2021-2022年浙江省杭州市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021-2022年浙江省杭州市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.第

8

題

M企業(yè)對X生產(chǎn)設備進行改良，該設備原價為500萬元，已提折舊200萬元，改良中發(fā)生各項支出共計50萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.350B.370C.330D.550

2.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

3.

第

1

題

甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權交易中心競價取得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價取得專利權的、人賬價值是（）。

4.遞延所得稅資產(chǎn)一般應在資產(chǎn)負債表中（）項目列報

A.流動資產(chǎn)B.非流動資產(chǎn)C.所有者權益D.不需要在報表中列報

5.甲公司于2017年3月20日購買乙公司股票150萬股，成交價格為每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元，6月30日該股票市價為每股8.25元；2017年8月30日，甲公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額為（）萬元

A.-322.5B.52.5C.-187.5D.3.75

6.

第

5

題

20×5年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為20萬元；如果繼續(xù)使用，在該資產(chǎn)使用壽命終結時的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在20×5年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

7.乙公司有一項專利權，賬面余額為450000元，已使用2年，累計已攤銷160000元，累計已確認減值損失80000元?，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉讓收入350000元，該項經(jīng)濟業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他相關稅費。則乙公司轉讓該項專利權能使其稅前利潤增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

8.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011～2013年每年應稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預計分別實現(xiàn)應稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

9.

第

11

題

下列資產(chǎn)項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.商譽

10.

第

5

題

對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，沖減（）科目。

11.第

13

題

費用與損失均會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤無關，費用則與之有關

B.費用與向所有者分配利潤無關，損失則與之有關

C.費用在日?；顒又邪l(fā)生，損失則在非13?；顒又邪l(fā)生

D.損失在日?；顒又邪l(fā)生，費用則在非日?；顒又邪l(fā)生

12.下列各項關于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是()。

A．民間非營利組織的會計基本假設包括會計主體．持續(xù)經(jīng)營．會計分期和貨幣計量

B．民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素

C．民間非營利組織的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

D．民間非營利組織的財務會計報告應當包括資產(chǎn)負債表．利潤表．現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表

13.下列關于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務，主要是為了轉手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務，主要是為了避稅

D.以股份為基礎的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

14.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

15.

16.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關合并報表的表述中不正確的是()。

A．以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權益在合并資產(chǎn)負債表的所有者權益中單獨列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應當沖減少數(shù)股東權益

17.對于內在價值計量的權益結算的股份支付，結算發(fā)生在等待期的，結算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

18.甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

19.第

5

題

下列有關會計主體的表述不正確的是（）。

A.會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

B.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務報告對外報送

C.企業(yè)的經(jīng)濟活動應與投資者的經(jīng)濟活動相區(qū)分

D.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

20.A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備。當日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產(chǎn)負債表上留存收益的影響金額為（）萬元。

A.1000B.900C.1500D.0

二、多選題(20題)21.企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有()。

A．不調整合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)

B．應將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表

D．應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

22.境外經(jīng)營的財務報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有()。

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

23.

第

27

題

并購一方當事人可以向商務部和國家工商行政管理總局申請審查豁免的有（）。

24.

25.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（）。

26.下列各項關于資產(chǎn)計稅基礎的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計稅基礎是指資產(chǎn)在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認時的計稅基礎為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

27.關于可轉換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆

D.可轉換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

28.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2011年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

29.2014年11月2日，甲民辦學校獲得一筆180萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于2015年資助貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉入非限定性凈資產(chǎn)

30.甲公司2011年度財務報告批準對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務報告進行調整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項訴訟甲公司已于2010年年末確認預計負債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

31.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

32.下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有()。

A.約當產(chǎn)量比例法B.在產(chǎn)品按固定成本計價法C.在產(chǎn)品按定額成本計價法D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法

33.下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.計提持有至到期投資減值準備

B.采用實際利率法攤銷初始確認金額與到期日金額之間的差額

C.確認面值購入、分期付息持有至到期投資利息

D.確認面值購入、到期一次還本付息持有至到期投資利息收入

34.下列關于事業(yè)單位長期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位依法取得長期投資時，應當按照其實際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長期投資在持有期間應按持股比例判斷是否采用成本法或者權益法核算

C.事業(yè)單位對外轉讓長期投資時，應將實際收到的金額與投資成本之間的差額計入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉讓或核銷長期投資時，應將長期投資轉入待處置資產(chǎn)損溢，實際轉讓或報經(jīng)批準予以核銷時，應相應減少非流動資產(chǎn)基金

35.甲公司2012年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設按年計算借款費用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應予資本化的利息金額為23.33萬元

36.甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司服從上述判決，并于當日支付了相關款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔保業(yè)務應按資產(chǎn)負債表日后調整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應調減預計負債800萬元，調增其他應付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應調減預計負債800萬元，調減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負債表無需做出調整

37.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額

B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

38.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

39.

第

28

題

關于或有事項，下列說法中正確的有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

B.企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債

C.對一項未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應將其確認為資產(chǎn)

D.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債

40.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，應暫停借款費用資本化的有（）

A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響

三、判斷題(20題)41.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

42.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

資產(chǎn)負債表中的項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（）

44.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調整事項，對損益的調整通過“以前年度損益調整”核算，最后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

45.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預計負債減少，則減少的金額應全部計入當期損益。()

A.是B.否

46.資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額應當在未來期間作相應調整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產(chǎn)在扣除預計凈殘值后的賬面價值。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中資產(chǎn)的公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

48.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

49.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實質且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，應按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回”兩個條件時，不應確認為遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

51.涉及或有應收金額的債務重組中，債權人應確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

52.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯誤

53.凡是不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源，均不能作為資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中反映。()

A.是B.否

54.企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。()

A.是B.否

55.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當進行追溯調整。（）

A.正確B.錯誤

56.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關，則委托方應當在收到代銷清單時確認銷售收入。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶是事業(yè)單位和行政單位必須設置的賬戶。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只有換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面均與換出資產(chǎn)顯著不同時，該交換才具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

59.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

60.甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

四、綜合題(5題)61.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

62.

63.

64.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權投資償付該項債務；辦理完相關資產(chǎn)的轉移手續(xù)后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外，無其他納稅調整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數(shù)以“＋”表示，調減數(shù)以“－”表示)。

65.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為2500萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述作法相同，當時企業(yè)采用的是成本模式進行后續(xù)計量。20×9年1月1日，魯能公司根據(jù)市場情況判斷該投資性房地產(chǎn)能夠取得可靠的公允價值，遂決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價值為2400萬元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價值為2450萬元。假定20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10/年，預計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年。預計凈殘值為10萬元。

要求：（1）根據(jù)資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會計政策變更的會計分錄。

②將20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調整數(shù)填人下表。

20×9年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調整數(shù)

項目金額（萬元）調增（+）調減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債盈余公積未分配利潤

③編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）：

①計算上述設備20×7年和20×8年計提的折舊額；

②計算上述設備20×9年計提的折舊額

③計算上述會計估計變更對20×9年凈利潤的影響。

參考答案

1.C按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值＝500－200+50－20＝330（萬元）。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

2.A2017年年末長期股權投資賬面價值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

3.B無形資產(chǎn)的入賬價值=1800+90=1890(萬元)。

4.B遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，屬于非流動資產(chǎn)。

綜上，本題應選B。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。

5.A該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額=150×7－（150×9+22.5）=－322.5（萬元）。

綜上，本題應選A。

相關會計處理（單位：萬元）：

2017年3月20日，取得時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1372.5

貸：銀行存款1372.5

2017年6月30日，確認公允價值變動：

借：其他綜合收益135（1372.5－8.25×150）

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動135

2017年8月30日，出售投資：

借：銀行存款1050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動135

投資收益187.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1372.5

將持有期間計入所有者權益的公允價值變動轉入投資收益

借：投資收益135

貸：其他綜合收益135

則該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額=（150×7－150×8.25）+[150×8.25－（150×9+22.5）]=－187.5－135=－322.5（萬元）。

6.A可收回金額應?。?20－20）和888中的較高者，即900萬元，計提的減值準備＝910－900＝10（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進行考核】

7.D出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=450000-160000-80000=210000(元)，無形資產(chǎn)轉讓凈收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

8.C2011、2012、2013年度3年的預計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內轉回，應確認這部分遞延所得稅。2010年年末確認的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

9.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

10.C

11.C費用與損失之間確實具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的，而費用則在企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費用是常發(fā)的。

12.D【答案】D

【解析】民間非營利組織的會計報表應當包括資產(chǎn)負債表．業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務情況說明書。

13.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

15.B

16.B【答案】B

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應納入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會計準則解釋第4號，在合并財務報表中，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益。

17.C對于權益結算的股份支付，結算發(fā)生在等待期內的，企業(yè)應當將結算作為加速可行權處理，結算支付的款項高于該權益工具在回購日內在價值的部分，計入管理費用。

18.B【答案】B。解析：不具有商業(yè)實質情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值+支付的相關稅費一收到的補價=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。

19.B會計主體即會計信息所反映的特定單位。會計主體界定了會計工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟活動與其他企業(yè)的經(jīng)濟活動相區(qū)分。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機構以及由若干家企業(yè)通過控股關系組成的集團公司均可作為一個會計主體。故選項ACD的表述均正確。而當某一會計主體不能獨立對外時，如獨立核算的銷售部門等，則無須對外報送獨立的財務報告。

【該題針對“會計主體”知識點進行考核】

20.A該事項對A公司留存收益的影響金額=5500－(6000－1500)=1000(萬元)

【思路點撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時的公允價值與賬面價值，兩者的差額，就是計入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

21.ABC【答案】ABC

【解析】選項D，不能將凈利潤計入投資收益。

22.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目,采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤"項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

23.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購，并購一方當事人可以向商務部和國家工商行政管理總局申請審查豁免：(1)可以改善市場公平競爭條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進先進技術和管理人才并能提高企業(yè)國際競爭力的；(4)可以改善環(huán)境的。

24.AB

25.AD選項BE均屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調整事項。

26.BC資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

27.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

29.ABC因為該筆收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉入限定性凈資產(chǎn)，所以選項D不正確。

30.BD選項B和D屬于非調整事項，無需對財務報告進行調整。

31.BC固定資產(chǎn)與長期借款應該按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算。

32.ABCD解析：生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：(1)不計算在產(chǎn)品成本法；(2)在產(chǎn)品按固定成本計價法；(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法；(4)約當產(chǎn)量比例法；(5)在產(chǎn)品按定額成本計價法；(6)定額比例法。

33.ABD選項C，確認分期付息持有至到期投資的利息，應借記“應收利息”，貸記“投資收益"，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。

34.ACD選項ACD表述均正確，選項B表述錯誤，事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價值一直保持不變。

綜上，本題應選ACD。

35.BC【答案解析】2012年一般借款應予資本化的利息金額為（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29萬元；

2013年一般借款應予資本化的利息金額為

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33萬元。

2013年計算式中（1200×6/12+300×4/12）是資產(chǎn)支出加權平均數(shù)的金額，因為在2012年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2013年也是占用了的，所以我們在2013年占用的時間就是半年，因此對應的金額就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300萬元，所以相應的在資本化期間占用的時間就是4個月，所以相應的金額就是300×4/12，因此二者相加就是累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)的金額。

36.AB【答案】AB

【解析】甲公司應調整2013年財務報表相關項目，但不能調整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

37.ACD本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽等，選項B錯誤。

38.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標準為：第一，會計確認是否發(fā)生變更；第二，計量基礎是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認、計量基礎和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

39.AB選項“C”說法不正確，或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：相關義務已經(jīng)確認為負債，從他方得到補償基本確定；選項“D”的說法不正確，或有事項確認為負債應同時符合準則中規(guī)定的三個條件。

40.ABC選項ABC，屬于非正常中斷，當其中斷時間連續(xù)超過3個月時應暫停借款費用資本化；選項D，可預計的氣候原因不屬于非正常中斷，不應當暫停資本化。

綜上，本題應選ABC。

41.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

42.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

43.0利潤表中的收入費用等項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)行時的即期匯率折算。

44.N資產(chǎn)負債表日后調整事項應將調整的“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。

45.N對于預計負債的減少，應以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預計負債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應確認為當期損益。

46.Y資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預計凈殘值）。如固定資產(chǎn)計提了減值準備后，固定資產(chǎn)賬面價值為抵減了計提的固定資產(chǎn)減值準備后的金額，因此，在以后會計期間對該固定資產(chǎn)計提折舊時，應當以固定資產(chǎn)的賬面價值（扣除預計凈殘值）為基礎計算每期的折舊額。

47.N處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內。

因此，本題表述錯誤。

48.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

49.N在交易具有商業(yè)實質且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，應以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補價方應當以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價、加上應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

50.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y

53.Y

54.N【答案】×

【解析】導致存貨跌價準備轉回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準則不允許將該存貨跌價準備轉回。另外，在核算存貨跌價準備的轉回時，轉回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應的關系。在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，意味著轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。

55.N這種情況，一般不需要進行追溯調整，只需要按照當前最佳估計數(shù)調整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。

56.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關，則委托方應當在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時確認銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

57.N財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶不是事業(yè)單位和行政單位必須設置的賬戶。

58.N換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，或者換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同(差額比較重大)這兩個條件中，滿足其一，非貨幣性資產(chǎn)交換一般就具有商業(yè)實質。

59.Y

60.A甲公司該項無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費計入當期損益，不構成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本?！局R點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值的確認

61.(1)編制2007年將長期股權投資由成本法調整為權益法的調整分錄

借：長期股權投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風公司合并抵銷分錄

①將長期股權投資與子公司所有者權益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤——年末270

商譽200

貸：長期股權投資2510

少數(shù)股東權益990

說明：盈余公積=300×10%=30(萬元)；長期股權投資=2300+210=2510(萬元)；少

數(shù)股東權益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬元)；商譽=2510+990

-3300=200(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤——年末270

③將內部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：管理費用8

說明：營業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬元)；累計折舊=128÷8÷2=8(萬元)。

④將存貨內部交易抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：營業(yè)收入=100×5=500(萬元)；營業(yè)成本=100×3=300(萬元)；未實現(xiàn)的內部

銷售利潤=(500×60%)×40%=120(萬元)；存貨跌價準備=300—280=20(萬元)。

(3)編制2008年將長期股權投資由成本法調整為權益法的調整分錄

借：長期股權投資224

貸：投資收益(320×70%)224

(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄

①將長期股權投資與子公司所有者權益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積62

未分配利潤——年末558

商譽200

貸：長期股權投資2734

少數(shù)股東權益1086

說明：盈余公積=620×10%=62(萬元)；未分配利潤=620×90%=558(萬元)；長期股

權投資=2510+224=2734(萬元)；少數(shù)股東權益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(320x70%)224

少數(shù)股東損益(320×30%)96

未分配利潤——年初270

貸：提取盈余公積(320×10%)32

未分配利潤——年末558

③將內部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤——年初128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：未分配利潤——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計折舊16

貸：管理費用16

④將存貨內部交易抵銷

抵銷A產(chǎn)品的影響

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：未分配利潤——年初20

借：未分配利潤——年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)成本60

貸：存貨(150×40%)60

借：存貨——存貨跌價準備30

貸：資產(chǎn)減值損失30

說明：存貨跌價準備=(150-100)-20=30(萬元)。

抵銷B產(chǎn)品的影響

借：營業(yè)收入(50×8)400

貸：營業(yè)成本400

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(10×8×25%)20

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：B產(chǎn)品年末余額為80萬元，可變現(xiàn)凈值40萬元，乙公司應計提40萬元跌價準備；從集團公司角度看，存貨的成本為60萬元(10×6)，只需要計提20萬元；因此，應抵銷多計提的20萬元。

62.

63.

64.(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務重組損失39貸：應收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并