北京某公司投資決策前財(cái)務(wù)調(diào)查制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔北京全聚德烤鴨股份有限公司投資決策前財(cái)務(wù)調(diào)查制度為提高投資決策的科學(xué)性、合理性，以減少公司不必要的投資損失，特制定本投資決策前財(cái)務(wù)調(diào)查制度：適用范圍：購(gòu)并、重組、合資、合作、資產(chǎn)置換等；調(diào)查內(nèi)容分被購(gòu)并單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境及概況、被購(gòu)并單位財(cái)務(wù)情況兩個(gè)方面：1、被購(gòu)并單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境及概況方面：1）被購(gòu)并單位所屬行業(yè)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、宏觀形勢(shì)；2）被購(gòu)并單位與當(dāng)?shù)馗髡?、?cái)稅部門及主管部門的配合程度及解決問(wèn)題的能力；3）被購(gòu)并單位所處地理位置是否納入當(dāng)?shù)厥姓?guī)劃范圍；不動(dòng)產(chǎn)及所占有的土地有無(wú)增值潛力；4）被購(gòu)并單位產(chǎn)品市場(chǎng)占用率、技術(shù)先進(jìn)程度、科研力量的強(qiáng)弱等；5）被購(gòu)并單位內(nèi)部控制制度的健全程度，激勵(lì)機(jī)制的模式和作用大?。?）被購(gòu)并單位的信用度如何；7）被購(gòu)并單位歷年來(lái)工商、稅務(wù)的年檢情況；8）被購(gòu)并單位營(yíng)銷機(jī)構(gòu)的分布和銷售網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)情況；9）被購(gòu)并單位的稅賦情況，有無(wú)所得稅及其他稅種的優(yōu)惠政策；10）被購(gòu)并單位的在職與離退休人員的比例、性別情況、學(xué)歷構(gòu)成、專業(yè)技術(shù)人員所占比例、年齡情況及人員的健康狀況；11）被購(gòu)并單位所采用的勞動(dòng)工資和福利政策；2、被購(gòu)并單位財(cái)務(wù)情況：1）被購(gòu)并單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的金額大小和資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益結(jié)構(gòu)的合理性；2）被購(gòu)并單位貨幣性資產(chǎn)的資產(chǎn)質(zhì)量：取得銀行詢證函、檢查銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金及銀行日記賬和總賬、檢查幣種構(gòu)成情況；3）被購(gòu)并單位實(shí)物性資產(chǎn)的資產(chǎn)質(zhì)量；㈠存貨需要檢查的內(nèi)容：被購(gòu)并單位提供的存貨清單；存貨的種類、數(shù)量、購(gòu)買時(shí)間、出產(chǎn)地、市場(chǎng)暢銷程度、有無(wú)積壓滯銷情況、有無(wú)計(jì)提減值準(zhǔn)備等等；㈡應(yīng)收賬款需要檢查的內(nèi)容：應(yīng)收賬款清單：分別列示賬齡為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年及三年以上的應(yīng)收賬款，有無(wú)擔(dān)?；蛘叩盅?、質(zhì)押；已經(jīng)由被購(gòu)并單位抵押或拆借出去的應(yīng)收賬款的數(shù)額需要特別注釋并標(biāo)明抵押方及出示相關(guān)文件；按照欠款單位金額大小對(duì)70%的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；㈢預(yù)付賬款需要檢查的內(nèi)容：合同文本、預(yù)付時(shí)間、合同（項(xiàng)目）進(jìn)展情況，大額預(yù)付賬款接受方的經(jīng)營(yíng)狀況；㈣其他應(yīng)收款需要檢查：賬齡、形成原因及金額；70%以上的其他應(yīng)收款需要函證；㈤屬于投資性質(zhì)的項(xiàng)目需要檢查的內(nèi)容：債權(quán)及股票投資需要檢查存放地、保管人，如果是股票或債券的資金賬戶需要列示面值、現(xiàn)值，檢查交易清單；長(zhǎng)期投資需要檢查法律手續(xù)、產(chǎn)權(quán)證書，所投資項(xiàng)目的行業(yè)前景，歷年收益率情況，被投資單位近三年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及賬務(wù)處理情況（入賬方法是否正確，入賬金額是否準(zhǔn)確）；㈥固定資產(chǎn)需要檢查的內(nèi)容：有無(wú)專項(xiàng)管理制度、所有權(quán)歸屬、不動(dòng)產(chǎn)尤其是土地儲(chǔ)備的法律文件、批準(zhǔn)文件、工程設(shè)計(jì)圖、位置，有無(wú)升值潛力等；動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買時(shí)間、凈值、保管人，其中大宗實(shí)物需要現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)紀(jì)錄；固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的合理性等；㈦無(wú)形資產(chǎn)需要檢查的內(nèi)容：無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、所有權(quán)歸屬，對(duì)被購(gòu)并單位日后經(jīng)營(yíng)的影響，有無(wú)無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后入賬的情況，有無(wú)自創(chuàng)商譽(yù)進(jìn)入無(wú)形資產(chǎn)的情況；有無(wú)將無(wú)形資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的情況；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷情況；㈧八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況；㈨有無(wú)開辦費(fèi)、待攤費(fèi)用及待處理財(cái)產(chǎn)損溢等其他已不能為企業(yè)帶來(lái)效益的項(xiàng)目及數(shù)額；4）被購(gòu)并單位負(fù)債情況：㈠應(yīng)付賬款按照金額、欠款時(shí)間排列而成的清單；㈡其他應(yīng)付款清單：按照金額、形成原因列示；㈢負(fù)債項(xiàng)目的利息計(jì)提情況及罰息情況；㈣檢查長(zhǎng)、短期借款的合同文本，印花稅有無(wú)貼齊；㈤如有貸款，則需檢查貸款歸還情況，合同中有關(guān)加息及罰息的條款，貸款有無(wú)擔(dān)保；㈥有無(wú)本金及利息掛賬情況，如果有則需檢查其依據(jù)的合同文本等法律文件；㈦在或有負(fù)債方面，則需檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)及擔(dān)保（抵押）資產(chǎn)或單方面承諾的情況；有無(wú)稅務(wù)及法律糾紛；5）被購(gòu)并單位所有者權(quán)益情況：㈠檢查驗(yàn)資報(bào)告，確認(rèn)實(shí)收資本到位情況，有無(wú)抽逃資金的情況（有無(wú)大股東借款情況或采購(gòu)物資后不付款等事項(xiàng)）；㈡被購(gòu)并單位歷年來(lái)的股本變更情況：有無(wú)增資擴(kuò)股，有無(wú)轉(zhuǎn)增資本或減資現(xiàn)象，需檢查相關(guān)文件或董事會(huì)決議；㈢被購(gòu)并單位歷年來(lái)的股利分配情況，有無(wú)相關(guān)文件或董事會(huì)決議；檢查相關(guān)的帳務(wù)處理；㈣被購(gòu)并單位歷年來(lái)虧損彌補(bǔ)的情況；6）通過(guò)檢查被購(gòu)并單位的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施情況，可大體判斷其賬面資產(chǎn)質(zhì)量：被購(gòu)并單位實(shí)行何種會(huì)計(jì)制度？如果不實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，則需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》口徑重新調(diào)整賬項(xiàng)并編制會(huì)計(jì)報(bào)表；7）被購(gòu)并單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的分析：以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》口徑編制的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，分別檢查利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表并計(jì)算相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)；㈠營(yíng)業(yè)收入方面：需按照主要產(chǎn)品類別和主要銷售地區(qū)分別列示銷售額、毛利率情況；回款率情況；㈡歷年費(fèi)用率情況及費(fèi)用率中現(xiàn)金支出和非現(xiàn)金支出的比例；㈢投資收益的構(gòu)成，投資收益來(lái)源單位的稅賦及現(xiàn)金流量情況；投資收益是通過(guò)現(xiàn)金獲得還只是通過(guò)合并報(bào)表計(jì)算獲得；㈣被購(gòu)并單位所得稅及其他稅種的繳納情況；㈤利潤(rùn)總額的構(gòu)成情況：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和非經(jīng)常性收益的比例；㈥根據(jù)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表需分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要有：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、毛利率、凈資產(chǎn)收益率、投資收益率、高科技收入與傳統(tǒng)產(chǎn)品收入的比例、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、市盈率、每股凈資產(chǎn)；㈦檢查被購(gòu)并單位現(xiàn)金流量表并分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量；并計(jì)算和分析每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、可融資能力等。調(diào)查小組的人員來(lái)源：由資產(chǎn)管理部和財(cái)務(wù)部分別抽調(diào)人員組成，并以資產(chǎn)管理部為主。調(diào)查小組的報(bào)告在經(jīng)財(cái)務(wù)部及資產(chǎn)管理部討論會(huì)簽后交股份公司總會(huì)計(jì)師審閱，并由總會(huì)計(jì)師與股份公司總經(jīng)理協(xié)商以后交所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和評(píng)估事務(wù)所，用作審計(jì)和評(píng)估的參考，以及作為可研報(bào)告編制的基礎(chǔ)。2002年5月20日精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔北京全聚德烤鴨股份有限公司投資決策前財(cái)務(wù)調(diào)查制度為提高投資決策的科學(xué)性、合理性，以減少公司不必要的投資損失，特制定本投資決策前財(cái)務(wù)調(diào)查制度：適用范圍：購(gòu)并、重組、合資、合作、資產(chǎn)置換等；調(diào)查內(nèi)容分被購(gòu)并單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境及概況、被購(gòu)并單位財(cái)務(wù)情況兩個(gè)方面：1、被購(gòu)并單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境及概況方面：1）被購(gòu)并單位所屬行業(yè)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、宏觀形勢(shì)；2）被購(gòu)并單位與當(dāng)?shù)馗髡⒇?cái)稅部門及主管部門的配合程度及解決問(wèn)題的能力；3）被購(gòu)并單位所處地理位置是否納入當(dāng)?shù)厥姓?guī)劃范圍；不動(dòng)產(chǎn)及所占有的土地有無(wú)增值潛力；4）被購(gòu)并單位產(chǎn)品市場(chǎng)占用率、技術(shù)先進(jìn)程度、科研力量的強(qiáng)弱等；5）被購(gòu)并單位內(nèi)部控制制度的健全程度，激勵(lì)機(jī)制的模式和作用大??；6）被購(gòu)并單位的信用度如何；7）被購(gòu)并單位歷年來(lái)工商、稅務(wù)的年檢情況；8）被購(gòu)并單位營(yíng)銷機(jī)構(gòu)的分布和銷售網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)情況；9）被購(gòu)并單位的稅賦情況，有無(wú)所得稅及其他稅種的優(yōu)惠政策；10）被購(gòu)并單位的在職與離退休人員的比例、性別情況、學(xué)歷構(gòu)成、專業(yè)技術(shù)人員所占比例、年齡情況及人員的健康狀況；11）被購(gòu)并單位所采用的勞動(dòng)工資和福利政策；2、被購(gòu)并單位財(cái)務(wù)情況：1）被購(gòu)并單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的金額大小和資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益結(jié)構(gòu)的合理性；2）被購(gòu)并單位貨幣性資產(chǎn)的資產(chǎn)質(zhì)量：取得銀行詢證函、檢查銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金及銀行日記賬和總賬、檢查幣種構(gòu)成情況；3）被購(gòu)并單位實(shí)物性資產(chǎn)的資產(chǎn)質(zhì)量；㈠存貨需要檢查的內(nèi)容：被購(gòu)并單位提供的存貨清單；存貨的種類、數(shù)量、購(gòu)買時(shí)間、出產(chǎn)地、市場(chǎng)暢銷程度、有無(wú)積壓滯銷情況、有無(wú)計(jì)提減值準(zhǔn)備等等；㈡應(yīng)收賬款需要檢查的內(nèi)容：應(yīng)收賬款清單：分別列示賬齡為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年及三年以上的應(yīng)收賬款，有無(wú)擔(dān)?；蛘叩盅?、質(zhì)押；已經(jīng)由被購(gòu)并單位抵押或拆借出去的應(yīng)收賬款的數(shù)額需要特別注釋并標(biāo)明抵押方及出示相關(guān)文件；按照欠款單位金額大小對(duì)70%的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；㈢預(yù)付賬款需要檢查的內(nèi)容：合同文本、預(yù)付時(shí)間、合同（項(xiàng)目）進(jìn)展情況，大額預(yù)付賬款接受方的經(jīng)營(yíng)狀況；㈣其他應(yīng)收款需要檢查：賬齡、形成原因及金額；70%以上的其他應(yīng)收款需要函證；㈤屬于投資性質(zhì)的項(xiàng)目需要檢查的內(nèi)容：債權(quán)及股票投資需要檢查存放地、保管人，如果是股票或債券的資金賬戶需要列示面值、現(xiàn)值，檢查交易清單；長(zhǎng)期投資需要檢查法律手續(xù)、產(chǎn)權(quán)證書，所投資項(xiàng)目的行業(yè)前景，歷年收益率情況，被投資單位近三年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及賬務(wù)處理情況（入賬方法是否正確，入賬金額是否準(zhǔn)確）；㈥固定資產(chǎn)需要檢查的內(nèi)容：有無(wú)專項(xiàng)管理制度、所有權(quán)歸屬、不動(dòng)產(chǎn)尤其是土地儲(chǔ)備的法律文件、批準(zhǔn)文件、工程設(shè)計(jì)圖、位置，有無(wú)升值潛力等；動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買時(shí)間、凈值、保管人，其中大宗實(shí)物需要現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)紀(jì)錄；固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的合理性等；㈦無(wú)形資產(chǎn)需要檢查的內(nèi)容：無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、所有權(quán)歸屬，對(duì)被購(gòu)并單位日后經(jīng)營(yíng)的影響，有無(wú)無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后入賬的情況，有無(wú)自創(chuàng)商譽(yù)進(jìn)入無(wú)形資產(chǎn)的情況；有無(wú)將無(wú)形資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的情況；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷情況；㈧八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況；㈨有無(wú)開辦費(fèi)、待攤費(fèi)用及待處理財(cái)產(chǎn)損溢等其他已不能為企業(yè)帶來(lái)效益的項(xiàng)目及數(shù)額；4）被購(gòu)并單位負(fù)債情況：㈠應(yīng)付賬款按照金額、欠款時(shí)間排列而成的清單；㈡其他應(yīng)付款清單：按照金額、形成原因列示；㈢負(fù)債項(xiàng)目的利息計(jì)提情況及罰息情況；㈣檢查長(zhǎng)、短期借款的合同文本，印花稅有無(wú)貼齊；㈤如有貸款，則需檢查貸款歸還情況，合同中有關(guān)加息及罰息的條款，貸款有無(wú)擔(dān)保；㈥有無(wú)本金及利息掛賬情況，如果有則需檢查其依據(jù)的合同文本等法律文件；㈦在或有負(fù)債方面，則需檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)及擔(dān)保（抵押）資產(chǎn)或單方面承諾的情況；有無(wú)稅務(wù)及法律糾紛；5）被購(gòu)并單位所有者權(quán)益情況：㈠檢查驗(yàn)資報(bào)告，確認(rèn)實(shí)收資本到位情況，有無(wú)抽逃資金的情況（有無(wú)大股東借款情況或采購(gòu)物資后不付款等事項(xiàng)）；㈡被購(gòu)并單位歷年來(lái)的股本變更情況：有無(wú)增資擴(kuò)股，有無(wú)轉(zhuǎn)增資本或減資現(xiàn)象，需檢查相關(guān)文件或董事會(huì)決議；㈢被購(gòu)并單位歷年來(lái)的股利分配情況，有無(wú)相關(guān)文件或董事會(huì)決議；檢查相關(guān)的帳務(wù)處理；㈣被購(gòu)并單位歷年來(lái)虧損彌補(bǔ)的情況；6）通過(guò)檢查被購(gòu)并單位的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施情況，可大體判斷其賬面資產(chǎn)質(zhì)量：被購(gòu)并單位實(shí)行何種會(huì)計(jì)制度？如果不實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，則需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》口徑重新調(diào)整賬項(xiàng)并編制會(huì)計(jì)報(bào)表；7）被購(gòu)并單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的分析：以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》口徑編制的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，分別檢查利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表并計(jì)算相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)；