心。已簽約合同金額：項(xiàng)目公司成本部根據(jù)已簽訂合同的類別，在相應(yīng)成本科目下建立合同動(dòng)態(tài)信息，并將合同金額錄入相應(yīng)的欄目，最后匯總各成本科目下的合同金額。合約規(guī)劃時(shí)盡量要求基于分期項(xiàng)目的成本科目，如果因客觀原因無法達(dá)到，則需要項(xiàng)目公司成本部對該合同進(jìn)行各期分?jǐn)?，形成《合同金額分?jǐn)偙怼罚缓髮⒎謹(jǐn)偟慕痤~分別錄入到分項(xiàng)目標(biāo)成本科目下。未簽約合同金額的估計(jì)：基于分期項(xiàng)目目標(biāo)成本科目，項(xiàng)目公司成本部需每月全面估計(jì)當(dāng)前進(jìn)度下未簽約合同的明細(xì)，形成《月度未簽約合約估算表》，并將合約金額分別匯總后填入《動(dòng)態(tài)成本月度報(bào)表》相應(yīng)欄目。已審定變更增減費(fèi)用：按照《設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證管理指導(dǎo)書》對發(fā)生的變更經(jīng)審核通過并與承包方協(xié)商確認(rèn)后，每月將各項(xiàng)合同的已審定洽商變更金額匯總，并填入《動(dòng)態(tài)成本月度報(bào)表》相應(yīng)欄目。預(yù)估待發(fā)生變更洽商費(fèi)用：動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)留變更費(fèi)用額度，并填入《動(dòng)態(tài)成本月度報(bào)表》相應(yīng)欄目。成本差異分析。填寫《成本差異分析表》并對差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行詳細(xì)分析，同月報(bào)一同上報(bào)總部成本管理中心。月度動(dòng)態(tài)成本分析項(xiàng)目公司成本部每月需根據(jù)編制的《動(dòng)態(tài)成本月度報(bào)表》，分析總結(jié)截至報(bào)告期的成本狀況，作出報(bào)告期動(dòng)態(tài)成本與目標(biāo)成本之間差異的分析性結(jié)論，分析差異產(chǎn)生的原因及彌補(bǔ)建議性意見?？偛砍杀竟芾碇行脑趯忛喎治龈黜?xiàng)目的月度成本報(bào)告后綜合提出獨(dú)立分析報(bào)告，針對可能突破目標(biāo)成本的風(fēng)險(xiǎn)因素提出預(yù)警，提出具體解決建議。糾偏措施：如果動(dòng)態(tài)成本可能出現(xiàn)超過目標(biāo)成本的原因是由于采購招標(biāo)結(jié)果偏高，需要分析具體原因，檢討采購招標(biāo)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的適用性并提出調(diào)整招標(biāo)采購策略的具體辦法。如果動(dòng)態(tài)成本可能出現(xiàn)超過目標(biāo)成本的原因是由于工程管理計(jì)劃性不強(qiáng)、造成工程洽商或設(shè)計(jì)變更偏多，總部工程管理中心、總部設(shè)計(jì)中心需要針對實(shí)際情況，采取糾偏措施及時(shí)堵住漏洞項(xiàng)目成本核算與分析成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析要求每季度末月25—30日間定期進(jìn)行本季度成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析?？偛砍杀竟芾碇行恼J(rèn)為有必要時(shí)，可以按項(xiàng)目開發(fā)階段（如前期工作完成、±0.00結(jié)構(gòu)完成、結(jié)構(gòu)封頂）進(jìn)行成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。項(xiàng)目公司成本經(jīng)理是工程成本核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的責(zé)任人，其余各部門均是配合部門。最終由項(xiàng)目公司成本部經(jīng)理匯總，形成完整報(bào)告，上報(bào)到總部成本管理中心審核。工程成本差異分析表的編制方法《成本差異分析表》是進(jìn)行成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要文件，由項(xiàng)目公司成本部依據(jù)《成本動(dòng)態(tài)控制表》于每季末月30日前完成。項(xiàng)目公司在完成《成本差異分析表》的同時(shí)，應(yīng)提出上月度工程成本的核算意見，供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析使用。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：各成本科目上月度的總體變動(dòng)情況（超支或節(jié)?。┘摆厔菖袛?。工程成本在上月度發(fā)生較大變動(dòng)（超支或節(jié)?。┑某杀炯?xì)項(xiàng)的變動(dòng)情況及趨勢判斷。實(shí)際發(fā)生成本與目標(biāo)成本的比較和說明及控制成本的建議。成本動(dòng)態(tài)控制表的編制方法《成本動(dòng)態(tài)控制表》由《月度成本動(dòng)態(tài)控制總表》、《月度成本動(dòng)態(tài)控制表》、《合同臺帳》、《設(shè)計(jì)變更臺帳》、《現(xiàn)場簽證臺帳》、《成本預(yù)警臺帳》組成。根據(jù)簽訂的各類合同的內(nèi)容確定《合同臺帳》項(xiàng)目的分類明細(xì)劃分，并可根據(jù)合同適當(dāng)合并目標(biāo)成本表中相應(yīng)的分部分項(xiàng)工程；合同金額應(yīng)為合同價(jià)款真實(shí)值，如簽訂合同時(shí)為暫定金額，按照相關(guān)制度，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確定真實(shí)的合同價(jià)款，填入合同金額表內(nèi)?！对O(shè)計(jì)變更臺帳》和《現(xiàn)場簽證臺帳》的項(xiàng)目，按照《合同臺帳》的分類明細(xì)進(jìn)行劃分，同《合同臺帳》相應(yīng)合同建立一一對應(yīng)關(guān)系。《月度成本動(dòng)態(tài)控制表》根據(jù)《合同臺帳》、《設(shè)計(jì)變更臺帳》、《現(xiàn)場簽證臺帳》、《成本預(yù)警臺帳》匯總而成?！对露瘸杀緞?dòng)態(tài)控制總表》根據(jù)《月度成本動(dòng)態(tài)控制表》，合并相應(yīng)項(xiàng)目匯總而成。月度工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容：工程成本增減情況分析，包括設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、材料差異調(diào)整、工程補(bǔ)充協(xié)議、甲供材料價(jià)格變動(dòng)等方面的控制情況。對超支或即將發(fā)生超支的成本細(xì)項(xiàng)，分析找出原因，制訂相應(yīng)的控制成本措施。針對節(jié)省成本的成本細(xì)項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一步的成本控制工作提供指導(dǎo)。完成月度工程成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，該報(bào)告應(yīng)對主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如融資、銷售等）對項(xiàng)目目標(biāo)成本和效益的影響做出評估，并同時(shí)下達(dá)下月度成本管理工作指引，明確成本控制重點(diǎn)和主要措施。成本細(xì)項(xiàng)超支報(bào)警范圍和要求成本報(bào)警的適用范圍項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)過程中發(fā)生了原先預(yù)見不到的事項(xiàng)或者因管理不善，導(dǎo)致成本細(xì)項(xiàng)即將發(fā)生或很可能發(fā)生超出目標(biāo)成本時(shí)，由報(bào)警人向上一級總經(jīng)理發(fā)出警訊，進(jìn)行成本報(bào)警。不可預(yù)見的事項(xiàng)范圍，包括但不限于以下內(nèi)容：發(fā)生工程事故或其他經(jīng)營活動(dòng)中的事故。發(fā)生法律訴訟。因經(jīng)濟(jì)合同的對方不履行合同或與我方在履行合同中有糾紛。因政府或壟斷行業(yè)以行政手段（如制定法規(guī)、政策）調(diào)整收費(fèi)、稅率、稅收優(yōu)惠政策、利率標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)生原先未預(yù)見的情況而增加了經(jīng)濟(jì)合同的補(bǔ)充協(xié)議、對外承擔(dān)新的責(zé)任。目標(biāo)成本預(yù)測時(shí)信息不全導(dǎo)致不準(zhǔn)確。發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更。本經(jīng)營期或相關(guān)經(jīng)營期變動(dòng)，導(dǎo)致原分?jǐn)傎M(fèi)用及稅金變化。因稅收及優(yōu)惠政策變化導(dǎo)致稅金指標(biāo)或稅收優(yōu)惠指標(biāo)增減。因商業(yè)業(yè)態(tài)發(fā)生變化或技術(shù)要求及交房標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化而引起的成本增加。由于市場因素或公司主動(dòng)調(diào)整競爭策略、項(xiàng)目產(chǎn)品定位發(fā)生變化或規(guī)劃經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)發(fā)生重大調(diào)整而引起增減。管理不善的范圍，包括但不限于以下內(nèi)容：作業(yè)現(xiàn)場管理松懈，導(dǎo)致物料被盜或被搶。計(jì)算不精發(fā)生多余采購物資。為無效勞動(dòng)支付了勞動(dòng)報(bào)酬。工作質(zhì)量低劣引起的返工開支。使用過程中的浪費(fèi)。非必需的計(jì)劃外開支。未能以市場最合理的價(jià)格采購或價(jià)與質(zhì)不匹配。工期拖延造成的費(fèi)用增加。成本報(bào)警操作要求只要某個(gè)成本細(xì)項(xiàng)即將發(fā)生超支或很大可能超支（如已訂經(jīng)濟(jì)合同總價(jià)已超支，變更設(shè)計(jì)測算已超支等）就必須報(bào)警，而不是成本科目超支再報(bào)警。項(xiàng)目公司成本部經(jīng)理是工程成本超支的報(bào)警責(zé)任人。工程成本細(xì)項(xiàng)，針對每一開發(fā)項(xiàng)目由項(xiàng)目公司成本部按合約規(guī)劃及施工計(jì)劃將目標(biāo)成本分解設(shè)置階段控制目標(biāo)，若某個(gè)階段成本超該階段成本控制目標(biāo)，就等于超成本細(xì)項(xiàng)，成本控制部進(jìn)行成本報(bào)警。所有成本報(bào)警均應(yīng)填寫《項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表》并按表中程序進(jìn)行審批。情況緊急時(shí)（如工程事故處理）可先口頭報(bào)警，但必須在三日內(nèi)補(bǔ)辦書面審批文件。成本超支報(bào)警處理成本細(xì)項(xiàng)的超支報(bào)警由項(xiàng)目公司提出處理意見，由總部各管理中心審核，一般情況可以分別選擇以下三種方式：不使用預(yù)備費(fèi)，需按《項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表》的要求，超出細(xì)項(xiàng)目標(biāo)成本10%以內(nèi)的（含10％），報(bào)總部成本管理中心審核。超出細(xì)項(xiàng)目標(biāo)成本10%以外的，報(bào)總部成本管理中心審核后，報(bào)總部主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。同時(shí)需在備注中明確超支部分成本來源（成本細(xì)項(xiàng)）。使用預(yù)備費(fèi)，需按《項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表》的要求，且項(xiàng)目公司須報(bào)送詳細(xì)的相關(guān)依據(jù)資料。報(bào)總部成本管理中心審核，由總部主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，在《成本動(dòng)態(tài)控制表》中列出具體的調(diào)整明細(xì)。調(diào)增目標(biāo)成本，需按《項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表》的要求，且項(xiàng)目公司須報(bào)送詳細(xì)的相關(guān)依據(jù)資料。報(bào)總部成本管理中心審核，由