歷年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題及答案

2011年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題及答案

一、單項選擇題（以下每小題備有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。

多選、錯選、不選均不得分。本題共30分.每小題1分。）

1.對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是：

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國注冊會計師法》

C.《中華人民共和國審計法》

D.《中華人民共和國公司法）

2.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟評價職能的是：

A.財務(wù)審計

B.效益審計

C.財政審計

D.財經(jīng)法紀審計

3.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是：

A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性

B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性

C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

D.獨立性是審計的本質(zhì)特征

4.下列有關(guān)審計人員法律責任的表述，正確的是：

A.內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任

B.判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部

審計的法律責任

5,下列有關(guān)審計準則的表述，錯誤的是：

A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

D.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

6.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是：

A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B.保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷

C.在履行職責時?，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D.在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

7.財務(wù)審計項目的一般審計目標中，真實性指的是：

A.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

B.實際存在或發(fā)生的金額均己記錄或列報

C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

D.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

8.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是：

A.只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序

C.國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案

D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

9.審計證據(jù)接其來源進行分類，可以分為：

A.實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)

C.親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)

10.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據(jù)

C.審計工作底稿應(yīng)當真實完整地反映審計全過程

D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)

11.從檢查被審計單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、

數(shù)量和重點的審計取證模式是：

A.賬目基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計

C.風險基礎(chǔ)審計

D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計

12.下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是：

A.分析僅運用于審計實施階段

B.分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

D.重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

13.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有

效性的情況是：

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B.且內(nèi)部控制風險較低

C.內(nèi)部控制風險很高

D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

14.信賴不足風險影響的是：

A.審計效率

B.審計效果

C.審計結(jié)果

D.審計質(zhì)量

15.某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為拿3600000元，審計人員在考慮了預(yù)計

總體標準差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300

個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為640000元。若采用差異估計法,

審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項H總體金額是：

A.3750000元

B.3050000元

C.3431250元

D.3450000元

16.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：

A.內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中提交階段

性審計報告

B.內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)

C.內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計建議

[).被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核

實，必要時應(yīng)修改審計報告

17.下列各項中，屬于效益審計中常用的定性分析方法的是：

A.價值分析

B.回歸分析

C.比較分析

D.程序分析

18.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過

程稱為：

A.數(shù)據(jù)清理

B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C.數(shù)據(jù)驗證

D.數(shù)據(jù)分析

19.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述正確的是：

A.調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B.描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同

C.信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的

D.信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在終結(jié)階段有很大區(qū)別

20.下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：

A.審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目

B.審計署負責管理署本級審計項目計劃和縣級以上地方審計機關(guān)審計項目計劃

C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃

D.審計機關(guān)應(yīng)將年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關(guān)批準

21.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責的

是：

A.信用調(diào)查人員

B.出納人員

C.應(yīng)收賬款記賬人員

D.銷售人員

22.審計人員實施營業(yè)收入截止期測試的主要目的是：

A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

B.審查銷售退回原因的合理性

C.檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

D.評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

23.為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計人員應(yīng)當取得或

編制：

A.應(yīng)收賬款對賬單

B.應(yīng)收賬款明細表

C.應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表

24.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是：

A.將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較

B計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較

C.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

D.將本年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較

25.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是：

A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準

C.檢查成本開支的合法性

D.檢查不相容職責的分離

26.審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實:

A.投入資本的完整性

B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的真實性

D.投入資本總賬與明細賬的一致性

27.審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：

A.借款銀行的上級單位

B.當?shù)氐你y行監(jiān)管部門

C.借款銀行和其他債權(quán)人

D.當?shù)氐墓ど绦姓芾聿块T

28.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責中，可以由一人同時承擔的是：

A.支票與印章的保管

B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金H記賬的登記

C.現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

1).銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

29.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：

A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當在會計主管不在場的情況下進行

B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行

C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

D.出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應(yīng)確認為重要違規(guī)

問題

30.下列資產(chǎn)負債表II后事項中，審計人員認為應(yīng)當作為調(diào)整事項處理的是：

A.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

B.出資購買其他公司的股票

C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

D.在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

二、多選選擇題

31.下列有關(guān)審計分類的表述，正確的有：

A.按審計的內(nèi)容，分為財政財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀審計和效益審計

B.按實施審計的范圍，分為詳細審計和抽樣審計

C.按審計的主體，分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

D.按實施審計的周期，分為事前審計、事中審計和事后審計

E.按執(zhí)行審計的地點，分為授權(quán)審計和委托審計

32.下列有關(guān)國家審計管轄范圍的表述，正確的有：

A.審計署可以授權(quán)地方審計機關(guān)對所有中央單位進行審計

B.上級審計機關(guān)可將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計

C.上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項不能直接進行審計

D.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報請其共同的上

級審計機關(guān)確定

E.審計機關(guān)的審計管轄范圍根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)管理關(guān)

系確定

33.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有：

A.成立審計組

B.編制審計工作方案

C.編制審計實施方案

D.調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況

E.起草審計報告

34.審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據(jù)有：

A.審計工作計劃

B.審計工作方案

C.國家有關(guān)方針和政策

D.被審計單位的管理制度

E.專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业囊庖?/p>

35.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述，正確的有：

A.審計人員間接獲取的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠

B.原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠

C.從內(nèi)部取得的審計證據(jù)比從被審計單位外部獲取的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制無效情況下形成的審計證據(jù)更

可靠

E.從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交

的審計證據(jù)更可靠

36.下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的有：

A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會計基礎(chǔ)工作較差的被審計單位

B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

C.詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認定提供可靠的審計證據(jù)

E.順查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計單位

37下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有：

A.內(nèi)部控制是指被審計單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施

B.保證會計及其他信息資料的真實可靠是內(nèi)部控制的作用之一

C.內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受成本效益原則的影響

1).按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制

E.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計人員就無需開展實質(zhì)性審查

38下列有關(guān)審計報告的表述，正確的有：

A.內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后通常撰寫簡式審計報告

B.我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

C.審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

1).國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)

E.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

39.對信息系統(tǒng)組成部分的審計是信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容之一，其審計內(nèi)容包括：

A.計算機硬件

B.系統(tǒng)軟件

C.安全控制

D.應(yīng)用軟件

E.組織控制

40.下列有關(guān)審計風險的表述，正確的有：

A.審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段

B.固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險

C.審計風險是客觀存在的，但具有潛在性

D.審計風險可以控制，但不能完全消除

E.對于不可控的審計風險，審計人員應(yīng)該提高風險承受能力

41.根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能山銷售部門承擔的職責有：

A.處理客戶訂單

B.批準賒銷信用

C.簽訂銷售合同

D.收取銷售貸款

E.記錄營業(yè)收入明細賑

42.某批貨物在本報告期銷售并發(fā)運，被審計單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收

入計入下一個報告期，審計人員應(yīng)該得出的結(jié)論有：

A.本期營業(yè)收入被低估

B.本期營業(yè)收被高估

C.本期營業(yè)成本被低估

D.本期營業(yè)成本被高估

E.本期營業(yè)利潤被低估

43.審計人員在審查被審計單位固定資產(chǎn)減值準備時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

A.減值準備增減變動記錄的完整性

B.減值準備計提方法的適當性

C.減值準備賬戶期末余額的正確性

D.減值準備轉(zhuǎn)回的充分性

E.減值準備披露的正確性

44.下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有：

A.制定成本計劃和費用預(yù)算

B.設(shè)置會計賬簿核算成本費用

C.嚴格審核原始憑證控制成本支出

D.進行生產(chǎn)與存貨成本分析

E.產(chǎn)品發(fā)運憑證預(yù)先連續(xù)編號

45.下列各項中，屬于對應(yīng)付職工薪酬進行實質(zhì)性審查的有：

A.分析應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額各組成項目的真實性

C.審查獎金、津貼發(fā)放的合規(guī)性

D.檢查工資費用分配表是否經(jīng)財會部門主管審核

E.檢查工資保管與工資明細表編制是否相互獨立

46.審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他

單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審

計人員應(yīng)實施的程序包括：

A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.到被審計單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對

E.抽查應(yīng)收賬款明細記錄，檢查相關(guān)憑證

47.下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

C.觀察支票與印章的保管是否分離

D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

48.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金II記賬的要點有：

A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

49.審計人員對銀行存款進行審查時，應(yīng)實施的審計程序有：

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.核實銀行存款收支的截止期

C.審查有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性

D.將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額

E.向銀行和非銀行金融機構(gòu)函證

50.審計人員對被審計單位合并報喪進行實質(zhì)性審查時，應(yīng)實施的審計程序有：

A.審查合并報表合并范圍的合規(guī)性

B.審查合并報表附注信息披露的完整性

C.審查抵銷分錄編制的正確性

D.審查合并報表編報程序的健全性

E.審查合并報表格式的正確性

三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包

括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意

的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不避均不得分。有多項正確答案的小題，在

無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）

案例一

（一）資料

2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進行審計、有關(guān)的情況和資料

如下：

1.銷售部經(jīng)理負責公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決

定。

2.財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具

銷售發(fā)票。

3.審計人員對應(yīng)收賬款進行了函證。客戶A在回函中證明近年來未與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)往

來，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。

4.審計人員擬采用隨機數(shù)表法從連續(xù)編號為1000?5000的銷售發(fā)票中抽取50張進行

審查，樣本編號與下列隨機數(shù)表中前4位數(shù)對應(yīng)，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自

上而下查找，路線為第1歹IJ、第2歹U、第3列……

隨機數(shù)表

12345

13703997547646733154699341

22514584834230095158466754

39843354725188646586676918

49796568548815458293393545

57804967830146241756325697

65020325658914780805923308

74005967825189346499849807

88435067241540313453504093

(二)要求：根據(jù)上述贊料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.實物控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.獨立檢查

D.憑證與記錄控制

52“資料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.職責分工控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.獨立檢查

D.憑證與記錄控制

53.“資料3”中審計人員確定函證應(yīng)收賬款的范圍和對象時，應(yīng)考慮的因素有：

A.甲公司是否愿意進行函證

B.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性

C.應(yīng)收賬款余額的大小

D.采用積極函證還是消極函證方式

54.針對“資料3”中客戶A的回函，審計人員應(yīng)采取的措施有：

A.直接確認甲公司虛構(gòu)應(yīng)收賬款

B檢查與客戶A應(yīng)收賬款相關(guān)的憑證

C.要求甲公司將賬面記錄的應(yīng)收客戶A的款項作壞賬處理

D.向甲公司財務(wù)部門進行詢問

55.按照“資料4”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發(fā)票編號為：

A.7804B.9931

C.23001).1886

案例二

(-)資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款

業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:

(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；

(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；

(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收：

(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬。

2.該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審

核。

3.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應(yīng)付賬

款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬

款的真實性。

4.該公司應(yīng)付張教總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目

數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細科目數(shù)量為4個，借方余額合

計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬教期末余額為3700萬元。

5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大

幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公

司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56“資料1”中,違反內(nèi)部控制要求的有:

A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單，送變供應(yīng)商

C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收

D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬

57.“資料2”中，屬于對應(yīng)付賬款明細表的審核內(nèi)容有；

A.審核明細表的金額計算是否正確

B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致

C.審核有無其他流動負債項目記入明細表

D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款

58.針對“資料3”，審計人員應(yīng)當進步采取的措施是：

A.向債權(quán)人函證

B.直接認定賬實不符

C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入

D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

59.針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務(wù)報表造成

的影響有：

A.少列報應(yīng)付賬款300萬元

B.少列報預(yù)付款項300萬元

C.少列報預(yù)收款項300萬元

D.少列報應(yīng)收賬款300萬元

60.針對“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的

原因有：

A.該公司流動資金周轉(zhuǎn)困難

B.未能及時記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)

C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進行支付

I).應(yīng)記作其他流動負債的項目被記入應(yīng)付賬款

案例三

(一)資料

2011年3月，某審計組對丙公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨

業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：

1.審計人員運用分析方法檢查存貨總體合理性時，對近3年的存貨周轉(zhuǎn)率進行了測算和

對比分析，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率變動幅度較大。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：

(1)審計人員參與制訂盤點計劃；

(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行；

(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；

(4)將盤點結(jié)果與明細賬余額核對。

3.審計人員審查丙公司2010年末存貨盤點記錄后發(fā)現(xiàn).A材料的盤點結(jié)果為800公斤，

而該材料賬面記錄為1000公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，多記的200公斤材料當時尚在運

輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫手續(xù)。

4.審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的明細記錄,2010年12月份B產(chǎn)品的相關(guān)明細記錄反映:

(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元；

(2)12月15II,入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；

(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；

(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。

丙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。

5.審計人員對產(chǎn)成品進行審查時，采取了如下審計程序：

(1)審查產(chǎn)成品計價方法的合理性；

(2)審查是否接規(guī)定計提存貨跌價準備；

(3)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單；

(4)審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。

(二)要求：根據(jù)上述資料?，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料1”，審計人員認為可能導(dǎo)致近3年存貨周轉(zhuǎn)率變動的原因有.：

A.存貨儲備變動

B.銷售情況變動

C.存貨發(fā)出計價方法變更

D.存貨跌價準備計提基礎(chǔ)變動

62“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中正確的有：

A.審計人員參與制訂盤點計劃

B.審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行

C.在監(jiān)盤過程中，對過期，毀損的存貨單獨作出記錄

D.將盤點結(jié)果與明細賬余額核對

63.“資料3”中，針對200公斤的在途材料，審計人員應(yīng)采取的措施有：

A.直接認定賬實不符

B.請該公司提供材料采購的證明文件

C.直接要求談公司調(diào)減2010年財務(wù)報表中的存貨余額

D.審查該公司2011年1月2日的收貨及入庫記錄

64.針對“資料4”，審計人員核查后應(yīng)要求丙公司進行的調(diào)整是：

A.調(diào)增產(chǎn)成品10萬元，調(diào)減營業(yè)成本10萬元

B.調(diào)減產(chǎn)成品10萬元，調(diào)增營業(yè)成本10萬元

C.調(diào)增產(chǎn)成品5萬元，調(diào)減營業(yè)成本5萬元

D.調(diào)減產(chǎn)成品5萬元，調(diào)增營業(yè)成本5萬元

65“資料5”中，審計人員對產(chǎn)成品所采取的審計程序中，可用于截止期測試的程序有;

A.審查產(chǎn)成品計價方法的合理性

B.審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備

C.審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗收單

D.審查資產(chǎn)負債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單

參考答案:

一、單項選擇題

l.A2.B3D

4.C5.D6.D

7.A8.B9,C

10.D11.B12.C

13.B14.A

15.D(3600000-XI500=3450000)

16.B17.D18.A

19.C20.C21.A

22.C23.C24.B

25.C26.C27.C

28.B29.B30.D

二、多項選擇題

31.AC32.BE

33.ACD34.CDE

35.BDE36.BC

37.BCD38.CDE

39.ABD40.CDE

41.BDE42.AE

43.ABCE44.ABCD

45.ABC46.BC

47.ABC48.ABCD

49.ABCE50.ABCE

三、案例分析題

案例一

51.B52.D

53.BCD54.BD

55.C

案例二

56.CD57.ABCD

58.A59.AB

60.AD

案例三

61.ABCD62.ABCD

63.BD

64.A結(jié)存總成本應(yīng)為2000件X750元

/件=1500000

1500000-1400000=100000（元）

65.CD

2010年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題及答案

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多

選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）

1.2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為：

A.2010年3月1日B.2010年5月1日C2010年6月1日D.2011年1月1日

2.審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是：

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.經(jīng)濟服務(wù)

3.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標志之一是：

A.從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲婤.從財務(wù)審計擴展到效益審計

C.從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婦.主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔

4.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是：

A.要求被審計單位提供財務(wù)報表B.要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況

c.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

5.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：

A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

6.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是:

A.對審計工作底稿進行分級復(fù)核B.對審計人員進行定期培訓(xùn)

C.對審計報告進行復(fù)核D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

7.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是：

A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B.進行內(nèi)部控制測試

C.進行實質(zhì)性測試D.確定重要性水平

8.卜一列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是：

A.財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

B.實質(zhì)性測試必須采用詳查法

C.分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

D.審汁人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

9.F列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

A.詢問B.聽證c.函證D.監(jiān)盤

10.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：

A.順查法是指從檢查原始憑證人手的審計方法

B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表人手的審計方法

D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

11.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標密切相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和

審計決定

C.審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

D.審計證據(jù)與審計?目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

12.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A.查閱被審計單位的各項管理制度和相天文件

B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D.審查財務(wù)報表項目余額

13.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責的分離D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

14.下列抽樣風險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能

性是：

A.信賴過度風險B.誤拒風險C.誤受風險D.信賴不足風險

15.審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目（賬

面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員

可以推斷出該存貨項目總體金額是：

A.300500元B.302500元C.303000元D.347500元

16.對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支審計決定不服的，被審計單位可以：

A.依法申請行政復(fù)議B.依法提起行政訴訟

C.提請審計機關(guān)的上級審計機關(guān)裁決D.提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決

17.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)

行和其他財政收支情況的報告是：

A.審計結(jié)果公告B.審計結(jié)果報告C.審計工作報告I）.審計決定書

18.在效益審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，一并借鑒其實踐經(jīng)

驗的評價方法是：

A.評分法B.標桿法c.目標成果法D.目標評價法

19.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A.測試數(shù)據(jù)法B.平行模擬法C.圖形描述法D.虛擬實體法

20.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是:

A.審計管理要服從審計目標B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

21.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的

憑證是：

A.銷貨合同B.銷貨單C.貸項通知單D.客戶訂貨單

22.對某應(yīng)收賬款賑戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計人員應(yīng)該:

A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B.認定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C.放棄對該賬戶余額的審查

I).認定該賬戶余額全額為壞賬

23.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A.審核領(lǐng)料憑證B.控制廠部辦公經(jīng)費開支C.制訂成本計劃D.編制成本預(yù)算

24.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序的是：

A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批B.檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備

C.對成本項目進行分析性復(fù)核D.檢查不相容職責是否分離

25.在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，審汁人員應(yīng)當:

A.指揮盤點工作的進行B.作為盤點小組成員進行盤點C.監(jiān)督盤點工作的進行D.親

自編制盤點表

26.對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問進行審查的是：

A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責是否相互分離B.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確

C.各種津貼和補貼發(fā)放標準是否合規(guī)D.職工薪酬在財務(wù)報表中的披露是否正確

27.F列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責分工要求的是：

A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

c.出納員簽發(fā)支票D.出納員登記應(yīng)收賬款明細賬

28.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，另

有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未人賬。審計人員由此可以得出的

結(jié)論是：

A.庫存現(xiàn)金短缺1270元B.庫存現(xiàn)金短缺670元

C.庫存現(xiàn)金短缺600元D.庫存現(xiàn)金溢余600元

29.下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行實質(zhì)性測試的是：

A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

B.杏明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議

c.查明公司是否以到期日為標準將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債

D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

30.對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是：

A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C.應(yīng)當披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。

全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下?選對一項得0.5

分。本題共40分。每小題2分。）

31.按審查范圍劃分的審計種類有：

A.詳細審計B.抽樣審計c.全部審計D.局部審計E.就地審計

32.下列有關(guān)審計職、此道德的表述中，正確的有：

A.審計人員執(zhí)行任務(wù)時，不得隱瞞或者曲解事實

B.審計人員履行職責時，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎

C.審計人員應(yīng)當保持專業(yè)勝任能力

D.審計人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密，負有保密責任

E.審計人員在執(zhí)業(yè)時應(yīng)將委托人的利益放在第一位

33.審計機關(guān)發(fā)出審計通知書的作用有:

A.通知被審計單位接受審計

B.制訂年度審計項目計劃的依據(jù)

C.審計組執(zhí)行審計任務(wù)的依據(jù)

D.編制審計工作底稿的依據(jù)

E.審計機關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù)

34.5列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的有：

A.不同來源且能相互印證的審計證據(jù)比單獨來源的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠

c.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從原件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

E.內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

35.下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有：

A.賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查人手

B.制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評人手

C.風險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展

D.風險基礎(chǔ)審計融合了風險控制方法與傳統(tǒng)審計方法

E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風險

36.下列各項中，屬于變量抽樣法的有：

A.單位均值估計法B.差異估計法C.比率估計法D.屬性抽樣法E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

37.下列有關(guān)審計報告的表述中，正確的有：

A.審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計成果的主要形式

B.國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表

審計意見的書面文件

c.國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常要撰寫簡式審計報告

D.社會審計報告可分為標準審計報告和非標準審計報告

E.國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力

38.下列各項中，可用作效益審計評價標準的有：

A.國家有關(guān)政策B.具體行業(yè)標準C.審計人員的觀點

D.國家法律法規(guī)E.被審計單位編制的預(yù)算

39.電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

A.文件傳輸B.數(shù)據(jù)驗證C.直接拷貝和直接讀取

D.開放數(shù)據(jù)互連E.平行模擬

40.下列各項中，屬于審計風險控制方法的有：

A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平B.參照執(zhí)行審計準則C.保持審計的獨立性

D.聘請法律顧問E.分清審計機關(guān)與被審計單位的責任

41.下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有：

A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷貨單B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入

庫單

C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

42.審計人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進行肯定式函證，可以證實的內(nèi)容有：

A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

C.應(yīng)收賬款余額是否正確D.應(yīng)收賬款在財務(wù)報表附注中的披露是否恰當

E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

43.為查找資產(chǎn)負債表日未人賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有：

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細表相核對

D.核對應(yīng)付款項明細賬與總賬

E.追蹤資產(chǎn)負債表日之前簽發(fā)的驗收單

44.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有：

A.閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B.當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊

C.當月減少的固定資產(chǎn)當月需計提折舊D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊

E.己提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊

45.某企業(yè)2009年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2010年1月收到購貨發(fā)票，2010

年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計人員可以據(jù)此判斷該企業(yè):

A.2009年末貨幣資金被高估B.2009年末存貨被低估C.2009年末負債被低估

D.2009年度營業(yè)收入被高估E.2009年度營業(yè)利潤被低估

46.審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有：

A.材料采購費用的分配比例是否合理B.材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整

C.材料計價方法是否保持前后期一致D.材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理

E.是否制定了材料采購管理制度

47.下列各項審計程序中，屬于對應(yīng)付職工薪酬進行分析性復(fù)核的有：

A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況

B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費用與前期比較

C.核對工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定

D.將本年度管理費用中的人T費用與前期比較

E.核對工資標準是否符合有關(guān)的規(guī)定

48.下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認為正確的有:

A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取

B.余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取

C.以當年利潤總額為提取基數(shù)

D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

E.可以用來向投資者分配利潤

49.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

D.一般采用否定式函證

E.應(yīng)向賬廣1已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

50.下列各項中，屬于財務(wù)報表編制程序控制的有:

A.報表內(nèi)容控制B.結(jié)賬控制C.報送時間控制D.對賬控制E.試算平衡控制

三、案例分析題（本題包括三個案例答題.每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包

括5道小題。每道小題2分。每道小題各有四項備選答案.其中有一項或多項是符合題意的

正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題.在無多

選和錯選的情況下.選對一項得0.5分。）

案例一

（一）資料2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和

資料如下：

1.每月末，山II常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知

出納員；監(jiān)盤時間安排在當II營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：

由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。

3.2009年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

4.2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按

照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為。01至060,并隨機抽取15筆進行審查。這15

筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為600萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51."資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.實物控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制c.職責分工控制D.憑證與記錄控制

52.”資料2〃中，審計人員在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，正確的安排有：

A.監(jiān)盤時間安排在當日營業(yè)終了后B.監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場

C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求D.審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存

現(xiàn)金盤點表

53."資料3〃所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分離B.資產(chǎn)保管與賬實核對相分離c.各種會計責任之間相分

離D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分離54."資料4”中，審計人員隨機抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，

可以采用的方法有：

A.系統(tǒng)選樣法B.屬性抽樣法C.隨機數(shù)表選樣法D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

55.若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是：

A.2.500萬元B.2400萬元C.4100萬元1）.3900萬元

案例二

（一）資料

2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)

循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信

用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負責記錄主營業(yè)務(wù)收入明

細賬；主管會計負責批準壞賬的核銷。

2.審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無

異常變化；計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具

的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬：抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主

營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對\

3.審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，

未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。

4.審計人員對2009年營業(yè)收入進行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)當年營業(yè)收入明顯比匕年減少，而

據(jù)銷售部門反映，該公司當年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計

憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

5.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)?筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.”資料1〃中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負責批準賒銷信用B.倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C.出納員負責記

錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬D.主管會計負責批準壞賬的核銷

57.“資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有：

A.比較各月營業(yè)收人的變動情況，了翻有無異常變化

B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

c.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對

58.針對''資料3",審計人員認為可能存在的問題有：

A.隱匿營業(yè)收入B.虛增利潤C.偷逃稅金D.虛增營業(yè)收人

59.針對''資料4",為進一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有:

A.詢問相關(guān)當事人B.向債權(quán)人函證C.核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬D.審閱預(yù)付

賬款總賬

60.針對〃資料5”,為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

C.計算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比I).要求被審計單位全額計提壞賬準

備

案例三

(?)資料

2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審

計的情況和資料如下：

1.審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評。

2.在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有，審計人員審查了

有關(guān)憑證。

3.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2

000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領(lǐng)

用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物人賬價值為2

400萬元。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用

權(quán)的費用計入在建工程;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計

入財務(wù)費用；對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬血價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備；對

于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

5.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009

年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對''資料1〃，下列審計程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

A.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全B.審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

C.檢查固定資產(chǎn)人賬價值的正確性D.驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

62.針對''資料2〃，卜列各項中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有:

A.產(chǎn)權(quán)證明書B.固定資產(chǎn)明細賬C.財產(chǎn)稅單D.購貨發(fā)票

63.針對〃資料3”,對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費，審計人員應(yīng)建

議丙公司做如下調(diào)整:

A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元B、調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元

c.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元D、調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元

64.針對“資料4”,審計人員認為丙公司賬務(wù)處理正確的有：

A.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計人在建工程

B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職：E宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用

C.對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準備

D.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

65.針對“資料5”,審計人員初步判斷所計算比率發(fā)生較大變動的原因有：

A.當年折舊額的計算不準確B.本年新增大量固定資產(chǎn)

C.當年報廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷D.當年存在閑置的固定資產(chǎn)

二0■0年全國審計師資格考試審計理論與實務(wù)試卷標準答案

一、單項選擇題

1.B2.A3.B4.D5.C6.I)

7.A8.A9.B10D11B12.D

13.A14.B15.C(505004-50000)X300000-303000

16.D17.B18.B19.C20.C21.C

22.A23.B24.C25.C26.A27.B

28.C4298.20-150-520-3028.20=600元

29.D30.C

二、多項選擇題

31.CD32.ABCD

33.AC34.ABDE

35.ABCD36.ABC

37.ABD38.ABDE

39.ACD40.ACDE

41.ABCE42.AC

43.ABCE44.BCE

45.BC46.ABC

47.ABD48.ABD

49.CE50.BDE

三、案例分析題

案例一

51.C52.AB

53.D54.AC

55.D4000-(625-600)X(604-15)=3900萬元

案例二

56.ACD57.AB

58.AC59.ABC

60.AB

案例三

61.ABD62.ACD

63.B2400-(2000-800-50+300+100)=850萬元

64.BC65.BCD

2009年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題及答案

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。

多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）

L按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：（）。

A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計

B.全部審計、局部審計

C.定期審計、不定期審計

D.授權(quán)審計、委托審計

2.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是：（）。

A.對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進行調(diào)查，并取得證明材料

B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責任審計

C.對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰

D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存

3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是：（）。

A.法律責任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

B.適用于各類審計主體

C.以行政責任為主，也包括民事責任

D.以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

4.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：（）。

A.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B.審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C.審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準

D.審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)

5.下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是：（）。

A.對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初步評價

B.編制審計實施方案

C.進行內(nèi)部控制測試

D.編制審計工作方案

6.下列關(guān)于審計：正作底稿的表述中，錯誤的是：（）。

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)

C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核

D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)

7.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：（）。

A.審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系

程度

C.審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

8.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是：（）。

A.詢問記錄

B.銷售合同

C.應(yīng)收賬款明細表

D.銀行對賬單

9.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：（）。

A.賬目基礎(chǔ)審計一制度基礎(chǔ)審計一風險基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計一賬目基礎(chǔ)審計一風險基礎(chǔ)審計

C.賬目基礎(chǔ)審計一風險基礎(chǔ)審計一制度基礎(chǔ)審計

D.風險基礎(chǔ)審計