外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退稅管理試行辦法第一章總則第一條為鼓勵外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)設備，明確職責和程序，依法規(guī)范動作，特制定本辦法。第二條外商投資企業(yè)所在地國家稅務局按規(guī)定負責國產(chǎn)設備的登記、退稅、監(jiān)管、核銷工作。第二章享受退稅的范圍和條件第三條享受國產(chǎn)設備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)。外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含）以上。第四條享受退稅的設備范圍：是指符合《國務院關(guān)于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》（鼓勵類和限制乙類），以及《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項目，在國內(nèi)采購的設備。對符合上述規(guī)定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。對列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》，在國內(nèi)采購的設備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。第五條享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件。（一）必須是以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資；（二）必須是在稅務機關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且1999年9月1日以后購進的國產(chǎn)設備。國產(chǎn)設備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設備。核定退稅投資總額，按以下公式計算：核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額-已購免稅進口設備總值第三章登記管理第六條凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設備采購合同第一次購買國產(chǎn)設備前，應持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊》（格式附后，以下簡稱“登記手冊”，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局印制），并附以下資料到其主管退稅稅務機關(guān)申請辦理購進國產(chǎn)設備的登記備案手續(xù)：（一）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；（二）企業(yè)稅務登記證副本復印件；（三）出口退稅登記證副本復印件；（四）企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議復印件；（五）外經(jīng)貿(mào)部項目批準書復印件；（六）進口設備清單；（七）投資方實物投資原始憑證復印件；（八）國產(chǎn)設備供貨合同復印件；（九）驗資報告。第七條主管退稅稅務機關(guān)接到企業(yè)的申請后，根據(jù)企業(yè)申請情況，如實填寫登記手冊，并加蓋公章后交外商投資企業(yè)。第八條主管出口退稅的稅務機關(guān)應建立臺帳，將外商投資企業(yè)的投資總額、擬購進國產(chǎn)設備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊，并輸入計算機。第九條外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應持原登記手冊到主管退稅稅務機關(guān)辦理注銷手續(xù)。稅務機關(guān)應注銷相應的臺帳記錄。第四章購銷管理第十條外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發(fā)票。第十一條供貨企業(yè)主管征稅稅務機關(guān)根據(jù)供貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復印件、供貨合同復印件及有關(guān)資料，審核無誤后，按規(guī)定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。稅收（出口貨物專用）繳款書的開具，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條購貨企業(yè)與供貨企業(yè)結(jié)算國產(chǎn)設備貨款時，可以外匯或人民幣結(jié)算，以外匯結(jié)算的按照外匯管理部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章退稅、監(jiān)管第十三條外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設備，填寫出《出口貨物退（免）稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅稅務機關(guān)申請辦理國產(chǎn)設備的退稅手續(xù)：（一）增值稅專用發(fā)票；（二）稅收（出口貨物專用）繳款書；（三）付款憑證；（四）登記手冊；（五）國產(chǎn)設備供貨合同復印件。第十四條主管退稅稅務機關(guān)在辦理完國產(chǎn)設備的退稅后，將登記手冊留存?zhèn)洳?。第十五條購進國產(chǎn)設備的應退稅額按以下公式計算：應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率第十六條對外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設備，由其主管退稅稅務機關(guān)負責臨管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應按以下計算公式，由主管退稅稅務機關(guān)補征其已退稅款入中央庫：應補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設備折余價值/設備原值）×適用增值稅稅率設備折余價值=設備原值-累計已提折舊設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。第十七條外商投資企業(yè)超過核定退稅投資總額購進的國產(chǎn)設備，不得享受退稅，已經(jīng)辦理退稅的，由其主管退稅稅務機關(guān)負責追繳已退的稅款。第六章其他第十八條主管出口退稅稅務機關(guān)應于每年的出口退稅清算期內(nèi)對外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備的使用情況進行核查。第十九條外商投資企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊等手段騙取國產(chǎn)設備退稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條有關(guān)規(guī)定處罰，并取消其采購國產(chǎn)設備退稅的資格。第二十條本辦法自1999年9月1日起執(zhí)行。附件：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊（略）1999年9月20日精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理制度依據(jù)<中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度>和<中華人民共和國外商投資企業(yè)所得稅實施細則>制度本制度。目的：為使固定資產(chǎn)管理的各項作業(yè)程序有所遵循。保有護固定資產(chǎn)的安全、完整。充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效能。固定資產(chǎn)的分類、使用年限、殘值率標準按”固定資產(chǎn)分類目錄”執(zhí)行。固定資產(chǎn)編號按<企業(yè)設備管理工作標準>執(zhí)行。各種固定資產(chǎn)的使用保管部門劃分如下：生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，使用車間為使用保管部門；在庫的固定資產(chǎn)，以倉庫為保管部門。各科室使用的固定資產(chǎn)，以各使用科室為使用保管部門。各駐外辦事處的固定資產(chǎn)，以各辦事處為使用保管部門。駐外辦事處的固定資產(chǎn)，按《駐外辦事處固定資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)管理歸口：土地房屋及構(gòu)筑物、辦公及生活用固定資產(chǎn)由總經(jīng)理辦公室管理；生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部管理。固定資產(chǎn)管理部門的主要職責：負責編制固定資產(chǎn)的更新和大修理計劃，并按批準的計劃組織實施。負責公司內(nèi)固定資產(chǎn)的調(diào)配、領用、退庫的審批手續(xù)；辦理對外調(diào)撥、出售、出租固定資產(chǎn)的有關(guān)事宜。設置“固定資產(chǎn)”卡片，正確及時地反應固定資產(chǎn)增減變動情況。監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)的使用、維護、修理、保管。分析固定資產(chǎn)的使用效率。負責固定資產(chǎn)進廠的技術(shù)鑒定和技術(shù)資料的歸檔工作。負責待處理多余閑置和不需用的固定資產(chǎn)的報廢和處理事宜。負責固定資產(chǎn)報廢的審查、鑒定、報批和清理工作。協(xié)同有關(guān)部門進行固定資產(chǎn)的統(tǒng)計、核算工作。固定資產(chǎn)使用保管部門的主要職責：正確合理使用固定資產(chǎn)，建立健全使用保管的崗位責任制，充分發(fā)揮其使用效能。負責固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)、修理和保管工作。辦理固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入、啟用、封存、領用、事故處理、改造、報廢、退庫的交接驗收工作，各保管部門每半年與會計部核對帳目，確保帳帳、帳物相符。編制固定資產(chǎn)的日常修理計劃和大修理計劃。提出固定資產(chǎn)更新、報廢、和添置意見。第十條、財務部的職責：建立健全“固定資產(chǎn)財務管理制度”，每半年與有關(guān)部門核對帳目，正確、及時進行固定資產(chǎn)總分類核算。監(jiān)督、檢查固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、改造、報廢、清理、變賣、出租、外借、轉(zhuǎn)移等會計手續(xù)是否齊全。監(jiān)督、檢查固定資產(chǎn)管理使用情況和使用效率，向權(quán)責主管人和有關(guān)部門提出管理建議或措施。編制年度固定資產(chǎn)保險計劃，并負責辦理及索賠的相關(guān)手續(xù)。第十一條、有關(guān)固定資產(chǎn)的核決權(quán)限見“固定資產(chǎn)核決權(quán)限表”。第十二條、固定資產(chǎn)的購置、更新、改造、日常維修、大修理均實行計劃管理。公司財務部根據(jù)董事會審批的年度預算，統(tǒng)籌安排資金。年度預算外增加的固定資產(chǎn)，嚴格按公司核決權(quán)限執(zhí)行。第十三條、固定資產(chǎn)的核算：根據(jù)《外商投資企業(yè)會計制度》的規(guī)定，認真組織和做好固定資產(chǎn)的核算工作。所有固定資產(chǎn)都必須按“固定資產(chǎn)分類目錄”規(guī)定的名稱、類別、統(tǒng)一編號入帳。在設備驗收、移交使用時，生產(chǎn)部應設置單臺設備的固定資產(chǎn)卡片，登記設備的資產(chǎn)編號、有關(guān)數(shù)據(jù)及變動記錄。隨著設備的調(diào)動、調(diào)撥、新增和報廢、卡片位置可在卡片冊內(nèi)調(diào)整，補充或抽出注銷。會計部、使用保管部門設置固定資產(chǎn)臺帳，反映公司設備資產(chǎn)狀況、各種類型設備擁有量、設備分布、設備維修及增減變動情況。對精、大、重、稀設備及關(guān)鍵設備，應單獨編制臺帳。對租入和借入的固定資產(chǎn)，應建立登記簿，視同固定資產(chǎn)進行管理。經(jīng)總裁批準租出或借出的固定資產(chǎn)，應將租借合同（協(xié)議書）和收據(jù)辦理相關(guān)財務手續(xù)，相關(guān)資料交生產(chǎn)部保存，合同期滿收回資產(chǎn)時由生產(chǎn)部會同會計辦理結(jié)算手續(xù)。固定資產(chǎn)購置手續(xù)和固定資產(chǎn)核算：[1]、使用部門擬購置固定資產(chǎn)時，應按有關(guān)規(guī)定填寫請購單，送生產(chǎn)部審批、調(diào)研、立項。[2]、請購單必須注明擬購置固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、廠牌、儲量、使用目的、預期結(jié)果、需用日期、計劃使用資金數(shù)額等。[3]、經(jīng)初審過的請購單，按照固定資產(chǎn)核決權(quán)限，提請權(quán)責主管人核準。[4]、生產(chǎn)部憑權(quán)責主管人核準的請購單，與供應商簽定購貨合同（不包含在商店購買訴固定資產(chǎn)）；購貨合同的簽定，必須按公司合同管理制度執(zhí)行。[5]、所有設備都必須辦理入庫手續(xù)。由生產(chǎn)部通知請購部門，會同倉庫按購貨合同，驗收數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量以及隨機附件。設備入庫驗收一般應具有以下資料：產(chǎn)品說明書、產(chǎn)品質(zhì)量證明書或檢驗合格證，有關(guān)圖紙及合同規(guī)定的其它資料（或配件）。生產(chǎn)部設備管理員整理完畢，將相關(guān)資料移交檔案室存檔。驗收（鑒定）合格后由設備員填寫“設備開箱驗收單”、“固定資產(chǎn)入庫單”一式四聯(lián)（生產(chǎn)部、、會計部、倉庫、檔案室各一聯(lián)），會計部審核各項手續(xù)后，辦理入帳手續(xù)，并根據(jù)合同（原件）規(guī)定支付設備款。如發(fā)現(xiàn)問題，由生產(chǎn)部按合同法及購貨合同及時向供貨單位聯(lián)系解決。[6]、需安裝、調(diào)試、驗收移交的設備，同時應辦理以下手續(xù)：試車驗收合格后，由生產(chǎn)部填寫“設備安裝試車驗收單”、“固定資產(chǎn)領用（轉(zhuǎn)移）單”一式三聯(lián)（生產(chǎn)部、會計部、使用部門各一聯(lián)）。會計部根據(jù)“設備安裝試車驗收單”和合同（原件）規(guī)定支付設備款；根據(jù)“固定資產(chǎn)領用（轉(zhuǎn)移）單”計提設備折舊。如屬技改、基建等綜合項目，可在項目竣工驗收時一并移交。[7]、工程項目所用設備如采用預付方式，請款應嚴格按”固定資產(chǎn)核決權(quán)限”執(zhí)行，并同時提供購貨合同原件。待設備購置入庫后，按上述規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)的新建、擴建、改造和技改管理與核算詳見《在建工程財務核算管理制度》。固定資產(chǎn)資產(chǎn)折舊：[1]、按稅法規(guī)定，公司固定資產(chǎn)折舊按原值預留10%殘值，少留或不留時需報當?shù)囟悇諜C關(guān)批準。[2]、固定資產(chǎn)折舊采用直線法，分類計算折舊，公式如下：某類固定資產(chǎn)的年折舊率=1—10%/該類固定資產(chǎn)的使用年限月折舊率=年折舊率先/12[3]、固定資產(chǎn)的折舊年限按稅法規(guī)定的最短年限計算。房屋、建筑物使用年限為20年；機器、機械、和其它生產(chǎn)設備使用年限為10年；電子設備、汽車及其它運輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關(guān)的器具、工具等，使用年限為5年；[4]、除未使用、不需用和經(jīng)公司批準封存的機械設備外，固定資產(chǎn)都應計提折舊。[5]、當月啟用的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊；當月停用的次月停提折舊。[6]、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程項目，一般自交付使用之日起，按照工程預算、造價、或工程成本資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按規(guī)定計提折舊；竣工決算辦理完畢后，應按照工程決算調(diào)整原價和已提折舊。[7]、固定資產(chǎn)折舊足額提取后，任可繼續(xù)使用的，不在計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。固定資產(chǎn)的修理：[1]、固定資產(chǎn)的日常中小修理所發(fā)生的費用直接計入制造費用或管理費用等。[2]、會計部按董事會批準的年度大修理費用計劃預提大修理費計入各使用單位成本，實際發(fā)生費用沖減預提費用。年度支出盈余或溢支都應在當年成本中調(diào)整，并做出相應的分析。在用固定資產(chǎn)停止使用的，由生產(chǎn)部填制“固定資產(chǎn)停用通知單”一式三聯(lián)，經(jīng)總經(jīng)理和財務副總簽字后，一聯(lián)留生產(chǎn)部，一聯(lián)交使用部門，一聯(lián)交會計部。會計部將該固定資產(chǎn)自“在用固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。固定資產(chǎn)的出售、報廢、清點：[1]、對不需用的固定資產(chǎn)，需報請董事會批準后方可出售。[2]、固定資產(chǎn)申請報廢時，須由使用保管單位填制“固定資產(chǎn)報廢申請單”，經(jīng)生產(chǎn)部組織技術(shù)鑒定，一般固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準并報知董事會，但大型精稀、成套、成批報廢的固定資產(chǎn)以及房屋、建筑物的報廢，須報董事會批準。申請報廢時，須附技術(shù)鑒定報告書。[3]、固定資產(chǎn)的報廢及清理工作，由生產(chǎn)部負責發(fā)出通知，使用部門辦理退庫手續(xù)。[4]、固定資產(chǎn)清理，應在帳上注銷原價和已提折舊，另立備查帳。清理完畢將卡片歸檔保存。[5]、固定資產(chǎn)報廢清理中所收回的一切物資、變價收入、所發(fā)生的一切清理費用計入固定資產(chǎn)清理科目核算，經(jīng)財務副總審核批準后轉(zhuǎn)入營外支出科目核算。[6]、全公司固定資產(chǎn)半年進行抽樣清查，年終進行一次全面徹底清查，由生產(chǎn)部組織，使用保管部門盤點，會計部抽查核對。[7]、清查工作的主要任務：檢查帳、卡、物是否相符。檢查固定資產(chǎn)零配件及附屬品是否完整齊全。檢查帳、卡、物記錄是否及時、正確，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)