2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

2.第

14

題

甲公司以300萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.5B.20C.45D.60

3.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權(quán)，在土地上進(jìn)行開——發(fā)或建造房屋建筑物時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值（）。

A.繼續(xù)進(jìn)行攤銷B.全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用C.轉(zhuǎn)入長期待攤費(fèi)用D.全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程成本

4.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

5.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損凈損失在“營業(yè)外支出”項(xiàng)目列報(bào)

B.處置投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的收入應(yīng)在“營業(yè)收入”項(xiàng)目列報(bào)

C.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，在“投資收益”項(xiàng)目列報(bào)

D.自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款，在“營業(yè)外收入”項(xiàng)目列報(bào)

6.下列關(guān)于租賃的表述，正確的是（）。

A.承租人在融資租賃業(yè)務(wù)談判過程中發(fā)生的律師費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.承租人在經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)簽訂租賃合同過程中發(fā)生的傭金差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本

D.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的印花稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

7.企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)的當(dāng)時(shí)

E.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

8.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價(jià)格為每套60萬元，向管理人員出售的價(jià)格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價(jià)格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額為（）萬元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

9.第

13

題

某公司一境外子公司編報(bào)貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤和利潤分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為50萬美元，折合人民幣405萬元，本期提取盈余公積70萬美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是人民幣（）萬元。

A.581B.1008C.99D.986

10.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

11.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

12.2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為（）萬元。查看材料

A.4000B.4648C.3856D.3696

13.第

10

題

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

14.<2>、2×10年12月31日，該架飛機(jī)應(yīng)計(jì)提減值金額為（）。

A.10896.59萬元

B.10801.50萬元

C.10694.37萬元

D.10728.08萬元

15.甲公司2013年1月1日將－臺賬面價(jià)值為1300萬元的生產(chǎn)用設(shè)備出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元，同時(shí)簽訂經(jīng)營租賃合同，從乙公司租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，當(dāng)日此設(shè)備公允價(jià)值為1450萬元，尚可使用年限為10年，期滿后歸還設(shè)備。甲公司當(dāng)年用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售，假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響為（）。

A.30萬元B.－30萬元C.－270萬元D.－180萬元

16.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的表述中，不正確的是()。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露

C.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

D.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予披露

17.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

18.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

19.下列屬于其他長期職工福利的是（）

A.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金B(yǎng).長期殘疾福利C.設(shè)定提存計(jì)劃D.設(shè)定受益計(jì)劃

20.第

8

題

甲公司于2005年4月1日，以680萬元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購進(jìn)面值為600萬元的公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲公司該長期債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.42B.36C.30D.28

21.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時(shí)，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)使用，甲公司預(yù)計(jì)2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

22.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價(jià)為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

23.2018年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場銷售價(jià)格總額為820萬元。假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，A材料專門用來生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)350萬元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬元，C產(chǎn)品的成本為1250萬元。2018年12月31日，A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元A.20B.50C.30D.80

24.甲公司2017年發(fā)生并支付了2400萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2017年實(shí)現(xiàn)銷售收入12000萬元。甲公司2017年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元

A.900B.600C.1800D.0

25.甲公司為適應(yīng)市場要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費(fèi)100萬元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬元，強(qiáng)制遣散費(fèi)150萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)2萬元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬元B.266．58萬元C.30萬元D.86．58萬元

26.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告，說法不正確的是（）。

A.上年度中期編報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告中也應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相－致

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露

D.在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年度為基礎(chǔ)

27.下列事項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目是（）

A.國債的利息收入

B.作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的公司債券利息收入

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

28.

第

12

題

關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。

29.第

3

題

A企業(yè)將一臺公允價(jià)值為190萬元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金30萬元。B企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為25萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為lO萬元，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為40萬元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

30.甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)甲公司在20×4年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為510.22萬元

C.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為750萬元

D.甲公司在20×4年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-510.22萬元

32.甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個(gè)業(yè)務(wù)部，因此制定－項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進(jìn)行辭退，并－次性支付補(bǔ)償款每人10萬元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營損失8萬元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（）。

A.與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬元

B.甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”400萬元，“營業(yè)外支出”12萬元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”12萬元

C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益

D.因該重組計(jì)劃對2013年損益的影響金額為420萬元

33.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

34.

第

25

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

35.下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂一項(xiàng)看跌期權(quán)（即轉(zhuǎn)入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權(quán)為一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)，該企業(yè)不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

B.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)約定按回購日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購，企業(yè)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

C.企業(yè)將一項(xiàng)未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給乙銀行，該票據(jù)由信用級別為AAA級的銀行承兌，企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)，同時(shí)將貼現(xiàn)息在貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.企業(yè)出售金融資產(chǎn)，并且全額補(bǔ)償轉(zhuǎn)入方可能因被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)發(fā)生的信用損失，企業(yè)終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)

36.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

E.企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

37.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

38.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)公允計(jì)量的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

C.最佳用途，是指市場參與者實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或其所屬的一組資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值最小化時(shí)該非金融資產(chǎn)的用途

D.通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當(dāng)前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化

39.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方交易的有()。A.A.母公司對子公司追加投資

B.母公司為子公司提供擔(dān)保

C.公司給予關(guān)鍵管理人員的報(bào)酬

D.母公司將研究開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)移給其子公司

40.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2014年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份以本公司股票進(jìn)行結(jié)算的股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6％，截至2015年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為7％；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從甲公司以每股2元的價(jià)格購買－股甲公司股票。行權(quán)期為2年。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截至2015年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7％，預(yù)計(jì)未來1年將有2名管理人員離職。

該項(xiàng)股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：20t4年1月1日為9元；2014年12月31日為10元；2015年12月31日為12元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮稅費(fèi)和其他因素，回答下列各各題。

根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列說法正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.乙公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

41.下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中正確的有()。

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

B.合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買日后合并方的暫時(shí)性差異符合遞延所得稅確認(rèn)條件的不影響商譽(yù)的金額

D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，合并方的各項(xiàng)審計(jì)、評估費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”

42.通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等，下列屬于各個(gè)公司關(guān)鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經(jīng)理B.丁公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司董事會(huì)秘書D.丙公司總會(huì)計(jì)師

43.下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.共確認(rèn)投資收益600萬元

B.長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15300萬元

C.共確認(rèn)資本公積3500萬元

D.共確認(rèn)資本公積3450萬元

E.共確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元

44.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

45.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

50.甲公司為上市公司，屬于增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。其2013年有關(guān)合并業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元，自非關(guān)聯(lián)方N公司購入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元(其中，股本為5000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為1400萬元)，除－臺管理用設(shè)備的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高500萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為400萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。

(2)2013年3月，A公司向甲公司銷售M產(chǎn)品－批，售價(jià)2000萬元，增值稅為340萬元，成本為1600萬元。2013年12月31日，甲公司已將該批商品對外銷售60%，40%形成期末存貨。而A公司未收到貨款及增值稅，并為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。

(3)2013年7月1日，甲公司自A公司購人－項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提攤銷，攤銷年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。此資產(chǎn)在A公司賬面價(jià)值為400萬元，向甲公司的出售價(jià)款為700萬元。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，甲公司已于當(dāng)日支付相關(guān)款項(xiàng)，無形資產(chǎn)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)2013年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)的事項(xiàng)。

(5)2014年1月15日甲公司以6500萬元的價(jià)格出售A公司50%的股權(quán)，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元。出售股權(quán)后，甲公司仍持有A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

(6)不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算2013年1月1日甲公司應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)金額.并編制甲公司2013年1月1日購買A公司時(shí)合并報(bào)表中的調(diào)整抵消分錄；

(2)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司2013年末合并報(bào)表中相關(guān)調(diào)整、抵消分錄；

(3)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

51.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬元，并支付代言費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場定價(jià)為15元／冊，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場中的公允價(jià)值為38萬元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風(fēng)尚傳媒針對2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

52.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門2012年年末在對其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。

(1)2012年6月，甲公司與第三方B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，將其持有的C公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司。協(xié)議明確此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為C公司20%的股權(quán)，總價(jià)款7.2億元，B公司分三次支付，2012年支付了第－筆款項(xiàng)1.8億元。為了保證B公司的利益，甲公司在2012年將C公司5%的股權(quán)所有人變更登記為B公司，但B公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對應(yīng)的表決權(quán)，也不擁有分配該5%股權(quán)對應(yīng)的利潤的權(quán)利。2012年度甲公司確認(rèn)了該5%股權(quán)的處置損益。

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬元，乙公司應(yīng)于2013年1月15目前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。該轉(zhuǎn)讓不存在處置費(fèi)用。

甲公司上述辦公用房系2007年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

(3)2012年1月2日從證券交易市場購入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，債券期限為2年，票面年利率1.5%，實(shí)際利率為7.03%。同時(shí)購得發(fā)行方派發(fā)的200萬份認(rèn)股權(quán)證(屬于衍生金融工具).行權(quán)日為該債券到期日，甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬元，其中債券交易價(jià)900萬元，權(quán)證交易價(jià)200萬元，2012年12月31日該權(quán)證公允價(jià)值為210萬元。甲公司預(yù)計(jì)將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付的款項(xiàng)全部記入“持有至到期投資”。年末甲公司對該項(xiàng)投資未進(jìn)行任何處理。

(4)2012年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2012年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價(jià)格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

(5)2012年12月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬元。甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán)，規(guī)定服務(wù)滿3年同時(shí)達(dá)到相應(yīng)業(yè)績條件，即可以市價(jià)的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值11元和對可行權(quán)情況的最佳估計(jì)累計(jì)確認(rèn)了345萬元的成本費(fèi)用和資本公積，截至2012年12月31日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職。針對上述股份支付的取消，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用520

貸：銀行存款520

(6)甲公司于2009年初接受－項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購建了專門設(shè)施并于2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施入賬價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2012年末甲公司出售了該專門設(shè)施，取得價(jià)款150萬元。甲公司2012年對該事項(xiàng)的處理是：

借：固定資產(chǎn)清理128

累計(jì)折舊192

貸：固定資產(chǎn)320

借：銀行存款150

貸：固定資產(chǎn)清理128

營業(yè)外收入22

借：遞延收益40

貸：營業(yè)外收入40

(7)甲公司其他有關(guān)資料如下。

①不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

②各項(xiàng)交易均具有重要性。

要求：根據(jù)資料(1)～(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并說明有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)如何進(jìn)行更正處理。(答案中的金額單位用“萬元”表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

53.

編制甲公司2010年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬元(為簡化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫出二級明細(xì)科目)

55.中國東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006年10月10日，中國東方公司與美國西方租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：A生產(chǎn)設(shè)備(以下簡稱A設(shè)備)。

(2)起租日：2006年12月31日。

(3)租賃期：2006年12月31日至2013年12月31日。

(4)租賃及其支付方式：2007年起每年初支付租金200萬美元。

(5)租賃期滿時(shí)，估計(jì)A設(shè)備公允價(jià)值為50萬美元，中國東方公司可以以1萬美元的價(jià)格向美國西方租賃公司購買該設(shè)備。

(6)租賃合同約定年利率為7%。

(7)A設(shè)備為全新設(shè)備，于2006年12月31日運(yùn)抵中國東方公司，需安裝以后使用，安裝費(fèi)用由東方公司白行負(fù)擔(dān)。2006年10月10日A設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，估計(jì)使用年限為8年。

(8)租賃期屆滿時(shí)，中國東方公司將優(yōu)惠購買A設(shè)備。

2006年12月31日，中國東方公司收到A設(shè)備，立即投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為40萬元，該批材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品實(shí)際成本為10萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅價(jià)格20萬元，適用的消費(fèi)稅稅率10%。發(fā)生安裝人員人工費(fèi)用24.34萬元，支付其他費(fèi)用12萬元。A設(shè)備于2007年3月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

有關(guān)7%年利率下的1元現(xiàn)值系數(shù)如下：

中國東方公司固定資產(chǎn)采用平均年限法折舊(年末計(jì)提一次)，利息費(fèi)用按年度采用實(shí)際利率法攤銷。其他有關(guān)資料：(1)中國東方公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按年度核算匯兌損益。2006年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

(2)2007年1月1日，以外幣銀行存款向美國西方公司支付A設(shè)備租金200萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.26人民幣元。(3)2007年3月20日，收到應(yīng)收賬款150萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.24人民幣元，已存人銀行。(4)2007年5月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買人價(jià)為1美元＝8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元＝8.30人民幣元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.25人民幣元。兌換所得人民幣已存人銀行。(5)其他有關(guān)匯率資料：

(6)不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)為中國東方公司編制租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制中國東方公司與上述2007年度業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算中國東方公司2007年末應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益，并作會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))

56.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于2005年3月1日開工，預(yù)計(jì)于2007年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。

本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40入，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。

4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。

預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。

⑾營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用4萬元，其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。

58.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動(dòng)。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

參考答案

1.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

2.C根據(jù)孰短原則，應(yīng)按10年進(jìn)行分?jǐn)偅瑒t出售時(shí)凈收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45萬元

3.D購入的土地使用權(quán)，先計(jì)入“無形資產(chǎn)”核算，一旦開發(fā)或建造建筑物時(shí)，就需將攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”。

4.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。“待處理財(cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

5.C選項(xiàng)C符合題意，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，在“其他收益”項(xiàng)目列報(bào)。

6.B選項(xiàng)A，屬于承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人租賃資產(chǎn)人賬價(jià)值；選項(xiàng)C，屬于履約成本，通常應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，屬于出租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長期應(yīng)收款－應(yīng)收融資租賃款。

7.C成本法下期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，C正確。

8.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時(shí)形成的長期待攤費(fèi)用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額=4400－440=3960(萬元)。

9.D盈余公積項(xiàng)目應(yīng)按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構(gòu)成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬元）。

10.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。

11.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

12.B2013年12月31日．丁公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的所有者權(quán)益=5000+[820-6000-300)一20]=5810(萬元)，乙公司購入丁公司的初始投資成本=5810X80％-4648(萬元)．

13.B如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。

14.C【正確答案】：C

【答案解析】：2×10年12月31日，飛機(jī)的賬面價(jià)值為21850萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值金額=21850-11155.63=10694.37（萬元）。

15.A甲公司因此業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響＝－150+（1450－1300）+（1600－1450）/5=30（萬元）

16.C解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，對或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債)應(yīng)與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)別開來，單獨(dú)反映；當(dāng)未決訴訟、仲裁極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)，不予披露；因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)予披露。

17.A選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

18.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝2000×8×6．6－1900×8×6．7＝3760(元人民幣)。

19.B選項(xiàng)A不屬于，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金，屬于獎(jiǎng)金計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照短期利潤分享計(jì)劃進(jìn)行處理；

選項(xiàng)B屬于，其他長期職工福利包括以下各項(xiàng)：長期帶薪缺勤，如其他長期服務(wù)福利、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃和長期獎(jiǎng)金計(jì)劃，以及遞延酬勞等；

選項(xiàng)C、D均不屬于，企業(yè)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定收益計(jì)劃兩種類型。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(萬元)。

21.A甲公司2×16年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計(jì)2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會(huì)使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計(jì)未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

22.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

23.B由于A材料是用來生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬元）小于成本900萬元，因此A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－850＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.B稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期未予稅前扣除的＝2400－12000×15%＝600可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.A甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬元)

26.D境外經(jīng)營有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

27.B選項(xiàng)A不符合題意，稅法規(guī)定國債的利息收入免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)納稅調(diào)減；

選項(xiàng)B符合題意，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不需要調(diào)整；

選項(xiàng)C不符合題意，稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)在持有期間不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

選項(xiàng)D不符合題意，稅法規(guī)定資產(chǎn)在實(shí)際發(fā)生減值損失的時(shí)候允許扣除減值損失。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.A資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

29.A賬面原值190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬元），按照孰低原則，取190萬元。

30.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報(bào)項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時(shí)，該事項(xiàng)是會(huì)計(jì)政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會(huì)計(jì)處理方式，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

31.ABD應(yīng)納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000×15%)=-1540.89(萬元)，應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]×25%=-510.22(萬元)

32.AC選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”412萬元，撤銷租賃房屋的違約金也應(yīng)記人”管理費(fèi)用”；選項(xiàng)D，對于預(yù)計(jì)的經(jīng)營損失不能進(jìn)行確認(rèn)，不影響當(dāng)期損益，影響2013年損益的金額為412萬元。

33.DE變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬元)；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

34.BCDE【解析】固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理，但是固定資產(chǎn)盤虧不需要作為前期差錯(cuò)，直接通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理即可。

35.AB選項(xiàng)A正確，本題中企業(yè)與轉(zhuǎn)入方簽訂一項(xiàng)看跌期權(quán)，該看跌期權(quán)為一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)，則企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)約定按回購日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購，則企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)將一項(xiàng)未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給乙銀行，該票據(jù)由信用級別為AAA級的銀行承兌，說明票據(jù)的信用風(fēng)險(xiǎn)和延付風(fēng)險(xiǎn)很小，符合終止確認(rèn)，但是貼現(xiàn)息應(yīng)在票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)立即確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，全額信用損失補(bǔ)償，未轉(zhuǎn)移與該金融資產(chǎn)所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)終止確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

企業(yè)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。此外，企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。以下情形表明企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方：

（1）企業(yè)無條件出售金融資產(chǎn)；

（2）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)約定按回購日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購；

（3）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂看跌期權(quán)合同（即轉(zhuǎn)入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)）或看漲期權(quán)合同（即轉(zhuǎn)出方有權(quán)回購該金融資產(chǎn)），且根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權(quán)或看漲期權(quán)為一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)（即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入方或轉(zhuǎn)出方極小可能會(huì)行權(quán)）。

企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)。以下情形通常表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬：

（1）企業(yè)出售金融資產(chǎn)并與轉(zhuǎn)入方簽訂回購協(xié)議，協(xié)議規(guī)定企業(yè)將回購原被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，或者將予回購的金融資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價(jià)格固定或原售價(jià)加上回報(bào)；

（2）企業(yè)融出證券或進(jìn)行證券出借；

（3）企業(yè)出售金融資產(chǎn)并附有將市場風(fēng)險(xiǎn)敞口轉(zhuǎn)回給企業(yè)的總回報(bào)互換；

（4）企業(yè)出售短期應(yīng)收款項(xiàng)或信貸資產(chǎn)，并且全額補(bǔ)償轉(zhuǎn)入方可能因被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)發(fā)生的信用損失；

（5）企業(yè)出售金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂看跌期權(quán)合同或看漲期權(quán)合同，且根據(jù)合同條款判斷，該看跌期權(quán)或看漲期權(quán)為一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)（即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入方或轉(zhuǎn)出方很可能會(huì)行權(quán)）。

36.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付可行權(quán)日以后不對已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記人“庫存股”科目，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

37.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。

38.AC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，站在市場參與者的角度，最佳用途，肯定就是要獲得價(jià)值最大化；

選項(xiàng)D表述正確，通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當(dāng)前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化；

綜上，本題選AC。

39.ABCD解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。包括購買或銷售商品、購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、擔(dān)保、提供資金(貸款或股權(quán)投資)、租賃、代理、研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算、關(guān)鍵管理人員的薪酬。

40.AC甲公司以自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，故應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；本題中接受服務(wù)企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務(wù)，所以應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.ACD選項(xiàng)B，合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本。

42.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，并且負(fù)責(zé)制定經(jīng)營計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等，主要包括董事長、董事、董事會(huì)秘書、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似決策職能的人員等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.ABDE[答案]ABDE

[解析]選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×60%=600（萬元）；選項(xiàng)B，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15000×60%+21000×30%=15300（萬元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬元）；選項(xiàng)E，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬元）。

44.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價(jià)值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬元大于賬面價(jià)值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬元)。

45.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

46.Y

47.N

48.Y

49.2013年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。

50.(1)①A公司的會(huì)計(jì)處理不正確，對于合同結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)該按照預(yù)計(jì)能夠得到的補(bǔ)償金額確認(rèn)收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)收賬款30

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅(30X25%)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7.5

②A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。采用質(zhì)押式回購方式出售金融資產(chǎn).將來以固定價(jià)格購回該資產(chǎn)，不能終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。相關(guān)的更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用40可供出售金融資產(chǎn)－成本300－公允價(jià)值變動(dòng)50以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益150

貸：其他應(yīng)付款(500+40)540

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負(fù)債25

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅[(40+150+50)X25%]60

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用60

③A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。A公司應(yīng)該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，對于基本確定可以收回的補(bǔ)償應(yīng)該確認(rèn)為其他應(yīng)收款。

借：其他應(yīng)收款80

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出80

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

④A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。對于外幣可供出售非貨幣性項(xiàng)目，其匯率變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，即計(jì)人資本公積。相應(yīng)的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用151.5

借：遞延所得稅負(fù)債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用37.88

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅37.88

(2)調(diào)整后的利潤總額＝5000-30-40-150-50+80+151.5＝4961.5(萬元)其中，事項(xiàng)3產(chǎn)生的營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生前不允許稅前扣除。應(yīng)交所得稅＝(4961.5+100-80)×25%＝1245.38(萬元)

對資產(chǎn)項(xiàng)目的影響＝－30+300+50+50+80-20＝430(萬元)

51.(1)對于廣告發(fā)布費(fèi)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)廣告服務(wù)出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，對于廣告制作費(fèi)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日分期確認(rèn)收入，故2014年只需確認(rèn)廣告制作費(fèi)即可，應(yīng)確認(rèn)的收入=60／(60十90)×

200=80(萬元)。(2)風(fēng)尚傳媒對于制作短片的主要意圖是促進(jìn)動(dòng)漫產(chǎn)品的銷售，故該動(dòng)漫短片的制作費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入銷售費(fèi)用。(3)對于風(fēng)尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈(zèng)予合同應(yīng)當(dāng)作為一攬子交易來處理，故應(yīng)當(dāng)將收取的廣告費(fèi)在提供的廣告服務(wù)與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價(jià)值來確認(rèn)收入。故2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬元)【提示】免費(fèi)提供雜志的公允價(jià)值=200×0．0015×12=3．6(萬元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)TheadvertisementcontzactandgrantcontractwhichsignedbyFengshangMediaandnewculturalcompanyshallbetreatedasabask目

tradingtooperate，SOthereceivedadver—tisementcostshallberecognizedincomebasedonitsownfairvalueb目weenofferedadver—tisementserviceandmagazineproducts．Sorecognizedamountin2014=40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40×3．6／(38+3．6)=24．78(tenthousandYuan)

52.資料(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。雖然名義上甲公司將5%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，但實(shí)質(zhì)上B公司并沒有擁有對應(yīng)的表決權(quán)，B公司也并不享有對應(yīng)的利潤分配權(quán)。即甲公司保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，且沒有承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給B公司的義務(wù)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)質(zhì)上該金融資產(chǎn)并未轉(zhuǎn)移，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的前提條件。甲公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該5%股權(quán)的處置損益。

更正處理：甲公司應(yīng)恢復(fù)5%股權(quán)的賬面價(jià)值，沖減確認(rèn)的投資收益金額，將收到的款項(xiàng)作為預(yù)收賬款處理。

資料(2)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于2012年9月30日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬元，所以2012年的折舊費(fèi)用＝(9800-200)/20x(9/12)＝360(萬元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9800－480×5.5＝7160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1960(7160-5200)萬元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失1960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1960

資料(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)槌钟兄恋狡谕顿Y是非衍生金融資產(chǎn)，認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，所以認(rèn)股權(quán)證不得分類為持有至到期投資。更正衍生工具分類差錯(cuò)：

借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：持有至到期投資200

2012年末確認(rèn)債券的攤余價(jià)值和確認(rèn)認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值變動(dòng)

借：應(yīng)收利息(1000×1.5%)15持有至到期投資－利息調(diào)整48.27

貸：投資收益(900×7.03%)63.27

借：交易性金融資產(chǎn)10

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(210-200)10

資料(4)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價(jià)值達(dá)成的，售后租回資產(chǎn)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

更正分錄為：

借：遞延收益900

貸：營業(yè)外收入900

借：管理費(fèi)用150

貸：遞延收益150

資料(5)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。股份支付的取消應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，授予權(quán)益工具的股份支付加速可行權(quán)應(yīng)作為權(quán)益回購，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價(jià)值的計(jì)入當(dāng)期損益。

更正分錄為：

借：管理費(fèi)用(11×46×3/3×1－345)161

貸：資本公積－其他資本公積161

借：資本公積(345+161)506

貸：管理費(fèi)用506

資料(6)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。甲公司2012年末處置固定資產(chǎn)時(shí)。因接受政府補(bǔ)助而確認(rèn)的遞延收益尚未攤銷的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

更正分錄為：

借：遞延收益(200×2/5)80

貸：營業(yè)外收入80

53.編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費(fèi)用=1000+250=1250(萬元)。管理費(fèi)用=2000+500=2500(萬元)。財(cái)務(wù)費(fèi)用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價(jià)值變動(dòng)收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)