2022-2023年四川省綿陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年四川省綿陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.不屬于證實(shí)存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序是（）

A.對(duì)重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

B.檢查費(fèi)用的歸集、分配等流程是否正確

C.對(duì)成本實(shí)施分析程序

D.檢查成本計(jì)算是否正確

2.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

3.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”

B.如果審計(jì)報(bào)告包含“按照法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項(xiàng)段中

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期

D.如果審計(jì)報(bào)告同時(shí)提及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)準(zhǔn)則所述的國(guó)家或地區(qū)

4.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用變化幅度

5.

第

20

題

甲于2007年6月30日以980元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)ABC公司于2003年1月1日平價(jià)發(fā)行的債券，面值為1000元，票面利率為8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲將此債券持有至到期，則持有期年均收益率為（）。

A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%

6.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶(hù)已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷(xiāo)售發(fā)票存根和銷(xiāo)售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶(hù)銷(xiāo)售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶(hù)期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶(hù)的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

7.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)；

B.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡陮?duì)控制測(cè)試一次

D.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)

8.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間

B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

D.如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書(shū)面聲明

9.

第

18

題

如果中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書(shū)的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等

10.下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

11.下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

12.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審查ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入()科目中。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資收益

13.<2>、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.測(cè)試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行有效性

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

14.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易內(nèi)部控制流程，評(píng)估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶(hù)支票與收取客戶(hù)現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請(qǐng)客戶(hù)將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶(hù)

D.公司收到客戶(hù)支票后立即寄送收據(jù)給客戶(hù)

16.下列關(guān)于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.只需要對(duì)重要的新客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批和營(yíng)業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷(xiāo)售單與該客戶(hù)已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策由信用管理部門(mén)在每個(gè)客戶(hù)的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷(xiāo)審批

17.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

18.在審計(jì)項(xiàng)目合伙人的下列做法中，不違背相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，基于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，壓縮了審計(jì)時(shí)問(wèn)

B.實(shí)施外勤工作時(shí)，因?qū)徲?jì)收費(fèi)下降了30％，相應(yīng)地縮小了審計(jì)范圍

C.實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，考慮到財(cái)務(wù)經(jīng)理的困難，提高了個(gè)別認(rèn)定層次的重要性水平

D.確定審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，為順利續(xù)約，將審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段改為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

19.在會(huì)計(jì)核算中，資金運(yùn)動(dòng)的具體內(nèi)容是通過(guò)在賬簿中設(shè)置（）來(lái)反映的。

A.賬戶(hù)B.會(huì)計(jì)科目C.單元D.內(nèi)容

20.下列選項(xiàng)中，既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境，又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

21.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

22.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。A.A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

24.下列文字摘自某注冊(cè)會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，正確的是（）。

A.我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》進(jìn)行的

B.我們接受委托對(duì)貴公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)

C.經(jīng)過(guò)審查，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

25.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的是（）

A.驗(yàn)收單比購(gòu)貨發(fā)票更可靠

B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

26.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

27.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說(shuō)法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

28.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性?xún)煞矫婵紤]重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

29.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定的重要性水平與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。

A.相對(duì)較低

B.相對(duì)較高

C.一樣

D.無(wú)法進(jìn)行比較

30.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

二、多選題(20題)31.<4>、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的一定百分比確定戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果戊公司本年度稅前利潤(rùn)因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)來(lái)確定

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

33.審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以劃分為()。

A.實(shí)務(wù)證據(jù)B.書(shū)面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

34.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說(shuō)法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

35.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)的有()。

A.對(duì)某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計(jì)算甲公司當(dāng)年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

36.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

37.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對(duì)（）所做出的書(shū)面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

B.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了其對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

38.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

39.

第

35

題

下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，正確的有（）

A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論B.詢(xún)問(wèn)管理層C.檢查相關(guān)合同或協(xié)議D.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

41.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

42.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

43.李萌注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)康達(dá)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對(duì)康達(dá)公司委托其他單位保管的存貨時(shí)，李萌注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）A.安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)

B.向康達(dá)公司存貨的保管人函證

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書(shū)面確認(rèn)函

44.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會(huì)計(jì)員康輝因一張已開(kāi)出的銷(xiāo)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)具了一張一樣的銷(xiāo)售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰存貨入庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢(xún)問(wèn)，裝運(yùn)部門(mén)確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對(duì)其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布)這批存貨全部報(bào)廢

45.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)的表述中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常重大交易應(yīng)了解其是否具有合理的商業(yè)理由

B.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于查出所有舞弊事實(shí)

D.如果甲公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上，可以隨意操縱會(huì)計(jì)記錄，使得舞弊者具有了舞弊的機(jī)會(huì)

46.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制

47.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴(lài)

C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

48.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.消極式函證能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有力證據(jù)

B.如在詢(xún)證函中列明信息要求債務(wù)人確認(rèn)，債務(wù)人可能不加核實(shí)就回函確認(rèn)

C.如不在詢(xún)證函中列明信息，而是要求債務(wù)人填寫(xiě)相關(guān)信息，可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低

D.在積極的函證方式下，如在合理期限內(nèi)未收到回函，必須再次寄發(fā)詢(xún)證函

49.關(guān)于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的界定，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過(guò)審計(jì)報(bào)告的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

50.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款’’科目進(jìn)行核算的有（）。

A.應(yīng)付的各項(xiàng)賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購(gòu)材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)

三、3.判斷題(10題)51.

P公司采用分期收款方式銷(xiāo)售商品的，R注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可其按照發(fā)運(yùn)憑證的數(shù)量與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的單價(jià)的乘積確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

因?yàn)椴淮嬖跐M(mǎn)意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭燕擔(dān)任Y公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。按照審計(jì)小組的人員分工，郭燕直接負(fù)責(zé)Y公司投資業(yè)務(wù)及權(quán)益類(lèi)業(yè)務(wù)的審計(jì)。下面是審計(jì)中需要加以考慮的具體事項(xiàng)，請(qǐng)代為進(jìn)行相關(guān)的專(zhuān)業(yè)判斷。

Y公司2004年1月3日購(gòu)入B公司于當(dāng)月1日發(fā)行的票面利率為6%、債券面值為1000元、每年付息一次、最后一年償還本金并支付最后一次利息的五年期債券共計(jì)100張，每張支付的價(jià)款為1050元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，所支付的1000元相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資成本，按五年分期攤銷(xiāo)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在對(duì)N公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款項(xiàng)目的審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試N公司2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

2005年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為240萬(wàn)元。該公司自11月1日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的30%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用60萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2006年。3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用40萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用240萬(wàn)元。該公司在2005年將收到的240萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的審計(jì)一般偏重于檢查虛報(bào)資產(chǎn)與收入的問(wèn)題,因此,通常無(wú)須對(duì)完整性目標(biāo)進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.A1C會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)暈控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。

鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告后的90天。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

有限保證的其他鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平低于合理保證的其他鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，則必定是已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需作修改；如果注意到明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，則通常而言不是需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長(zhǎng)；

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)槠滠浖O(shè)計(jì)專(zhuān)長(zhǎng)，任甲公司信息部技術(shù)顧問(wèn)，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會(huì)決議通過(guò)，從2012年開(kāi)始同時(shí)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)內(nèi)部控制，分別出具審計(jì)報(bào)告，分別支付審計(jì)費(fèi)用；

(5)甲公司董事會(huì)決議通過(guò)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)目前甲公司國(guó)際國(guó)內(nèi)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會(huì)決議通過(guò)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任各分公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)分別分析是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)8公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)。8公司2013年12月31日應(yīng)收賬款項(xiàng)目由2000個(gè)明細(xì)項(xiàng)目組成，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性為10萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用非統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并不打算針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定采取其他實(shí)質(zhì)性程序。針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“低”。要求：(1)用公式法估算樣本規(guī)模。(2)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取樣本的賬面價(jià)值為62萬(wàn)元，對(duì)樣本測(cè)試的結(jié)果是高估1．28萬(wàn)元，用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)并代注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論。

63.2013年4月20日，甲公司對(duì)外公布了其2012年度由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了甲公司的利潤(rùn)上升空間，預(yù)期甲公司的股票價(jià)格在最近大盤(pán)新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場(chǎng)分析師鼓動(dòng)下作出決定，大量買(mǎi)入甲公司股票。2013年4月25日，整個(gè)股市迎來(lái)了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤(rùn)200％的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國(guó)證券監(jiān)管部門(mén)的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價(jià)格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過(guò)人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償投資損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請(qǐng)求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

64.北京信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李小擔(dān)任天意股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)天意公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方敏的主要工作是協(xié)助李小復(fù)核工作底稿，在匯總各審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)天意公司存在以下事項(xiàng)：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)出售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元(公允價(jià)值)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為1010萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊為50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日，天意公司又將該項(xiàng)固定資產(chǎn)以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項(xiàng)，所以未做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬(wàn)元，最低付款額的現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盤(pán)點(diǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬(wàn)元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營(yíng)損失部分為35萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元)，屬于非常損失部分為5萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0．6萬(wàn)元)，公司未在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中包含這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)2011年1月，天意公司購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為24萬(wàn)元的轎車(chē)1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該類(lèi)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)

(4)12月15日，天意公司與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬(wàn)元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23．4萬(wàn)元(其中包含增值稅3．4萬(wàn)元)，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，，天意公司收到F公司的預(yù)付款。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無(wú)法收回。天意公司在12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元。(不考慮勞務(wù)成本)

(5)天意公司2011年12月31日未審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注反映的應(yīng)收賬款的借方余額為10000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬(wàn)元。(天意公司根據(jù)債務(wù)人信用狀況決定按應(yīng)收賬款期末余額的

0．5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。)

(6)天意公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)，2011年天意公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬(wàn)元仍增加到辦公大樓的價(jià)值中，年末辦公大樓總價(jià)值為508萬(wàn)元。(對(duì)該固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，辦公大樓的預(yù)計(jì)使用年限為38年，凈殘值率為5％。)

要求：根據(jù)資料，假如不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議天意公司對(duì)上述6個(gè)事項(xiàng)如何調(diào)整(不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益和利潤(rùn)分配的影

響)。

65.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日。B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表日后有如下事項(xiàng)：

(1)B公司生產(chǎn)車(chē)間于2013年12月25日完工一批產(chǎn)品，價(jià)值500萬(wàn)元．2014年1月5日由車(chē)間轉(zhuǎn)移到郊區(qū)倉(cāng)庫(kù)途中由于交通事故起火，全部產(chǎn)品毀壞,已無(wú)商品價(jià)值。

(2)B公司內(nèi)部審計(jì)人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2013年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在1000萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。

要求：

(1)期后事項(xiàng)按是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，可以劃分為幾個(gè)類(lèi)型?

(2)期后事項(xiàng)按時(shí)段，可以劃分為幾個(gè)時(shí)段?每一時(shí)段注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任分別是什么?

(3)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月11日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)B公司如何處理?

(4)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月25日獲知B公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且B公司的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

(5)假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月25日獲知B公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在著1000萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

參考答案

1.B選項(xiàng)A、C、D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，與存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.B管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

3.B如果審計(jì)報(bào)告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。

4.A將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷(xiāo)售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)A的效果最差。

5.C由于是2008年1月1日到期，甲持有年限不到一年，所以持有期收益率＝[1000×8%＋（1000－980）]/980×100%＝10.2%，持有期年均收益率＝10.2%/（1/2）＝20.4%。

6.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

7.C如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8.C選項(xiàng)A不正確，書(shū)面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)接近審計(jì)報(bào)告日，但是不能晚于審計(jì)報(bào)告日。選項(xiàng)B不正確，盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)D不正確，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計(jì)證據(jù)。

9.D被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容。

10.C

11.D財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)A、B、C都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

12.B解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對(duì)被投資企業(yè)初始核算時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)BCD的措施；但在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試管理凌駕的內(nèi)部控制無(wú)效。

14.A如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。

15.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶(hù)，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問(wèn)題。

16.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)的信用管理部門(mén)通常應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策在每個(gè)客戶(hù)的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門(mén)的員工在收到銷(xiāo)售單管理部門(mén)的銷(xiāo)售單后，應(yīng)將銷(xiāo)售單與該客戶(hù)已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

18.A【答案】A

【解析】A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正常專(zhuān)業(yè)判斷，不對(duì)獨(dú)立性造成影響；B：基于審計(jì)收費(fèi)而縮小審計(jì)范圍，從而對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響；c、D：考慮‘‘財(cái)務(wù)經(jīng)理的困難”以及“順利續(xù)約”，表明非專(zhuān)業(yè)因素影響了審計(jì)程序和結(jié)論，都違背了獨(dú)立性。

19.A會(huì)計(jì)賬簿中賬戶(hù)的設(shè)置反映出了資金運(yùn)動(dòng)。

20.D選項(xiàng)A，屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境因素；

選項(xiàng)B、C，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項(xiàng)D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D解析：在選項(xiàng)A中，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項(xiàng)B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查；在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項(xiàng)D中，審計(jì)證據(jù)不僅包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他信息，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)。

22.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

23.C請(qǐng)見(jiàn)教材P201，選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

24.D

25.D選項(xiàng)A、B不正確，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，會(huì)議記錄、驗(yàn)收單是內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明、購(gòu)貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D正確，如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴(lài)程度將會(huì)增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

27.C選項(xiàng)A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

28.B請(qǐng)見(jiàn)教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

29.AA

【答案解析】：在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對(duì)較低。

30.C存在性是從賬到證。選項(xiàng)A和B財(cái)務(wù)報(bào)表與尚未記錄的項(xiàng)目之間沒(méi)有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以無(wú)法證實(shí)存在性。選項(xiàng)D是從原始憑證追查會(huì)計(jì)記錄，主要測(cè)試的是完整性。

31.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

32.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

33.ABCD審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以劃分為實(shí)務(wù)證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

34.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

35.AC解析：選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

36.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

37.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責(zé)任。

38.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

39.ABC【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收

率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量和加工產(chǎn)品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

40.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：①項(xiàng)目組內(nèi)部的討論；②詢(xún)問(wèn)管理層；③了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制；

選項(xiàng)C表述不符合題意，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序之一。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.ABC選項(xiàng)D，驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

42.ABCD選項(xiàng)A，考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一般費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

還包括調(diào)查差異，詢(xún)問(wèn)管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。

43.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤(pán)存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來(lái)替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

44.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開(kāi)票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門(mén)采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門(mén)則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒(méi)有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

45.ABD選項(xiàng)A，對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項(xiàng)B，作出虛假報(bào)告與舞弊相關(guān)，更可能顯示管理層凌駕于控制之上，可能是特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)而不是應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)查出所有舞弊事實(shí)是不現(xiàn)實(shí)、不可能的；

選項(xiàng)D，管理層隨意操縱會(huì)計(jì)記錄本身就顯示了其凌駕于被審計(jì)單位控制之上。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

46.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未收到消極式詢(xún)證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)不如積極式詢(xún)證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說(shuō)服力；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對(duì)于函證來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.ABC【解析】如果認(rèn)為僅通過(guò)是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過(guò)電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變化可以通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材P206頁(yè)。

48.AD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，消極式函證不能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有力證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，雖可以應(yīng)對(duì)發(fā)生認(rèn)定，但缺點(diǎn)是被詢(xún)證者可能對(duì)所列示信息本根不加以驗(yàn)證就予以確認(rèn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，雖可應(yīng)對(duì)完整性認(rèn)定，但存在回函率降低的缺點(diǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，采用積極的函證方式而沒(méi)有收到回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)。如果認(rèn)為被詢(xún)證者沒(méi)有收到詢(xún)證函，而且有足夠的時(shí)間函證，才再次寄發(fā)函證函。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.BC前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

50.CD應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)付的各種賠償款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。不在“應(yīng)付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

51.A解析：在分期收款方式下，企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收人。

52.A解析：除了監(jiān)盤(pán)外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定存貨是否真實(shí)存在。

53.B解析：相關(guān)稅費(fèi)1000元比較小，可直接計(jì)入當(dāng)期損益。

54.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實(shí)現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

55.B解析：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試是必須的。為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

56.B解析：本題屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)當(dāng)判斷該合同是否屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，如果不屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，則要考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入；其次，在確定采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，還應(yīng)當(dāng)確定本年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的金額。本案例中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的30%，70%的工作量將在第二年完成，應(yīng)按照已完成的30%的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。

57.A

58.B解析：鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告后六十天。

59.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平要低于有限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。

60.B解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改；如果注意到明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，則必定是其他信息而非已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需作修改。

61.對(duì)審計(jì)獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響及其理由：

(1)產(chǎn)生。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬(父親)是甲公司監(jiān)事長(zhǎng)，其所處職位對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，存在密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A與新任董事長(zhǎng)是近親屬關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系威脅。

(2)不產(chǎn)生。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他近親屬(弟弟)是甲公司保安，其所處職位不是甲公司的“董事、高級(jí)管理人員或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的員工”，對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成不利影響。

(3)產(chǎn)生。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任甲公司信息部技術(shù)顧問(wèn)，其兼任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，存在自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制，．因?yàn)檫@兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)，不存在自我評(píng)價(jià)的不利影響。

(5)產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司制定發(fā)展戰(zhàn)略屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評(píng)價(jià)、自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(6)產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司各子公司開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評(píng)價(jià)、自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。62.

(1)樣本規(guī)模=(600／10)×2．0：120(2)推斷的總體錯(cuò)報(bào)：=(1．28／62)×600=12．39(萬(wàn)元)因?yàn)橥茢嗟目傮w錯(cuò)報(bào)超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)(應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平)，如果再考慮合理的抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度，應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生錯(cuò)報(bào)超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)的可能性非常大，所以總體不能接受。(1)Samplesize=(600／10)×2．O=120(2)Deducedpopulationmisstatement(1．28／62)x600=12．39(tenthousandYuan)Becausededucedpopulationmisstatementexceedstolerablemisstatement(materialitylevelofaccountreceivable)，ifreasonablesamplingriskallowancelimitationisconsidered．thepossibilityofmisstatementofbookbalanceofaccountreceivableexceedingtolerablemisstatementisverybigh，CPAcannotacceptpopulation．

63.(1)A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

①ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；

②ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊(cè)會(huì)镎師審計(jì)過(guò)程沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則，存在過(guò)錯(cuò)；

③A、B、C、D等投資者遭受了投資損失；

④ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)