2021年江蘇省南通市注冊會計審計真題(含答案)

2021年江蘇省南通市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯(lián)方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

2.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

3.

第

2

題

注冊會計師審計有助于經(jīng)濟信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財務陳述的準確性

B.增加了財務報表的可信性

C.保證財務信息是公允反映的

D.向財務報表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

4.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性

B.以會計師事務所的名義寄發(fā)，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務所

C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

D.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

5.根據(jù)下文，回答第11～13題。

事務所接受委托對Y公司2001――2003年度會計報表進行審計，A注冊會計師作為外勤審計負責人，需對負責往來款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會批準，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2002年3月，董事會決議同意沖銷對j公司的應付款項，但認為對應付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，A注冊會計師認為不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

注：若應當建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應的審計調(diào)整分錄，包括報表重分類調(diào)整分錄（在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結轉(zhuǎn)損益的影響）。

A.注冊會計師應提請Y公司對2001年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：營業(yè)外收入--無法支付的應付款項130

貸：資本公積--其他資本公積50應付賬款--k公司80

B.注冊會計師應提請Y公司對2002年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤130

貸：資本公積--其他資本公積50營業(yè)外收入--無法支付的應付款項80

C.注冊會計師應提請Y公司對2003年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊會計師認為不需要調(diào)整2001、2002年的會計報表，但2003年度報表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

6.

第

8

題

在實物期權中，放棄期權屬于（）。

A.看漲期權B.看跌期權C.平價期權D.虛值期權

7.<5>ABC會計師事務所與A公司簽訂審計業(yè)務約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標準，認可的是（）。

A.按審計確認的資產(chǎn)總額的２％支付審計費用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

8.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

9.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應當承擔民事侵權賠償責任

10.下列各項認定中，與所審計期間各類交易、事項及相關披露和期末賬戶余額及相關披露均相關的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權利和義務

11.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應繼續(xù)測試

C.注冊會計師應當對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

D.在選樣時，不應使用整群選樣的方法

12.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

13.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

14.針對應收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結賬日之前已經(jīng)付款，甲公司在結賬日之后收到貨款

B.顧客在結賬日之前提出退貨，甲公司在結賬日之后發(fā)出貸項通知單

C.甲公司在結賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨，顧客在結賬日之后收到貨物

D.甲公司在結賬日之前已經(jīng)發(fā)貨，銷售合同附帶一個月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款

15.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項不包括（）。

A.管理層如何使用假設

B.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

D.管理層對會計估計的相關披露的充分性

16.ABC會計師事務所接受委托審計B公司2011年度財務報表，乙注冊會計師任項目合伙人。在遇到以下關于審計證據(jù)和工作底稿的問題，請代為做出正確的判斷。

下列關于審計證據(jù)相關性的說法，不正確的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.有關某一特定認定的審計證據(jù)，可代替其他認定相關的審計證據(jù)

C.不同來源的審計證據(jù)可能與同一認定相關

D不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關

17.下列關于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務報表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

18.

如果在承接業(yè)務后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（）。

A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務

B.甲公司對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為

19.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務成本的準確性

20.下列關于信息系統(tǒng)一般控制、應用控制和公司層面信息技術控制的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復屬于公司層面信息技術控制

B.對系統(tǒng)自動生成報告邏輯的測試屬于信息技術應用控制審計

C.信息安全和風險管理屬于信息技術一般控制

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

21.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

22.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

23.注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安棑和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關于記錄的識別特征的做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，將訂購單的日期或其唯一編號作為識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目為主要識別特征

C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，注冊會計師可以以被詢問人的職位作為識別特征

24.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應當了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

25.下列關于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應當將其置于其他事項段中

C.審計報告應當注明報告日期，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準則和其他國家或地區(qū)審計準則，審計報告應當指明審計準則所述的國家或地區(qū)

26.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

27.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)部控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

28.被審計單位存在的下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

29.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.準確性、計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

30.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務所的資產(chǎn)嚴格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務相關的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)

二、多選題(20題)31.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應當考慮的有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

32.注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠

33.按股東權利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

34.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

35.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

36.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

37.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準

38.

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

39.辛注冊會計師負責對H公司2010年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

C.詳細了解H公司及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

40.乙公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

41.

在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有()。

A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進行函證

C.當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件

42.下列關于注冊會計師編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計工作底稿中應當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負債表日

B.整套審計工作底稿應當包括索引號及編號

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項得出的最終結論不一致，盡管注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊會計師無須保留之前全部的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結論是基于不完整的資料，注冊會計師需要保留之前的判斷結論

43.下列各項中，屬于預防性控制的有（）

A.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當級別的人員批準

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經(jīng)手貨幣資金

44.<4>、ABC會計師事務所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務報表審計的共同點的有（）。

A.識別的重要賬戶、列報及相關認定

B.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

C.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

D.識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素

45.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

46.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關的控制

47.當存在下列()情形時，注冊會計師應當實施控制測試。A.A.對風險的評估預期控制的運行是有效的

B.對風險的評估預期控制的運行是合理的

C.內(nèi)部控制存在固有局限性

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

48.在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師認為應當了解的有（）。

A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定

B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

49.下列選項中，可能造成被審計單位管理層凌駕于控制之上的情形有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.與關聯(lián)方之間發(fā)生重大交易

50.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是W公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當只考慮前任注冊會計師的獨立性即可。()

A.正確B.錯誤

52.由于固有風險、控制風險始終大于零，需要通過實質(zhì)性測試降低檢咨風險。因此，無論企業(yè)內(nèi)部控制設計的多么合理，運用的如何有效，注冊會計都必須對其會計報表的重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

53.

在對甲公司內(nèi)部控制了解和測試的基礎上，A和B注冊會計師于2005年初編制了總體審計計劃，確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯誤

54.

企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬時尚未進行處理，應在對外提供財務會計報告時先行處理，并在會計報表附注中作出說明。()

A.正確B.錯誤

55.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內(nèi)部控制較完善。A注冊會計師是H公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當或得出的相關審計結論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯誤

56.

乙公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行行簽訂了業(yè)務約定書。()

A.正確B.錯誤

57.審計質(zhì)量準則和審計準則,都是為保證注冊會計師的審計質(zhì)量而在執(zhí)業(yè)中法定要求必須遵循的。()

A.正確B.錯誤

58.針對合同遵循情況的審計，注冊會計師應當在審計報告中做出積極的保證，而不是做出消極的保證，如，經(jīng)過審計未發(fā)現(xiàn)違反合同的情況。()

A.正確B.錯誤

59.甲、乙注冊會計師已經(jīng)完成了D公司的審計業(yè)務，在出具審計報告后，閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)以下問題，請做出正確的專業(yè)判斷

甲、乙注冊會計師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中所用的2007年度會計數(shù)據(jù)與其已審計的2007年度財務報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計財務報表。()

A.正確B.錯誤

60.C會計師事務所正在對助理人員培訓審計準則，下面是在討論中產(chǎn)生的問題，請根據(jù)相關的規(guī)定進行解答。

如果項目負責人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議，項目負責人認為程序和結論合理，在記錄相關過程后可出具報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

37

題

注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標

A．所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關。

B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。

C．與采購交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

D．采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。

E．采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

H．從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

I．從驗收單追查至采購明細賬。

J．將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。

K．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

要求：

請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

62.A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：

（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。

（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關聯(lián)方關系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

（4）審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。

（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。

（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項目合伙人應當對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔總體責任。(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額在事務所排名前十的項目經(jīng)理晉升為合伙人。(3)只有完成項目質(zhì)量復核，才能簽署審計報告，項目質(zhì)量復核形成的工作底稿應當在報告日前完成。(4)項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員存在意見分歧，以項目質(zhì)量復核人員的意見為準。(5)為了保證審計質(zhì)量，項目組內(nèi)部應當對已執(zhí)行的工作進行交叉復核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2009年度、2010年度及2011年度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：

(1)A注冊會計師和甲公司的董事是同學，兩人共同投資開設一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

(2)審計業(yè)務約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計算。

(3)XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。自2011年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負責確定內(nèi)部審計工作范圍。

(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。

(5)2011年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲公司財務總監(jiān)簽署后報出。

(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

65.在對甲公司2021年度財務報表進行審計時．A注冊會計師負責執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中，發(fā)生下列事項：(1)甲公司存貨盤點時間為2021年12月29日至2021年12月31日，A注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注冊會計師在實施了觀察程序后，認為甲公司內(nèi)部控制設計良好且得到了實施。則決定不執(zhí)行抽盤。(3)甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物．A注冊會計師通過電話向銀行有關人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結果時，A注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發(fā)現(xiàn)導致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件。注冊會計師表示認可了這種情況，未提請管理層作任何調(diào)整。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯(lián)方》。

2.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

3.B

4.B[答案]B

[解析]函證應該以被審計單位名義寄發(fā)，而不是以事務所名義寄發(fā)。

5.D

6.B在實物期權中，放棄期權是一種看跌期權。

7.C選項C，屬于按專業(yè)服務所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗收費，是職業(yè)道德認可的。

8.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

9.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

10.A選項A，與所審計期間各類交易、事項及相關披露、期末賬戶余額及相關披露均相關的是完整性認定；選項B、C，屬于與所審計期間各類交易、事項及相關披露有關的認定；選項D，屬于與期末賬戶余額及相關披露有關的認定。

11.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應選D。

12.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

13.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

14.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款，就不能提前確認應收賬款和主營業(yè)務收入，因此選項D是恰當?shù)摹?/p>

15.A在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響；②相關披露的充分性。

16.BB

【答案解析】：有關某一特定認定的審計證據(jù)，不能代替其他認定相關的審計證據(jù)。

17.B在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

18.C答案解析：鑒證業(yè)務的變更有三種原因：業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當?shù)淖兏碛?，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

19.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

20.B選項A不恰當，數(shù)據(jù)備份和恢復屬于信息技術一般控制中的計算機運行；

選項B恰當，信息技術應用控制審計包括對自動生成報告生成邏輯的測試、異常報告跟進控制的審計等；

選項C不恰當，信息安全和風險管理屬于公司層面信息技術控制；

選項D不恰當，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護信息系統(tǒng)的安全而對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的，對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應選B。

21.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

22.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務報表審計業(yè)務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

23.B選項A不恰當，如果以訂購單日期作為識別特征，可能同一日期存在多張訂購單；

選項B恰當，對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體；

選項C不恰當，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；

選項D不恰當，對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

綜上，本題應選B。

24.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嫇?jù)”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據(jù)減少實質(zhì)性程序。

25.B如果審計報告包含“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應當區(qū)分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

26.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

27.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

28.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導致財務報表的不可審計性的因素(選項B)。

29.A存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的準確性、計價和分攤認定。

30.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

31.BC選項A，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。所以應在期末而非期中實施更多的審計程序；選項D，除非特別風險，注冊會計師一般不會對

全部項目采用詳細審計的方法。

32.ABCD注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，應當考慮的原則包括：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

33.AB

34.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

35.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應當進行適當記憶。

36.ABCD題目中的選項都是發(fā)生未達賬項的具體情況。

37.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務范圍的大額現(xiàn)金收支，應經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續(xù)是否清楚。

38.AC解析：對于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序的，如果函證結果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項而企業(yè)并沒有人賬的情況，所以是不能直接確認的。

39.ABD詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

40.ABD信息技術處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

41.ABCD答案解析：注冊會計師應當實施下列審驗程序：

（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證；

（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務核準件”原件以及主管稅務機關出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準的相一致；

（3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；

（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。

42.BC選項A不恰當，與交易相關的審計工作底稿應當標注底稿覆蓋的會計期間，而非資產(chǎn)負債表日；

選項B恰當，通常審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關審計工作之間需要保持清晰的勾稽關系；

選項C恰當，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿；

選項D不恰當，注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見。

綜上，本題應選BC。

43.AD選項A、D，預防性控制的特征是“事先預防”；屬于預防性控制；

選項B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選AD。

44.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C，屬于兩種審計的不同點。內(nèi)部控制審計中測試控制所需的樣本規(guī)模要比財務報表審計中所需的規(guī)模大。

45.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

46.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

47.AD解析：當對風險的評估預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果；當僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

48.ABCD針對會計估計，注冊會計師應當了解下列內(nèi)容作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎，包括：(1)了解適用的財務報告編制基礎的要求(選項A)；(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計(選項B)；(3)了解管理層如何作出會計估計(含會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù))(選項C、D)。

49.ABC選項A，一般情況下，企業(yè)在不同會計期間應采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上的手段；

選項B、C，可能與被審計單位管理層實施舞弊的動機有關，造成管理層凌駕于控制之上；

選項D，與關聯(lián)方發(fā)生重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項，并不能表明可能存在管理層凌駕于控制之上。

綜上，本題應選ABC。

50.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

51.B解析：在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應當考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力。

52.A

53.B解析：本題目A和B注冊會計師確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項目是不恰當?shù)?。注冊會計師確定會計報表項目層次的重要性水平時，應考慮各賬戶的性質(zhì)及錯報或漏報的可能，考慮各賬戶的審計成本。對于重要的賬戶，注冊會計師應當從嚴制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大的賬戶，因其審計成本可能較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)約審計成本。因此，注冊會計師應將貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程項目層次的重要性水平定低一些；考慮節(jié)約審計成本，應將存貨項目層次的重要性水平定高一些。

54.A解析：按照會計制度規(guī)定，企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，首先計入待處理財產(chǎn)損益，如在期末結賬前尚未進行處理，應當對外提供財務會計報告時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當期損益，并在會計報表附注中說明。

55.B解析：審計人員在獲取審計證據(jù)時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

56.A解析：該項業(yè)務并不影響事務所的獨立性。

57.A

58.A

59.A解析：本題主要考察其他信息與已審財務報表產(chǎn)生重大不一致的處理。如果其他信息與已審財務報表產(chǎn)生重大不一致，則不是其他信息存在錯誤，就是財務報表存在錯誤，注冊會計師應當追查原因及其問題所在，如果其他信息存在錯誤，應當建議被審計單位修改其它信息，如果財務報表存在錯誤，應當建議被審計單位修改財務報表。

60.B解析：只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負責人才能出具報告。

61.

62.

（1）不恰當。應當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡。

（2）恰當。

（3）恰當。

（4）不恰當。應當在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2012年6月17日前。

（5）恰當。

（6）不恰當