2021-2022年江西省南昌市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年江西省南昌市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

2.下列項(xiàng)目影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額

3.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)（）

A.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目下列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

4.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

5.2008年4月20日，A公司自公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬(wàn)股，每支付價(jià)款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元。另外還支付了手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領(lǐng)取了上述現(xiàn)金股利。2008年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價(jià)格出售了該股票。對(duì)于以上業(yè)務(wù)，下面說(shuō)法正確的是()。

A.A公司應(yīng)將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司初始取得該股票時(shí)的入賬價(jià)值為8820萬(wàn)元

C.A公司在2009年出售該股票時(shí)對(duì)投資收益的影響金額為400萬(wàn)元

D.A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為5180萬(wàn)元

6.第

11

題

下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的決策有用觀的論點(diǎn)是：（）。

A.會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)可靠性B.會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)相關(guān)性C.會(huì)計(jì)計(jì)量采用歷史成本D.會(huì)計(jì)計(jì)量采用當(dāng)前市價(jià)

7.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

8.2012年1月3日，甲公司支付銀行存款2600萬(wàn)元取得乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為乙公司的庫(kù)存A產(chǎn)品所引起的，該批A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2012年6月5日，乙公司出售－批B產(chǎn)品給甲公司，售價(jià)為900萬(wàn)元，成本為700萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后將其作為存貨。至2012年末甲公司已將該批8產(chǎn)品的60％對(duì)外出售；乙公司的上述A產(chǎn)品已有30％對(duì)外出售。剩余的A、B產(chǎn)品在2013年全部對(duì)外出售。假設(shè)乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益為（）。

A.628萬(wàn)元B.908萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.692萬(wàn)元

9.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

10.下列項(xiàng)目中，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

11.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬(wàn)元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.457．1B.320C.300D.20

12.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

D.費(fèi)用是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出

13.對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

14.

第

9

題

該固定資產(chǎn)2010年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

15.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

16.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

17.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

18.20×1年甲公司因A辦公樓影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.A.220萬(wàn)元

B.420萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

19.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

20.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬(wàn)元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響是（）

A.110萬(wàn)元

B.145萬(wàn)元

C.195萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

21.2017年12月31日，A公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了30萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和46萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。A公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為240萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，A公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元

A.105B.210C.200D.240

22.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

23.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2017年所得稅匯算清繳于2018年5月31日完成。按照規(guī)定，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品適用國(guó)家有關(guān)增值稅先征后返50%的政策。2017年甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額200萬(wàn)元，2018年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還的其在2017年度已交增值稅稅款的通知，實(shí)際收到返還的增值稅稅款應(yīng)貸記的科目和金額為（）

A.其他收益100萬(wàn)元B.遞延收益100萬(wàn)元C.遞延收益200萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

24.20×2年1月2H，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：（1）租賃期為l0年，每年收取固定租金20萬(wàn)元；（2）除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額的1％提成，據(jù)測(cè)算平均每年提成約為2萬(wàn)元；（3）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬(wàn)元；（4）與承租人和甲公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）萬(wàn)元。

A.200B.206C.216D.236

25.甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬(wàn)元B.75.88萬(wàn)元C.981.49萬(wàn)元D.77.15萬(wàn)元

26.甲與乙訂立一房屋租賃合同，合同中約定若甲的兒子出國(guó)留學(xué)則把房子租給乙，此合同屬于（）。

A.附積極延緩條件的合同B.附消極延緩條件的咨同C.附積極解除條件的合同D.附消極解除條件的合同

27.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

28.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得8公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日8公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

29.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬(wàn)元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

30.京華公司將于2018年5月整體搬遷，公司推出一項(xiàng)鼓勵(lì)員工提前退休計(jì)劃。該計(jì)劃中涉及700名員工。2017年11月20日董事會(huì)通過(guò)決議，該范圍內(nèi)的員工如果提出退休，將每人一次性支付補(bǔ)償款10萬(wàn)元。根據(jù)計(jì)劃公布后與員工達(dá)成的協(xié)議，截止2017年底有600人申請(qǐng)退休。其中一線生產(chǎn)工人500人、廠部管理人員100人，2017年底該計(jì)劃還在持續(xù)進(jìn)行。京華公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.2017年確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7000萬(wàn)元，并于2018年5月一次攤銷(xiāo)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.2017年確認(rèn)生產(chǎn)成本5000萬(wàn)元、管理費(fèi)用1000萬(wàn)元

C.2017年確認(rèn)管理費(fèi)用6000萬(wàn)元

D.2018年確認(rèn)管理費(fèi)用6000萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于分部報(bào)告的相關(guān)說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.分部收入包括營(yíng)業(yè)收入、利息收入、股利收入和營(yíng)業(yè)外收入

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)

D.經(jīng)營(yíng)分部能夠在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用

32.下列各項(xiàng)關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本

C.租賃期滿行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債

D.知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)

33.第

22

題

下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確地有（）

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

E.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

34.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

35.甲公司20×8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。

(2)1月1日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日．甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998萬(wàn)元。

(3)1月1日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份O．6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1200萬(wàn)元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4600萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；甲公司向戊公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生利潤(rùn)100萬(wàn)元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷(xiāo)售。

(5)持有庚上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1500萬(wàn)元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬(wàn)元，20x8年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。(2009年原制度)

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類(lèi)的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理

B.對(duì)丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理

C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

D.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理

E.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理

36.下列關(guān)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.以一項(xiàng)專利權(quán)換入公允價(jià)值相同的另一企業(yè)擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

C.企業(yè)以一項(xiàng)用于出租的投資性房地產(chǎn)交換一項(xiàng)固定資產(chǎn)自用，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.某企業(yè)以一批存貨換入一項(xiàng)設(shè)備，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

37.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

38.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬(wàn)元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬(wàn)元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

E.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額為2萬(wàn)元

39.甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購(gòu)入l0（30萬(wàn)元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。假定2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

D.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

E.調(diào)整2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

40.下列各項(xiàng)中關(guān)于日后期間發(fā)生銷(xiāo)售退回的表述中正確的有（）

A.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相同的，視為當(dāng)期正常事項(xiàng)處理

B.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差較大的視為前期差錯(cuò)予以調(diào)整

C.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差不大的，視為期差錯(cuò)予以調(diào)整

D.銷(xiāo)售時(shí)無(wú)法估計(jì)退貨率的，到退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的應(yīng)調(diào)整收入

41.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴至人民法院，至2017年12月31日人民法院尚未作出判決。甲公司咨詢法律顧問(wèn)認(rèn)為可能支付賠償金，并且金額在100萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間，并且該區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生概率相同，隨后甲公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元。2018年3月2日，人民法院做出判決，甲公司勝訴，無(wú)需賠償客戶，雙方接受判決結(jié)果。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月15日批準(zhǔn)報(bào)出。則下列說(shuō)法正確的有（）A.甲公司無(wú)需在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.甲公司在2017年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債屬于差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正

C.甲公司應(yīng)沖減報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.甲公司無(wú)需進(jìn)行調(diào)整

42.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)付的客戶存入保證金

B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金

C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

D.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金

43.第

25

題

下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。

A.支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

B.擴(kuò)大商品銷(xiāo)售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

D.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

44.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門(mén)用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。

（2）12月1日，開(kāi)始為乙公司專門(mén)制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元；領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生非正常損耗20萬(wàn)元。

甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。

假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

（4）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日，甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的5%收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單載明戊公司已銷(xiāo)售上述委托代銷(xiāo)D產(chǎn)品的20%，銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有（）。

A.尚未領(lǐng)用的A原材料

B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品

C.尚未提貨的已銷(xiāo)售C產(chǎn)品

D.尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料

E.已發(fā)出但尚未銷(xiāo)售的委托代銷(xiāo)D產(chǎn)品

45.以下關(guān)于未來(lái)適用法的表述，不正確的有（）

A.未來(lái)適用法是將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法

B.未來(lái)適用法是在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益

D.未來(lái)適用法只適用于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

50.甲公司是長(zhǎng)期由長(zhǎng)城集團(tuán)控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

（1）2×10年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①丙公司。甲公司擁有丙公司30％的有表決權(quán)股份，長(zhǎng)城集團(tuán)擁有丙公司10％的有表決權(quán)股份。丙公司董事會(huì)由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，1名由長(zhǎng)城集團(tuán)委派，其他3名由其他股東委派。按照丙公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。長(zhǎng)城集團(tuán)與除甲公司外的丙公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)丙公司的該項(xiàng)股權(quán)系2×10年1月1日支付價(jià)款11000萬(wàn)元取得，取得投資時(shí)丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元。丙公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。②丁公司。甲公司擁有丁公司8％的有表決權(quán)股份，丙公司擁有丁公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)丁公司的該項(xiàng)股權(quán)系2×10年3月取得。丁公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠確定。③戊公司。甲公司擁有戊公司60％的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2×10年1月1日取得，投資成本為6000萬(wàn)元，當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。戊公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。④己公司。甲公司擁有己公司5％的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2×10年2月取得。己公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑤庚公司。甲公司擁有庚公司40％的有表決權(quán)股份，戊公司擁有庚公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系20×7年取得。庚公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑥辛公司。甲公司接受委托對(duì)西山國(guó)際的全資子公司辛公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。托管期自2×10年6月30日開(kāi)始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)辛公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理并向西山國(guó)際收取托管費(fèi)，辛公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或虧損由西山國(guó)際享有或承擔(dān)，西山國(guó)際保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的權(quán)利。甲、西山國(guó)際之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）2×10年至2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①為了處置2×12年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，丙公司管理層2×12年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬(wàn)元出售給甲公司的子公司（戊公司），并由戊公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬(wàn)元，丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。②經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2×10年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向庚公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為庚公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止2×11年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止2×12年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。庚公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)庚公司截止2×11年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。2×11年度，庚公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%.該年末，甲公司預(yù)計(jì)庚公司截止2×12年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。2×12年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予庚公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的庚公司管理人員600萬(wàn)元。2×12年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，庚公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元；2×12年10月20日為11元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。③2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的戊公司60%的股權(quán)出售給集團(tuán)外部的第三方，甲公司所持有戊公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。2×12年12月31日，戊公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。戊公司2×10年1月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。要求

（1）分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將丙公司、丁公司、戊公司、己公司、庚公司、辛公司中的哪些公司納入合并報(bào)表范圍?

（2）根據(jù)資料（2）①，分別方案1和方案2，簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款處置在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由。

（3）根據(jù)資料（2）②，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×10年度和2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（4）根據(jù)資料（2）②，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（5）根據(jù)資料（2）③，計(jì)算甲公司因處置戊公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

51.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)人工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫(kù)。

(2)2009年11月15日，中南公司開(kāi)始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資1900萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資105．6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75萬(wàn)元(不考慮增值稅問(wèn)題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為60萬(wàn)元。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為250．6萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元、400萬(wàn)元、500萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為300萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1200萬(wàn)元。

計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為9．15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款330．85萬(wàn)元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為1400萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7．5萬(wàn)元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到款項(xiàng)1638萬(wàn)元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7．5萬(wàn)元。全部款項(xiàng)通過(guò)銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計(jì)算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目長(zhǎng)江公司甲公司營(yíng)業(yè)收入200005000營(yíng)業(yè)成本120003000管理費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無(wú)形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽(yù)500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)并存入銀行。甲公司購(gòu)人該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由。

53.2×12年6月30日，A公司與B公司完成－項(xiàng)資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。

(1)A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，成本為180萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元(等于計(jì)稅基礎(chǔ))，適用的消費(fèi)稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國(guó)內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬(wàn)元，持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元，置換日的公允價(jià)值為240萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國(guó)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的境外乙公司的股票，取得成本為30萬(wàn)美元(折合為人民幣200萬(wàn)元)，持有期間累計(jì)計(jì)人資本公積貸方金額為80萬(wàn)元人民幣。置換日該股票的公允價(jià)值為55萬(wàn)美元。置換日的匯率為1美元＝6.70元人民幣。

(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬(wàn)元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。

B公司為取得上述應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15萬(wàn)元，另發(fā)生裝卸費(fèi)、入庫(kù)前整理費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對(duì)外出租(已簽訂租賃合同)。A公司與B公司的上述費(fèi)用，均已用銀行存款支付。

(3)其他資料：假定A、B公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別應(yīng)作為哪類(lèi)金融資產(chǎn)核算；

(2)根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)根據(jù)上述資料計(jì)算該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.榮華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開(kāi)始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬(wàn)元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣(mài)該設(shè)備，收到變賣(mài)價(jià)款160萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣(mài)該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(答案中的金額以萬(wàn)元為單位)

55.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申晴按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

其他相關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)人該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；①不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年1月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目。)

56.

計(jì)算各年的投資收益。

57.長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

(1)大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司2007年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

(3)長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷(xiāo)分錄。

58.甲公司于20×5年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.B選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)B表述不正確，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C表述正確，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表處置子公司的原則進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，在包含境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

3.A選項(xiàng)A表述正確，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報(bào)表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負(fù)債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實(shí)收資本＋資本公積＋累計(jì)盈余公積＋累計(jì)未分配利潤(rùn)）。

4.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

5.D選項(xiàng)A，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，A公司取得該股票的入賬價(jià)值=(5—0．6)×2000=8800(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，A公司出售該股票時(shí)對(duì)投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=一20+5200=5180(萬(wàn)元)。

6.B在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。

7.A選項(xiàng)A正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表；

選型D錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.D應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[2000一(1000—500)×70％+(900—700)×40％]×40％＝692(萬(wàn)元)

9.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

10.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

11.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬(wàn)元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

12.D選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述正確，負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；

選項(xiàng)C表述正確，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的就經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，并不是凈流出。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.N選項(xiàng)C，對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個(gè)期間內(nèi)是可觀察的。

14.A2009年計(jì)提折舊=(1693－100)÷9=177(萬(wàn)元)，2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1693-177=1516(萬(wàn)元)，可收回金額為1600萬(wàn)元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2010年計(jì)提折舊=(1516－100)÷8=177(萬(wàn)元)。

15.C【解析】處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

16.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

17.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類(lèi)科目。

18.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2500+125—2280+200—545。(萬(wàn)元)。

19.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

20.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響金額=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

21.BA公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=240-30=210（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費(fèi)用210

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅240

借：其他綜合收益46

貸：遞延所得稅負(fù)債46

22.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

23.A甲公司收到的用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（即其他收益）或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，本題先征后返的增值稅稅款應(yīng)貸記其他收益100萬(wàn)元（200×50%）。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他收益是指專門(mén)用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，但不應(yīng)確認(rèn)收入或沖減費(fèi)用的政府補(bǔ)助；遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

24.C甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款=20×10+10+5+1=216(萬(wàn)元)。

25.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

26.A條件是指將來(lái)發(fā)生的決定法律行為效力的不確定的事實(shí)，附有條件的行為稱附條件的民事法律行為。根據(jù)條件的效力為標(biāo)準(zhǔn)分為延緩條件與解除條件，延緩條件是指法律行為只有當(dāng)約定的事實(shí)出現(xiàn)時(shí)，才發(fā)生效力的條件；解除條件是指當(dāng)約定的事實(shí)出現(xiàn)時(shí)則法律行為解除；積極條件是以所設(shè)事實(shí)發(fā)生為內(nèi)容的條件，而消極條件是以所設(shè)事實(shí)不發(fā)生為內(nèi)容的條件。故綜上所述，本題屬附積極延緩條件的合同。故選A。

27.Bx設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

28.B存貨的賬面價(jià)值=1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25％=150(萬(wàn)元)。其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬(wàn)元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125—150=4175(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825(萬(wàn)元)。

29.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬(wàn)元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬(wàn)元）。

30.C企業(yè)實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃，應(yīng)將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付內(nèi)退工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而產(chǎn)生的義務(wù)。本題中，截止2107年年底京華公司600人申請(qǐng)退休，每人一次性支付補(bǔ)償款10萬(wàn)元，故2017年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用6000萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利6000

31.ACD選項(xiàng)B，分部收入通常不包括下列項(xiàng)目：①利息收入(包括因預(yù)付或借給其他分部款項(xiàng)而確認(rèn)的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的股利收入)，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。②營(yíng)業(yè)外收人，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。③處置投資產(chǎn)生的凈收益，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外。④采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益，但分部的日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外。

32.ACD預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

33.ABE

34.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

35.ABC對(duì)乙公司的投資，不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且準(zhǔn)備隨時(shí)出售，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確；對(duì)丙公司的債券計(jì)劃持有至到期，故作為持有至到期投資核算，選項(xiàng)B正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，屬于衍生金融工具，作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)E錯(cuò)誤；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，達(dá)到重大影響，且甲公司未將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，只能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，選項(xiàng)A正確；對(duì)庚上市公司的投資，處于限售期，且甲公司未將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，只能作為可供出售金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.ABC選項(xiàng)A符合題意，關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但并不絕對(duì)；

選項(xiàng)B符合題意，該事項(xiàng)換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)雖然公允價(jià)值相同，但對(duì)換入企業(yè)來(lái)講，換入該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資使該企業(yè)對(duì)被投資方由重大影響轉(zhuǎn)為控制關(guān)系，則換入企業(yè)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權(quán)有較大差異，另一企業(yè)利用換入的專利技術(shù)可以解決技術(shù)難題，從而產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的股權(quán)投資有較大差異，因此兩者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

選項(xiàng)C符合題意，通常情況下，由定期租金帶來(lái)的現(xiàn)金流量與用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面有所差異，因此該兩項(xiàng)資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

選項(xiàng)D不符合題意，因存貨流動(dòng)性強(qiáng)，能在較短的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，設(shè)備作為固定資產(chǎn)要在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流量，兩者產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間相差很大，因此該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)；其他類(lèi)金融資產(chǎn)也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

38.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬(wàn)元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬(wàn)元)

計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額＝0

39.BD如果2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。如果2012年度的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B、D正確。

40.AB選項(xiàng)A、B表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)退貨率時(shí)，需要做相關(guān)處理，沖減部分收入；在下一年度日后期間再發(fā)生退貨時(shí)，實(shí)際退貨率與估計(jì)退貨率相同或相差不大，不屬于日后事項(xiàng)；如果是發(fā)生在日后期間，估計(jì)退貨率與實(shí)際退貨率相差較大的，則屬于日后事項(xiàng)，需要按日后事項(xiàng)原則進(jìn)行處理；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，如果在報(bào)告年度銷(xiāo)售時(shí)，存在一個(gè)退貨期，此時(shí)不需要估計(jì)退貨率，此時(shí)銷(xiāo)售是不能確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的，在報(bào)告年度退貨期內(nèi)發(fā)生退貨，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，甲公司該項(xiàng)未決訴訟可能會(huì)支付賠償金，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B、C說(shuō)法正確，甲公司2017年確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，沖減報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債，并調(diào)整留存收益；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ABD選項(xiàng)C，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。

43.ABCD關(guān)于管理費(fèi)用的核算內(nèi)容：

包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括：

1）企業(yè)管理部門(mén)及職工方面的費(fèi)用

（1）公司經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。

（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。

（4）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）、異地安家費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休人員的其他費(fèi)用。

（5）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

2）用于企業(yè)直接管理之外的費(fèi)用

（1）董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括成員津貼、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

（2）咨詢費(fèi)；

（3）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清帳等發(fā)生的費(fèi)用。

（4）訴訟費(fèi)；

（5）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

（6）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；

3）提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用

（1）排污費(fèi)；（2）綠化費(fèi)；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；（4）研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)；（5）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)。

4）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，應(yīng)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用。

5）損失或準(zhǔn)備

（1）壞帳準(zhǔn)備；（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（3）存貨盤(pán)虧和盤(pán)盈：指企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)的盤(pán)虧、盤(pán)盈凈額，但不包括計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失。

6）其他費(fèi)用。

44.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：C選項(xiàng)，尚未提貨的已銷(xiāo)售C產(chǎn)品，銷(xiāo)售成立，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn)；D選項(xiàng)，來(lái)料加工原材料不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。

45.CD選項(xiàng)A、B表述正確，未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算累積影響數(shù)，也無(wú)須重編以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，會(huì)計(jì)政策變更在當(dāng)期期初確定以前累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.Y

47.N

48.Y

49.購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000－45000X60%X6.3=18900(萬(wàn)元)。

50.[解析]（1）應(yīng)納入甲公司2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的公司有：丙公司、戊公司、庚公司。

（2）①方案1：

A.丙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，終止確認(rèn)擬處置的應(yīng)收賬款。

第二，處置價(jià)款3100萬(wàn)元與其賬面價(jià)值3000萬(wàn)元之差100萬(wàn)元，計(jì)入處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入（或損益）。

[借：銀行存款3100

壞賬準(zhǔn)備2500

貸：應(yīng)收賬款5500

營(yíng)業(yè)外收入（或資產(chǎn)減值損失）100]

理由：由于丙公司不再享有或承擔(dān)擬處置應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，擬處置應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。

B.甲公司在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，將丙公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元與戊公司應(yīng)收賬款100萬(wàn)元抵銷(xiāo)。

[借：營(yíng)業(yè)外收入100

貸：應(yīng)收賬款100]

第二，將戊公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷(xiāo)。

第三，按照丙公司擬處置的應(yīng)收賬款于處置當(dāng)期末未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

理由：丙公司將應(yīng)收賬款出售給戊公司，屬于集團(tuán)內(nèi)部交易，從集團(tuán)角度看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

②方案2：

第一，在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，均應(yīng)按照未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

第二，將收到發(fā)行的資產(chǎn)支持證券款項(xiàng)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債，并在各期確認(rèn)相關(guān)的利息費(fèi)用。

理由：丙公司將擬處置的應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，但丙公司仍然享有或承擔(dān)應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明應(yīng)收賬款上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不符合終止確認(rèn)的條件。

（3）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=（50-2）×1×10×1/2=240（萬(wàn)元）

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬(wàn)元。

[參考分錄：

借：管理費(fèi)用240

貸：應(yīng)付職工薪酬240]

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=（50-3-4）×1×12×2/3-240=104（萬(wàn)元）

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用104萬(wàn)元。

[參考分錄：

借：管理費(fèi)用104

貸：應(yīng)付職工薪酬104]

（4）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[（50-3-1）×1×11×3/3]-344+（600-506）=256（萬(wàn)元）

[或：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=600-344=256（萬(wàn)元）]

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

①甲公司在其2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在2×12年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，持有期間長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒(méi)有增減變動(dòng)，所以在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益＝8000－6000＝2000（萬(wàn)元）；

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益＝8000－（9000＋800+2000）×60％-（6000-9000×60%）＝320（萬(wàn)元）。51.(1)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1900+150+105．6－75+30－60＝2050．6(萬(wàn)元)

①2009年11月1日：借：工程物資(2000+50)2050應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340貸：銀行存款2390②2009年11月15日：借：在建工程1900貸：工程物資1900借：在建工程150貸：原材料150借：在建工程105．6貸：應(yīng)付職工薪酬105．6借：營(yíng)業(yè)外支出60其他應(yīng)收款15貸：在建工程75借：在建工程30貸：原材料30借：庫(kù)存商品60貸：在建工程60③2009年12月31日：借：固定資產(chǎn)2050．6貸：在建工程2050．6(2)2010年12月31日：

①2010年折舊額＝(2050．6－250．6)/6＝300(萬(wàn)元)

②2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝200×0．9524十250×0．9070+400×0．8638+500×0．8227+300×0．7835＝1409．15(萬(wàn)元)

公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1200萬(wàn)元．所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1409．15萬(wàn)元。

③應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(2050．6－300)－1409．15＝341．45(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失341．45貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341．45(3)改良完成后．該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值＝1409．15－140＋330．85＝1600(萬(wàn)元)

2011年6月30日：

2011年改良前計(jì)提的折舊額＝(1409．15－9．15)/+5×1/2＝140(萬(wàn)元)①借：在建工程1269．15累計(jì)折舊(300+140)440固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341．45貸：同定資產(chǎn)2050．6②2011年9月20日：改良工程完工生產(chǎn)線成本＝1269．15+330．85＝1600(萬(wàn)元)借：在建工程330．85貸：銀行存款330．85借：固定資產(chǎn)1600貸：在建工程16002011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝1600/8×3/12＝50(萬(wàn)元)

(4)①2012年3月31日：

原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

賬面價(jià)值＝1600－50×2＝1500(萬(wàn)元)

調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值＝公允價(jià)值1400－處置費(fèi)用7．5＝1392．5(萬(wàn)元)

差額＝1500－1392．5＝107．5(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失107．5貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107．5②2012年6月30口：借：固定資產(chǎn)清理1392．5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107．5累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)1600借：圍定資產(chǎn)清理7．5貸：銀行存款7．5借：銀行存款1638貸：固定資產(chǎn)清理1400應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)238

52.①該項(xiàng)企業(yè)合并為同－控制下的控股合并。

②理由：因合并前后長(zhǎng)江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同－控制下的控股合并。

53.(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；A公司取得乙公司