2021-2022年山西省臨汾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年山西省臨汾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一條生產(chǎn)線以5000萬(wàn)元的價(jià)格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.333．33B.500C.400D.250

2.關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.公允價(jià)值結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言最重要的輸入值所屬的最高層次決定

B.公允價(jià)值所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身

C.企業(yè)在確定公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次時(shí)，應(yīng)該考慮為取得基于公允價(jià)值的其他計(jì)量所做的調(diào)整，例如計(jì)量公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用

D.當(dāng)企業(yè)使用的所有輸入值都屬于不同層次時(shí)，公允價(jià)值所屬的層次計(jì)量中不需要使用不可觀察輸入值對(duì)可觀察輸入值的進(jìn)行調(diào)整

3.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)212．5萬(wàn)元，沒(méi)有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的收益為85萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤(rùn)時(shí)計(jì)算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。

A.0B.25C.18D.10

4.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬(wàn)元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.40B.31C.32D.38

5.

第

12

題

企業(yè)將商品所有權(quán)和實(shí)物轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，但與其相關(guān)的成本費(fèi)用不能可靠地計(jì)量，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不能確認(rèn)收入，其依據(jù)的會(huì)計(jì)核算原則是（）。

A.客觀性原則B.配比原則C.謹(jǐn)慎性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則

6.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性

7.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助500萬(wàn)元的申請(qǐng)。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬(wàn)元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬(wàn)元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬(wàn)元B.-80萬(wàn)元C.410萬(wàn)元D.460萬(wàn)元

8.1997年12月15日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備,其原價(jià)為1230萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日,經(jīng)過(guò)檢查,該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.90B.108C.120D.144

9.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.150C.135D.160

10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5600萬(wàn)元

B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出700萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出3500萬(wàn)元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出3300萬(wàn)元

11.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫(kù)存現(xiàn)金

12.2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬(wàn)元，年利率為6%；在二級(jí)市場(chǎng)上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬(wàn)元，年利率為7%，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。[(P/A，9%，3)＝2.5313，(P/F，9%，3)＝0.7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（）。

A.A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價(jià)值為7595.13萬(wàn)元

B.A公司發(fā)行該債券計(jì)入資本公積的金額為404.87萬(wàn)元

C.假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395.13萬(wàn)元

D.在廠房的建造期間.A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)人廠房建造成本

13.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入

14.甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬(wàn)元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元。

（2）12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬(wàn)元。

（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車(chē)年折舊為6萬(wàn)元。

（4）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元（不含增值稅）。

（5）12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（）。

A.57.65萬(wàn)元

B.66.25萬(wàn)元

C.76.10萬(wàn)元

D.76.25萬(wàn)元

15.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

16.甲公司與乙公司發(fā)生一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該協(xié)議約定甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為850萬(wàn)元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)類(lèi)）（其中成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元）償還應(yīng)付乙公司的貨款1000萬(wàn)元（含增值稅），乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?40萬(wàn)元，不考慮其他因素影響，則該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議影響乙公司損益的金額為（

A.60B.－60C.0D.110

17.20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.A.200B.600C.800D.1000

18.第

5

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是（）。

A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)用萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票蹲剩⒅Ц恫辜?40萬(wàn)元

D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換人戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

19.

甲企業(yè)2007年3月購(gòu)入一批設(shè)備A、B和C，價(jià)款總計(jì)600萬(wàn)元，款項(xiàng)于購(gòu)買(mǎi)后2年內(nèi)支付。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門(mén)使用。購(gòu)買(mǎi)當(dāng)日A、B、C三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為360萬(wàn)元、180萬(wàn)元和180萬(wàn)元。其中A設(shè)備購(gòu)買(mǎi)當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費(fèi)20萬(wàn)元；支付其他相關(guān)費(fèi)用5.5萬(wàn)元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設(shè)備于購(gòu)入當(dāng)日投入使用。甲。公司對(duì)A設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為l4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對(duì)B設(shè)備進(jìn)行維修，維修期間為1個(gè)月，發(fā)生修理費(fèi)用20萬(wàn)元。2008年4月30日對(duì)A設(shè)備進(jìn)行更新改造，改造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資30萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用10萬(wàn)元，耗用水電等其他費(fèi)用8萬(wàn)元，該設(shè)備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元。

預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.374B.174C.204D.120

20.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。A.160萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.1460萬(wàn)元D.1700萬(wàn)元

21.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

22.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷(xiāo)售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺(tái)。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬(wàn)元。2010年l2月31日，A商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2．8萬(wàn)元，若銷(xiāo)售A商品時(shí)每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用為0．5萬(wàn)元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.24B.23C.3D.25

23.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

24.企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B.將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.將應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷(xiāo)方法由實(shí)際利率法改為直線法

D.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而延長(zhǎng)其使用年限1年

25.關(guān)于事業(yè)單位對(duì)投資支出的表述中，不正確的是（）

A.以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算

B.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利

C.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的利息計(jì)入入賬成本

D.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計(jì)入入賬成本

26.第

3

題

在采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品時(shí)B.受托方銷(xiāo)售商品時(shí)C.委托方收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)D.受托方收到受托代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售貨款時(shí)

27.長(zhǎng)江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計(jì)算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價(jià)格購(gòu)入A公司20000股股票，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長(zhǎng)江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為9英鎊。本期未出售或購(gòu)入該股票。

(3)2013年5月1日從國(guó)外購(gòu)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)的原材料A，每噸價(jià)格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)外銷(xiāo)產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格沒(méi)有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場(chǎng)匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無(wú)其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長(zhǎng)江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

28.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來(lái)料加工勞務(wù)收入B.運(yùn)輸勞務(wù)收入C.銷(xiāo)售自制半成品收入D.銷(xiāo)售固定資產(chǎn)收入29.甲公司所持有的A原材料是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的。2018年末A材料庫(kù)存100萬(wàn)件，成本為3500萬(wàn)元，以該批材料可以生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬(wàn)件，預(yù)計(jì)繼續(xù)加工需要成本為1200萬(wàn)元。B產(chǎn)品期末在市場(chǎng)上的銷(xiāo)售價(jià)格為45元/件，A材料在市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)為34元/件。假定不存在銷(xiāo)售費(fèi)用，A材料期末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元A.0B.100C.200D.300

30.某社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1500人。至2018年12月31日，1200人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，200人交納了2018年度至2020年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2018年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）A.27萬(wàn)元B.28萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.36萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.

第

25

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買(mǎi)賣(mài)的當(dāng)事人的下列行為中，視為買(mǎi)受人同意購(gòu)買(mǎi)的有（）。

A.試用期間屆滿，買(mǎi)受人對(duì)是否購(gòu)買(mǎi)標(biāo)的物未作表示的

B.買(mǎi)受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款

C.買(mǎi)受人將標(biāo)的物出租

D.買(mǎi)受人將標(biāo)的物出售

32.下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有()。

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.承租人將融資租人固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

33.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元向A公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。包括乙公司一棟辦公樓評(píng)估增值400萬(wàn)元和應(yīng)收賬款評(píng)估減值200萬(wàn)元。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1400萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對(duì)外出售，取得價(jià)款1800萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為260萬(wàn)元

B.購(gòu)買(mǎi)日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元

C.乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為9800萬(wàn)元

D.乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為11110萬(wàn)元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)投資收益為1000萬(wàn)元

34.下列金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中，表述正確的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）按照攤余成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.一項(xiàng)金融工具以前被確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)并以公允價(jià)值計(jì)量，而現(xiàn)在它的公允價(jià)值低于零，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外）的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益

35.下列有關(guān)資本公積核算的表述中，正確的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“銀行存款”等科目

B.同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整“資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的因素導(dǎo)致的其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目

D.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

36.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的有（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整

C.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價(jià)值

D.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

37.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

38.下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)

B.企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的，不應(yīng)簡(jiǎn)單將公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次

D.如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次

39.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

E.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

40.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行處理時(shí)，下列項(xiàng)目可以調(diào)整的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目C.利潤(rùn)表D.現(xiàn)金流量表正表

41.第

17

題

甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司租丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與成公司

42.在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）

A.實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益B.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)D.實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用

43.關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，如通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的補(bǔ)助，通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量

B.存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

44.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

45.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“庫(kù)存物品”科目中核算的有（）

A.產(chǎn)品B.低值易耗品C.達(dá)不到固定標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具D.單位控制的政府儲(chǔ)備物資

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷(xiāo)售給乙公司的一批商品的退貨，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付退貨款345萬(wàn)元。

該批商品系2013年12月10日銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為200萬(wàn)元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬(wàn)元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫(kù)存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1600萬(wàn)元。D商品的成本為2000萬(wàn)元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專(zhuān)門(mén)借款利息40萬(wàn)元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷(xiāo)售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷(xiāo)售時(shí)取得含稅收入600萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書(shū)，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬(wàn)元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬(wàn)元。工程于2013年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬(wàn)元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬(wàn)元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)A公司投資會(huì)計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)人A上市公司股票200萬(wàn)股，每股市價(jià)9元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1800萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬(wàn)元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元，將交易費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

50.筑業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“筑業(yè)公司”)為－家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

(1)1月1日，筑業(yè)公司將－項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊.預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理：

2013年1月1日變更計(jì)量方法：

借：投資性房地產(chǎn)1000

盈余公積30

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270

貸：投資性房地產(chǎn)－成本1000－公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

2013年按照成本模式計(jì)量：

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了－項(xiàng)面值為2000萬(wàn)元的－般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2200萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：

借：銀行存款2200

貸：應(yīng)付債券－面值2000－利息調(diào)整200

借：管理費(fèi)用10

貸：銀行存款10

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2200×8%)176

應(yīng)付債券－利息調(diào)整64

貸：應(yīng)付利息240

(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開(kāi)發(fā)的－處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計(jì)30萬(wàn)元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)M建筑工程公司建造過(guò)程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬(wàn)元，因此按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出18

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18

其他資料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考慮其他因素。

要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。

51.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為ll0萬(wàn)元，增值稅稅額為l8．7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅20．4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷(xiāo)售合同，向丙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬(wàn)元，單位售價(jià)0．1萬(wàn)元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20％的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個(gè)月(包括購(gòu)貨當(dāng)月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷(xiāo)商品200件。單位售價(jià)0．03萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本0．026萬(wàn)元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷(xiāo)期為l個(gè)月。6個(gè)月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理估計(jì)退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實(shí)際退回商品50件。

(4)1月10日，甲公司向戊公司銷(xiāo)售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)0．052萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷(xiāo)售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開(kāi)出一張面值11．934萬(wàn)元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品是否確認(rèn)收入并說(shuō)明理由，編制甲公司l月向乙公司銷(xiāo)售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司1月與向丙公司銷(xiāo)售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷(xiāo)售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

(5)計(jì)算上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤(rùn)總額。

52.計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項(xiàng)待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項(xiàng)交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1350萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元。

(2)在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資450萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬(wàn)元；發(fā)生改擴(kuò)建人員工資120萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用92.25萬(wàn)元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的可收回金額為1575萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為1035萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬(wàn)元。

(5)2006年12月31日該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬(wàn)元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產(chǎn)，取得價(jià)款為800萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用15萬(wàn)元，均通過(guò)銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2003年和2004年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(3)計(jì)算2004年12月31日該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算該固定資產(chǎn)2005年和2006年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)提2007年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(7)編制處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄(金額單位用萬(wàn)元表示)。

56.AS公司2007年末、2008年末利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為3600萬(wàn)元、4197萬(wàn)元。各年所得稅稅率為33%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年：①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬(wàn)元。②2006年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為1800萬(wàn)元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。③2007年支付非公益性贊助支出為600萬(wàn)元。④2007年本年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1500萬(wàn)元，較2006年增長(zhǎng)20%，其中900萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬(wàn)元。⑥2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：2008年：①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬(wàn)元，本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。②2008年支付非公益贊助支出為800萬(wàn)元。③2008年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1210萬(wàn)元，其中810萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。④2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬(wàn)元。⑤2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：

要求：

(1)計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。

(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。

(3)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

(4)計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

(5)編制2007年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。

(7)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。

(8)計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。

(9)計(jì)算2008年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

(10)編制2008年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；20×7年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)股，沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：

計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中：

58.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項(xiàng)已收存銀行，假定發(fā)行過(guò)程中未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行取得的價(jià)款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時(shí)仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(假定按轉(zhuǎn)換日應(yīng)付債券和未支付利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)，以元為單位)

參考答案

1.C【解析】計(jì)入制造費(fèi)用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬(wàn)元)。

2.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，公允價(jià)值結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定；

選項(xiàng)B正確，公允價(jià)值所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)在確定公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次時(shí)，不應(yīng)該考慮為取得基于公允價(jià)值的其他計(jì)量所做的調(diào)整，例如從公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用，此時(shí)如果企業(yè)需要確定公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，不應(yīng)考慮該處置費(fèi)用調(diào)整對(duì)公允價(jià)值的影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)企業(yè)使用的所有輸入值都屬于不同層次時(shí)，公允價(jià)值所屬的層次計(jì)量中需要使用不可觀察輸入值對(duì)可觀察輸入值的進(jìn)行調(diào)整，并且調(diào)整引起相關(guān)資產(chǎn)的或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果明顯增加或減少，則公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)當(dāng)劃分為第三層次的公允價(jià)值計(jì)量；

綜上，本題選B。

3.D應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬(wàn)元)。

4.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬(wàn)元。可收回金額為36萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬(wàn)元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬(wàn)元，可收回金額為40萬(wàn)元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬(wàn)元。

5.B配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，因此不確認(rèn)成本也就不能確認(rèn)收入。

6.A選項(xiàng)A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

7.A【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬(wàn)元)。

8.B2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，小于設(shè)備的帳面凈值750萬(wàn)元

[1230-（1230-30）÷10×4]，所以2002年賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，應(yīng)按560萬(wàn)元以及預(yù)計(jì)年限

計(jì)提折舊，（560-20）÷5=108萬(wàn)元

9.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

10.B本題經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入600萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+(2000—15001=700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=300+1200+1500=3000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=1000+2000=3000(萬(wàn)元)．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

12.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)?。因此，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬(wàn)元)。

13.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益(營(yíng)業(yè)外收入)。

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝8.6（資料2）＋20×（3+6）/12（資料3）＋50×0.9×1.17（資料4）－10（資料5）＝66.25（萬(wàn)元）。

15.D按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16.A選項(xiàng)B、C、D不符合題意，選項(xiàng)A符合題意，第一，明確乙公司是債權(quán)人，乙公司債務(wù)重組時(shí)，取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值940萬(wàn)元大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝1000－120＝880（萬(wàn)元），表明乙公司多計(jì)提壞賬了，因此差額60萬(wàn)元沖減多計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，從而使利潤(rùn)總額增加60萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

乙公司（債權(quán)人）：

借：其他權(quán)益工具投資——成本940

壞賬準(zhǔn)備120

貸：應(yīng)收賬款1000

資產(chǎn)減值損失60

17.C【解析】20×7年1月1日，乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付賬款一甲公司2300

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00

貸：銀行存款206

無(wú)形資產(chǎn)一B專(zhuān)利權(quán)600

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得600

所以，乙公司因債務(wù)重組而增加的當(dāng)年利潤(rùn)總額=200+600=800(萬(wàn)元)。

18.A80÷（260+80）=23.53%，小于25%；選項(xiàng)B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；選項(xiàng)C，140÷（320+140）=30.43%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過(guò)計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。

19.A07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬(wàn)元)

20.C因出售辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為2800-2640+2400-(3200-2100)=1460(萬(wàn)元)。本題要注意將轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬而價(jià)值計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。

21.C從國(guó)務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

22.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬(wàn)元)，成本為24萬(wàn)元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬(wàn)元。

23.A資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。

24.B解析：企業(yè)為了使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

25.C選項(xiàng)A正確，以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

選項(xiàng)B正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利；

選項(xiàng)C不正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的利息單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收利息；

選項(xiàng)D正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計(jì)入短期投資的入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C無(wú)論何種代銷(xiāo)方式，委托方均在收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

27.A長(zhǎng)江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

28.B解析：選項(xiàng)A、C通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項(xiàng)D通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

29.CB產(chǎn)品成本＝3500＋1200＝4700（萬(wàn)元），B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝45×100＝4500（萬(wàn)元），產(chǎn)品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明A材料存在減值跡象，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，A材料成本＝3500（萬(wàn)元），A材料可變現(xiàn)凈值＝45×100－1200＝3300（萬(wàn)元），因此A材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝3500－3300＝200（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

需要經(jīng)過(guò)加工的材料可變現(xiàn)凈值＝加工成產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本－產(chǎn)品估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。

30.B會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有100人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。在當(dāng)期取得會(huì)費(fèi)收入的時(shí)候，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。2018年應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入＝200×（1200＋200）/10000＝28（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.ABCD1）試用期間屆滿，買(mǎi)受人對(duì)是否購(gòu)買(mǎi)標(biāo)的物未作表示的，視為購(gòu)買(mǎi)；（2）買(mǎi)受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款的，視為購(gòu)買(mǎi)；（3）買(mǎi)受人對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行試用以外的行為（如出租、出售），視為同意購(gòu)買(mǎi)。

32.ABCD

33.ABE購(gòu)買(mǎi)日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=8000—8600×90%=260(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；購(gòu)買(mǎi)日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)資本公積=400-200=200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；乙公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=9760+1400-400／10+120-180=11060(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；甲公司2013年6月30日出售乙公司股權(quán)的投資收益=1800-8000X10%=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

34.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類(lèi)；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)在對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，需要注意的是：如果一項(xiàng)金融工具以前被確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)并以公允價(jià)值計(jì)量，而現(xiàn)在它的公允價(jià)值低于零，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債；

選項(xiàng)C正確；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（除與套期會(huì)計(jì)有關(guān)外）的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.ABCD

36.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偅謩e計(jì)入負(fù)債、其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B正確，可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整。計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化。不符合資本化的，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C正確，在進(jìn)行拆分時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

38.ABCD本題考查第三方估值需要注意的問(wèn)題。

選項(xiàng)A正確，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，該性質(zhì)是指報(bào)價(jià)是否具有一定的條件限制，例如是參考價(jià)格還是具有約束性要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反應(yīng)交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重；

選項(xiàng)B、C正確，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡(jiǎn)單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次，這種情況在彌補(bǔ)自己無(wú)法獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是既然存在此報(bào)價(jià)，本質(zhì)上屬于第一層次輸入值，應(yīng)當(dāng)劃入第一層次輸入值。

綜上，本題選ABCD。

39.ABD因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

40.BC選項(xiàng)A、D不符合題意，選項(xiàng)B、C符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，這里的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.ABCDE甲公司和乙公司是控制關(guān)系，甲公司和丙公司是控制關(guān)系，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，因?yàn)殡p方共同決定戊公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，所以這兩個(gè)公司對(duì)戊公司都是共同控制關(guān)系，選項(xiàng)D和選項(xiàng)E具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

42.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D正確，采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：

（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；

（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；

（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；

（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)現(xiàn)金流量的時(shí)候，分下面三個(gè)步驟考慮：①是否屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；②是否影響凈利潤(rùn)；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

43.ABCD選項(xiàng)A正確，企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，如通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的補(bǔ)助，通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；

選項(xiàng)B正確，存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，可以按照應(yīng)收的金額計(jì)量；

選項(xiàng)C、D正確，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.AC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)B、D說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.ABC庫(kù)存物品包括各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。單位控制的政府儲(chǔ)備物資，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“政府儲(chǔ)備物資”科目核算，不通過(guò)“庫(kù)存物品”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.N

48.Y

49.事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

50.(1)會(huì)計(jì)處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本1000

－公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

貸：投資性房地產(chǎn)1000

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270

盈余公積30

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

貸：其他業(yè)務(wù)成本100

確認(rèn)本年公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)300

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

(2)會(huì)計(jì)處理不正確，存在發(fā)行費(fèi)用的情況下，需要重新計(jì)算實(shí)際利率，且發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)人債券初始計(jì)量金額。債券的初始成本…2200102190(萬(wàn)元)，根據(jù)插值法計(jì)算實(shí)際利率：

設(shè)實(shí)際利率為r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率為8%時(shí)，等式右邊＝2206.10(萬(wàn)元)

利率為9%時(shí)，等式右邊＝2151.91(萬(wàn)元)

根據(jù)插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用＝2190×8.30%＝181.77(萬(wàn)元)

更正分錄：

借：應(yīng)付債券－利息調(diào)整10

貸：管理費(fèi)用10

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5.77

貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整5.77

(3)會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定可以收到的時(shí)候應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)，不能做預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)。更正分錄為：

借：其他應(yīng)收款12

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

C,r：OtherbuSineSScoSt100Recognizecurrentyearfairva1uechange：

Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)WhenintereStrateiS8%，therightSideofequation＝2206.10(tenthouSandYuan)WhenintereStrateiS9%，therightSideofequation＝2151.91(tenthouSandYuan)Accordingtointerpo1ationmethod：(r－8%)/

(9%－8%)＝(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

Get：r＝8.30%.

Financia1expenSethatShou1dberecognized＝2190×8.30%＝181.77(tenthouSandYuan)

ThecorrectionentryiS：

Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

Cr：AdminiStrativeexpenSe10

Dr：Financia1expenSe5.77

Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

5.77

(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.ThecompenSationwhichiSexpectedtobeobtainedfromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSetwhenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobereceived。andSha11notbethedeductionitemofproviSion.

ThecorrectionentryiS：

Dr：0theraccountreceivab1e12

Cr：ProviSion12

51.(1)甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品不確認(rèn)收入。理由：因銷(xiāo)售協(xié)議約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價(jià)格回購(gòu)，不與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為轉(zhuǎn)移。

會(huì)計(jì)分錄為：

①1月1日：

借：銀行存款128．7

貸：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)18．7

②1月月末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(120—110)／5]2

貸：其他應(yīng)付款2

(2)①1月2日：

向丙公司的銷(xiāo)售雖然采用分期收款，但該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)，則甲公司根據(jù)單位售價(jià)扣減商業(yè)折扣為基礎(chǔ)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50×0．1X(1—20％)=4(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款[(4+0．68)×20％]0．936

應(yīng)收賬款[(4+0．68)×80％]3．744

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[50×0．1×(1—20％)]4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)售稅額)0．68

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(50×0．072)3．6

貸：庫(kù)存商品3．6

②1月末：

借：銀行存款[(4+0．68)×(1—20％)／2]1．872

貸：應(yīng)收賬款1．872

(3)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200X20％×(0．03—0．026)=0．16(萬(wàn)元)，在退貨期滿日收到丁公司實(shí)際退回商品50件超過(guò)預(yù)計(jì)的40件(200×20％)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷(xiāo)售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷(xiāo)售成本。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

①銷(xiāo)售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款7．02

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×0．03)6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1．O2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200×0．026)5．2

貸：庫(kù)存商品5．2

②確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(6×20％)1．2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(5．2×20％)1．04

預(yù)計(jì)負(fù)債0．16

③退貨期滿日：

借：庫(kù)存商品(50×0．026)1．3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(50×0．03×17％)0．255

預(yù)計(jì)負(fù)債0．16

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(10×0．03)0．3

貸：銀行存款1．755

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(10×0．026)0．26

(4)甲公司在向戊公司銷(xiāo)售的時(shí)候因近期很難收回貨款，則相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性比較小，在1月不滿足收入的確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入。

甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=4+6—1．2—0．3=8．5(萬(wàn)元)。

(5)甲公司向戊公司的銷(xiāo)售于2012年6月確認(rèn)收入，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年利潤(rùn)總額的影響額=一(120—100)+50×[0．1×(1—20％)一0．072]+(200—50)×(0．03—0．026)+150×(0．068—0．052)=一6．6(萬(wàn)元)。

52.應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300－200)X(1－60%)X25%=10(萬(wàn)元)。

53.甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的成本=2500×10．5=26250(萬(wàn)元)；