2021-2022年湖北省黃石市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021-2022年湖北省黃石市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為]70A。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

2.

第

9

題

甲公司將兩輛大型的運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設備相交換，并支付補價10萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊25萬元，公允價值130萬元，A公司用于交換的生產(chǎn)設備賬面原價為300萬元，累計折舊175萬元，公允價值140萬元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，不考慮相關稅費，甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應確認的收益為（）萬元。

3.2012年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當日開工建造的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計發(fā)生建造支出7200萬元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出1600萬元，以借人款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司按季計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應予資本化的一般借款利息費用為()萬元。

A.12B.6C.18D.30

4.甲公司2013年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入l6萬元。A產(chǎn)品2013年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1．2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，甲公司2013年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.356B.300C.0D.120

5.下列關于非財政補助結轉的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.設置“非財政補助結轉”科目

C.滿足了專項資金專款專用的管理要求

D.設置“非財政補助結轉資金”科目

6.甲公司自行建造的某項生產(chǎn)用大型設備由A、B、C三個部件組成。2018年4月10日，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計可使用年限為12年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為8年、10年和15年。稅法規(guī)定，該設備應當采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的表述中，正確的是（）A.按照整體預計使用年限12年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作為其折舊年限

7.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價格獲得一項商標權，另支付其他相關稅費50萬元。為推廣該商標，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費用20萬元、展覽費10萬元，上述款項均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

8.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當日即期匯率為1美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為l美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

9.2013年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中錯誤的是（）。

A.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

10.

第

5

題

甲公司20×7年6月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價款為600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日將應收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應收賬款時應作的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：應收賬款702000

B.借：銀行存款520000財務費用182000

貸：應收賬款702000

C.借：銀行存款520000營業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D.借：銀行存款520000

貸：短期借款520000

11.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當期平均匯率折算其子公司利潤表項目。子公司資產(chǎn)負債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負債表盈余公積的期末數(shù)額應該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

12.

第

5

題

A公司以一項無形資產(chǎn)與8公司的一項交易性金融資產(chǎn)進行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)——專利權，賬面原值為450萬元，累計攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬元，“公允價值變動”為90萬元(借方余額)，公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質的情況下B公司正確的會計處理是（）(假定不考慮相關稅費)。

A.無形資產(chǎn)入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產(chǎn)入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為202.5萬元

13.

第

15

題

企業(yè)設置“待攤費用”和“預提費用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權責發(fā)生制原則

14.

第

8

題

下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅

C.一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用

15.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權，能夠對A公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

16.2017年7月，甲事業(yè)單位使用財政項目補助資金購入一項專利權，價款為800000元，以財政直接支付的方式支付。另外，發(fā)生相關稅費2000元。7月19日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，則甲事業(yè)單位此項無形資產(chǎn)的入賬價值是（）元

A.800000B.802000C.798000D.0

17.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

18.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

19.

第

10

題

甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預計使用年限與預計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并且不存在其他納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)在轉回暫時性差異時有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

20.甲公司持有乙公司30％的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2002年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2002年度個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

二、多選題(20題)21.

22.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎

23.下列對商譽減值的處理中正確的有（）。

A.商譽計提減值時，首先應當對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試，計算可收回金額，并與相關資產(chǎn)賬面價值進行比較，確認相應的減值損失

B.對不包含商譽的資產(chǎn)組減值測試后，再對包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試

C.發(fā)生的減值損失的金額應首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

D.計提商譽減值準備時，應借記“管理費用”科目，貸記“商譽減值準備”科目

24.

第

16

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計人財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份

25.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

26.關于輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。A.A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

C.專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時結合利息費用按一定的方法計算的發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

D.專門借款發(fā)生的輔助費用，在計算其資本化金額時應與資產(chǎn)支出相掛鉤

27.關于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

28.2018年3月15日，甲公司應收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆款項預計短期內(nèi)無法收回。甲公司對該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。當日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務重組的有（）

A.減免100萬元的債務，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術償還

C.減免50萬元的債務，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設備償還

29.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

30.下列各項匯兌差額應當計人當期財務費用的有()。

A．在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購人外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

31.下列各項中，不屬于貨幣性項目的有（）。

A.預付款項B.持有至到期投資C.長期應收款D.預收款項

32.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

33.下列關于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，不正確的是（）

A.應首先以該資產(chǎn)所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量

B.應將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值折算為記賬本位幣核算

C.應將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

D.應將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照取得資產(chǎn)時的即期匯率進行折算

34.在不具有商業(yè)實質且不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會影響換人資產(chǎn)人賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

35.期末，民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

36.在委托代銷商品業(yè)務中，下列關于委托方收入確認時點的說法，不正確的有()。

A.收取手續(xù)費方式下，發(fā)出商品時確認收入

B.收取手續(xù)費方式下，收到代銷清單時確認收入

C.視同買斷方式下，發(fā)出商品時確認收入

D.視同買斷方式下，收到代銷清單時確認收入

37.資產(chǎn)減值測試中預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B．維持資產(chǎn)正常運轉預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C．資產(chǎn)使用壽命結束時處置資產(chǎn)預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

D．為提高資產(chǎn)營運績效計劃對資產(chǎn)進行改良預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

38.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的余額作為攤銷的基礎

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

39.

第

21

題

下列關于可轉換公司債券的描述，正確的有（）。

40.甲公司對下列各非關聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響

B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司

三、判斷題(20題)41.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

42.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

43.以舊換新銷售的，銷售的商品應當將新商品的售價扣除舊商品收購價格后的金額確認收入。（）

A.是B.否

44.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

45.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人計入當期損益的金額包括資產(chǎn)轉讓損益和債務重組利得。（）

A.是B.否

47.事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中應當計入其他支出。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。（）

A.是B.否

50.企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量；但應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。（）

A.是B.否

51.與重組有關直接支出符合條件的應當確認預計負債金額，并計入當期損益。

A.是B.否

52.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

53.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

54.符合資本化條件的資產(chǎn)，只是指需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，不包括存貨等其他資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.第

32

題

不符合商品銷售收入確認條件但已發(fā)出的商品的成本，應當將商品成本在利潤表中反映。（）

A.是B.否

56.企業(yè)已計提減值準備的無形資產(chǎn)的價值如果又得以恢復，則應在已計提減值準備的范圍內(nèi)將原確認的減值損失予以全部或部分轉回。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

58.

第

28

題

企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權益不一定減少。（）

A.是B.否

59.企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

63.

64.根據(jù)編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響金額。

65.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計處理是否恰當，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C甲公司的會計處理如下：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資30000貸：原材料30000(2)支付加工費用和稅金收回后用于繼續(xù)加工非應稅消費品的，則委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應計人委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=42000×10％=4200(元)應交增值稅稅額=6000×17％=1020(元)借：委托加工物資10200(6000+4200)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1020貸：銀行存款l1220(3)收回加工物資借：原材料40200(30000+10200)貸：委托加工物資40200

2.D甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應確認的收益=130-(140-25)=15(萬元)。

3.A2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1600萬元只占用一般借款800萬元(7200+1600-8000)，2013年第一季度甲公司應予資本化的一般借款利息費用=800×6％×3／12=12(萬元)。

4.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680(萬元)，可變現(xiàn)凈值=45×30-1．2×30=1314(萬元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值一A產(chǎn)品預計售價45×30--A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅費1．2×30一將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834(萬元)；期末配件應提足的存貨跌價準備=15×80834=366(萬元)；相比已經(jīng)提過的存貨跌價準備10萬元，應補提356萬元存貨跌價準備。

5.D【該題針對“非財政補助結轉的核算”知識點進行考核】

6.C對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明這些組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，因此，企業(yè)應將其個組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為其折舊年限。

綜上，本題應選C。

7.B為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用、無形資產(chǎn)達到預定用途后發(fā)生的費用不計入外購無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應選B。

8.B【答案】B

【解析】購入美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576．8

財務費用7.2

貸：銀行存款——人民幣戶(240x6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6.58-6.57)]2.4

貸：財務費用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8（萬元人民幣）

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.A企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所產(chǎn)生的應收債權出售給銀行等金融機構，根據(jù)企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議，在所售應收債權到期無法收回時，銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業(yè)進行追償?shù)模髽I(yè)應將所售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認按協(xié)議約定預計將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認出售損益。

11.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

12.DB公司取得的無形資產(chǎn)的人賬價值=450-45=405(萬元)。

借：無形資產(chǎn)405

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動90

銀行存款45

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本427.5

投資收益112.5

借：公允價值變動損益90

貸：投資收益90

13.D權責發(fā)生制原則是企業(yè)設置“待攤費用”賬戶和“預提費用”賬戶的依據(jù)。

14.C由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費－應交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

15.D【答案】D

【解析】發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權時應確認的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元）。

16.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時，應按照其實際成本（實際支付金額）入賬。因此本題無形資產(chǎn)的入賬價值=800000+2000=802000元。

綜上，本題應選B。

本題會計分錄如下：

借：事業(yè)支出802000

貸：財政補助收入802000

借：無形資產(chǎn)802000

貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)802000

17.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

18.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

19.C甲企業(yè)20×6年年末計提固定資產(chǎn)減值準備=5000—5000÷10×4—2400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)，20×7年計提折舊=2400÷6=400(萬元)，按稅收規(guī)定20×7年應計提折舊=5000÷10=500(75元)，20×8年會計折舊=2400÷6=400(萬元)，稅收折舊=5000÷10=500(萬元)。

20×8年末計提減值準備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值=5000—500×4—600—400×2=1600(萬元)。該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉回以前計提的減值準備。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，計稅基礎=5000—500×6=2000(萬元)，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應為100(400×25%)萬元。

20.C甲公司應確認對乙公司投資的投資收益=[4000一(500—300)+(500—300)／10X6／12]X30％=1143(萬元)。

21.BC

22.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎。

23.ABC計提商譽減值準備時，應借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“商譽減值準備”科目。

24.ABD選項“A”屬于應披露的關聯(lián)方關系和交易；選項“B和D”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，應披露。選項“C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。

25.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

26.ABC【答案】ABC

【解析】專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益；如果是在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人工程成本。

27.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

28.AC債務重組中，債權人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務困難的債務人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務賬面價值的金額或者價值償還債務。選項AC，均使債務人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權人要求債務人以大于或等于重組債務的價值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應選AC。

29.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

30.CD【答案】CD

【解析】“選項A”應予以資本化．計入相關資產(chǎn)成本；“選項B”應計入公允價值變動損益。

31.AD預收款項和預付款項不屬于貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

32.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

33.ACD選項AC均說法錯誤，選項B說法正確，外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應首先計算該外幣資產(chǎn)以外幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，再折算為以記賬本位幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；選項D說法錯誤，應將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算。

綜上，本題應選ACD。

34.BC非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本的基礎，與換人資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的公允價值均無關；在換出資產(chǎn)不計提折舊和攤銷時，換出資產(chǎn)的賬面價值=換出資產(chǎn)賬面余額一換出資產(chǎn)已計提的減值準備，選項B和C正確。

35.ABCD

36.ACD收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時確認收入，選項A不正確；視同買斷方式下，要分為兩種情況：如果是包銷，則委托方通常在發(fā)出商品時確認收入；如果是非包銷，則委托方在收到代銷清單時確認收入，選項C、D不正確。

37.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

38.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的余額作為攤銷的基礎，選項C錯誤。

39.ABD

40.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應作為長期股權投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

41.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當期損益。

42.N

43.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

因此，本題表述錯誤。

44.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

45.Y

46.Y

47.N事業(yè)單位除工程項目專門借款以外的其他借款計提的利息在財務會計中一般應當計入其他費用。

48.Y

49.N實際利率法下每期確認的利息費用=應付債券期初攤余成本×實際利率。企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額，若采用實際利率法進行攤銷，應付債券期初攤余成本會逐期減少，因而各期確認的實際利息費用會逐期減少。

50.N企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。

51.Y

52.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

53.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

54.N符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

55.N應當在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映。

56.N資產(chǎn)減值準則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。無形資產(chǎn)適用資產(chǎn)減值準則規(guī)定，因此，無形資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉回。

因此，本題表述錯誤。

57.Y

58.Y企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，由此會導致所有者權益的減少。但所有者權益包括：資本公積、實收資本(或股本)、盈余公積等項目。比如：企業(yè)發(fā)行股票會增加資本公積、股本，這時所有者權益會增加。

59.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

60.N

61.

62.(1)編制2007年將長期股權投資由成本法調(diào)整為權益法的調(diào)整分錄

借：長期股權投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風公司合并抵銷分錄

①將長期股權投資與子公司所有者權益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤——年末270

商譽200

貸：長期股權投資2510

少數(shù)股東權益990

說明：盈余公積=300×10%=30(萬元)；長期股權投資=2300+210=2510(萬元)；少

數(shù)股東權益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬元)；商譽=2510+990

-3300=200(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤——年末270

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：管理費用8

說明：營業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬元)；累計折舊=128÷8÷2=8(萬元)。

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：營業(yè)收入=100×5=500(萬元)；營業(yè)成本=100×3=300(萬元)；未實現(xiàn)的內(nèi)部

銷售利潤=(500×60%)×40%=120(萬元)；存貨跌價準備=300—280=20(萬元)。

(3)編制2008年將長期股權投資由成本法調(diào)整為權益法的調(diào)整分錄

借：長期股權投資224

貸：投資收益