2022-2023年安徽省六安市注冊會計會計

2022-2023年安徽省六安市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2×16年12月實施了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)。重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元：因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2×16年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.200B.220C.223D.323

2.下列事項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時不應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項目是（）

A.國債的利息收入

B.作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的公司債券利息收入

C.已確認(rèn)公允價值變動的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.已計提減值準(zhǔn)備的以攤余成本計量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

3.第

13

題

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（）。

A.投資收益B.待攤費(fèi)用的減少C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少

4.甲公司2013年5月10日以每股6元的價格購進(jìn)某股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．2元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司于6月5日收到現(xiàn)金股利20萬元，12月31日該股票收盤價格為每股8元，2014年5月15日以每股9元的價格將股票全部售出，另需支付交易費(fèi)用1．5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2014年5月15日出售該可供出售金融資產(chǎn)影響2014年營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

5.應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際交易價格對各項資產(chǎn)進(jìn)行計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響。其所遵循的會計核算原則是()。A.A.客觀性原則B.相關(guān)性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.歷史成本原則

6.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對礦業(yè)進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.600B.100C.200D.500

7.關(guān)于經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余及非財政撥款結(jié)余分配，下列項目中正確的是（）

A.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目

B.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目

C.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會計中通過“專用基金”科目核算

D.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在財務(wù)會計中通過“專用結(jié)余”科目核算

8.甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A.9970B.10000C.89970D.89730

9.下列各項中，不應(yīng)計入在建工程項目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項目取得的財政專項補(bǔ)貼

10.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2011年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（）。A.A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

11.<2>、2011年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤表中確認(rèn)的收益是（）。

A.0

B.104.5萬元

C.50萬元

D.85萬元

12.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：①該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；②或有租金4萬元；③履約成本3萬元；④承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)租入該設(shè)備的最低租賃付款額為()萬元。

A.25B.27C.32D.34

13.A公司于2010年l0月20日自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；l2月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預(yù)收性質(zhì)，不計入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25％，就上述預(yù)收賬款，下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

14.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

15.甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產(chǎn)，公允價值為480萬元，預(yù)計處置費(fèi)用為50萬元。該固定資產(chǎn)購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產(chǎn)在2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

16.第

14

題

順通公司于2000年1月1日購得一專利權(quán)，共支付100萬元，法定期限為5年，預(yù)計受益年限為6年。該企業(yè)對無形資產(chǎn)的期末計價采用成本與可收回價值孰低法，2000年末該無形資產(chǎn)的可收回價值為60萬元，2002年末可收回價值為34萬元，則2002年末無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備余額為（）萬元。

A.6B.16C.14D.12

17.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

18.下列關(guān)于每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)均應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計人發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

19.下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計量

20.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

21.

第

7

題

下列有關(guān)租賃的表述中，正確的是（）。

22.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)計人投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)人在建工程

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用

23.

第

11

題

下列各項中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

24.下列屬于政府派出機(jī)構(gòu)的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省駐京辦

25.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費(fèi)用開始資本化的時點是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計人財務(wù)費(fèi)用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

26.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨立出來的鐵礦山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。

A.33600B.56000C.22400D.28000

27.在確定涉及補(bǔ)價的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時，支付補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價占()的比例低于25%確定。A.A.換出資產(chǎn)的公允價值

B.換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補(bǔ)價

C.換入資產(chǎn)公允價值加補(bǔ)價

D.換出資產(chǎn)公允價值減補(bǔ)價

28.A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.175B.0C.350D.525

29.第

7

題

某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，其價款為200000元，支付運(yùn)費(fèi)l000元（7%作為進(jìn)項稅額抵扣），則收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”金額（）元。

A.20000B.20070C.70D.2010

30.下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是()。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

二、多選題(15題)31.下列交易事項中，影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）

A.投資銀行理財產(chǎn)品取得的收益

B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款

C.軟件企業(yè)收到即征即退的增值稅

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

32.下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款

33.下列關(guān)于企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（）

A.以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以實際付出對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本

D.以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以權(quán)益性證券的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

34.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的事項中，不影響企業(yè)當(dāng)期利潤總額的有（）

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

35.下列各項關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中,正確的有()。

A.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用,在報告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額確認(rèn)

B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的,中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財務(wù)報告編制時來用的會計政策會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同

D.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

36.企業(yè)在計算稀釋每股收益時，不需要對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整的項目有（）

A.當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息

B.稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的股本溢價

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時可能支付的現(xiàn)金

D.可轉(zhuǎn)換公司債券與利息相關(guān)的所得稅影響

37.大明公司2017年1月1日與大唐公司進(jìn)行債務(wù)重組，大明公司應(yīng)收大唐公司賬款120萬元，已提壞賬準(zhǔn)備30萬元。協(xié)議規(guī)定，豁免20萬元，剩余債務(wù)在2017年12月31日支付。但附有一條件，若大唐公司在2017年度獲利，則需另付10萬元。大唐公司認(rèn)為2017年很可能獲利，下列說法正確的有（）A.大唐公司債務(wù)重組的營業(yè)外收入是10萬元

B.大唐公司的預(yù)計負(fù)債是10萬元

C.假如大唐公司沒有獲利，預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

D.大明公司的的或有應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

38.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

39.2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費(fèi)用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費(fèi)30萬元，支付招待費(fèi)3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補(bǔ)償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有()。

A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為264萬元

B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示的金額為44萬元

C.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為0

D.與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元

40.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量

C.取得的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

41.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法錯誤的是（）

A.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對原計入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本

C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對原計入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會計處理

42.在存在或有條件下的債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）

A.對于債權(quán)人而言，涉及的或有應(yīng)收金額在很可能取得時才能將其確認(rèn)相應(yīng)資產(chǎn)

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

C.重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)人債務(wù)重組利得

D.修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

43.下列有關(guān)存貨的各項表述中，正確的有（）

A.盤盈存貨應(yīng)按其公允價值入賬

B.存貨跌價準(zhǔn)備借方增加存貨價值，貸方減少存貨價值

C.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值

44.關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價值確定，下列說法不正確的有（）

A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”（或“股本”）等科目

B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價值計量

C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

D.對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目

45.下列關(guān)于商業(yè)實質(zhì)的說法中，不正確的有（）

A.關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.以一項專利權(quán)換入公允價值相同的另一企業(yè)擁有的長期股權(quán)投資，不具有商業(yè)實質(zhì)

C.企業(yè)以一項用于出租的投資性房地產(chǎn)交換一項固定資產(chǎn)自用，不具有商業(yè)實質(zhì)

D.某企業(yè)以一批存貨換入一項設(shè)備，具有商業(yè)實質(zhì)

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

37

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.甲公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%.除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)會計報告。

（1）甲公司2004年1至11月份的利潤表如下：

③“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2003年營業(yè)費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為2002年營業(yè)費(fèi)用的為200萬元。

④誤將2002年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入2003年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將2003年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，記入2004年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入2002年的毛利率為20%，2003年的毛利率為25%.（2）為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，2004年1月1日，甲公司進(jìn)行如下會計變更：

①將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2004年以前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計提壞賬準(zhǔn)備。2004年1月1日變更前的壞賬準(zhǔn)備賬面余額為20萬元。甲公司2003年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡，以及2004年起的壞賬準(zhǔn)備計提比例如下：

（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下：

①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。甲公司于2005年1月2日將200臺R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，同時取得鐵路發(fā)運(yùn)單。

②12月3日，甲公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺，銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售打讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算。2004年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價款為936萬元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價款的60%，其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付561.6萬元貨款。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為520萬元，預(yù)計安裝費(fèi)用為30萬元。電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計2005年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。

⑤12月28日，甲公司收到其控股股東乙公司支付的資金使用費(fèi)240萬元。乙公司2004年平均占用甲公司資金4000萬元，協(xié)議約定的年資金使用費(fèi)率為6%.2004年一年期銀行存款利率為2.25%.⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價為864萬元，當(dāng)時預(yù)計的使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準(zhǔn)備。12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2005年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑦12月31日，經(jīng)獨立的軟件技術(shù)人員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為70%.

該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用280萬元，記入“生產(chǎn)成本—軟件開發(fā)”科目；預(yù)計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑧12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺。12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺，同時收到貨款113萬元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。

⑨12月29日，甲公司銷售X電子產(chǎn)品30000臺，新款Y電子產(chǎn)品18000臺，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.2萬元，成本為每臺0.15萬元。

（3）甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理：

①2004年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)行會計處理時，按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款400

貸：庫存商品240

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51

銀行存款20

營業(yè)外收入89

②2004年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值（計稅價格）為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛10萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司進(jìn)行會計處理時，對用于交換的4臺電子設(shè)備，按其公允價值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)140.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入120

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4

借：主營業(yè)務(wù)成本104

貸：庫存商品104

③2004年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2005年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。甲公司進(jìn)行會計處理時，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本560

貸：庫存商品560

④2004年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。2004年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2004年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬元。甲公司對該事項未進(jìn)行會計處理。

（4）2005年1月

50.計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

51.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為一家制造企業(yè)，成立于2009年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，自2011年1月1日起執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。2012年2月5日，注冊會計師在對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：

(1)2011年1月1日，將用于出租的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，該房產(chǎn)原值3200萬元，累計折舊160萬元(與稅法一致)。2011年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價值5000萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積。

(2)甲公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(2009年1月)起分5年攤銷，計人管理費(fèi)用，與稅法規(guī)定一致。

(3)2011年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等500萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷850萬元，計人管理費(fèi)用。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅負(fù)債100

(4)甲公司于2011年12月接受乙公司捐贈的設(shè)備，該項設(shè)備在捐贈方原賬面價值是480萬元，捐贈時公允價值為600萬元。甲公司按480萬元增加了固定資產(chǎn)，同時確認(rèn)了480萬元的營業(yè)外收入。

(5)本期對聯(lián)營企業(yè)丙公司追加投資，追加投資后持股比例由20％增加到60％，將該長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算，并進(jìn)行了追溯調(diào)整。經(jīng)與主管會計溝通了解到，由于甲公司能夠控制丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，所以將該長期股權(quán)投資改按成本法核算。(6)本期增發(fā)股票600萬股，用于對丙公司追加投資，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費(fèi)30萬元．計入了長期股權(quán)投資的成本。甲公司2011年度的利潤總額為3000萬元。

(7)甲公司于2008年12月31日購買了一項環(huán)保設(shè)備投入廢水處理車間使用，原價為3000萬元，無殘值，預(yù)計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來28年后該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為400萬元。假定該負(fù)債調(diào)整風(fēng)險后的折現(xiàn)率為5％，且自2009年1月1日起沒有發(fā)生變化。該事項不考慮所得稅費(fèi)用的調(diào)整。假定至2009年12月31日，用上述設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。甲公司據(jù)此采用追溯調(diào)整法分別確認(rèn)預(yù)計負(fù)債92．55萬元與其攤銷額9．49萬元，未涉及其他處理。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費(fèi)用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。

②甲公司2011年度財務(wù)報表審計報告出具日為2012年3月20日，財務(wù)報表對外報出日為2012年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計甲公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間。(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤2011年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

要求：

(1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額。

52.甲公司為上市公司，2010—2012年發(fā)生如下交易：

(1)2010年5月2日，甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，實際支付價款5400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為l8000萬元。其中股本為l0900萬元，資本公積為3800萬元，盈余公積為280萬元，未分配利潤為3020萬元。之前，甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

①取得投資時，乙公司除一批A商品的公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。該批A商品的賬面成本為600萬元，公允價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。

②2010年7月1日，乙公司宣告發(fā)放股票股利300萬元，并于8月10日實際發(fā)放。

③2010年9月，乙公司將其成本為400萬元的B商品以700萬元的價格出售給甲公司，甲公司將司將取得的8商品作為存貨管理。

④乙公司2010年5月至l2月31日實現(xiàn)凈利潤2200萬元，提取盈余公積220萬元。截至2010年12月31日，A、B商品均已全部對外出售。

2010年年末乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值的上升計入資本公積的金額為200萬元(已扣除所得稅影響)。

(2)2011年1月1日，甲公司經(jīng)與丁公司協(xié)商，雙方同意甲公司以其持有的一項廠房和投資性房地產(chǎn)作為對價，取得丁公司持有的乙公司50％的股權(quán)。取得上述股權(quán)后，甲公司共持有乙公司80％的股權(quán)，能對乙公司實施控制。甲、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換出廠房的賬面原價為2900萬元，已計提折舊l000萬元，公允價值為3000萬元。換出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，成本為7000萬元，已計提折舊3500萬元，公允價值為11000萬元。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為25000萬元。(3)2011年甲公司其他業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

①1月1日，甲公司采用經(jīng)營租賃方式租人戊公司的一條生產(chǎn)線，用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，雙方約定租期3年，每年年末支付租金25萬元。2011年12月15日，市政規(guī)劃要求公司遷址，甲公司不得不停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，而原經(jīng)營租賃合同為不可撤銷合同，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假定停產(chǎn)當(dāng)日，甲公司無庫存A產(chǎn)品。甲公司和戊公司之間無其他關(guān)系。

②9月1日，甲公司銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為125萬元，取得乙公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)期限為6個月。甲公司2011年11月1日將該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，且銀行附有追索權(quán)。甲公司實際收到105萬元，款項已存入銀行。

(4)2012年5月15日，甲公司因購買材料而欠丙公司購貨款及稅款合計為6800萬元，由于甲公司無法償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以其持有乙公司32％的股權(quán)償還債務(wù)，由此甲公司對乙公司不再具有控制。重組日，該股權(quán)投資的公允價值是6600萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。除此之外，甲公司與丙公司之間無其他關(guān)系。

要求：

(1)計算2010年甲公司取得乙公司30％股權(quán)的初始投資成本，判斷該項投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。

(2)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由；計算購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額，并說明理由。

(3)根據(jù)資料(3)一①，分析判斷甲公司個別報表中應(yīng)如何處理，計算該項交易對甲公司2010年度合并財務(wù)報表的影響。

(4)根據(jù)資料(3)一②，簡述應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)在乙公司個別財務(wù)報表和甲公司合并財務(wù)報表中的會計處理，并說明理由(假定不考慮利息調(diào)整的攤銷)。

(5)根據(jù)資料(4)，分析計算甲公司因債務(wù)重組交易而應(yīng)分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中確認(rèn)的債務(wù)重組收益。

(6)根據(jù)資料(4)，分析判斷甲公司對乙公司的剩余股權(quán)在合并報表中應(yīng)如何處理。

53.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當(dāng)日市場年利率為5%。(2)4月10日是，購買丙公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或熱點考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。(3)5月15日是，從二級市場丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票時，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。(2)計算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如慶計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。五、3.計算及會計處理題(5題)54.

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

要求：編制借入款項、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

57.

按年分別計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

58.榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會計報表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備價款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司]998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設(shè)備時支付清理費(fèi)用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

參考答案

1.B甲公司應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=200+20=220(萬元)。

2.B選項A不符合題意，稅法規(guī)定國債的利息收入免稅，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)納稅調(diào)減；

選項B符合題意，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計算應(yīng)納稅所得額時不需要調(diào)整；

選項C不符合題意，稅法規(guī)定公允價值變動在持有期間不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，計入應(yīng)納稅所得額；

選項D不符合題意，稅法規(guī)定資產(chǎn)在實際發(fā)生減值損失的時候允許扣除減值損失。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.B此類題目所測試的就是間接法下的各項目之間的鉤稽關(guān)系，只要熟悉項目間的加減關(guān)系就足可應(yīng)對。

4.C【解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。2014年5月15日出售可供出售金融資產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(萬元)。

5.D解析：客觀性原則和相關(guān)性原則都屬于財務(wù)會計信息質(zhì)量要求方面的一般原則，與價格計量沒有關(guān)系。歷史成本原則是指各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價，物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。

6.B預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價值=5500—1000=4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600—1000=4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備=4600—4500=100(萬元)。

7.A選項A正確，年末事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目，行政單位結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政撥款結(jié)余—累計結(jié)余”科目；

選項B不正確，年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”如為貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)；

選項C、D不正確，根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會計中通過“專用結(jié)余”，財務(wù)會計通過“專用基金”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.D發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)偅回?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270(萬元)，甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬元)。

9.D【考點】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項目取得的財政專項補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

10.B預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用后的價值=5500－1000=4500（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600－1000=4600（萬元），所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備=4600－4500=100（萬元）。

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司在2011年度合并利潤表中因處置無形資產(chǎn)確認(rèn)的損益＝150－（70－70/5/12×21）＝104.5（萬元）

或＝個別財務(wù)報表[150－（100－100/5/12×21）]＋抵消分錄（30－10.5）＝104.5（萬元）

抵消分錄：

借：未分配利潤—年初30

貸：營業(yè)外收入30

借：營業(yè)外收入10.5

貸：未分配利潤—年初10.5

12.B解析：甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)。

13.A預(yù)收賬款的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250(萬元)。

14.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報廢時固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當(dāng)期稅前利潤的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

15.C根據(jù)固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始提。本題甲公司該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)前賬面價值＝1800－1800/10×5＝900（萬元），2×17年12月31日該項固定資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額＝480－50＝430（萬元），由于賬面價值大于公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，則應(yīng)對該項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備＝900－430＝470（萬元），故該持有待售資產(chǎn)在2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為430萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：持有待售資產(chǎn)900

累計折舊900

貸：固定資產(chǎn)1800

借：資產(chǎn)減值損失470

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備470

16.B①順通公司2000年末提取了20萬元的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

②2001年和2002年的專利權(quán)分?jǐn)傤~分別為15萬元；

③2002年末的無形資產(chǎn)賬面價值為30萬元，低于可收回價值34萬元，所以應(yīng)反沖減值準(zhǔn)備4萬元，這樣，剩下的減值準(zhǔn)備為16萬元（20－4）。

17.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

18.D以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，選項A錯誤；計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，選項8錯誤；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，選項c錯誤。

19.B【考點】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

20.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

21.C由承租人負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)維護(hù)的租賃為凈租賃，所以選項A錯誤；合同中注明承租人可以隨時解除合同的租賃為可以撤銷租賃，所以選項B的錯誤在于把“承租人”寫成“出租人”了；選項D的錯誤在于把三方面關(guān)系人寫成兩方面關(guān)系人。

22.C選項A，滿足資本化條件的才能計入投資性房地產(chǎn)成本；選項B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”；選項D，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。

23.B自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用。

24.C根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府可以根據(jù)工作需要，在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立派出機(jī)關(guān)。我國地方人民政府的派出機(jī)關(guān)有三種類型：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處。派出機(jī)關(guān)不是獨立的一級行政主體，其主要任務(wù)是檢查、督促下級行政機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行上級行政機(jī)關(guān)的法規(guī)、政策和指示以及完成上級行政機(jī)關(guān)交辦的其他工作。故選C。

25.D借款費(fèi)用開始資本化的時點為2013年1月1日，選項A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項8錯誤，選項D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化金額，選項C錯誤。

26.C4000×14×(1-60%)=22400(元)。

27.B解析：支付補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價占換入資產(chǎn)公允價值或換出資產(chǎn)公允價值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例確定。

28.A無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計入賬價值的基礎(chǔ)上加計50%，所以產(chǎn)生的暫時性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬元)。

29.C收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”金額=200000×10%+l000×7%=20070（元）。

30.D按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用作為支出計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計入營業(yè)外收入，其支出計入營業(yè)外支出。

31.ACD選項A正確，計入投資收益，影響營業(yè)利潤；

選項B錯誤，屬于政府補(bǔ)助，計入營業(yè)外收入，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；

選項C正確，屬于政府補(bǔ)助，企業(yè)收到即征即退的增值稅計入其他收益，影響營業(yè)利潤；

選項D正確，計入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.BC選項A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項目的增減變動；選項B、C，會同時增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

33.ABC選項A、B表述正確，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，購買方應(yīng)該按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和；

選項C表述正確，同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日以取得相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本；

選項D表述錯誤，以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的，以發(fā)行證券的面值總額作為股本，相對于最終控制方而言的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始成本與股本的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的沖減留存收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.AC選項A不影響，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值計入其他綜合收益不影響利潤總額；

選項B影響，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；

選項C不影響，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值不進(jìn)行賬務(wù)處理，不影響利潤總額；

選項D影響，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值應(yīng)計提減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.BC

36.BC選項A、D不符合題意，計算稀釋每股收益時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整：（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息，（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用，上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響，對于包含負(fù)債和權(quán)益成分的金融工具，僅需調(diào)整屬于金融負(fù)債部分的相關(guān)利息、利得或損失；

選項B、C符合題意，稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的股本溢價和可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時可能支付的現(xiàn)金對附屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤沒有影響，不需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.ABC選項A說法正確，大唐公司應(yīng)付賬款的賬面價值120－豁免后應(yīng)支付的賬款100＝20（萬元），扣除預(yù)計負(fù)債10萬元，即10萬元，是債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入；

選項B說法正確，屬于附或有條件的債務(wù)重組，對于債務(wù)人（大唐公司）而言，以修改其他條件進(jìn)行的債務(wù)重組，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確定條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，大唐公司很有可能獲利，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債10萬元，需要說明：在附或有支付的債務(wù)重組方式下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每期末，按照或有事項和計量要求，確定其最佳估計數(shù)，期末所確定的最佳估計數(shù)與原預(yù)計數(shù)的差額計入當(dāng)期損益；

選項C說法正確，若預(yù)計負(fù)債在以后沒有發(fā)生，則轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；

選項D說法錯誤，債權(quán)人的或有應(yīng)收款只有實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

（1）2017年1月1日

借：應(yīng)付賬款120

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

預(yù)計負(fù)債10

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得10

（2）2017年12月31日

①若大唐公司2017年獲利

借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

預(yù)計負(fù)債10

貸：銀行存款110

②若大唐公司2017年未獲利

借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組100

貸：銀行存款100

借：預(yù)計負(fù)債10

貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得10

38.ACD選項A和D，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項C，差額記入“營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

39.BD支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬元)；支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=5+30q一3+6=44(萬元)；與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為2萬元；與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出=6+15：21(萬元)。所以答案為B、D。

40.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

41.ACD選項A、C、D表述錯誤，規(guī)定購買日12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對原計入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對價變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會計處理：或有對價為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會計處理；或有對價為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價值計量，公允價值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計入當(dāng)期損益或計入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項B表述正確，某些情況下，企業(yè)合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項或多項或有事項的發(fā)生，購買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對價，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對價，這將導(dǎo)致產(chǎn)生企業(yè)合并的或有對價問題。會計準(zhǔn)則規(guī)定，購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.BCD選項A錯誤，選項B正確，或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認(rèn)，只有在實際發(fā)生時才計入當(dāng)期損益；

選項C正確，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，作為債務(wù)人債務(wù)重組利得；

選項D正確，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價值，與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.BD選項A錯誤，盤盈存貨應(yīng)按重置成本入賬，而非其公允價值；

選項B正確，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)按兩者的差額貸記存貨跌價準(zhǔn)備，貸方表示存貨價值減少，當(dāng)以前減記存貨價值因素消失時，減記金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，借記存貨跌價準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，借方表述存貨價值增加；

選項C錯誤，盤盈存貨應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不作為前期差錯處理，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理；

選項D正確，投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選BD。

44.ABD選項A說法錯誤，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”（或“股本”）等科目；

選項B說法錯誤，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值（而非公允價值）計量；

選項C說法正確，承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價值；

選項D說法錯誤，對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

45.ABC選項A符合題意，關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)不具有商業(yè)實質(zhì)，但并不絕對；

選項B符合題意，該事項換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)雖然公允價值相同，但對換入企業(yè)來講，換入該項長期股權(quán)投資使該企業(yè)對被投資方由重大影響轉(zhuǎn)為控制關(guān)系，則換入企業(yè)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權(quán)有較大差異，另一企業(yè)利用換入的專利技術(shù)可以解決技術(shù)難題，從而產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的股權(quán)投資有較大差異，因此兩者具有商業(yè)實質(zhì)；

選項C符合題意，通常情況下，由定期租金帶來的現(xiàn)金流量與用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面有所差異，因此該兩項資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)視為具有商業(yè)實質(zhì)；

選項D不符合題意，因存貨流動性強(qiáng)，能在較短的時間內(nèi)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，設(shè)備作為固定資產(chǎn)要在較長的時間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量，兩者產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時間相差很大，因此該兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.N

48.N

49.（1）對資料（2）中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理

①向A公司銷售R電子設(shè)備

借：銀行存款702

貸：預(yù)收賬款702

對于甲公司2005年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票的事項由于不屬于04年12月份的事項，所以根據(jù)題目要求不需要作處理。

②向B公司銷售X電子產(chǎn)品

借：銀行存款150

貸：主營業(yè)務(wù)收入160

應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27.2

借：主營業(yè)務(wù)成本125

貸：庫存商品125

借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）l.7

貸：應(yīng)收賬款11.7

③境外銷售

借：應(yīng)收賬款――美元戶（120萬美元）992.4（60×2×8.27）

貸：主營業(yè)務(wù)收入992.4

借：主營業(yè)務(wù)成本820

貸：庫存商品820

12月末計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：

借：財務(wù)費(fèi)用2.4

貸：應(yīng)收賬款2.4[120×（8.27－8.25）]

④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)

借：銀行存款561.6

貸：預(yù)收賬款561.6

借：安裝成本540

貸：銀行存款20

庫存商品520

⑤收取控股股東資金使用費(fèi)

借：銀行存款240

貸：財務(wù)費(fèi)用90

資本公積150

⑥支付D公司售后回租租金

借：固定資產(chǎn)清理756

累計折舊108

貸：固定資產(chǎn)864

借：銀行存款1000

貸：固定資產(chǎn)清理1000

借：固定資產(chǎn)清理244

貸：遞延收益244

⑦為E公司單獨設(shè)計軟件

借：預(yù)收賬款336

貸：其他業(yè)務(wù)收入336（480×70%）

借：其他業(yè)務(wù)支出266

貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)266[（280+100）×70%]

⑧視同買斷及以舊換新

借：委托代銷商品90

貸：庫存商品90

借：銀行存款113

庫存商品4

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本75

貸：委托代銷商品75

⑨銷售分公司商品

借：銀行存款6458.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入5520

應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）938.4

借：主營業(yè)務(wù)成本4200

貸：庫存商品4200

（2）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正

①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)

借：營業(yè)外收入89

貸：資本公積89

或

借：應(yīng)付賬款－400

貸：銀行存款－20

庫存商品－240

營業(yè)外收入－89

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）－51

借：應(yīng)付賬款400

貸：銀行存款20

庫存商品240

資本公積89

應(yīng)交稅金—一應(yīng)