審計學(xué)復(fù)習(xí)資料

審計學(xué)復(fù)習(xí)資料

單選合集[單選]審計最本質(zhì)的特征是獨立性.[單選]依據(jù)我國1982年憲法,1983年在國務(wù)院設(shè)立審計署.[單選]我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是謝霖.[單選]注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離.[單選]國家審計/注冊會計師審計/內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在審計主體.[單選]從審計獨立性,有效性來講,企業(yè)內(nèi)部審計最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會.[單選]從方法論的角度,注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計,稱為風(fēng)險基礎(chǔ)審計.[單選]獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂.[單選]財務(wù)報表進行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù).[單選]會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是主任會計師.[單選]業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所.[單選]被審計單位借入了長期負債,在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額,則被審計單位管理當(dāng)局違反的”認定”是計價和分攤.[單選]注冊會計師對上市公司進行審計時,將”完美性”作為重點證明認定的包括應(yīng)付賬款.[單選]”審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達的審計證據(jù)的特點是充分性.[單選]根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求,注冊會計師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是被審計單位面臨虧損的壓力.[單選]審計證據(jù)中,其證明力由強到弱排列的是注冊會計師自編的分析表,購貨發(fā)票,銷貨發(fā)票,管理當(dāng)局聲明書.[單選]如果審計人員懷疑被審計單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬的行為,則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實質(zhì)性程序是將主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批核對.[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單,審計人員可以執(zhí)行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復(fù)函檔案.[單選]注冊會計師對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止測試,主要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確.[單選]注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款,最有效的審計程序應(yīng)為審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證.[單選]注冊會計師從被審計單位的驗收單是追查至相應(yīng)的采購明細賬,是為了證實采購與付款循環(huán)中的完整性.[單選]注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時,應(yīng)重點觀察本期新增加的固定資產(chǎn).[單選]注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試.在了解到存貨種類繁多,收發(fā)頻繁,價值差異較大的特點后,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨采用的方法是分層抽樣.[單選]在審計應(yīng)付債務(wù)時,如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多,審計人員可以直接進行實質(zhì)姓測試.[單選]注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時,為確定”長期借款”賬戶余額的真實性,可以進行函證.函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司存過款的所有銀行.[單選]審查盈余公積時,在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后,其余額不得低于注冊資本的25%.[單選]計算投資收益占利潤總額的比例,并將其與隔年比較,可以看出被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性.[單選]由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作符合”確保辦理資幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督”原則.[單選]盤點庫存現(xiàn)金時,通常實施突擊檢查.[單選]被審計單位最希望獲得的審計意見是標準無保留意見.[單選]如果審計報告里出現(xiàn)”由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語,那么該報告最應(yīng)該是否定意見.[單選]如果審計報告里出現(xiàn)”由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”等專業(yè)術(shù)語,那么該報告最應(yīng)該是無法表示意見.多選合集[多選]審計的特征集中體現(xiàn)在獨立性,權(quán)威性.[多選]計按照主題分類,可分為政府審計,內(nèi)部審計,社會審計.[多選]在選用審計方法時,應(yīng)注意應(yīng)與審計的特點目的相適應(yīng),應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng),應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)等.[多選]審計的職能主要有經(jīng)濟監(jiān)督職能,經(jīng)濟評價職能,經(jīng)濟鑒證職能.[多選]對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求,包括獨立,客觀,公正.[多選]屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有獨立,客觀,公正,專業(yè)勝任能力,保密,職業(yè)行為,技術(shù)準則.[多選]可能威脅獨立性的情形有經(jīng)濟利益,自我評價,關(guān)聯(lián)關(guān)系,外界壓力等.[多選]在確定收費時,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能,所需專業(yè)活員的水平和經(jīng)驗,每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間,提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任.[多選]鑒證業(yè)務(wù)準則包括審計準則,審閱準則,其它鑒證業(yè)務(wù)準則等.[多選]鑒證業(yè)務(wù)的要素包括三方關(guān)系,鑒證對象,標準,證據(jù),鑒證報告等.[多選]注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中,屬于相關(guān)服務(wù)的包括管理咨詢,稅務(wù)服務(wù),代編財務(wù)信息.[多選]行政處罰,對于注冊會計師個人來說,包括警告,沒收違法所得,吊銷注冊會計師證書等.[多選]行政處罰,對于會計師事務(wù)所來說,包括警告,沒收違法所得,罰款,暫停執(zhí)業(yè),撤銷.[多選]我過社會審計對會計保鏢審計的總目標是公允性,合法性.[多選]一半說來,計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動,指定總體審計策略,指定具體審計計劃等.[多選]在評價審計結(jié)果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要行水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括擴大審計程序,提請管理層調(diào)整財務(wù)報表.[多選]注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境,應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序有詢問被審計單位管理層,實施分析程序,觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動,檢查文件,記錄和內(nèi)部控制文件,追蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的處理過程.[多選]在了解控制環(huán)境時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有公司治理層相對于管理層的獨立性,公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格,公司員工整體的道德價值觀.[多選]在了解公司內(nèi)部控制時,注冊會計師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊,追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程,現(xiàn)場觀察某項控制的運行,詢問被審計單位人員.[多選]銷售交易的內(nèi)部控制包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離,正確的授權(quán)審批,充分的憑證和記錄,憑證的預(yù)先編號,按月寄送對賬單等.[多選]在對特定會計期間主管業(yè)務(wù)收入進行審計時,審計人員應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認有密切關(guān)系的日期包括發(fā)票開具日期,收款日期,提供勞務(wù)日期,記賬日期等.[多選]應(yīng)收賬款的審計目標有確定應(yīng)收賬款是否真實,確定應(yīng)收賬款的余額是否正確,確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有,確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)?shù)?[多選]注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較高,某應(yīng)付賬款賬戶金額較大,主要供應(yīng)商期末余額很小,賬齡較短的應(yīng)付賬款項目.[多選]屬于應(yīng)付職工薪酬審計的實質(zhì)性程序有對本期工薪費用實施分析程序,檢查工薪的計提是否正確,分配方法是否與上期一致,檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況.[多選]投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括合理的職責(zé)分工制度,健全的資產(chǎn)保管制度,詳盡的會計核算制度,嚴格的記名登記制度,完善的定期盤點制度.[多選]在確定應(yīng)納稅所得稅時,審計人員應(yīng)注意企業(yè)的收入總額是否計算正確,扣除項目是否正確,使用稅率是否正確,所得稅的會計處理是否正確等.[多選]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序,被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員.[多選]函證銀行存款余額,注冊會計師主要是為了證實銀行存款是否存在,銀行借款金額,是否存在企業(yè)未入賬的負債,是否存在或有負債,銀行存款是否多計等.[多選]評價財務(wù)報表報告合法性的內(nèi)容應(yīng)包括評價所選擇和運用的會計政策,評價管理層做出的會計估計是否合理,評價財務(wù)報表所反映信息的質(zhì)量,評價財務(wù)報表的披露等.名詞合集[名詞]審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員,依照國家法規(guī),審計準則和會計理論,運用專門的方法,對被審計單位的財政,財務(wù)收支,經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性,正確性,合規(guī)性,合法性,效益型進行審查和監(jiān)督,評價經(jīng)濟責(zé)任,鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù),用以維護財經(jīng)法紀,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動.[名詞]注冊會計師審計又稱為民間審計,社會審計,是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務(wù)所進行的審計.[名詞]審計方法是審計人員和分析審計對象,收集審計證據(jù),并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見,從而實現(xiàn)審計目標的各種專門手段的總稱.[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法,順查法主要使用于規(guī)模較小,業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位.[名詞]逆查法又稱倒查法,是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法,對于規(guī)模較大,業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位,都可以采用這種方法.[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點和問題,通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實客觀事實或書面資料,取得審計證據(jù)的一種審計方法,查詢法有面詢和函詢兩種.[名詞]審計職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能,多數(shù)人認為審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能,經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能.[名詞]注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德,職業(yè)紀律,專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任的總稱,注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任.[名詞]獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立.實質(zhì)上的獨立,是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響,公正執(zhí)業(yè),保持客觀和職業(yè)懷疑,形式上的獨立,是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形,使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性,客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害.[名詞]客觀:注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平,不因成見或偏見,利益沖突和他人影響而損害其客觀性,注冊會計師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù),在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性.[名詞]公正:注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時,應(yīng)當(dāng)坦率,誠實,保證公正,公正不僅僅指誠實,還有公平交易和真實的含義,無論提供何種服務(wù),擔(dān)任何種職務(wù),注冊會計師都應(yīng)維護其專業(yè)服務(wù)的公正性,并在判斷中保持客觀,[名詞]業(yè)務(wù)超度是指會計師事務(wù)所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業(yè)務(wù).[名詞]或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)待定目的為條件,除得到法律認可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認做法而被職業(yè)組織認可,按照百分比或其它類似基礎(chǔ)收取費用應(yīng)視為或有收費.[名詞]審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù),獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論,出具審計報告的專業(yè)標準,它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南,同時也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和標準.[名詞]注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù),獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論,出具審計報告的專業(yè)標準,它是注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準則,也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威標準.[名詞]鑒證業(yè)務(wù)準則是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標準,它是為確定審計準則,審閱準則,其他鑒證業(yè)務(wù)準則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范.[名詞]相關(guān)服務(wù)準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標準,相關(guān)服務(wù)主要包括代編財務(wù)信息,執(zhí)行商定程序,提供稅務(wù)咨詢,管理咨詢等其他業(yè)務(wù).[名詞]質(zhì)量控制準則是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標準.[名詞]鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù).它主要包括審計業(yè)務(wù),審閱業(yè)務(wù)與其它鑒證業(yè)務(wù)等.[名詞]審計業(yè)務(wù)是由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán),對國家行政,事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的財務(wù)報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見.[名詞]審閱業(yè)務(wù)是注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上,說明是否注意到某些事項,使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量.[名詞]注冊會計師的法律責(zé)任是指社會審計人員因違約,過失或欺詐對審計委托人,被審計單位或其它有利益關(guān)系的第三人造成損害,按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果.[名詞]審計目標是指在一定的歷史壞境下,人們通過審計實踐活動所期望打到的理想境地或最終結(jié)果,它包括財務(wù)報表審計的總目標以及各類交易,賬戶余額,列報相關(guān)的具體審計目標兩個層次.[名詞]認定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明,管理當(dāng)局的認定包含以下三類:與各類交易和事項相關(guān)的認定,與期末賬戶余額相關(guān)的認定,與列報相關(guān)的認定等.[名詞]審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的,用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系,審計目標和范圍,雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議.[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策.[名詞]計劃審計工作是指注冊會計師為了完成年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù),達到預(yù)期的審計目標,在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排,即制定審計計劃.[名詞]總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃,是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃,它是規(guī)范整個審計工作的藍圖.[名詞]具體審計計劃是一句總體審計策略指定的,對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì),時間和范圍等所作的詳細規(guī)范與說明,具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序,計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序.[名詞]審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論,形成審計意見而使用的所有信息,包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息.[名詞]所謂認定,是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認,計量,列報作出的明確或隱含的表達.[名詞]審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見,因此,它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求.[名詞]審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計證據(jù)在支持各類交易,賬戶余額,列報(包括披露)的相關(guān)認定,或發(fā)現(xiàn)其中存在錯誤方面具有相關(guān)性和可靠性.[名詞]審計工作底稿是指注冊會計師對指定的審計計劃,實施的審計程序,獲取的相關(guān)的審計證據(jù),以及得出的審計結(jié)論作出的記錄,審計工作底稿是審計證據(jù)的載體,是注冊會計師在審計過程中獲取的資料,形成的審計工作記錄.[名詞]問題備忘錄一般是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄,在問題的備忘錄中,注冊會計師通常記錄該事項或問題的基本情況,執(zhí)行的審計程序或具體的審計步驟,以及得出的審計結(jié)論.[名詞]永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定,具有長期使用價值,并對以后審計工作具有重要的影響和直接作用的審計檔案.[名詞]當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案,如審計策略,具體審計計劃等.[名詞]內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性,經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守,由治理層,管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序.[名詞]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度,認識和措施,良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ).[名詞]控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括與授權(quán),業(yè)績評價,信息處理,實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動.[名詞]控制測試指的是測試控制運行的有效性,在測試控制運行的有效性時,應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù):(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的,(2)控制是否得到一貫執(zhí)行,(3)控制由誰執(zhí)行;(4)控制以何種方式運行(如人工控制或自動化控制).[名詞]實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序,實質(zhì)性程序包括對各類交易,賬戶余額,列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序.[名詞]對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程,該過程包括及時評價控制的設(shè)計和云頂,以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施.[名詞]交易賬戶余額層次重大錯報是指與特定的各類交易,賬戶余額.列報的認定相關(guān)的重大錯報.[名詞]應(yīng)收賬款函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息,通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程,函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性,正確性,防止或發(fā)現(xiàn)在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為.[名詞]積極的函證方式又稱肯定式函證,是指注冊會計師向第三方發(fā)出詢證函,要求第三方證實有關(guān)信息,注冊會計師要求被詢證者在所有情況下必須回函,確認詢證函所列示信息是否正確,或填列詢證函要求的信息.[名詞]消極的函證方式又稱否定式函證,是指注冊會計師向第三方發(fā)出詢證函,要求第三方證實有關(guān)信息,注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函.[名詞]為了防止企業(yè)低估負債,注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為,查找未入賬的應(yīng)付賬款,這種審計被稱為應(yīng)付賬款完整性審計.[名詞]存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點,并對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查,它包含兩層含義:一是注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點;二是在此基礎(chǔ)上,注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點存貨.[名詞]貨幣資金審計是指注冊會計師對企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的收付和結(jié)存情況所進行的審計.[名詞]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序,是現(xiàn)金實質(zhì)性程序中的重要步驟.盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的真體情況而定,但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加,由注冊會計師進行監(jiān)盤盤存.[名詞]銀行存款的詢證:函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中,可以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證,以驗證被審計單位的銀行存款是否真實,合法,完整.[名詞]審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定,在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件.[名詞]審計報告的強調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落.強調(diào)事項應(yīng)當(dāng)同時符合兩個條件:第一.可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響,但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?且在財務(wù)報表中作出充分披露.第二:不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見.[名詞]非標準審計報告是指標準審計報告以外的其它審計報告,包括帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告和非保留意見的審計報告.非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告,否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告.簡答合集[簡答]試述注冊會計師發(fā)展的啟示.答:從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看,我們可以得出的啟示有三個方面.(1)注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離.(2)注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展.(3)注冊會計師審計具有客觀,獨立,公正的特征.[簡答]中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的概念內(nèi)涵是什么?答:獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性.(1)實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài),要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響,能夠誠實公正行事,并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度;(2)形式上的獨立性,要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況,使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后,很可能推定會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信,客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)收到損害.[簡答]注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本要求是什么?答:注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識,技能或經(jīng)驗,能夠勝任承接的工作,因此,注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具有的專業(yè)知識或經(jīng)驗.注冊會計師不應(yīng)提供不能勝任的專業(yè)服務(wù),除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意的某特定部分,可以向其它注冊會計師,律師,精算師,工程師,地質(zhì)專家,評估師等專家尋求即時建議.當(dāng)利用其它注冊會計師以外的專家時,注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求,對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì).這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括:第一,要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范,第二:要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認,第三:在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢.注冊會計師還應(yīng)當(dāng)對具體的獨立性要求或業(yè)務(wù)中所蘊含的其他風(fēng)險包吃警惕,任何情況下,如果適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC,那么注冊會計師就不能接受業(yè)務(wù).如果業(yè)務(wù)已經(jīng)開始執(zhí)行,則應(yīng)予以終止.[簡答]簡述注冊會計師保密原則豁免的條件答:注冊會計師在三種情況下可能披露客戶的有關(guān)信息:第一:取得客戶的授權(quán).第二:根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為.第三:接受同業(yè)務(wù)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查.[簡答]簡述鑒證業(yè)務(wù)的五要素答:鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,鑒證對象,標準,證據(jù)和鑒證報告.[簡答]簡述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系.答:鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊會計師,責(zé)任方和預(yù)期使用者.注冊會計師指的是取得注冊會計師證書,并且在會計師事務(wù)所工作的個人,但有時也指會計師事務(wù)所,預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報告的個人或組織,責(zé)任方可能是鑒證報告的預(yù)期使用者之一,但不是唯一的預(yù)期使用者,責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方,也可能不是同一方,三方之間的關(guān)系是:注冊會計師對由責(zé)任方負責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度,需要注意的是,委托人不是單獨存在的一方,委托人通常是預(yù)期使用者之一,委托人也可能是由責(zé)任方擔(dān)任.[簡答]注冊會計師涉及法律訴訟呈上升趨勢的原因有哪些?答:注冊會計師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額呈上升趨勢,其原因是多方面的,有被審計單位方面的責(zé)任,也有注冊會計師方面的責(zé)任,有的是雙方的責(zé)任,還有的是因為使用者的誤解,其中,被審計單位方面的責(zé)任和注冊會計師方面的責(zé)任是最重要的.(1)被審計單位方面的責(zé)任①錯誤,舞弊與違法行為.②經(jīng)營失敗(2)注冊會計師方面的責(zé)任導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會計師自身的違約,過失與欺詐行為.[簡答]注冊會計師的違約,過失與欺詐會使其承擔(dān)什么法律責(zé)任.答:注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任,行政責(zé)任和刑事責(zé)任,民事責(zé)任是指賠償受害者損失.行政責(zé)任是指行政處罰,對注冊會計師個人來說,包括警告.暫停執(zhí)業(yè).吊銷注冊會計師證書;對會計師事務(wù)所而言,包括警告,沒收違法所得,罰款,暫停執(zhí)業(yè),撤銷等.刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑,一般來說,違約和過失可能使注冊會計師負民事責(zé)任和行政責(zé)任,欺詐可能會使注冊會計師負民事責(zé)任和刑事責(zé)任.這三種可以單處,也可以并處.[簡答]如何防范注冊會計師的法律責(zé)任?答:(1)完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī).協(xié)調(diào)<注冊會計師法>,<公司法>,<證券法>,<刑法>等法律規(guī)定對注冊會計師法律責(zé)任的不同規(guī)定,盡可能使之趨同.(2)嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求,首先要加強職業(yè)道德教育,注冊會計師協(xié)會應(yīng)定期考核,評估以督促個事務(wù)所和注冊會計師加強對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高,事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育,不斷強化相關(guān)人員的法律意識,責(zé)任意識和風(fēng)險意識,具有強烈的敬業(yè)精神;其次必須把職業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位,一定要按照市場規(guī)則獨立,客觀.公正的從事各項審計業(yè)務(wù),堅決反對弄虛作假的行為.(3)建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度.(4)審慎選擇被審計單位.一是要選擇正直的被審計單位.二是要特別注意陷入法律和財務(wù)困境的被審計單位.(5)深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)(6)提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險.(7)聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師.[簡答]注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動?初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么?答(1)注冊會計師在計劃審計工作前,需要開展初步業(yè)務(wù)活動.(2)初步業(yè)務(wù)活動的目的:①確保注冊會計師以具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;③確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解.[簡答]什么是認定?如何確定具體審計目標?答:認定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明.管理當(dāng)局的認定包含以下三類:與各類交易和事項相關(guān)的認定,與期末賬戶余額相關(guān)的認定,與列報相關(guān)的認定等.審計具體目標包括一般審計目標和項目審計目標,根據(jù)審計的總目標和被審計單位管理當(dāng)局的上述認定,就可得出審計具體目標.[簡答]什么是審計重要性?在什么時候運用審計重要性概念?答:重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策.理解這一定義,必須注意以下幾點:(1)重要性概念中的錯報包含漏報.(2)重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察.(3)重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮.(4)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境.(5)對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷.注冊會計師在審計過程中,需要運用重要性原則的情形有二:一是在審計計劃階段,確定審計程序的性質(zhì),時間和范圍時,此時,重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報的限度,即注冊會計師在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時允許的誤差范圍;二是評價審計結(jié)果時,此時,重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的作保或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標志.[簡答]審計重要性和審計風(fēng)險是什么關(guān)系?答:重要性與審計風(fēng)險之間呈方向關(guān)系.也就是說,重要性水平越高,審計風(fēng)險越低,反之,重要性水平越低,審計風(fēng)險越高,這里,重要性水平的高低指的是金額的高低,一般的,400元的重要性水平比200元的重要性水平搞.在理解兩者之間關(guān)系時,必須注意,重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度進行判斷的結(jié)果,審計風(fēng)險越高,越要求注冊會計師收集更多更有效的審計證據(jù),以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平.因此,重要性和審計證據(jù)之間也是反向變動關(guān)系.[簡答]什么是計劃審計工作?其總體要求是什么?答:計劃審計工作是指注冊會計師為了完成年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù),達到預(yù)期的審計目標,在具體執(zhí)行審計程序之間對審計工作所作為的合理規(guī)劃和安排,即指定審計計劃.<中國注冊會計師審計準則弟1201號---計劃審計工作>規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃審計工作,使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行,計劃審計工作包括針對審計業(yè)務(wù)指定總體審計策略和具體審計計劃,以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平,計劃審計工作是一項持續(xù)的過程,計劃審計工作十分重要,很多關(guān)鍵決策往往在這個階段作出,如可接受的審計風(fēng)險水平和重要性的確定,項目人員的配置等等,按照審計準則的規(guī)定,項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作,利用其經(jīng)驗和見解,以提高計劃過程的效率和效果.[簡答]注冊會計師應(yīng)何時開展初步業(yè)務(wù)活動?初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么?答:注冊會計師在計劃審計工作前,需要開展初步業(yè)務(wù)活動,為制定審計計劃做好前期準備工作.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求有:第一:確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力,第二:確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項目業(yè)務(wù)意愿的情況.第三:確保與被審計單位不存在對業(yè)各約定條款的誤解.根據(jù)<中國注冊會計師審計趙云則弟1201號---計劃審計工作>第6條的規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展下列初步業(yè)務(wù)活動;(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序.(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況,包括評價獨立性;(3)及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書.[簡答]什么是總體審計策略??其主要內(nèi)容有哪些?答:總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃,是注冊會計師從接受委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃,它是規(guī)劃整個審計工作的藍圖.為了順利完成審計任務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略?？傮w審計策略用以確定審計范圍，時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃?？傮w審計策略的主要內(nèi)容是：（1）審計范圍（2）報告目標（3）審計方向（4）總體審計策略中包括的內(nèi)容總體審計策略應(yīng)能給恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍，報告目標和審計方向的結(jié)果。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚的說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源；（2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（3）何時調(diào)配這些資源；（4）如何管理，指導(dǎo)，監(jiān)督這些資源的利用。【簡答】什么是具體審計計劃？其主要內(nèi)容有哪些？答：具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)，時間和范圍等所做的詳細規(guī)劃和說明。為了實現(xiàn)預(yù)期的審計目標，注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接收的水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)，時間和范圍。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序，計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序?！竞喆稹孔詴嫀煹膶徲嫿?jīng)驗與審計證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？答：審計是一項實踐性很強的綜合性學(xué)科，除了要求有會計，管理，法律以及經(jīng)濟學(xué)等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計實踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗更是非常重要的一個方面。如果注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗比較豐富，就可以從較少的審計證據(jù)中判斷出被審計事項是否存在錯誤或舞弊行為；相反，如果注冊會計師及其助理人員審計經(jīng)驗不足，就可能需要比較多，比較明顯的審計證據(jù)才能判斷錯弊行為是否發(fā)生。所以審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗往往成為審計證據(jù)數(shù)量多寡的因素?！竞喆稹克伎紝徲嬆繕恕徲嬜C據(jù)、審計程序之間的聯(lián)系。答：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。為實現(xiàn)審計目標，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出合理的審計結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娀A(chǔ)。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。為了實現(xiàn)既定的審計目標，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標準和規(guī)范進行審計工作，實施相應(yīng)的審計程序?！竞喆稹繉徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？答：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：第一，注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。變動審計工作底稿是，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄；遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時間和人員?！竞喆稹孔詴嫀熓欠窨梢砸暻闆r選擇性執(zhí)行了解被審計單位及其環(huán)境審計程序？答：《中國注冊會計師審計準側(cè)第1211號—了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。【簡答】注冊會計師可以從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？可采取哪些風(fēng)險評估程序？答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境。（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因數(shù)。（2）被審計單位性質(zhì)。（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用。（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。（5）被審計單位業(yè)績的衡量和評價。（6）被審計單位的內(nèi)部控制。注冊會計師可實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員（2）實施分析程序（3）觀察和檢查【簡答】什么是內(nèi)部控制？注冊會計師是否需要了解被審計單位所有內(nèi)部控制？答：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。注冊會計師財務(wù)報表審計的目標是對財務(wù)報表是否不存在重大錯誤發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)控，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制?！竞喆稹渴裁词翘貏e風(fēng)險？哪些事項容易形成特別風(fēng)險？答：特別風(fēng)險是注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定識別的需要特別考慮的重大錯誤風(fēng)險。特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)定交易和判斷事項有關(guān)。（1）非常規(guī)交易。非常貴交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。（2）判斷事項。判斷事項通常包括作出的會計評估。如資產(chǎn)減值準備金額的估計、需要運用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。【簡答】如何理解報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險？答：在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯誤風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)。例如，被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這一事項表明長期股權(quán)投資賬戶的認定可能存在重大錯報風(fēng)險。某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。例如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)?！竞喆稹孔詴嫀熓欠裥枰c被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷?答:注冊會計師在了解和測試內(nèi)部控制的過程中可能會注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷,注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,告知適當(dāng)層次的管理層或治理層.內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴重不足,使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中,及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報.【簡答】針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可采取哪些總體應(yīng)對措施?這些應(yīng)對措施對進一步審計程序方案會產(chǎn)生哪些影響?答:注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而確定的總體應(yīng)對措施主要有以下幾個方面:(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性.(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作.(3)提供更多的督導(dǎo).(4)在選擇進一步審計程序時,應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解.(5)對擬實施審計程序的性質(zhì),時間和范圍作出總體修改.注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施,對擬實施進一步審計程序的總體方案具有重大影響.擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性,重視調(diào)整審計程序的性質(zhì),時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時,擬實施進一步審計程序的總體方案往往傾向于實質(zhì)性方案.【簡答】簡述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動答:銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動有:接受顧客訂單;批準賒銷信用,按銷售單供貨,按銷售單裝運貨物,向顧客開具賬單,辦理和記錄現(xiàn)金,銀行存款收入,辦理和記錄銷售退回,銷售折扣與折讓,提取和注銷壞賬等.【簡答】簡述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及控制測試答(1)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;正確的授權(quán)審批;充分的憑證和記錄;憑證的預(yù)先編號;按月寄出對賬單;內(nèi)部核查程序.常用的控制測試有:檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單,檢查顧客的賒購,銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)批準,檢查銷售發(fā)票,發(fā)運憑證,銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性,觀察是否寄送對賬單并檢查顧客回函檔案,加成會計科目表是否適當(dāng),檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部符合和核查標記等.(2)收款交易的內(nèi)部控制和控制測試.按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù);及時入賬,不得帳外設(shè)帳,不得擅自坐支現(xiàn)金,建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度,按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬;對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進行處理;單位應(yīng)當(dāng)定義與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收款項等往來款項等.【簡答】簡述應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序.答:應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序一般包括;(1)取得或編制應(yīng)收應(yīng)收賬款明細表;(2)檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標;(3)檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確;(4)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款;(5)確定已收回的應(yīng)收賬款金額;(6)對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序;(7)檢查壞賬的確認和處理;(8)檢查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債券;(9)檢查貼現(xiàn),質(zhì)押或出售;(10)對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序;(11)確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng).【簡答】簡述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容?答(1)對購貨業(yè)務(wù)合理的職責(zé)劃分,使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進行有效的復(fù)核和監(jiān)督,企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商,采購合同的訂立與審核,采購,驗收與相關(guān)會計記錄,付款的申請,審批與執(zhí)行.(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準制度,并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù),請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確.(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購,審批,采購,驗收,付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù),建立完整的采購登記制度,重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號,作廢的單據(jù)要注銷并保存.(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度.(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單,合同等采購文件,由獨立的驗收部門或指定專人進行驗收,出具檢驗報告,計量報告和驗收證明.【簡答】簡述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容?答:一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括:預(yù)算制度;授權(quán)批準制度;賬簿記錄制度,職責(zé)分工制度;資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度;固定資產(chǎn)的處置制度;固定資產(chǎn)的定期盤點制度;固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度等.【簡答】應(yīng)付賬款的完整性應(yīng)怎樣審計?答:為了防止企業(yè)低估負債,注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為,例如,結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù),檢查資產(chǎn)輻照日后收到的購貨發(fā)票,關(guān)注購貨發(fā)票的日期,確認其入賬時間是否正確,檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認其入賬時間是否正確.檢查時,注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員,查閱資本預(yù)算,工作通知單和基建合同來進行.如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款,應(yīng)將有關(guān)情況詳細記入審計工作底稿,然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應(yīng)的調(diào)整.【簡答】固定資產(chǎn)的審計有哪些必要的審計程序?答(1)獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表(2)分析程序(3)檢查固定資產(chǎn)的增加(4)檢查固定資產(chǎn)的減少(5)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)(6)對固定資產(chǎn)進行實地觀察.(7)檢查固定資產(chǎn)的租(8)檢查固定資產(chǎn)的抵押,擔(dān)保情況(9)檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動.(10)檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露.【簡答】固定資產(chǎn)減少的審計應(yīng)從哪幾個方面進行?答:審計固定資產(chǎn)減少的只要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅嬏幚?其審計要點如下:(1)檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準文件.(2)檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定,驗證其數(shù)額計算的準確性.(3)結(jié)合”固定資產(chǎn)清理”和”待處理財產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢”科目,抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確.(4)檢查是否存在未作會計記錄