2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

17

題

2008年A企業(yè)當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，其中資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)該項(xiàng)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限要求一致。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)（假設(shè)08年可按一年攤銷(xiāo)）。則本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

B.可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元

2.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值（成本）為907J-元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格總額為80萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用，由于B材料市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由225萬(wàn)元下降為202.50萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬(wàn)元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為7.5萬(wàn)元，估計(jì)B材料銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為5萬(wàn)元。2007年12月31日B材料的價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

3.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

4.關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是（）A.損失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

5.甲公司2018年度凈利潤(rùn)為2885萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股400萬(wàn)股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為7元。2018年年初，甲公司對(duì)外發(fā)行280萬(wàn)份可用于購(gòu)買(mǎi)其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為4元。甲公司的稀釋每股收益為（）

A.7.21元B.5.51元C.5.55元D.5.24元

6.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2010年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2011年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

7.AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，按照協(xié)議約定，AS公司換出－批成本為120萬(wàn)元的庫(kù)存商品和－項(xiàng)按照公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(賬面價(jià)值為100萬(wàn)元)，以取得AM公司－臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備。置換日該批商品市價(jià)為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為150萬(wàn)元，AM公司設(shè)備當(dāng)日的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.AS公司應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.AS公司換入的大型設(shè)備的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元

C.AS公司該項(xiàng)交換中收取的不含稅補(bǔ)價(jià)的金額為33萬(wàn)元

D.AS公司因該項(xiàng)置換確認(rèn)的對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為130萬(wàn)元

8.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買(mǎi)價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買(mǎi)價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

9.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專(zhuān)門(mén)借款存入銀行；3月17日預(yù)付工程款項(xiàng)；4月16日正式動(dòng)工建造。A公司專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

10.20×3年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。

長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬(wàn)元B.71．4萬(wàn)元C.69．342萬(wàn)元D.140萬(wàn)元

11.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

12.2012年1月，乙公司購(gòu)買(mǎi)了100套全新公寓擬以?xún)?yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價(jià)格為每套60萬(wàn)元，向管理人員出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向職工出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為140萬(wàn)元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬(wàn)元。

A.4400

B.3960

C.4.40

D.0

13.第

18

題

債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資收益

14.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

15.下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”的事項(xiàng)是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬(wàn)元

B.乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬(wàn)元

C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬(wàn)元

D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬(wàn)元

16.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元。

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

17.<2>、2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）。

A.9000萬(wàn)元

B.3400萬(wàn)元

C.5056萬(wàn)元

D.7360萬(wàn)元

18.下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

D.因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

19.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果商品的售價(jià)包含可區(qū)分的、在售后一定期限內(nèi)提供相關(guān)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，在銷(xiāo)售商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入

B.托收承付方式銷(xiāo)售商品應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，不需考慮其他因素

C.期末應(yīng)該將收入等損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類(lèi)科目無(wú)余額

D.預(yù)收款銷(xiāo)售商品方式下，通常應(yīng)該在收到最后一筆款項(xiàng)且發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

20.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。本月乙公司從甲公司處購(gòu)得A材料1080公斤，單價(jià)為每公斤40元（含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)4000元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用750元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗了80公斤。A材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

21.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是()。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)B.持有至到期投資C.短期應(yīng)收款項(xiàng)D.貸款

22.下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷(xiāo)售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本

23.甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)(股票投資)換人乙公司的一批材料，換人后作為原材料核算。已知可供出售金融資產(chǎn)的成本為300000元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為50000元，交換日的公允價(jià)值為390000元。原材料的公允價(jià)值為320000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格，增值稅稅率為17%。乙公司支付給甲公司銀行存款15600元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入原材料的入賬價(jià)值為（）元。

A.390000B.374400C.335600D.320000

24.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為l00萬(wàn)元，期末余額為l50萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為l0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

25.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個(gè)體工商業(yè)戶(hù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

26.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

27.下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是（）。

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額

28.20×2年1月2日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10年，每年收取固定租金20萬(wàn)元;(2)除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1%提成，據(jù)測(cè)算平均每年提成約為2萬(wàn)元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬(wàn)元;(4)與承租人和甲公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。

A.200萬(wàn)元B.206萬(wàn)元C.216萬(wàn)元D.236萬(wàn)元

29.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.105B.455C.475D.675

30.以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與A公司（與甲公司有共同的董事長(zhǎng)）

B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）

C.甲公司與其主要投資者個(gè)人

D.甲公司與D公司（甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有D公司30%股權(quán)并能施加重大影響）

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于未來(lái)現(xiàn)金流量的說(shuō)法正確的有()。

A.資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的最初狀況為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.對(duì)于在建工程，企業(yè)在計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出

D.確定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮已經(jīng)承諾重組所帶來(lái)的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流人流出量的影響

32.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）。A.A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況

C.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者反饋預(yù)算執(zhí)行情況

D.反映企業(yè)管理層制定的未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

34.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

B.我國(guó)企業(yè)可以選擇選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，即在記賬和編報(bào)時(shí)可以使用非人民幣幣種

C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

D.在變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額

35.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

36.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

37.

第

24

題

甲上市公司在編制合并報(bào)表時(shí)，以下處理結(jié)果不正確的有（）。

A.合并“股本”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“股本”項(xiàng)目

B.合并“資本公積”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”項(xiàng)目

C.合并“盈余公積”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目

D.合并“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的合計(jì)

E.合并“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額等于母子公司“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”的合計(jì)

38.京華公司為其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔(dān)保，下列各項(xiàng)在金額能夠可靠計(jì)量的情況下，京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）

A.甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，京華公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，京華公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司運(yùn)營(yíng)良好，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

39.承租人和出租人在對(duì)租賃分類(lèi)時(shí)，認(rèn)定為融資租賃時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制

40.下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)分期假設(shè)是劃分收益性支付與資本性支出等會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)

B.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

C.貨幣計(jì)量假設(shè)要求采用人民幣作為會(huì)計(jì)核算的唯一的計(jì)量單位

D.在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提

41.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

42.第

23

題

下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理方法中不正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備"科目

B.持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后不得恢復(fù)

C.應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目

D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)只包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

E.農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，也應(yīng)通過(guò)"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目核算

43.

第

29

題

按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以下有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍，正確的表述是（）。

A.應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備

D.除此以外企業(yè)不應(yīng)對(duì)預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備

44.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)付的客戶(hù)存入保證金

B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金

C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

D.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金

45.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿(mǎn))：

(1)甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。

(2)甲公司銷(xiāo)售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷(xiāo)售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷(xiāo)售額的1．8%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的8產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬(wàn)元，耗用原材料為150萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司已提的8產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。

(3)甲公司銷(xiāo)售一批本年度新研制的c產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的c產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷(xiāo)售c產(chǎn)品售價(jià)的2%至3%之間，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。甲公司下列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用570萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬(wàn)元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬(wàn)元

E.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為300萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為綜合性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)相對(duì)多元化，適用的增值稅稅率為17%。該公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）2月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷(xiāo)售自產(chǎn)的一套大型制冷設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分4次從2015年起于每年1月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1500萬(wàn)元。同期銀行貸款年利率為6％。[（P/A，6％，4）＝3.4651]（本資料不考慮增值稅影響）

（2）3月6日，甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司向B公司銷(xiāo)售兩臺(tái)電梯并負(fù)責(zé)安裝，電梯價(jià)款為400萬(wàn)元，甲公司當(dāng)日即發(fā)出商品。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的30%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年4月5日將電梯運(yùn)抵B公司并于當(dāng)月底全部安裝完成驗(yàn)收合格。上述電梯的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。

（3）4月1日，甲公司承建D公司辦公樓一幢，工期自2014年4月1日至2015年6月30日，合同總價(jià)款5000萬(wàn)元。該工程2014年實(shí)際發(fā)生成本1000萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)此合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量。

（4）9月1日，甲公司與C公司簽訂售后回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格向C公司銷(xiāo)售一批商品；同時(shí)約定甲公司應(yīng)于次年2月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為回購(gòu)日的公允價(jià)值。該批商品成本為1700萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。

要求：<1>、根據(jù)資料（1）至（4），分別說(shuō)明是否確認(rèn)收入，若應(yīng)確認(rèn)收入，說(shuō)明收入的確認(rèn)原則。<2>、根據(jù)資料（1）至（4），編制2014年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年所得稅費(fèi)用。

51.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其主要客戶(hù)在我國(guó)境內(nèi)。2013年l2月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了w會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專(zhuān)人負(fù)責(zé)處理，無(wú)需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬(wàn)美元從境外乙公司原股東處購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶(hù)都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：l美元=6．3元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)美元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，l美元=6．2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并自購(gòu)買(mǎi)日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行l(wèi)000萬(wàn)股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。丙公司注冊(cè)地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場(chǎng)價(jià)格為2．5元，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增值。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷(xiāo)。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行l(wèi)000萬(wàn)股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為l5000萬(wàn)股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷(xiāo)售一批存貨，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為l000萬(wàn)元，丙公司購(gòu)入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對(duì)外銷(xiāo)售80％。

我公司在購(gòu)買(mǎi)乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請(qǐng)從習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的成本，并說(shuō)明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

(2)計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

(4)簡(jiǎn)述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

(6)編制甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

52.甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。

(2)乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅入，適用增值稅稅率l7％)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5850萬(wàn)元的固定造價(jià)合同(含增值稅)。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，到2011年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款234萬(wàn)元(含增值稅)。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：

(3)經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元。所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票l50萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專(zhuān)戶(hù)存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分與權(quán)益成分的金額。

(2)計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同事項(xiàng)中，影響乙企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

(5)計(jì)算2011年乙企業(yè)因該項(xiàng)建造合同業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

53.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關(guān)資料如下：

(1)2009年11月20日，甲公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年12月31日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。

(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后當(dāng)日丙公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下表：

表中公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等的資產(chǎn)情況如下：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

②經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為7000萬(wàn)元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。2010年1月1日，甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。

③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

④甲公司于2010年1月1日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

(3)丙公司2010年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在該年均勻發(fā)生)。當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬(wàn)元的價(jià)格從丙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在丙公司的原價(jià)為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

(5)2010年，甲公司向丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，丙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬(wàn)元。丙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門(mén)使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30年采用直線法計(jì)提折舊。甲公司每半年收取租金20萬(wàn)元，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(7)其他有關(guān)資料：

①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25％。

②甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。

③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。

④稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司60％股權(quán)形成企業(yè)合并的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制集團(tuán)公司2010年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。

(5)編制集團(tuán)公司2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬(wàn)元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬(wàn)元，累計(jì)支出8000萬(wàn)元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬(wàn)元，累計(jì)支出11000萬(wàn)元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。

除專(zhuān)門(mén)借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

55.A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，面值總額為3000萬(wàn)元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價(jià)款為3000萬(wàn)元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。

(2)2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對(duì)債券現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。預(yù)計(jì)2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金2400萬(wàn)元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金2000萬(wàn)元、400萬(wàn)元。

(3)2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變。

(4)2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為1800萬(wàn)元。

(5)2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2012年將收回現(xiàn)金300萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為200萬(wàn)元。

(6)2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金400萬(wàn)元。

要求：

(1)編制2007年甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，自營(yíng)建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與購(gòu)建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專(zhuān)門(mén)用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬(wàn)元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專(zhuān)項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬(wàn)元。

(3)4月1日，購(gòu)入工程所需物資，價(jià)款300萬(wàn)元，支付增值稅51萬(wàn)元。上述款項(xiàng)已用專(zhuān)項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬(wàn)元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專(zhuān)門(mén)用于購(gòu)建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬(wàn)元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購(gòu)入時(shí)支付增值稅額13.60萬(wàn)元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為39.10萬(wàn)元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬(wàn)元。

(8)12月31日，購(gòu)建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長(zhǎng)期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2005年甲公司專(zhuān)門(mén)借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

57.

編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算各年的投資收益。

參考答案

1.D無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600一60=540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600×150%一90=810（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值540萬(wàn)元小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)810萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異270萬(wàn)元。

2.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬(wàn)元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬(wàn)元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本210萬(wàn)元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬(wàn)元）

3.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說(shuō)法錯(cuò)誤。

4.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于費(fèi)用；選項(xiàng)CD，損失一部分直接計(jì)入當(dāng)期損益，一部分直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.C甲公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝280－280×4/7＝120（萬(wàn)股）；

甲公司的稀釋每股收益＝2885/（400＋120）＝5.55（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

6.C由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。C選項(xiàng)正確。

7.CAS公司換入的大型設(shè)備的入賬價(jià)值＝200+200×17%+150－300×17%－33＝300(萬(wàn)元)；不含稅補(bǔ)價(jià)＝(200+150)－300＝50(萬(wàn)元)；該置換對(duì)AS公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝(200－120)+(150－100)＝130(萬(wàn)元)。

8.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

9.B

10.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬(wàn)元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬(wàn)元)。

11.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

12.B乙公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬(wàn)元)，2012年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)額=4400÷10=440(萬(wàn)元)，2012年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400－440=3960(萬(wàn)元)。

13.A債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，債務(wù)人應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值小于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)的差額，計(jì)入資本公積。

14.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

15.D選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“投資收益”；選項(xiàng)B，應(yīng)該記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)C，應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

16.D購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

17.D【正確答案】：D

【答案解析】：2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝200×（1－28%）×10×20×2/5－4160＝7360（萬(wàn)元）

18.D負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債賬面價(jià)值－未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

選項(xiàng)A不符合題意，因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)可抵扣的金額0，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B不符合題意，應(yīng)付賬款不影響企業(yè)的損益，不影響不同期間的應(yīng)納稅所得稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C不符合題意，為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，未來(lái)期間可以抵扣的金額為零，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D符合題意，企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額＝0。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.B選項(xiàng)B，在托收承付銷(xiāo)售方式下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

20.C企業(yè)外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，包括運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。本題乙公司為小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣計(jì)入材料成本。A材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.C解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

22.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

23.D甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=交換日的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)：390000—70000=320000(元)。

24.A銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬(wàn)元)。

25.C外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

26.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

27.C選項(xiàng)A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；選項(xiàng)B，外幣報(bào)表折算差額在合并報(bào)表的其他綜合收益項(xiàng)目列示，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目；選項(xiàng)D，記入“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不屬于損失。

28.C【考點(diǎn)】出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】甲公司租賃期開(kāi)始入應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款20×10+10+5+1=216(萬(wàn)元)。

29.B“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）

30.B選項(xiàng)B，甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，但是甲公司與乙公司之間不能夠?qū)Ρ舜水a(chǎn)生影響，所以二者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

31.BCD選項(xiàng)A，資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

32.AB我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，主要包括以下兩個(gè)方面：(1)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息；(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。

33.ABD存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說(shuō)是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)（營(yíng)業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

34.BC選項(xiàng)A說(shuō)法正確、選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，變更記賬本位幣的，由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)；其他類(lèi)金融資產(chǎn)也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

36.DE變更日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬(wàn)元)；將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

37.BCDE

38.AB選項(xiàng)A、B均應(yīng)確認(rèn)，或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿(mǎn)足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿(mǎn)足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AB。

對(duì)于可能性的具體數(shù)學(xué)概率分布，通常作如下分類(lèi)：

概率為0%＜x≤5%，極小可能；

概率為5%＜x≤50%，可能；

概率為50%＜x≤95%，很可能；

概率為95%＜x＜100%，基本確定；

概率為x＝100%，確定。

39.ABCD承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，滿(mǎn)足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃：

（1）在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人（選項(xiàng)A）；

（2）承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可合理地確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)（選項(xiàng)B）；

（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%以上，含75%）（選項(xiàng)C）；

（4）承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）；出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用（選項(xiàng)D）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.BC選項(xiàng)A表述正確，會(huì)計(jì)分期的目的在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告選擇貨幣作為計(jì)量單位，一般以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)以外幣為主的企業(yè)也可以用其他貨幣作為記賬本位幣；

選項(xiàng)D表述正確，持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶(hù)及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶(hù)核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

42.ABDA選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失，貸記"資本公積一其他資本公積"科目，按其差額，貸記"可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)"科目。B選項(xiàng)，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，編制相反的會(huì)計(jì)分錄。D選項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括對(duì)會(huì)計(jì)科目有："應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、"應(yīng)收利息"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目。

43.ABCD

44.ABD選項(xiàng)C，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。

45.AD應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用=10000×1%+500X50X1.8%+800X(2%+3%)/2：570(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬(wàn)元)。

46.Y

47.Y

48.N49.<1>、資料（1）應(yīng)確認(rèn)收入。分期收款銷(xiāo)售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按照應(yīng)收價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。資料（2）應(yīng)確認(rèn)收入。銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)在電梯安裝完畢驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。

資料（3）應(yīng)確認(rèn)收入。合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同業(yè)務(wù)，應(yīng)在年末按照完工百分比法確認(rèn)收入。

資料（4）應(yīng)確認(rèn)收入。交易按公允價(jià)值達(dá)成的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)在商品售出時(shí)確認(rèn)收入。

[Answer]

Material(1)shallrecognizerevenue.Whensellinggoodsoninstallment,revenueshallberecognizedatpresentvalueofreceivablewhendeliveringofgoods.

Material(2)shallrecognizerevenue.Saleofelevatorandbeingresponsibleforinstallation,revenueshallberecognizedwhentheelevatorhasbeensetuptillacceptance.

Material(3)shallrecognizerevenue.Asforconstructioncontract,iftheresultcouldbemeasuredreliably,attheendoftheyear,revenueshallberecognizedonthebasisofpercentageofcompletionmethod.

Material(4)shallrecognizerevenue.Forsaleandrepurchasebusiness,ifitisagreedatfairvalue,revenueshallberecognizedwhengoodshavebeensold.【答疑編號(hào)10890022】<2>相關(guān)分錄為：資料（1）

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（500×3.4651）1732.55

未實(shí)現(xiàn)融資收益267.45

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫(kù)存商品1500

資料（2）

發(fā)出產(chǎn)品時(shí)：

借：發(fā)出商品200

貸：庫(kù)存商品200

借：銀行存款（400×30%）120

貸：預(yù)收賬款120

確認(rèn)收入時(shí)：

借：預(yù)收賬款120

銀行存款348

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68

(2)Relevantentries:

Material(1)

Dr.Long-termaccountreceivable2000

Cr.Revenuefromprincipalactivities（500×3.4651）1732.55

Unrealizedinvestmentincome267.45

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1500

Cr.Finishedgoods1500

Material(2)

Whenissuinggoods:

Dr.Goodsintransit200

Cr.Finishedgoods200

Dr.Bankdeposit(400×30%)120

Cr.Advancefromcustomers120

Recognizingincome:

Dr.Advancefromcustomers120

Bankdeposit348

Cr.Revenuefromprincipalactivities400

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)68

資料（3）

2014年末合同完工進(jìn)度＝1000/（1000＋3000）＝25%

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬(wàn)元）

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同成本＝4000×25%＝1000（萬(wàn)元）

分錄為：

借：工程施工——合同成本1000

貸：原材料等1000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

工程施工——合同毛利250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250

資料（4）

借：銀行存款2106

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）306

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1700

貸：庫(kù)存商品1700

Material(3)

Scheduleofcompletionofcontractattheendof2014＝1000/（1000＋3000）＝25%

Recognizedcontractrevenueattheendof2014＝5000×25%＝1250（tenthousandYuan）

Recognizedcontractcostattheendof2014＝4000×25%＝1000（tenthousandYuan）

Entries:

Dr.Constructioninprocess——Contractcost1000

Cr.Rawmaterialetc.1000

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1000

Constructioninprocess——Contractmargin250

Cr.Revenuefromprincipalactivities1250

Material(4)

Dr.Bankdeposit2106

Cr.Revenuefromprincipalactivities1800

Taxpayable——VATpayable(Outputtaxamount)306

Dr.Costincurredfromprincipalactivities1700

Cr.Finishedgoods1700

50.2013年長(zhǎng)江公司所得稅費(fèi)用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(萬(wàn)元)。

51.(1)購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)成本=30000×6．3=189000(萬(wàn)元)。

購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

(2)購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000-45000X60％X6.3=18900(萬(wàn)元)。

(3)乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(45000+3000)X6．2-(45000×6．3+3000x6．25)=-4650(萬(wàn)元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額=-4650X40％=-1860(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額=-4650X60％=-2790(萬(wàn)元)。

(4)甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本l000萬(wàn)元，股本溢價(jià)應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積一股本溢價(jià)”科目的金額=2．5X1000-1000-50=1450(萬(wàn)元)，發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積一股本溢價(jià)1450

銀行存款50

(5)甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20％-2500=100(萬(wàn)元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200-500)-1000／5X6／12-(1000-600)x(1-80％)]X20％=104(萬(wàn)元)。

(6)甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營(yíng)業(yè)收入200(1000X20％)

貸：營(yíng)業(yè)成本120(600×20％)

投資收益80

52.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=5000X6％×(P／A，9％，5)+5000×(P／F，9％，5)=4416．41(萬(wàn)元)。

權(quán)益成分的公允價(jià)值=5000—4416．41=583．59(萬(wàn)元)。

(2)進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=250×8．35+150×9．15—3380—12—6=62(萬(wàn)元)；2010年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9％×11／12—62—25=277．35(萬(wàn)元)。

(3)方法一：轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=5000／10=500(萬(wàn)元)，公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值一轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％+583．59—500=4703．73(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額=500+4703．73—583．59=4620．14(萬(wàn)元)。

方法二：轉(zhuǎn)股時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響額=轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付債券的攤余成本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％=4620．14(萬(wàn)元)。

(4)影響乙企業(yè)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額。

2010年的完工進(jìn)度=1000／4000×100％=25％

2010年確認(rèn)的合同收入=5000×25％=1250(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用=4000×25％=1000(萬(wàn)元)

2010年確認(rèn)的合同毛利=1250一1000=250(萬(wàn)元)

2010年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=1250一1000=250(萬(wàn)元)

2011年的完工進(jìn)度=3640／5200×100％=70％

2011年確認(rèn)的合同收入=5000×70％一1250=2250(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用=5200X70％一1000=2640(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同毛利=2250—2640=一390(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)=200(萬(wàn)元)

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5200—5000)×(1—70％)=60(萬(wàn)元)

2011年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=2250—2640—60=一450(萬(wàn)元)

(5)影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額=(2640—390)一(2106—2250×17％)一60=466．5(萬(wàn)元)

相關(guān)分錄提示：

登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本(3640—1000)2640

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2640

登記結(jié)算的合同價(jià)款：

借：應(yīng)收賬款2106

貸：工程結(jié)算2106

登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：

借：銀行存款2106

貸：應(yīng)收賬款2106

登記合同收入、合同成本和合同毛利：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2640

工程結(jié)算382．5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2250

工程施工——合同毛利390

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(2250×17％)382．5

借：資產(chǎn)減值損失601

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備601

4．(1)事項(xiàng)1屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)2屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯(cuò)。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為2萬(wàn)元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬(wàn)元。會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4．67萬(wàn)元(14×5／15)，此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度．爭(zhēng)利潤(rùn)的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬(wàn)元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前