2021-2022年吉林省松原市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2021-2022年吉林省松原市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中，正確的是()。

A.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

D.按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

2.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

3.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺賬面價值為10萬元的生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款l萬元。則2003年分攤的未實現(xiàn)售后租回收益為（）萬元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

4.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

5.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

6.下列各項關(guān)于公允價值計量中有關(guān)主要市場或最有利市場的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的最有利市場時，應(yīng)當(dāng)考慮交易費用和運輸費用

B.企業(yè)只能以主要市場上相關(guān)資產(chǎn)或負債的價格為基礎(chǔ)計量該資產(chǎn)或負債的公允價值

C.在存在或可以確定主要市場的情況下，企業(yè)可以以相關(guān)資產(chǎn)或負債最有利市場的價格為基礎(chǔ)計量其公允價值

D.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進行調(diào)整

7.

第

11

題

下列各項中，應(yīng)作為管理費用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資

8.下列事項中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.董事會宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

9.20×3年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（）。

A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元

10.甲公司2013年的報表于2014年4月30日對外報出，甲公司發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項，但是不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項未決訴訟，2014年2月15日實際判決，要求賠償500萬元

B.2014年5月1日對外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬元

C.2014年2月20日股東大會通過了董事會提議的增資計劃，以資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對財務(wù)報表進行審計時發(fā)現(xiàn)少計提了辦公設(shè)備折舊200萬元

11.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認預(yù)計負債B.對存貨計提跌價準備C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

12.下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

B.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，如某項房地產(chǎn)的公允價值無法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量條件的，可將成本模式變更為公允價值模式，并作為會計政策變更處理

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會計政策變更處理

13.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

14.2005年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2005年8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為()萬元。(2006年)

A.128B.180C.308D.384

15.下列會計事項中，屬于會計政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤的是（）

A.承租人對未確認融資費用的分攤

B.因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法

C.預(yù)計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

16.(一)甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預(yù)計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品l00噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

17.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購入－臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運雜費20萬元。運抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購原材料10萬元，相應(yīng)的進項稅額為1-7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當(dāng)日市場價格為60萬元。則M公司購人設(shè)備的人賬價值為（）。

A.277.8萬元B.280萬元C.290萬元D.295.5萬元

18.下列各項中，不應(yīng)計入在建工程項目成本的是（）。

A.在建工程試運行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

19.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為l0噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)5臺Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價8萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成每臺Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬元，估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。本期期末市場上每臺Y產(chǎn)品售價l0萬元；該原材料每噸售價為9萬元（不含增值稅），估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。期初該原材料存貨跌價準備無余額，則期末該原材料應(yīng)汁提的存貨跌價準備為（）。

A.20萬元B.11萬元C.80萬元D.70萬元20.下列有關(guān)交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應(yīng)以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準備

22.2014年A公司應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。查看材料

A.345．9B.369C.360D.355．5

23.下列項目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

24.2012年1月1日，靜安公司以銀行存款1332萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，不考慮凈殘值。2012年未和2013年末，靜安公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為1000萬元和840萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預(yù)計的使用年限、凈殘值和攤銷方法一直保持不變，不考慮其他因素，2014年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.1332B.777C.700D.910

25.2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入甲公司10％的股權(quán)，另外支付交易費用10萬元。取得投資時，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元(假定公允價值等于賬面價值)，A公司取得投資后對甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬元的價格購入甲公司25％的股權(quán)，此時甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元(公允價值等于賬面價值)，增資后A公司能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。則追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價值為()。

A.1910萬元B.2100萬元C.2060萬元D.2010萬元

26.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

27.

第

10

題

下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（）。

28.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股，甲公司股票當(dāng)年平均市場價格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認股權(quán)證為2000萬份，行權(quán)日為2019年4月1日，按規(guī)定每份認股權(quán)證可按8元的價格認購甲公司1股股票。甲公司2018年度稀釋每股收益為（）元/股

A.0.23B.0.21C.0.19D.0.18

29.沙漠里真有魔鬼嗎?在那時人們的知識水平看起來，確像是有魔鬼在作怪。但是人們在掌握了自然規(guī)律以后，便可把海市蜃樓這種__________的現(xiàn)象說清楚。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.奇形怪狀B.鬼斧神工C.光怪陸離D.鬼鬼祟祟

30.第

12

題

2008年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4914萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設(shè)備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元；已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

A.2500

B.2659.38

C.3039.29

D.1500

二、多選題(15題)31.遠洋公司以下資本公積的形成過程中，應(yīng)該記入“其他資本公積”明細科目的是（）。查看材料

A.投資者投入的資本大于按其投資比例計算的實收資本部分

B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股份時按差額貸記的“資本公積”

C.企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，等待期按差額貸記的“資本公積”

D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值余額的差額形成的資本公積

E.資產(chǎn)負債表l3屬于有效套期的現(xiàn)金流量套期形成的資本公積

32.出租人在對租賃分類時，如果認定為融資租賃，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否需要重新改造后其他方才可使用

33.下列關(guān)于確定外幣外來現(xiàn)金流量及現(xiàn)值的說法中正確的有（）

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的外來現(xiàn)金流量的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值

B.將按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額兩者較高者確認可收回金額，與資產(chǎn)的賬面價值進行比較，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失

C.將外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的平均匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.將外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

34.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

35.下列各項關(guān)于A公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.2013年1月10日購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)取得時按照20000萬元確認為無形資產(chǎn)

B.2013年1月20日取得一宗土地使用權(quán)用于建造酒店，其土地使用權(quán)取得時按照實際成本40000萬元確認為無形資產(chǎn)

C.2013年2月1日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權(quán)取得時按照實際成本80000萬元確認為無形資產(chǎn)

D.住宅小區(qū)在2013年12月31日資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的金額為104000萬元

E.2013年12月31日，A公司以債務(wù)重組方式取得一宗土地使用權(quán)及其地上的在建寫字樓，其土地使用權(quán)按照實際成本120000萬元確認為投資性房地產(chǎn)

36.下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款

37.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為l200萬元。下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分攤的金額確認租金費用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊

38.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應(yīng)確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

E.計入當(dāng)期營業(yè)外收入的金額為2萬元

39.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法正確的有（）A.實務(wù)中,雖然也有企業(yè)只經(jīng)營單一業(yè)務(wù),但一般情況下企業(yè)的分公司、獨立的生產(chǎn)車間、不具有獨立法人資格的分部等也會構(gòu)成業(yè)務(wù)

B.如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán),而被購買方(或被合并方)并不構(gòu)成業(yè)務(wù),則該交易或事項不形成企業(yè)合并

C.交易事項發(fā)生以后,投資方擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動享有可變回報,且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額的,投資方對被投資方具有控制,形成母子公司關(guān)系,子公司需要納入到母公司合并財務(wù)報表的范圍中

D.企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負債的組合時,應(yīng)將購買成本基于購買日所取得各項可辨認資產(chǎn)負債的相對公允價值基礎(chǔ)上進行分配，不按照企業(yè)合并準則進行處理

40.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業(yè)收入增長率C.最低利潤指標的實現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

41.下列有關(guān)政府補助確認的表述中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法進行處理時，不能直接確認為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算的，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益

C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，且已經(jīng)實際收到補助資金的，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計入當(dāng)期損益

42.下列有關(guān)盈余公積的說法，表述正確的有()。

A.企業(yè)進行利潤分配時，首先應(yīng)以稅前利潤為基礎(chǔ)計提法定盈余公積金

B.公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損

C.盈余公積可以用于擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

D.企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應(yīng)由股東大會提議并最終批準方可生效

43.

第

23

題

甲股份有限公司在編制本年度財務(wù)會計報告時，對有關(guān)的或有事項進行了檢查，包括：①正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；②由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額1000000元；③甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財務(wù)會計報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認為資產(chǎn)，并在會計報表附注中作了披露

B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認為資產(chǎn)，但在會計報表附注中作了披露

C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認為負債，并在會計報表附注中作了披露

D.甲公司將為A公司提供的很可能無法支付的3000000元的擔(dān)保確認為負債，并在會計報表附注中作了披露

E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認為負債，但在會計報表附注中作了披露

44.下列發(fā)出存貨計價方法的說法中，表述正確的有（）

A.個別計價法能夠準確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實際成本，成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)完全一致

B.月末一次加權(quán)平均法有利于簡化成本計算工作，但不利于存貨成本的日常管理與控制

C.采用先進先出法時，在物價持續(xù)上升時，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值；物價下降時，會低估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值

D.移動加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時了解存貨成本的結(jié)存情況，但由于每次收貨都要計算一次平均單位成本，計算工作量較大，對收發(fā)較頻繁的企業(yè)不適用

45.若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。

A.對固定資產(chǎn)計提減值

B.本期發(fā)生超額虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

C.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

D.新購入的固定資產(chǎn)，會計上采用年數(shù)綜合法計提折舊，稅法上采用年限平均法

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)甲公司可以自主從事進出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年。2012年。丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。

(3)2012年12月1日.對外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。

(4)甲公司除實體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套，團購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

50.編制該集團2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

51.

編制甲公司2010年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

52.甲公司境內(nèi)上市公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家子公司。2x21年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)乙公司是家從事家禽飼養(yǎng)的企業(yè)，其增值稅屬于免稅項目。丙公司是從事肉類屠宰加工的企業(yè)，其增值稅屬于應(yīng)稅項目。2x21年這些內(nèi)部交易的自產(chǎn)家禽在乙公司賬面的內(nèi)部銷售成本為800萬元，內(nèi)部交易價格為1000萬元，乙公司銷售自產(chǎn)的家禽按規(guī)定免征增值稅;丙公司在購入后，按現(xiàn)行的增值稅相關(guān)規(guī)定可以扣除13%進項稅額，因此原材料的入賬價值為870萬元(1000-130)。2x21年，丙公司將從乙公司購入的家禽當(dāng)年加工后對外銷售90%。(2)2x21年1月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向其銷售W產(chǎn)品。A公司在合同開始日即取得了W產(chǎn)品的控制權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于W產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場信息。該合同對價為220萬元，根據(jù)合同約定，A公司應(yīng)于合同開始日后的第二年年末付款。W產(chǎn)品在合同開始日的現(xiàn)銷價格為200萬元。W產(chǎn)品的成本為150萬元，未計提存貨跌價準備。退貨期滿后，未發(fā)生退貨。假定應(yīng)收款項在合同開始日和退貨期滿日的公允價值無重大差異。(3)2x21年7月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向其銷售一臺特種設(shè)備，并商定了該設(shè)備的具體規(guī)格和銷售價格，甲公司負責(zé)按照約定的規(guī)格設(shè)計該設(shè)備，并按雙方商定的銷售價格200萬元向B公司開具發(fā)票。該特種設(shè)備的設(shè)計和制造高度相關(guān)聯(lián)。為履行該合同，甲公司與其供應(yīng)商X公司簽訂合同，委托X公司按照其設(shè)計方案制造該設(shè)備。并安排x公司直接向B公司交付設(shè)備。X公司將設(shè)備交付給B公司后，甲公司按與X公司約定的價格140萬元向X公司支付制造設(shè)備的對價;X公司負責(zé)設(shè)備質(zhì)量問題，甲公司負責(zé)設(shè)備由于設(shè)計原因引致的問題，甲公司共發(fā)生設(shè)計費10萬元，均為人工薪酬。2x21年12月1日，X公司將設(shè)備交付B公司。(4)丁公司是一家著名的排球俱樂部2x21年1月1日授權(quán)公司在其設(shè)計生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用丁公司的名稱和圖標，授權(quán)期間為3年。合同約定，丁公司收取的合同對價由兩部分組成:一是900萬元固定金額的使用費;二是按照C公司銷售上述商品所取得銷售額的5%計算的提成。C公司預(yù)期丁公司會繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異的成績。2x21年C公司銷售上述商品所取得銷售額為1000萬元。(5)甲公司于2X19年1月1日取得公司80%股權(quán)，確認商譽800萬元，2x21年12月31日甲公司將持有戊公司股權(quán)的1/4對外出售，出售部分股權(quán)后，對戊公司仍能控制。當(dāng)日戊公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為20000萬元。本題除資料(1)外，其他資料不考慮增值稅等相關(guān)稅費以及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)，說明丙公司因增值稅進項稅額產(chǎn)生的差額在甲公司的合并財務(wù)報表中如何處理，并編制甲公司2x21年合并財務(wù)報表中的抵銷分錄。(2)根據(jù)資料(2)，說明甲公司何時確認收入，并說明理由，編制合同開始日及退貨期滿時的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)，判斷特種設(shè)備的設(shè)計和制造涉及幾項履約義務(wù)，并說明理由;判斷甲公司是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由;計算甲公司2x21年12月1日應(yīng)確認的收入。(4)根據(jù)資料(4)，判斷丁公司授權(quán)C公司使用權(quán)許可是屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是屬于某一時點履行的履約義務(wù)，并說明理由。(5)根據(jù)資料(4)，計算丁公司2x21年應(yīng)確認的收入。(6)根據(jù)資料(5)，計算甲公司合并報表中應(yīng)確認的商譽和少數(shù)股東權(quán)益。

53.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。

甲公司2002年度財務(wù)報告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項目的“本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項目本年累計（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

六、可供分配的利潤

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一臺管理用設(shè)備的預(yù)計使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設(shè)備預(yù)計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設(shè)備的預(yù)計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設(shè)備按原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時準予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值所做的變更應(yīng)作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費用計人待攤費用（取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價值在計算應(yīng)納稅所得額時準予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費在計算應(yīng)納稅所得額時準予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費10萬元計人當(dāng)期財務(wù)費用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對某項經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計；該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時計人管理費用。

假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計人當(dāng)期費用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為5000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。

假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同；對應(yīng)收賬款計提的環(huán)賬準備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計算應(yīng)納稅所得額時抵扣。

假定：

（1）除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）計算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.AS公司2007年末、2008年末利潤表“利潤總額”項目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年：①2007年計提存貨跌價準備90萬元。②2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長20%，其中900萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計扣除。假定年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。⑥2007年資產(chǎn)負債表相關(guān)資料如下：2008年：①2008年計提存貨跌價準備150萬元，累計計提存貨跌價準備240萬元，本年計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。③2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計扣除。假定年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。④2008年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬元。⑤2008年資產(chǎn)負債表相關(guān)資料如下：

要求：

(1)計算2007年暫時性差異。

(2)計算2007年應(yīng)交所得稅。

(3)計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

(4)計算2007年利潤表確認的所得稅費用。

(5)編制2007年與所得稅有關(guān)的會計分錄。

(6)計算2008年暫時性差異。

(7)計算2008年應(yīng)交所得稅。

(8)計算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債發(fā)生額。

(9)計算2008年利潤表確認的所得稅費用。

(10)編制2008年與所得稅有關(guān)的會計分錄。

55.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預(yù)計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預(yù)計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計算乙公司每年度應(yīng)確認費用和負債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

56.甲公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤總額為5000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：

(1)2008年12月31日，長江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了200萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。長江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)長江公司2008年以2000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，長江公司采用票面利率計算確認利息收入，當(dāng)年確認國債利息收入100萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提存貨跌價準備500萬元，計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長江公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬元；2008年12月31日該基金的公允價值為1800萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元；2008年12月31日該股票公允價值為3100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權(quán)益，持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(7)長江公司2008年發(fā)生研究開發(fā)支出計200萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為120萬元。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達到預(yù)定用途(尚未開始攤銷)。

(8)長江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預(yù)付款，金額為100萬元，因不符合收入確認條件，將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。

(9)長江公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付(已確認為其他應(yīng)付款)。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長江公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)確定長江公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2008年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。

(2)計算長江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。

(3)編制長江公司2008年確認所得稅費用的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

57.德勤公司于2006年12月31日對某資產(chǎn)組進行減值測試，其賬面價值為6000000元；該資產(chǎn)組合除包括固定資產(chǎn)甲、乙、丙、丁、戊外，還包括—批負債，固定資產(chǎn)與負債的賬面價值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經(jīng)咨詢有關(guān)專家，德勤公司確定該資產(chǎn)組的公允價值為5220000元，處置時發(fā)生的費用為100000元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000元。

要求：

(1)計算各資產(chǎn)應(yīng)該負擔(dān)的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(2)如果該公司確定的資產(chǎn)甲的可收回金額是1056640元，請重新分攤各個資產(chǎn)的減值準備。

58.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，由于時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項預(yù)計可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤的l0%和5%計提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財政部門批準，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計制度，對部分會計政策作了如下變動：

(1)2003年1月1日對永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤分別為1000萬元、2000萬元(假設(shè)永華公司除了凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動的事項，2003年1月]日投資時，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設(shè)2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤)。按稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤計算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計提長期股權(quán)投資減值準備。2003年末和2004年末，ABC公司對永華公司的投資估計可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預(yù)計2004年末該項投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長期投資減值損失以實際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計算表。

(2)分別編制2005年與上述各項會計政策變更有關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.D解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上足以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。

2.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補償，所以出售時應(yīng)確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

3.D承租人將售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分攤。2003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分攤的未實現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬元）。

4.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

5.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

6.A選項A表述正確，企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的最有利市場時，應(yīng)當(dāng)考慮交易費用和運輸費用，用凈值來衡量最有利市場；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)以主要市場（或最有利市場）上相關(guān)資產(chǎn)或負債的價格為基礎(chǔ)計量該資產(chǎn)或負債的公允價值；

選項C表述錯誤，在不存在或無法確定主要市場的情況下，企業(yè)應(yīng)以相關(guān)資產(chǎn)或負債最有利市場的價格為基礎(chǔ)計量其公允價值；

選項D表述錯誤，企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時不應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進行調(diào)整。

綜上，本題選A。

7.B自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計入管理費用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資應(yīng)計入營業(yè)費用。

8.D選項A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時變化；

選項B不符合題意，董事會宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會計處理，不會引起會計要素的變化；

選項C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部變動；

選項D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項目中未分配利潤的減少，負債項目中應(yīng)付股利的增加，屬于負債和所有者權(quán)益的同時變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(萬元)，確認所得稅費用50萬元;確認遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

10.C資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。本題中選項A屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項B不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項D屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

11.D選項A和B，體現(xiàn)謹慎性原則;選項C，體現(xiàn)可比性原則;選項D體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。

12.C選項A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價值模式；選項B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認條件時．企業(yè)可單獨對其采用成本模式計量；選項D，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

13.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預(yù)計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。則甲公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營好）＋80×30%（經(jīng)營一般）＋40×30%（經(jīng)營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C2005年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值為：3600—3600／5×3+96=1536(萬元)。2005年應(yīng)該計提折舊：1536／4×4／12=128(萬元)。對于2005年1月份到3月份應(yīng)計提的折舊是3600／5×3／12=180。所以2005年應(yīng)計提折舊是180+128=308(萬元)。

15.D選項A不符合題意，承租人對未確認融資費用的分攤屬于會計估計變更，不屬于會計政策變更；

選項B不符合題意，是當(dāng)期的正常事項，不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更；

選項C不符合題意，預(yù)計負債初始計量中最佳估計數(shù)的確定是對負債賬面價值的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項D符合題意，發(fā)出存貨計價方法的變更是會計計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理，不需要追溯調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A

17.BM公司購入設(shè)備的人賬價值＝200+20+10+50＝280(萬元)

18.D【考點】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，這類補助應(yīng)該先確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

19.A企業(yè)在計提存貨跌價準備時通常應(yīng)"-3以單個存貨項目為基礎(chǔ)。在這種方式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將每個存貨項目的成本與其可變現(xiàn)凈值逐一進行比較，按較低者計量存貨，并且按成本高于可變現(xiàn)凈值的差額，計提存貨跌價準備。有合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8-2)=120(萬元)，成本=100／10×4+20×5=140(萬元)；原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8-5—2)=20(萬元)，成本=100／10×4=40(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準備=40—20=20(萬元)；無合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=30×(10—2)=240(萬元)，成本=100／10X6+30×5=210(萬元)。產(chǎn)品未發(fā)生減值，不需要計提存貨跌價準備。所以期末該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為20(萬元)。

20.BB【解析】選項B，交易性金融負債應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量。

21.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計提壞賬準備。

22.B2014年A公司應(yīng)確認的投資收益=[1200一(300—200)／10一(100—50)／10+(200—120)X(t一50％)]X30％=369(萬元)。次年銷售時，應(yīng)將以前年度確認的未實現(xiàn)損益加回。

23.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認為負債，但應(yīng)在附注中披露。

24.C【解析】該公司每年攤銷的無形資產(chǎn)金額：1332÷6=222(萬元)，所以在2012年年底計提的無形資產(chǎn)減值準備=(1332-222)-1000=110(萬元)，2013年應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額=1000÷5=200(萬元)。2013年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是840萬元，大于此時的賬面價值800萬元(1000-200)，不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準備。2014年前6個月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額=800÷4÷12×6=100(萬元)，所以2014年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值=1332-222-200-100-110=700(萬元)。

25.B對于原投資采用成本法核算，追加投資時，原投資的賬面價值=500+10=510(97元)；追加投資后對原股權(quán)進行追溯調(diào)整的金額=(6000--4500)×10％+(6000×25％一1400)一(510--4500×10％)=190(萬元)；追加投資后，該長期股權(quán)投資的賬面價值=510+1400十190=2100(萬元)。

26.A因為甲公司是一家知名零售商，根據(jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項A正確。

27.B所謂速動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費用、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等之后的余額。

28.B甲公司2018年度調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000－2000×8/10＝400（萬股），稀釋每股收益＝1800/（8000＋400）＝0.21（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于稀釋性認股權(quán)證、股份期權(quán)，計算稀釋每股收益時，需要對分母普通股加權(quán)平均數(shù)進行調(diào)整：

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價格÷當(dāng)期普通股平均市場價格

29.C“光怪陸離”形容奇形怪狀，五顏六色，多指現(xiàn)象奇特。“鬼斧神工”形容技巧高超，不是人力所能達到的?！捌嫘喂譅睢毙稳萑嘶蛭镄螤罟之?。“鬼鬼祟祟”形容人的動作行為詭異。所以選擇“光怪陸離”最為恰當(dāng)。C為正確選項。故選C。

30.D按債務(wù)重組準則規(guī)定，甲公司受讓的產(chǎn)品直接按其公允價值1500萬元入賬，不需考慮按公允價值的比例進行分配。

31.CDE其他資本公積，是指除資本溢價(或股本溢價)項目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。選項AB都是“股本(資本)溢價”核算的內(nèi)容，記入股本(資本)溢價科目。

32.ABCD一項租賃存在下列一種或多種情形的，出租人將其通常分類為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（3）資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般75%以上）。（4）在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值（一般90%以上）。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

33.BD選項A說法錯誤，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣而非記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值；

選項B、D說法正確、選項C說法錯誤，將外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，與公允價值減去處置費用后的凈額兩者較高者確認可收回金額并與資產(chǎn)的賬面價值進行比較，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BD。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下順序確定未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

（1）應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值；

（2）將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）在該現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，比較資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價值，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失。

34.AB選項A正確，自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價而不是按照公允價值；

選項B正確，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益；

選項D錯誤，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABDE選項C，因為土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權(quán)取得時按照實際成本80000萬元確認為開發(fā)成本，不確認無形資產(chǎn)。

36.BC選項A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項目的增減變動；選項B、C，會同時增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

37.AB

38.AB本題是不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益，選項C、D錯誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計人營業(yè)外收入的金額＝0

39.ABCD企業(yè)合并將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)（主體）合并形成一個報告主體的交易或事項。

選項A正確，會計角度，是否構(gòu)成企業(yè)合并，其一要看被購買方是否形成業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部某些生產(chǎn)經(jīng)營活動或資產(chǎn)負債的組合，該組合具有投入、加工處理過程和產(chǎn)出能力，能夠獨立計算其成本費用或所產(chǎn)生的收入。要構(gòu)成業(yè)務(wù)不需要有關(guān)資產(chǎn)、負債的組合一定構(gòu)成一個企業(yè)，或是具有某一具體法律形式。醫(yī)務(wù)中，雖然也有企業(yè)只經(jīng)營單一業(yè)務(wù)，但一般情況下企業(yè)的分公司、獨立的生產(chǎn)車間、不具有獨立法人資格的分部等也會構(gòu)成業(yè)務(wù)。

選項B正確，要形成會計意義上的“企業(yè)合并”，前提是被購買的資產(chǎn)或資產(chǎn)負債組合要形成“業(yè)務(wù)”。如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán)，而被購買方（或被合方并）并不構(gòu)成業(yè)務(wù)、則該交易或事項不形成企業(yè)合并。

選項C正確，交易事項發(fā)生以后，投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動享有可變回報，且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額的。投資方對被投資方具有控制，形成母子公司關(guān)系，涉及到控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，該交易或事項發(fā)生以后，子公司需要納入到母公司合并財務(wù)報表的范圍中，從合并財務(wù)報告角度形成投告主體的交化。

選項D正確，企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負債的組合時，應(yīng)將購買成本基于購買日所取得各項可辨認資產(chǎn)負債的相對公允價值基礎(chǔ)上進行分配，不按照企業(yè)合并準則進行處理，分配的結(jié)果是取得的有關(guān)資產(chǎn)、負的初人賬價值有可能不同與購買時點的公允價值，但不會因為價值的分配過程產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負債項目，資產(chǎn)或資產(chǎn)、負債打包購買中多付或少付的部分均需要分解到取得的資產(chǎn)、負債項目中；在被購買資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)，需要作為企業(yè)合并處理時，確認計量時點的確定，合并中取得資產(chǎn)、負債的計量，合并差額的處理等均需要按照企業(yè)合并準則的有關(guān)規(guī)定進行處理，如在構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并的情況下，合并中自被購買方取得的各項可辦認資產(chǎn)、負債應(yīng)當(dāng)按照其在購買日的公允價值計量，合并成本與取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差板應(yīng)當(dāng)確認為單獨的一項資產(chǎn)一一商譽或是在企業(yè)成本小于合并中取得可辦認凈資產(chǎn)公允價值份額的情況下，確認計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.BC選項A屬于市場條件；選項B和C屬于非市場條件；選項D不屬于可行權(quán)條件。

41.AC選項A正確，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法進行處理時，不能直接確認為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益；

選項B錯誤，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算的，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益（出售）或營業(yè)外收入（報廢毀損）；

選項C正確，選項D錯誤，與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

42.BC選項A，應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ)計提法定盈余公積金;選項D，企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應(yīng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。

43.BCD將或有事項確認為資產(chǎn)的條件是，與或有事項有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認。或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)在會計報表中披露。

因此選項A不正確。

44.ABCD選項A正確，個別計價法能夠準確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實際成本，成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)完全一致；

選項B正確，月末一次加權(quán)平均法有利于簡化成本計算工作，但不利于存貨成本的日常管理與控制；

選項C正確，采用先進先出法時，在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出存貨成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值；物價下降時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏高，會低估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值；

選項D正確，移動加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時了解存貨成本的結(jié)存情況，簡化成本計算工作，但由于每次收貨都要計算一次平均單位成本，計算工作量較大，對收發(fā)較頻繁的企業(yè)不適用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.ABD選項C，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

46.N

47.Y

48.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.(1)對于代理進出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認收入，相關(guān)分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對外出租商標使用權(quán)時，應(yīng)確認的使用費＝100×10%＝10(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。相關(guān)分錄為：

借：應(yīng)收賬款3150

貸：主營業(yè)務(wù)收入3150

借：主營業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫存商品2000

借：銀行存款3118.5

財務(wù)費用31.5

貸：應(yīng)收賬款3150

(4)團購業(yè)務(wù)取得的總價款＝35×199—35×1＝6930(萬元)，采用市場價格銷售收取的總價款＝(40—35)×299－(40—35)×1＝1490(萬元)，支付給第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺的價款＝40×1＝40(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款(6930+1490)8420銷售費用40

貸：主營業(yè)務(wù)收入8460

借：主營業(yè)務(wù)成本6000

貸：庫存商品6000

50.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營業(yè)收入1500

貸：營業(yè)成本1500

借：營業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價200

借：固定資產(chǎn)－累計折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費用25

51.編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費用=1000+250=1250(萬元)。管理費用=2000+500=2500(萬元)。財務(wù)費用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價值變動收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)