2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市注冊會計會計

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說法中不正確的是（）。

2.關(guān)于事業(yè)單位對投資支出的表述中，不正確的是（）

A.以貨幣資金對外投資時，應(yīng)同時進(jìn)行預(yù)算會計核算

B.以貨幣資金對外進(jìn)行長期股權(quán)投資時，應(yīng)將投資價款中包含的股利單獨作為應(yīng)收股利

C.以貨幣資金對外進(jìn)行長期債券投資時，應(yīng)將投資價款中包含的利息計入入賬成本

D.以貨幣資金對外進(jìn)行短期投資時，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計入入賬成本

3.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

4.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

5.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款280萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

6.AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項資產(chǎn)置換協(xié)議，按照協(xié)議約定，AS公司換出－批成本為120萬元的庫存商品和－項按照公允價值計量的投資性房地產(chǎn)(賬面價值為100萬元)，以取得AM公司－臺大型生產(chǎn)設(shè)備。置換日該批商品市價為200萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值為150萬元，AM公司設(shè)備當(dāng)日的公允價值為300萬元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.AS公司應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值

B.AS公司換入的大型設(shè)備的入賬價值為300萬元

C.AS公司該項交換中收取的不含稅補(bǔ)價的金額為33萬元

D.AS公司因該項置換確認(rèn)的對營業(yè)利潤的影響為130萬元

7.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

8.2005年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2005年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為()萬元。(2006年)

A.128B.180C.308D.384

9.下列有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量表項目的填列，說法正確的是（）

A.分期付款購買的固定資產(chǎn)所支付的價款應(yīng)當(dāng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中

B.以現(xiàn)金購買的三個月到期的國庫券所支付的價款應(yīng)當(dāng)計入“投資支付的現(xiàn)金”項目中

C.接受捐贈收到的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)計入“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中

D.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅計入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中

10.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資陛房地產(chǎn)，不得從公允價值轉(zhuǎn)為成本模式

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

11.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計人營業(yè)外收入

12.2017年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一項無形資產(chǎn)使用權(quán)授予乙公司使用。該無形資產(chǎn)使用權(quán)在合同開始日滿足合同確認(rèn)收入的條件。當(dāng)年，乙公司每月就該無形資產(chǎn)使用權(quán)的使用情況向甲公司報告。并在每月月末支付使用費。次年，乙公司繼續(xù)使用該無形資產(chǎn)，但財務(wù)狀況出現(xiàn)下滑，信用風(fēng)險提高。下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，不正確的是（）

A.2017年，甲公司應(yīng)當(dāng)按照約定的金額確認(rèn)收入

B.2018年，由于乙公司信用風(fēng)險提高，甲公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

C.2018年，甲公司應(yīng)當(dāng)對乙公司的應(yīng)收款項進(jìn)行減值測試

D.假設(shè)2019年，乙公司的財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，不再滿足收入確認(rèn)條件，則甲公司不再確認(rèn)收入，并對現(xiàn)有應(yīng)收款項是否發(fā)生減值繼續(xù)進(jìn)行評估

13.長城公司新建投資項目2012年度借款費用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

14.2017年12月31日甲股份公司持有某公司股票100萬股（劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)），購買日每股股票公允價值為15元，另支付手續(xù)費1.4萬元。2017年末公允價值為2040萬元，企業(yè)于2018年6月30日以每股18元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費6萬元，截止6月30日該業(yè)務(wù)對盈余公積的影響是（）

A.218.6萬元B.133.6萬元C.210萬元D.29.26萬元

15.專用會計核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

16.

下列關(guān)于A公司2008年銷售退回會計處理的表述中，不正確的是()。

A.估計退貨部分在銷售當(dāng)月月末沖減收入和成本

B.實際退貨量高于原估計退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入和成本

C.實際退貨量低于原估計退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時將原沖減的收入、成本重新確認(rèn)

D.2008年7月1日，應(yīng)該按照考慮估計退貨率后的銷售數(shù)量確認(rèn)銷售收入和成本

17.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價值恢復(fù)但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備

18.下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并形成的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出D.已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

19.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積

20.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

21.

第

2

題

根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額為（）萬元。

22.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.存貨期末計價的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

B.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

23.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇校_的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計入當(dāng)期損益D.直接計入資本公積

24.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.400B.600C.700D.：900

25.參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，此合并形式為（）

A.同一控制下企業(yè)合并B.控股合并C.新設(shè)合并D.吸收合并

26.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費稅時，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

27.第

11

題

下列屬于財務(wù)報告目標(biāo)的決策有用觀的論點是：（）。

A.會計信息更多強(qiáng)調(diào)可靠性B.會計信息更多強(qiáng)調(diào)相關(guān)性C.會計計量采用歷史成本D.會計計量采用當(dāng)前市價

28.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%;(2)20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是()。

A.119.50萬元B.122.50萬元C.137.50萬元D.139.50萬元

29.

第

2

題

興昌公司計算確定的實際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

30.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

二、多選題(15題)31.<2>、以下影響甲公司換入原材料和固定資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。

A.甲公司支付的不含稅補(bǔ)價100萬元

B.甲公司換出庫存商品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額

C.甲公司換出庫存商品和無形資產(chǎn)的公允價值

D.甲公司換出金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公允價值

E.甲公司換入原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額

32.

下列有關(guān)長江公司各資產(chǎn)可收回金額的計算中，不正確的有()。

A.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為1900萬元

B.專有技術(shù)的可收回金額為30萬元

C.大型設(shè)備C的可收回金額為2600萬元

D.長期股權(quán)投資的可收回金額為2100萬元

E.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為2290萬元

33.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項所發(fā)生的借款費用,停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計要求或合同要求時

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

34.

第

31

題

A公司2006年1月1日起對G公司投資，擁有G公司40%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2003年度重大會計差錯并追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有（）。

A.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（損益調(diào)整）”科目

B.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（投資成本）”科目

C.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”科目

D.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資差額）”科目

35.

第

30

題

下列業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金的是（）。

A.職工工資、津貼

B.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

E.支付大額購貨款

36.通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營計劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營活動等，下列屬于各個公司關(guān)鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經(jīng)理B.丁公司財務(wù)總監(jiān)C.甲公司董事會秘書D.丙公司總會計師

37.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

38.下列項目中屬于貨幣性項目的有（）。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.存貨E.可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)

39.下列各項中不屬于貨幣性項目的有()。

A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資

40.下列有關(guān)重大會計差錯的論斷中，正確的是()。

A.當(dāng)某交易或事項占同類交易或事項的金額在10%及以上時，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會計差錯

B.屬于以前年度的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會計報表其他項目的期初數(shù)

C.對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正

D.對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整比較會計報表最早期期間的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整

E.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的報告年度的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報告年度期初留存收益及其他相關(guān)項目

41.非同一控制下的企業(yè)合并中關(guān)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額的處理，下列說法正確的有（）

A.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

B.吸收合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中列示商譽(yù)

C.控股合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽(yù)

D.吸收合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

42.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時不影響損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

43.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

C.無形資產(chǎn)攤銷年限不超過l0年

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

E.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

44.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為1200萬元。下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊

45.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金的可能性相同)和訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債165萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元

D.確認(rèn)管理費用15萬元

E.確認(rèn)營業(yè)外支出165萬元

三、判斷題(3題)46.下列項目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權(quán)

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營業(yè)收入總額為738000元、營業(yè)成本360000元，其中，包括工資費用165000元。管理費用61000元，其中包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價款為58000

元，已收到款項并存入銀行。(4)本年度購人固定資產(chǎn)，價款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購人交易性金融資產(chǎn)，支付價款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計入營業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財務(wù)費用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購原材料。(13)應(yīng)交稅費年初余額、期末余額均為零。所得稅費用全部對應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價物。中江公司計算的現(xiàn)金流量表中部分項目金額如下。(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000一其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(4)計算中江公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60%0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

51.M公司于2012年1月2日從證券市場上購入N公司于2012年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，票面年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日為2017年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。M公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為950．68萬元，另支付相關(guān)交易費用6萬元，購入債券時確認(rèn)的實際年利率為5%。M公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2012年年末債務(wù)人發(fā)生虧損，估計該項債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為880萬元。2013年12月31日減值因素消失，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為990萬元。2014年5月1日，因M公司資金周轉(zhuǎn)困難，遂將其持有的N公司債券出售80%，出售時債券的市價總額為1000萬元，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費5萬元；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，剩余債券的公允價值為220萬元。2015年1月20日將剩余20%債券全部出售取得價款250萬元，另支付手續(xù)費2萬元。要求：編制M公司從2012年1月2日至2015年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江上市公司(以下簡稱長江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股(每股面值1元，市價為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費用1000萬元，并于當(dāng)日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為120000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長江公司和甲公司個別財務(wù)報表部分項目金額如下：項目長江公司甲公司營業(yè)收入200005000營業(yè)成本120003000管理費用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽(yù)500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價值為60萬元，售價為100萬元，當(dāng)日長江公司收到轉(zhuǎn)讓款項并存入銀行。甲公司購人該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。

②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由。

53.諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2014年3月，會計師事務(wù)所對諾奇公司財務(wù)報表進(jìn)行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項的會計處理。

(1)2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開發(fā)產(chǎn)品27000資本公積3000借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動3000貸：公允價值變動損益3000(2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿的－宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬元，未計提減值準(zhǔn)備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計尚可使用40年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元(假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷金額)。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計攤銷1650貸：投資性房地產(chǎn)8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500(3)2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當(dāng)日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊13500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計折舊13500貸：投資性房地產(chǎn)19500借：管理費用4500貸：銀行存款4500(4)2013年12月1日出售給黃河公司－批產(chǎn)品750件，每件售價2萬元，成本為1．5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預(yù)計退貨率。諾奇公司進(jìn)行了如下處理：借：應(yīng)收賬款1755貸：主營業(yè)務(wù)收人1500應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255借：主營業(yè)務(wù)成本1125貸：庫存商品1125期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5％計提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失87．75貸：壞賬準(zhǔn)備87．75其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的更正分錄。

(2)計算上述事項對諾奇公司2013年度財務(wù)報表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”表示)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.某企業(yè)2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2007年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2007年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2007年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2006年度基本每股收益為2.2元。

要求：

(1)計算因配股重新計算的2006年度基本每股收益。

(2)計算2007年基本每股收益。

55.A公司于2002年12月10日購人一臺管理用設(shè)備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值，均按直線法計提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。

A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤總額均為l000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項設(shè)備計提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項的會計分錄。

56.

分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額；

57.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格為40300萬元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入90萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費30萬元后，實際取得凍結(jié)資金利息收入60萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購買了甲公司發(fā)行的叮轉(zhuǎn)換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換807萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)，且對甲公司無重大影響。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。甲公司和乙公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價均采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購入可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會計分錄。

58.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(項目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資．款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，年未存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元，借人長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費用。預(yù)提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。財務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費用20萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

⑾銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

⑿管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元；計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目

參考答案

1.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動，不屬于投資活動。

2.C選項A正確，以貨幣資金對外投資時，應(yīng)同時進(jìn)行預(yù)算會計和財務(wù)會計核算；

選項B正確，以貨幣資金對外進(jìn)行長期股權(quán)投資時，應(yīng)將投資價款中包含的股利單獨作為應(yīng)收股利；

選項C不正確，以貨幣資金對外進(jìn)行長期債券投資時，應(yīng)將投資價款中包含的利息單獨計入應(yīng)收利息；

選項D正確，以貨幣資金對外進(jìn)行短期投資時，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計入短期投資的入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.C【解析】處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

4.A設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容?！舅悸伏c撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃進(jìn)行對比學(xué)習(xí)，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

5.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機(jī)器工時、發(fā)生的成本和時間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.CAS公司換入的大型設(shè)備的入賬價值＝200+200×17%+150－300×17%－33＝300(萬元)；不含稅補(bǔ)價＝(200+150)－300＝50(萬元)；該置換對AS公司營業(yè)利潤的影響＝(200－120)+(150－100)＝130(萬元)。

7.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

8.C2005年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值為：3600—3600／5×3+96=1536(萬元)。2005年應(yīng)該計提折舊：1536／4×4／12=128(萬元)。對于2005年1月份到3月份應(yīng)計提的折舊是3600／5×3／12=180。所以2005年應(yīng)計提折舊是180+128=308(萬元)。

9.D選項A錯誤，分期付款購買的固定資產(chǎn)具有融資的性質(zhì)，所支付的價款屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)計入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中；

選項B錯誤，三個月到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價物，以現(xiàn)金購買三個月到期的國庫券現(xiàn)金流量屬于以現(xiàn)金購買現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金流量；

選項C錯誤，接受捐贈收到的現(xiàn)金應(yīng)計入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中；

選項D正確，購買固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于購買固定資產(chǎn)的支出，計入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中。

綜上，本題應(yīng)選D。

現(xiàn)金等價物只有債務(wù)投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因為不屬于現(xiàn)金等價物。

10.C企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進(jìn)行處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式。

11.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計入投資收益科目。

12.B選項A不符合題意，該合同在合同開始日滿足收入確認(rèn)的前提條件，因此，甲公司在乙公司使用該無形資產(chǎn)的行為發(fā)生時，按照約定的無形資產(chǎn)使用權(quán)使用費確認(rèn)收入；

選項B符合題意，選項C不符合題意，2018年，由于乙公司信用風(fēng)險提高，甲公司在確認(rèn)收入的同時，應(yīng)對其應(yīng)收款項進(jìn)行減值測試，而非不確認(rèn)收入；

選項D不符合題意，由于乙公司的財務(wù)狀況惡化，信用風(fēng)險顯著升高，甲公司應(yīng)對該合同進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回”這一條件不再滿足，因此，甲公司不再確認(rèn)無形資產(chǎn)使用費收入，同時對現(xiàn)有應(yīng)收款項是否發(fā)生減值繼續(xù)進(jìn)行評估。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成份的公允價值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬元)，2012年度借款費用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬元)=493538．25(元)。

14.D以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；當(dāng)其終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益；

處置該金融資產(chǎn)時，應(yīng)計入留存收益的金額＝18×100－6＋（2040－1501.4）－[（15×100＋1.4）+（2040－1501.4）]＝292.6（萬元），計入盈余公積的金額＝292.6×10%＝29.26（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

：

購入時：

借：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4[15×100＋1.4]

貸：銀行存款1501.4

2017年末：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動538.6[2040－1501.4]

貸：其他綜合收益538.6

2018年6月30日出售時：

借：銀行存款1794[18×100－6]

盈余公積24.6

利潤分配——未分配利潤221.4

貸：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4

——公允價值變動538.6

借：其他綜合收益538.6

貸：盈余公積53.86

利潤分配——未分配利潤484.74

15.A專用會計核算軟件也稱定點開發(fā)核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產(chǎn)項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

16.D解析：2008年7月1日，應(yīng)該按照1000臺電腦確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。估計退貨的部分在銷售當(dāng)月月末沖減收入和成本。

17.C以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益，所以A、B選項應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

18.D選項A不確認(rèn)，企業(yè)不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)；

選項B不確認(rèn)，根據(jù)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)；

選項C不確認(rèn)，內(nèi)部研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)全部予以費用化，計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項D確認(rèn)，已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)、投資者投入等方式取得的土地使用權(quán)，作為為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

19.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（投資收益）。

20.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價200借：固定資產(chǎn)－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費用48．44

21.D“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目金額=收到處置無形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬元-支付在建工程人員工資50萬元-購買固定資產(chǎn)300萬元=-200(萬元)。

22.C《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》第十二條規(guī)定，“已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式”。采用公允價值投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式，屬于濫用會計政策，不屬于會計政策變更。

23.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

24.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的會計處理為：

借：銀行存款200l

無形資產(chǎn)一B專利權(quán)500

長期股權(quán)投資一丙公司l000

壞賬準(zhǔn)備200

營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失400

貸：應(yīng)收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為400萬元。

25.C選項A、B錯誤，同一控制下企業(yè)合并，屬于控股合并的形式，形成報告主體的變化，其同一控制下企業(yè)合并在合并前后均受最終控制方的控制，且非短暫性控制。

選項C正確。參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，此合并形式為新設(shè)合并。

選項D錯誤，吸收合并在企業(yè)合并完成后，只注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

27.B在決策有用觀下，會計信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。

28.A應(yīng)予資本化的利息費用=(4000×6%×6/12-1000×0.6%×3)+1000×7%×3/12=119.5(萬元)。

29.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計算結(jié)果：r=6%.

30.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

31.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的不含稅公允價值＋支付的不含稅補(bǔ)價＋支付的相關(guān)稅費，所以影響甲公司換入原材料和固定資產(chǎn)入賬價值的因素包括甲公司換出庫存商品、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公允價值，及支付的補(bǔ)價100（1600－1500）萬元。

32.AE解析：A機(jī)器設(shè)備的公允價值減去處置費用后凈額=2000-100=1900(萬元)，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬元)，所以，機(jī)器的可收回金額為2015.32萬元。

33.ABCD見《借款費用》準(zhǔn)則講解。

34.BD如果被投資單位的上述會計政策變更或會計差錯產(chǎn)生于投資前，被投資單位按照會計制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“投資成本”和“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬。

35.ABCD支付大額購貨款應(yīng)當(dāng)使用銀行結(jié)算方式。

36.ABCD選項A、B、C、D均正確，關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動，并且負(fù)責(zé)制定經(jīng)營計劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營活動等，主要包括董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)總監(jiān)、主管各項事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似決策職能的人員等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ABD選項AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項D，利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

38.BC貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項和存貨屬于非貨幣項目。

39.AB貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，選項AB未來收取或清償金額是不確定的，屬于非貨幣性項目。

40.ABCD5

41.CD選項A、B錯誤，C、D正確，非同一控制下的企業(yè)合并中企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。按企業(yè)合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財務(wù)報表中應(yīng)予列示的商譽(yù)；吸收合并的情況下，該差額是購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.ABD選項A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回，所以不會影響損益；選項B，可供出售權(quán)益工具的減值金額通過資本公積轉(zhuǎn)回，也不會影響損益。

43.AB使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該項無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)預(yù)計殘值信息。并且該市場在該項無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時可能存在。無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

44.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費用，選項A正確；對于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計提折舊，選項B正確，選項C和D均錯誤。

45.ACD甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認(rèn)管理費用15萬元。

46.BCD選項A不屬于，庫存股是已經(jīng)回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.Y

48.Y

49.(1)中江公司計算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額不正確。因為火災(zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計算本期存貨的增加數(shù)時導(dǎo)致少計了，但該部分存貨購人時確實是支付了現(xiàn)金的，所以在計算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時，要調(diào)增，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營業(yè)成本360000一其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)+因火災(zāi)導(dǎo)致的存貨毀損10000=366500(元)。(2)中江公司計算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額正確。(3)中江公司計算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目金額不正確。因為本年度新發(fā)行債券215000元應(yīng)該計入“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，不計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”，所以吸收投資收到的現(xiàn)金=50000(元)。(4)①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一營業(yè)收入738000+增值稅銷項稅額0(題目已經(jīng)說明不考慮除所得稅外的其他稅費)+應(yīng)收賬款的減少額(54000-39000)=753000(元)②收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費，包括收到返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加等。本題中沒有收到返還的各種稅費，此項目應(yīng)為0。③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目為0。④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=366500(元)⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=計入營業(yè)成本的薪酬165000+計入管理費用的薪酬24000=189000(元)(因為資產(chǎn)負(fù)債表中沒有應(yīng)付職工薪酬項目，說明沒有尚未支付的工資，所以題目中的工資費用是已經(jīng)支付了的)⑥支付的各項稅費：本題不考慮除所得稅外的其他稅費，因此支付的各項稅費項目中只有所得稅，題目中給出了所得稅的金額為102000元，應(yīng)交稅費項目年初余額、期末余額均為零，因此支付的各項稅費項目金額為102000元。⑦支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付的其他費用12500+報銷的備用金3000=15500(元)所以，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=753000—366500—189000—102000—15500=80000(元)

50.屬于同－控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

51.（1）2012年1月2日借：持有至到期投資——成本1000貸：銀行存款956．68持有至到期投資——利息調(diào)整43．32（2）2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=956．68×5%=47．83（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=47．83-1000×4%=7．83（萬元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整7．83貸：投資收益47．832012年12月31日確認(rèn)減值損失前持有至到期投資的攤余成本=956．68+7．83=964．51（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為880萬元，故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=964．51-880=84．51（萬元）。計提減值準(zhǔn)備后持有至到期投資的攤余成本=964．51-84．51=880（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失84．51貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備84．51（3）2013年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（4）2013年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=880×5%=44（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=44-1000×4%=4（萬元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整4貸：投資收益442013年12月31日減值損失轉(zhuǎn)回前持有至到期投資的攤余成本=880+4=884（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為990萬元，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。首先在不計提減值準(zhǔn)備的情況下2013年12月31日的處理如下：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=964．51×5%=48．23（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=48．23-1000×4%=8．23（萬元）。2013年12月31日（轉(zhuǎn)回日）不計提減值準(zhǔn)備情況下持有至到期投資的攤余成本=964．51+8．23=972．74（萬元），2013年12月31日轉(zhuǎn)回后的攤余成本不能超過972．74萬元，所以減值損失轉(zhuǎn)回的金額=972．74-884=88．74（萬元），但由于原計提的減值準(zhǔn)備金額為84．51萬元小于88．74萬元，所以其攤余成本的恢復(fù)通過減值損失恢復(fù)的部分為84．51萬元，通過“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復(fù)的金額=88．74-84．51=4．23（萬元）或通過“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復(fù)的金額=8．23-4=4．23（萬元）。會計分錄為：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備84．51貸：資產(chǎn)減值損失84．51借：持有至到期投資——利息調(diào)整4．23貸：投資收益4．23（5）2014年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（6）2014年5月1日出售80%持有至到期投資借：銀行存款795（1000×80%-5）持有至到期投資——利息調(diào)整21．81[（43．32-7．83-4-4．23）×80%]貸：持有至到期投資——成本800（1000×80%）投資收益16．81剩余20%債券重分類為可供出售金額資產(chǎn)借：可供出售金額資產(chǎn)——成本200持有至到期投資——利息調(diào)整5．45[（43．32-7．83-4-4．23）×20%]可供出售金額資產(chǎn)——公允價值變動5．45貸：持有至到期投資——成本200可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整5．45資本公積——其他資本公積5．45（7）2014年12月31日確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息8（200×4%）可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整1．73貸：投資收益9．73[（200-5．45）×5%]借：可供出售金額資產(chǎn)——公允價值變動18．27[220-（200+1．73）]貸：資本公積——其他資本公積18．27（8）2015年1月5日借：銀行存款8貸：應(yīng)收利息8（9）2015年1月20日借：銀行存款248（250-2）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整3．72貸：可供出售金額資產(chǎn)——成本200——公允價值變動23．72投資收益28借：資本公積——其他資本公積23．72貸：投資收益23．72

52.①該項企業(yè)合并為同－控制下的控股合并。

②理由：因合并前后長江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同－控制下的控股合并。

53.(1)資料(1)中的處理不正確。理由：因為諾奇公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，所以將商品房改為出租用房時應(yīng)按照其賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值，不確認(rèn)公允價值變動，但要按期計提折舊。更正分錄：借：資本公積3000貸：投資性房地產(chǎn)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整公允價值變動損益3000貸：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整其他業(yè)務(wù)成本495貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊495資料(2)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的土地使用權(quán)用于建造辦公樓，如果其價值能夠單獨計量，則需要單獨作為無形資產(chǎn)核算；在建過程中土地使用權(quán)的攤銷金額計入在建工程成本。更正分錄：借：無形資產(chǎn)825