2021-2022年遼寧省遼陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年遼寧省遼陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

在下列事項(xiàng)中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

A.取得短期借款B.支付現(xiàn)金股利C.償還長(zhǎng)期借款D.購(gòu)買三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券

2.

第

2

題

甲公司2007年1月113以6000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。購(gòu)人時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為22000萬(wàn)元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為800萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨管理。至2007年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度利潤(rùn)總額的影響額為（）萬(wàn)元。

3.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費(fèi)6000元。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

4.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

5.

第

11

題

振華公司2009年6月20購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為（）萬(wàn)元。

6.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬(wàn)元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價(jià)值405萬(wàn)元，此外已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7.5萬(wàn)元，公允價(jià)值為435萬(wàn)元；甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為450萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為15萬(wàn)元。乙公司債務(wù)重組利得為()萬(wàn)元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

7.美華公司適用的所得稅稅率為25%，2011年1月1日首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為按公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2010年年末賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。則美華公司2011年不正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元

C.變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D.變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬(wàn)元

8.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)所得稅費(fèi)用的影響金額

B.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期投資收益、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)

C.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

9.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

10.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.OB.25C.24D.22

11.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬(wàn)元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)120萬(wàn)元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0B.1620C.1800D.1080

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。該設(shè)備的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，至2012年3月31日，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用275萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資1125萬(wàn)元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

13.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

14.

第

5

題

報(bào)告年度售出并已確認(rèn)收入的商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，正確的處理方法是（）。

15.2014年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價(jià)金額為（）萬(wàn)元。

A.-1000B.0C.200D.1200

16.

第

12

題

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，不正確的是（）。

17.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對(duì)外披露其股票期權(quán)計(jì)劃，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán)，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價(jià)格購(gòu)買2萬(wàn)股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年內(nèi)還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項(xiàng)期權(quán)計(jì)劃對(duì)甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬(wàn)元。

18.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬(wàn)元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

19.2011年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購(gòu)買一項(xiàng)非專利技術(shù)，合同價(jià)款為4000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付800萬(wàn)元。該項(xiàng)非專利技術(shù)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為3509．76萬(wàn)元，折現(xiàn)率為7%。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，則2011年度甲公司應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

20.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是()。

A.委托代銷商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

二、多選題(20題)21.

第

18

題

下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有（）。

A.在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)B.運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等C.進(jìn)貨成本D.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

22.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

23.

第

20

題

下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

24.下列()屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。

A.某業(yè)務(wù)員將購(gòu)貨發(fā)票上的金額50萬(wàn)元修改為80萬(wàn)元報(bào)賬

B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費(fèi)

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報(bào)銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

D.購(gòu)貨部門轉(zhuǎn)來(lái)一張購(gòu)貨發(fā)票，原金額計(jì)算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

25.

第

42

題

下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有（）。

26.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

27.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資計(jì)提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

28.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問(wèn)內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

29.

第

24

題

2008年6月1日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的1200萬(wàn)元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)'提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）。

A.債務(wù)重組日為2008年6月1日

B.甲公司計(jì)入股本的金額為500萬(wàn)元

C.甲公司計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為400萬(wàn)元

D.甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為300萬(wàn)元

30.第

17

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購(gòu)工程物資

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購(gòu)入生產(chǎn)用材料支出

31.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更處理

32.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷說(shuō)法正確的有（）A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需攤銷

B.用于研發(fā)其他無(wú)形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額沖減其他業(yè)務(wù)收入

D.綠化用土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

33.下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)始理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)

34.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認(rèn)融資費(fèi)用

D.把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體并編制合并報(bào)表

35.按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄有（）A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初

D.借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

36.以下事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務(wù)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

37.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

38.企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。

A.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.計(jì)劃完工進(jìn)度

D.實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

39.第

20

題

下列有關(guān)所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

B.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上減去本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

40.

第

20

題

下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認(rèn)

B.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)予以確認(rèn)

C.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

D.宣傳媒介的傭金收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。（）(2006年)

A.是B.否

42.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會(huì)簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費(fèi)．甲公司收取的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

43.企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照發(fā)行債券的面值確認(rèn)負(fù)債成份的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

45.出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流人，所以它屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。()

A.是B.否

46.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

49.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

50.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

51.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

52.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確實(shí)需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無(wú)須退回的初始費(fèi)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)組在認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

56.

第

35

題

對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目（）。

A.是B.否

57.當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。()

A.是B.否

58.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來(lái)的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

59.

第

31

題

對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

60.

第

30

題

無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場(chǎng)。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬(wàn)元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定某未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒(méi)備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件購(gòu)人原價(jià)為350萬(wàn)。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬(wàn)元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)組減值測(cè)試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價(jià)款為6000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價(jià)格為5000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬(wàn)元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。(3)12月19日，收到丙公司本月購(gòu)買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為320萬(wàn)元。自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬(wàn)元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用320萬(wàn)元。甲公司在2013年將收到的320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨?！廉a(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會(huì)計(jì)分錄；(2)說(shuō)明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬(wàn)元為單位)

63.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷售，20％形成存貨(假定均為庫(kù)存商品)，待下年全部對(duì)外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬(wàn)元。(5)甲公司2011年1月1日開始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺(tái)20.4萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價(jià)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品160(8)甲公司2011年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見(jiàn)諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷計(jì)入銷售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；(2)對(duì)甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

64.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為1000000元，該商品成本為800000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)600000元。M公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800000元，實(shí)際成本為500000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對(duì)外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10％支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。12月20日，銷售來(lái)自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))(假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi))。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)180000元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為9300000元。2011年12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；對(duì)于不正確的事項(xiàng)，編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。

65.(4)編制2008年?yáng)|風(fēng)公司合并抵銷分錄。

參考答案

1.D選項(xiàng)D屬于現(xiàn)金等價(jià)物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它的增加同時(shí)會(huì)引起銀行存款的減少，因此，此選項(xiàng)引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會(huì)引起現(xiàn)金流量總額變化。

2.B購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入=22000×30%-(6000+30)=570(萬(wàn)元)，期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益=[1200-(800-600)]×30%=300(萬(wàn)元)，所以該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年利潤(rùn)總額的影響=570+300=870(萬(wàn)元)。

3.A“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動(dòng)。

4.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

5.D

6.D解析：借：應(yīng)付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應(yīng)收股利7.5

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

7.D選項(xiàng)ABC會(huì)計(jì)處理均正確，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益=（580-560）×（1-25%）=15（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

9.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊。

10.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

11.B大海公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，2013年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬(wàn)元)。

12.A更新改造后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(萬(wàn)元)，則甲公司2012年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)提的折舊額=3900／15×3／12=65(萬(wàn)元)。

13.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品而非提供勞務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

15.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫(kù)存股成本1000萬(wàn)元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=50×2×12-100×10：200(萬(wàn)元)。

16.D外幣一般借款在資本化期間內(nèi)的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期損益。

17.A

18.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬(wàn)元人民幣)，匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬(wàn)元人民幣)。

19.C2011年7月1日應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=4000-3509．76=490．24（萬(wàn)元），長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=3200-490．24=2709．76（萬(wàn)元）;故2011年度甲公司應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=2709．76×7%×6/12=94．84（萬(wàn)元）。

20.C解析：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。待處理財(cái)產(chǎn)損失不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

21.ABCD按照新準(zhǔn)則規(guī)定。上述四項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入商品流通企業(yè)的存貨成本。

22.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.ABC遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

24.AC變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為，選項(xiàng)AC正確。

25.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

26.AC政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

27.ABD【解析】選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末不計(jì)提減值損失，直接按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。

28.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

29.BCD選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2007年9月1日；選項(xiàng)B，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本）；選項(xiàng)C，股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng)D，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

30.BC資產(chǎn)支出只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

31.ACD選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)B不正確。

32.AD選項(xiàng)AD說(shuō)法正確；

選項(xiàng)B，用于研發(fā)其他無(wú)形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

33.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

34.ABCD解析：本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項(xiàng)自制或外購(gòu)的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來(lái)了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延。分?jǐn)傆?jì)入各期損益；選項(xiàng)B，融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)C，分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購(gòu)買。實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項(xiàng)D，企業(yè)集團(tuán)形式上雖然不是法律主體，但實(shí)質(zhì)上是一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)主體，作為會(huì)計(jì)主體核算并編制合并報(bào)表體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求。

35.ABCD選項(xiàng)A符合題意，符合本年子公司盈利的情況；

選項(xiàng)B符合題意，符合子公司其他綜合收益增加的情況；

選項(xiàng)C符合題意，符合以前年度子公司盈利的情況；

選項(xiàng)D符合題意，符合子公司本年虧損以及子公司宣告分派現(xiàn)金股利的情況

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABC應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)加以證實(shí)，選項(xiàng)D不屬于或有事項(xiàng)。

37.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計(jì)提的折舊，C選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，D選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，均不會(huì)影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計(jì)提的折舊，因此不會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

38.ABD企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法（1）累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例（3）實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。

39.ABD在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

40.CD選項(xiàng)A．為特定客戶開發(fā)軟件的收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

41.Y購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本。

42.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

43.N企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式變更時(shí)，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

44.N企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按負(fù)債成份的公允價(jià)值即合同規(guī)定的未來(lái)現(xiàn)金流量按一定利率折現(xiàn)的現(xiàn)值。

45.N出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益，是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入核算，不屬于企業(yè)的收入。

46.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

47.N因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)作為企業(yè)當(dāng)期新事項(xiàng)進(jìn)行處理。

48.N這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可。

49.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資會(huì)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

50.Y

51.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購(gòu)買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

52.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確實(shí)需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

53.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無(wú)須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。

54.N資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

55.N【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。

56.N應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。

57.N【答案】×

【解析】或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債。或有事項(xiàng)在滿足一定的條件時(shí)可以確認(rèn)為負(fù)債。

58.Y在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。

59.N計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)計(jì)提折舊。

60.N無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

61.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表示均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測(cè)試表：廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開始資本化時(shí)間：2008年9月30日；停止資本化時(shí)間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬(wàn)元)

2008年沒(méi)有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬(wàn)元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬(wàn)元)

一般借款：累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬(wàn)元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬(wàn)元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬(wàn)元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價(jià)值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬(wàn)元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬(wàn)元)

62.(1)①借：長(zhǎng)期應(yīng)收款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5100貸：庫(kù)存商品5100②借：應(yīng)收賬款——丙公司702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400③丙公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2％12(萬(wàn)元)借：銀行存款690財(cái)務(wù)費(fèi)用12貸：應(yīng)收賬款——丙公司702④借：發(fā)出商品320貸：庫(kù)存商品320借：應(yīng)收賬款351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸：發(fā)出商品240借：銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)收賬款30(2)事項(xiàng)(5)，甲公司把預(yù)收款320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入的處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：本事項(xiàng)中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的20％，80％的工作量將在第二年完成，應(yīng)按已完成的20％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入，即確認(rèn)收入64萬(wàn)元。理由：對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。事項(xiàng)(6)，甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)理由：附有退回條件的銷售商品，能夠合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，銷售月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，沖減收入和成本，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

63.事項(xiàng)(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(3)：不正確。理由：研發(fā)費(fèi)用中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。事項(xiàng)(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(xiàng)(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)將裝修費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)成本。事項(xiàng)(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬(wàn)元。事項(xiàng)(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2011年銷售費(fèi)用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(xiàng)(1)2011年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬(wàn)元)2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12=100(萬(wàn)元)借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本20(25×80％)庫(kù)存商品5(25×20％)貸：累計(jì)折舊25事項(xiàng)(2)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(xiàng)(3)：甲公司2011年多確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元，多攤銷無(wú)形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用20貸：無(wú)形資產(chǎn)20借：累計(jì)攤銷2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用2事項(xiàng)(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬(wàn)元，應(yīng)全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2011年