2021年浙江省金華市注冊會計審計真題(含答案)

2021年浙江省金華市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在了解內(nèi)部控制時，下列判斷中不正確的是()。

A.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制的目標是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

D.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負責(zé)

2.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當采?。ǎ?。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

4.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

5.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

6.下列各項中，不屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況是（）

A.不存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域

B.以前年度審計中識別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

D.采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

7.集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

8.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

9.

第

15

題

在檢查壞賬準備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是甲公司的會計認為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準備

10.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

C.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

11.下列各項業(yè)務(wù)，在進行會計處理時應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計提壞賬準備

12.考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時，如果該控制在本期發(fā)生的變化（），則通常可能不影響以前所獲取證據(jù)的相關(guān)性。

A.導(dǎo)致控制失去了一貫性B.導(dǎo)致獲取新的報告C.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變D.引起計算發(fā)生改變

13.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

14.利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當依法受理，下列報告不構(gòu)成不實報告的是（）。

A.違反審計準則執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)

B.在審計過程中違背職業(yè)道德及誠信公允原則

C.出具了具有誤導(dǎo)性的審計報告

D.沒有按照會計準則代理記賬業(yè)務(wù)，出具了帶有重夫遺漏的財務(wù)報表

15.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

16.

第

2

題

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額（）。

A.應(yīng)當相當于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

17.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業(yè)謹慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.具體審計程序的性質(zhì)和時間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計中對重要性概念的運用

18.下列有關(guān)錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務(wù)報表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準備

B.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個重要財務(wù)報表項目的錯報

19.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯報風(fēng)險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

20.關(guān)于集團財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

21.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

22.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師無需考慮的是（）

A.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

23.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

24.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務(wù)報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個抽樣單元

25.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

26.下列認定中，與銷售信用批準控制相關(guān)的是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

27.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理

28.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴大

D.對于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

29.K公司設(shè)置了批準賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關(guān)的認定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計價和分攤C.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準確性

30.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

二、多選題(20題)31.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定存在舞弊風(fēng)險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，收入的發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

32.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

33.下列情況中，可能導(dǎo)致被審計單位管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的機會的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績激勵指標

D.治理層對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

34.注冊會計師計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項審計程序中，通?？梢詫崿F(xiàn)上述目標的有（）。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2013年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

D.抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

35.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

36.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實施追加的審計程序

B.確定相關(guān)情況是否能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

C.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

D.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

37.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴重程度以及采取相應(yīng)的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

38.為應(yīng)對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

39.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責(zé)任說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

40.注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，以下信息中，通常需要關(guān)注的有（）

A.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷

B.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

C.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

41.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復(fù)。

第

30

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.會計師事務(wù)所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則的規(guī)定

C.會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)服務(wù)準則的規(guī)定

D.會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

42.

L注冊會計師計劃復(fù)核合并會計報表工作底表各項數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長期股權(quán)投資＝母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

43.下列各項中，可以強化職業(yè)道德基本原則的有()。

A.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范B.教育和培訓(xùn)C.監(jiān)控D.對違反職業(yè)道德要求行為的處理

44.會計師事務(wù)所及其人員不論執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當遵守下列要求中的（）

A.獨立性B.審計準則C.相關(guān)職業(yè)道德D.質(zhì)量控制準則

45.

第

26

題

下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會計師事務(wù)所首席注冊會計師：XX”

B.B注冊會計師在名片中“印有會計師事務(wù)所主任會計師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。

D.D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員。

46.

在對舞弊風(fēng)險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有()。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當

B.復(fù)核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試

47.下列關(guān)于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會計主體應(yīng)當編制決算報告和財務(wù)報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會計核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應(yīng)當采用借貸記賬法記賬

48.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

49.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領(lǐng)料單B.差旅費報銷單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表

50.

以下關(guān)于E注冊會計師對期后事項審計責(zé)任的表述中，正確的有()。

A.在審計報告日后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序

B.注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別

C.在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知的可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢

三、3.判斷題(10題)51.同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計單位資產(chǎn)負債表列示數(shù)據(jù)是否準確的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師接受委托對被審計單位的利潤分配項目進行審計時，如果對利潤分配的審計與對財務(wù)報表整體的審計同時實施，則應(yīng)在利潤分配的相關(guān)審計報告中對該項目是否公允反映了被審計單位的經(jīng)營成果發(fā)表審計意見。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

54.

因為保險制度不屬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

55.A會計師事務(wù)所的新紅注冊會計師正在進行w公司的驗資業(yè)務(wù)，清代相關(guān)的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司，2006午年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2006年5月31日，該公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2006年應(yīng)交所得稅是330萬元。2006年12月31日該公司有一項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值是200萬元，賬面價值是180萬元。假定不考慮其他因素，2006年12月31日資本公積的貸方余額是227萬元。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師可根據(jù)被審計單位的規(guī)模,確定對其相關(guān)內(nèi)部控制了解的充分程度,并據(jù)此確定控制測試的性質(zhì)、時間、范圍。()

A.正確B.錯誤

57.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此他認為必須對這三批固定資產(chǎn)必須進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

58.2007年初，長河會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負責(zé)人要求全體專業(yè)人員必須按照新審計準則執(zhí)業(yè)，并組織全體人員對鑒證業(yè)務(wù)基本準則中的規(guī)定進行專業(yè)討論。下面是大家正在討論的幾個問題，請代為做出正確的判斷。

當鑒證對象適當時，冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其對關(guān)于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果也可能有很大的不同。()

A.正確B.錯誤

59.

為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

60.

將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票，和主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登記入賬常用的交易實質(zhì)性測試程序。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組針對甲公司應(yīng)收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設(shè)A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風(fēng)險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應(yīng)當實施什么應(yīng)對措施?

62.A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所主要負責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對2013年度各項本事務(wù)所完成的審計業(yè)務(wù)工作底稿進行審核時，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務(wù)報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期間抽獎獲取一輛轎車。(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務(wù)報表，C注冊會計師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷售經(jīng)理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務(wù)所2012年度財務(wù)報表審計費用，在2013年度財務(wù)報表審計報告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審計費用至今尚未支付，(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，D注冊會計師的妻子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時戊公司擁有庚公司15％的股權(quán)。(5)己公司在2011年首次公開發(fā)行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務(wù)報表，2012年度的審計業(yè)務(wù)中E注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人。要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

63.

第

41

題

KMP事務(wù)所的注冊會計師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔(dān)保。2005年10月借款到期時，K公司因經(jīng)營嚴重虧損，已進入了破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔(dān)保協(xié)議的約定最遲于2005年底代為償還，但XYZ公司未予答復(fù)。2006年初，銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，支付借款本息110萬元。2006年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日執(zhí)行完畢。XYZ公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營業(yè)外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會計處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2006年為由既未在2005年度會計報表中反映該賠償事項，也未在2005年度會計報表附注中進行披露。要求：（1）注冊會計師是否應(yīng)基于K公司破產(chǎn)發(fā)生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會計報表中予以披露？（2）請指出注冊會計師是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2003年而要求XYZ公司對2003年會計報表進行調(diào)整？（3）指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會計報表時根據(jù)K公司已無力償還借款的事實和擔(dān)保協(xié)議的約定進行相應(yīng)的會計處理？如認為不需要，請說明原因；如認為需要，請列示會計分錄。（4）假定XYZ公司沒有在2005年度對該擔(dān)保事項進行任何會計處理，指出注冊會計師應(yīng)提出的審計建議。需要提出審計調(diào)整建議的，請列示審計調(diào)整分錄（不考慮流轉(zhuǎn)稅費及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

64.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關(guān)資料如下：

D集團持有合營企業(yè)40％的股權(quán)，2012年度按權(quán)益法核算確認的投資收益占當年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，指出通常應(yīng)當實施哪些審計程序。

65.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：

(1)與銀行存款函證相關(guān)審計計劃部分內(nèi)容如下：

A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務(wù)所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。

(2)ABC會計師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。

(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元。甲公司銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。

要求：

(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計工作計劃中的不當之處。并簡單說明理由。

(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個財務(wù)報表項目或列報內(nèi)容，并在每一項后指出最相關(guān)的一個認定。

(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。

(4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2013年12月31日單位：元

參考答案

1.D設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。

2.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

3.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

4.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)。

5.B選項B錯誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

6.A在某些特定情況下，注冊會計師一般會實施穿行測試，這些情況包括：①存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域；②以前年度審計中識別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴重程度）；③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。

選項A，應(yīng)為存在較高風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域；

選項B、C、D，屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

8.D選項A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

9.A根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊奇怪情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

10.A就集團而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計。

11.A正確答案：A

解析：選項B，銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)計入銷售費用科目；選項C，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計入制造費用；選項D，計提壞賬準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失科目；而選項A支付離退休人員工資直接計入管理費用即可。

12.B【答案】B

【解析】如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位從中獲取新的報告，這種變化通常不影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性。

13.C會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。

14.D選項D，本題利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務(wù)中出具不實報告為由，而代編財務(wù)報表不屬于審計業(yè)務(wù)。構(gòu)成不實報告需滿足兩個方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的報告。

15.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

16.B《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。目的是為了防止資本不實。

17.B選項A、D中內(nèi)容都是準則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項C，當治理層全部參與管理時，選項C中內(nèi)容可能是不適當?shù)模恢劣谟绊憣徲嫷挠行浴?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

18.A根據(jù)注冊會計師的判斷，對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響(選項B)；(2)雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分(選項CD)；(3)當與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。選項A中計提存貨跌價準備不正確涉及的是存貨的準確性、計價和分攤認定，對財務(wù)報表不具有廣泛影響。

19.A選項A恰當，屬于“同時對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項B、C、D不恰當，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.D選項D不恰當。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

21.DD【解析】注冊會計師應(yīng)當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

22.B確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括：①特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)，例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)，屬于考慮因素之一；②有關(guān)某一特定認定（如存貨的存在認定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認定（如該存貨的計價認定）相關(guān)的審計證據(jù)；③不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)。

選項A、C、D，屬于確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素；

選項B，與相關(guān)性無關(guān)，是注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

24.C選項A不恰當，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當，注冊會計師對某一控制在財務(wù)報告期間是否有效運行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報告期間的所有相關(guān)項目；

選項C恰當，預(yù)期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進行控制，因而出現(xiàn)兩個獨立總體；

選項D不恰當，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.C選項A不恰當，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項B不恰當，選項C恰當，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項D不恰當，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.A選項A正確。設(shè)計信用批準控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，該項控制與應(yīng)收賬款“計價和分攤”認定有關(guān)。

27.C選項A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。

28.D函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

29.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，對應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計，應(yīng)收賬款的期末計價更準確。

30.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

31.ABD選項A不正確，假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B不正確，如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風(fēng)險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達到報告期內(nèi)降低稅負或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

33.AD選項A、D為編制虛假財務(wù)報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務(wù)報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.ACD選項B有利于發(fā)生認定的檢查，不利于完整性認定的檢查。

35.ACD選項B不恰當。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

36.ACD題目告知已經(jīng)識別出了管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，就無需證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在性了，選項B不正確。

37.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。

38.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

39.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務(wù)報表重大潛報則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；選項B不恰當，注冊會計師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財務(wù)報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

40.BCD選項A，被審計單位是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷是屬于被審計單位對會計政策的選擇和運用的了解；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，應(yīng)當關(guān)注的信息。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注下列信息：①關(guān)鍵業(yè)績指標（財務(wù)的或非財務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；②同期財務(wù)業(yè)績比較分析；③預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；④員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；⑤被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。

41.ABCD會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則的規(guī)定；會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

42.AC對于BD應(yīng)當是合并長期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認的對納入合并范圍的子公司的投資收益

43.ABCD

44.CD本題的對象是所有業(yè)務(wù)。

選項A只適用于鑒證業(yè)務(wù)；

選項B只適用于審計業(yè)務(wù)；

選項C、D符合題意，相關(guān)職業(yè)道德和質(zhì)量控制準則無論鑒證業(yè)務(wù)還是非鑒證業(yè)務(wù)都要遵守。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.ABC選項D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。

46.ABC注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當實施的審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當；（2）復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（3）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

47.ABD本題考核政府會計的相關(guān)核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

48.BC誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率(選項C正確)。

49.BD匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、銷售日報等．

50.BCD依據(jù)教材第471頁，在審計報告Et后，注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序或進行查詢，但對于知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當?shù)拇胧?，并不一定不對期后事項實施審計程序，因此，A錯誤。

51.B

52.B解析：在對財務(wù)報表組成部分進行審計時，無論對該組成部分的審計是單獨實施，還是與對財務(wù)報表整體的審計同時實施，均僅對該組成部分在所有重大方面是否按特定的編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

53.A解析：注冊資本明細賬是被審驗單位出資者出資情況的總括反映，經(jīng)被審驗單位確認，代表了被審驗單位對其出資者出資情況的認定，是注冊會計師應(yīng)當獲取的重要審驗證據(jù)之一。獲取這一審驗證據(jù)，有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責(zé)任。

54.B

55.B解析：根據(jù)新會計準則的規(guī)定，接受捐贈計人營業(yè)外收入；期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額計人貸方的資本公積；所以期末資本公積的貸方余額是120+(200-180)=140(萬元)。

56.B解析：注冊會計師在確定程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮多方面的