2021年河北省保定市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2021年河北省保定市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

2.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。

A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元

3.甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28Et，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1．02萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6．3萬元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A.127．40萬元B.127．70萬元C.128．42萬元D.148．82萬元

4.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

5.2013年10月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司20％的股權(quán)，至此共持有乙公司35％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響。原15％的股權(quán)為2012年1月1日取得，初始投資成本800萬元，投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元，按照成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年10月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬元，甲公司付出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為950萬元，則成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.1750萬元B.1900萬元C.1925萬元D.1975萬元

6.2009年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4350萬元的全新辦公設(shè)備一套，按照4500萬元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公設(shè)備，租期為4年。辦公設(shè)備原賬面價(jià)值為4350萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金90萬元。租賃期滿后乙公司收回辦公設(shè)備使用權(quán)（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2009年1月1日向乙公司出售辦公設(shè)備時(shí)，不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬元

B.確認(rèn)遞延收益150萬元

C.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4350萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

D.從乙公司租回該辦公設(shè)備不確認(rèn)固定資產(chǎn)

7.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

8.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的6年改為10年，當(dāng)時(shí)公司2010年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2011年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

9.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的影響中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.銀行存款B.短期借款C.交易性金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

11.京華公司將于2018年5月整體搬遷，公司推出一項(xiàng)鼓勵(lì)員工提前退休計(jì)劃。該計(jì)劃中涉及700名員工。2017年11月20日董事會(huì)通過決議，該范圍內(nèi)的員工如果提出退休，將每人一次性支付補(bǔ)償款10萬元。根據(jù)計(jì)劃公布后與員工達(dá)成的協(xié)議，截止2017年底有600人申請(qǐng)退休。其中一線生產(chǎn)工人500人、廠部管理人員100人，2017年底該計(jì)劃還在持續(xù)進(jìn)行。京華公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.2017年確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7000萬元，并于2018年5月一次攤銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.2017年確認(rèn)生產(chǎn)成本5000萬元、管理費(fèi)用1000萬元

C.2017年確認(rèn)管理費(fèi)用6000萬元

D.2018年確認(rèn)管理費(fèi)用6000萬元

12.關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（減值除外）

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

13.第

2

題

假定A公司2007年1月1日從C公司購(gòu)入X大型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，并且不需安裝。購(gòu)貨合同約定，X大型機(jī)器的總價(jià)款為1000萬元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬元，2008年12月31日支付300萬元，2009年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2007年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1813.24B.906.62C.2000D.1000

14.2018年3月15日，鎬京公司向上郡公司發(fā)出邀請(qǐng)（約談租賃交易一事）。2018年4月30日，鎬京公司與上郡公司商議租賃交易，2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議。該租賃資產(chǎn)于2019年1月1日運(yùn)抵鎬京公司。設(shè)備租賃期：2019年1月1日至2022年12月31日。則鎬京公司與上郡公司簽訂租賃合同的租賃開始日為（）

A.2018年3月15日B.2018年4月30日C.2018年6月30日D.2019年1月1日

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資損益的是()。

A.對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利

C.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利

16.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬元

B.20×2年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

17.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資發(fā)生減值后應(yīng)暫時(shí)停止利息收益的確認(rèn)

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回

D.貸款發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回

18.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知?jiǎng)e墅附近將要進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)而對(duì)眺望海景造成極大影響時(shí)，甲立即隱瞞此事實(shí)而將別墅賣于欲購(gòu)買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠(chéng)實(shí)信用原則

19.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購(gòu)買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬元;(4)領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬元，增值稅額34萬元;(5)外購(gòu)工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于中，正確的是()。

A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元

20.甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)銀行存款作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100％的股權(quán)，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。支付銀行存款800萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1800萬元，相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為2000萬元，集團(tuán)原合并乙公司時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)200萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在確認(rèn)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）A.200（貸方）B.100（貸方）C.400（貸方）D.500（貸方）

21.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬元、賬面價(jià)值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元、公允價(jià)值為8000萬元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為6000萬元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

22.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

D.A公司購(gòu)買B公司30％的股權(quán)

23.2018年2月20日，某研究所采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)8萬元?？哿糍|(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財(cái)政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財(cái)政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬元

24.

第

19

題

甲公司以300萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

25.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

26.對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

27.市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，這里采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

28.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

29.下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。

A.甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

B.與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員

C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商

30.第

7

題

甲公司競(jìng)價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是（）。

二、多選題(15題)31.非貨幣性交易要求披露的內(nèi)容是()。

A.與交換方企業(yè)關(guān)系的性質(zhì)

B.非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別

C.非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的金額

D.非貨幣性交易中涉及的貨幣性資產(chǎn)總額

E.非貨幣性交易中未結(jié)算的金額

32.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（）。

A.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.取得母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

33.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

34.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

35.下列關(guān)于未來現(xiàn)金流量的說法正確的有()。

A.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的最初狀況為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.對(duì)于在建工程，企業(yè)在計(jì)算其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出

D.確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮已經(jīng)承諾重組所帶來的估計(jì)未來現(xiàn)金流人流出量的影響

36.2x19年12月22日，甲公司與乙公司簽訂合同，將其一款產(chǎn)品化數(shù)據(jù)交換平臺(tái)管理軟件授權(quán)給乙公司使用，授權(quán)期限為3年。當(dāng)天，甲公司將該軟件及期限為10天的臨時(shí)密鑰通過電子郵件發(fā)送給乙公司，乙公司通過臨時(shí)秘鑰可以在10天試用期內(nèi)免費(fèi)體驗(yàn)和試用該軟件的全部功能。試用期結(jié)束前，乙公司有權(quán)單方面無條件終止合同。試用期結(jié)束，乙公司未終止合同，合同正式生效。合同約定，乙公司應(yīng)在合同生效（即2x20年1月1日）后的6個(gè)月內(nèi)每月末支付5萬元，合同總價(jià)款為30萬元。為促進(jìn)回款，甲公司于合同生效日僅向乙公司提供了期限為6個(gè)月的臨時(shí)秘鑰，臨時(shí)秘鑰可正常使用軟件的全部功能。乙公司支付全部?jī)r(jià)款后，甲公司將提供可使用至3年授權(quán)期滿的正式密鑰。合同約定，甲公司還需向乙公司免費(fèi)提供10天的軟件使用培訓(xùn)和1年期的軟件免費(fèi)升級(jí)。甲公司銷售的該軟件無須后續(xù)培訓(xùn)及升級(jí)服務(wù)也能正常使用。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.合同開始日為2x19年12月22日

B.軟件許可、培訓(xùn)服務(wù)、軟件升級(jí)服務(wù)應(yīng)分別作為單項(xiàng)履約義務(wù)

C.該軟件許可應(yīng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

D.甲公司應(yīng)在2x20年1月1日確認(rèn)收入

37.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

38.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項(xiàng)目反映

C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債－般不需要披露

D.在確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤(rùn)表中與其他費(fèi)用和支出項(xiàng)目合并反映

39.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行處理時(shí)，下列項(xiàng)目可以調(diào)整的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目C.利潤(rùn)表D.現(xiàn)金流量表正表

40.在下列事項(xiàng)中，引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分派現(xiàn)金股利

D.實(shí)際發(fā)放股票股利

E.注銷庫(kù)存股

41.下列各項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

B.償還企業(yè)借款利息

C.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收到的現(xiàn)金

42.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購(gòu)買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購(gòu)買目的合并商譽(yù)為650萬元

D.購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬元

E.購(gòu)買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

43.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

E.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

44.企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）

A.所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債

B.該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)（或者在不存在主要市場(chǎng)情況下的最有利市場(chǎng)）

C.企業(yè)將在主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)進(jìn)行交易的市場(chǎng)參與者

D.市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系

45.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

(1)對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。

(2)對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20×7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。

(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×7年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。

(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元;為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元;相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤(rùn)11500萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元;②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫(kù)存商品于20×1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售;上述辦公樓預(yù)計(jì)自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求二：計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

50.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

51.以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×9年6月30日期間按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)。

52.金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國(guó)、英國(guó)、挪威、瑞典等國(guó)設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。(1)外幣賬戶的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國(guó)際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為300萬美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬元人民幣，進(jìn)口增值稅384．88萬元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬元人民幣。由于該設(shè)備屬于國(guó)際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20萬元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1．8萬元人民幣。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤(rùn)總計(jì)4000萬美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．7元人民幣。(4)金海公司上述長(zhǎng)期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對(duì)美國(guó)境外子公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款100萬美元，金海公司對(duì)該款項(xiàng)暫無短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2014年末，金海公司針對(duì)該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失40萬元人民幣。(5)金海公司對(duì)美國(guó)境外子公司持股比例為80％，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬元人民幣。已知2014年末即期匯率為1美元=6．4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。要求：(1)計(jì)算金海公司購(gòu)人的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算金海公司針對(duì)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。(3)計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)的金額。(4)計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。

53.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。甲公司2002年12月31日編制的2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

與上述“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購(gòu)置并投入使用，原價(jià)為5600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。(2)2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出(不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用)，以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)(專利權(quán))價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。(4)2002年5月，甲公司以312萬元購(gòu)入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元。2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對(duì)于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。(5)甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法汁提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述租入固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。假定就經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可在其余額5%。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。假定：(1)除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。要求：(1)對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

56.S公司2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月20日?qǐng)?bào)出，報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)：

(1)2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬元預(yù)計(jì)只能收回20萬元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31曰對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。

(2)2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。

(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元。

(4)S公司原為C子公司提供50萬元的債務(wù)擔(dān)保，2007年4月4日，C子公司到期無力償還，S公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。

(5)S公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。

(6)S公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，S公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的l%～29%之間。

(7)2007年4月5日，S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。

(8)2007年4月6日，S公司一原料倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，損失200萬元。

(9)受S公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。

假定s公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

要求：

(1)指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項(xiàng)，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些是日后非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，說明報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表哪些項(xiàng)目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說明調(diào)整金額。

57.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在對(duì)該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對(duì)A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對(duì)涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。A公司對(duì)該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積的，請(qǐng)合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

58.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司60%的股份，實(shí)際支付價(jià)款為17000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價(jià)；甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制合并日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表(填入下表)。

參考答案

1.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

2.C【考點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

【名師解析】甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬元)。

3.A【解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。

4.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購(gòu)公司普通殷的會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購(gòu)的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工

會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價(jià)100

貸：庫(kù)存股800

5.D第一次投資時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生正商譽(yù)200(800一4000×15％)萬元，第二次投資產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)150(5500×20％一950)萬元，綜合考慮為正商譽(yù)，因此不需要調(diào)整初始投資成本。兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額追溯調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=(5500-4000)×15％=225(萬元)，因此成本法調(diào)整為權(quán)益法之后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=800+950+225=1975(萬元)。

6.A【正確答案】：A

【答案解析】：售后租回（經(jīng)營(yíng)租賃）由于沒有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延。

7.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬元)。

8.C由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。C選項(xiàng)正確。

9.D選項(xiàng)A、B計(jì)入，銀行存款、短期借款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；

選項(xiàng)C計(jì)入，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目如交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D不計(jì)入，對(duì)于外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

11.C企業(yè)實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃，應(yīng)將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付內(nèi)退工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而產(chǎn)生的義務(wù)。本題中，截止2107年年底京華公司600人申請(qǐng)退休，每人一次性支付補(bǔ)償款10萬元，故2017年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用6000萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利6000

12.D【答案】D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，公允價(jià)值大幅度下降或非暫時(shí)性下跌時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)D不正確。

13.B固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500/（1＋6%）＋300/（1＋6%）2＋200/（1＋6%）3＝906.62（萬元）。

14.C租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者；在租賃開始日，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將租賃認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃，并確定在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的金額；故2018年6月30日簽訂融資租賃協(xié)議為租賃開始日。

綜上，本題應(yīng)選C。

租賃期開始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期，表明租賃行為的開始。在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租入資產(chǎn)、最低租賃付款額和未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行初始確認(rèn)；出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和未實(shí)現(xiàn)融資收益進(jìn)行初始確認(rèn)。

15.A解析：選項(xiàng)A：對(duì)短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入投資收益。借記。“投資收益”，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。短期投資持有期間收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減短期投資成本或應(yīng)收股利；以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)的損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資或應(yīng)收股利。

16.D(1)20×3年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

17.A選項(xiàng)B，持有至到期投資發(fā)生減值后，應(yīng)以減值后的攤余成本為基礎(chǔ)計(jì)算利息收益，不需要暫時(shí)停止確認(rèn)；選項(xiàng)C，對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，貸款發(fā)生的減值損失在滿足相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。

18.D甲的行為已構(gòu)成欺詐，違反了民法中的誠(chéng)實(shí)信用原刪。故選D。

19.C題中，生產(chǎn)線為動(dòng)產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，則甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值+新的冷卻裝置價(jià)值+資本化利息+人工費(fèi)用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元)。

20.C本題屬于同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。本題企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＋200＝2200（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝2200－（1000＋800）＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

貸：無形資產(chǎn)1000

銀行存款800

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）400

同一控制下采用的是權(quán)益結(jié)合法，取得被投資方資產(chǎn)、負(fù)債是以賬面價(jià)值來確認(rèn)計(jì)量。

21.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

22.D

23.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時(shí)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財(cái)政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時(shí)，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財(cái)政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財(cái)政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財(cái)政撥款收入10

24.C轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300－(480－480÷10×5+15)=45(萬元)。

25.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

26.N選項(xiàng)C，對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個(gè)期間內(nèi)是可觀察的。

27.D選項(xiàng)A不符合題意，歷史成本又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；

選項(xiàng)B不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件下，重新取得同一樣資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額；

選項(xiàng)C不符合題意，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值；

選項(xiàng)D符合題意，公允價(jià)值是指，市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

綜上，本題應(yīng)選D。

會(huì)計(jì)計(jì)量是為了符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。計(jì)量屬性是指所計(jì)量的某一要素的特性方面，從會(huì)計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。

在進(jìn)行計(jì)量屬性區(qū)分時(shí)，要深刻理解，借助于字面意思，比如歷史成本，是取得時(shí)的成本（過去取得，時(shí)間在過去，有歷史性），重置成本，解刨表面意思就是重新購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)的成本，可變現(xiàn)凈值，關(guān)鍵字在凈值，是預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金或者現(xiàn)金等價(jià)物的凈值，比如存貨，會(huì)有預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值。

28.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

29.D【考點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方披露

【名師解析】與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。

30.B無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+90=1890

31.BC解析：除選項(xiàng)B、C外其余都不披露。

32.BCD【考點(diǎn)】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)B，取得母公司1000萬元投入資金應(yīng)作為資本性投入，確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià)或資本溢價(jià));選項(xiàng)C，收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期資本公積(其他資本公積)。

33.CD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A和B不正確。

34.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

35.BCD選項(xiàng)A，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

36.BCD乙公司2x19年12月22日取得軟件和10天的臨時(shí)密鑰，可正常使用軟件全部功能。但試用期結(jié)束前乙公司有權(quán)單方面無條件終止合同，且無須向甲公司作出補(bǔ)償，因此，試用期結(jié)束前不存在新收入準(zhǔn)則下定義的合同。試用期結(jié)束，乙公司未選擇終止合同，合同正式生效，合同約定的權(quán)利義務(wù)對(duì)甲公司和乙公司具有了法律約束力，合同成立，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。甲公司在合同中的承諾包括軟件許可、提供培訓(xùn)及軟件升級(jí)服務(wù)。由于該軟件無須后續(xù)培訓(xùn)及升級(jí)也能正常使用，甲公司在不提供其他服務(wù)的情況下可以單獨(dú)履行其授予乙公司軟件許可的承諾，培訓(xùn)及升級(jí)服務(wù)也并未對(duì)軟件作出重大修改，彼此之間無高度關(guān)聯(lián)性，甲公司也未將這些服務(wù)整合成一組組合產(chǎn)出。因此，軟件許可、培訓(xùn)服務(wù)、軟件升級(jí)服務(wù)之間是可明確區(qū)分的，應(yīng)分別作為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)B正確。該軟件許可有獨(dú)立功能，無須后續(xù)培訓(xùn)及升級(jí)服務(wù)也能正常使用，乙公司從該軟件許可中獲得的利益不會(huì)受到甲公司從事的相關(guān)活動(dòng)的重大影響。因此，該軟件許可不滿足屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的條件，應(yīng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，選項(xiàng)C正確。2x20年1月1日乙公司在獲得了6個(gè)月的臨時(shí)秘鑰后，可正常使用軟件全部功能并開始從中獲益。雖然在乙公司支付全部?jī)r(jià)款前，甲公司僅提供臨時(shí)秘鑰，但該安排僅是甲公司促進(jìn)乙公司付款的一種手段，并不影響乙公司從軟件使用中獲益。因此，甲公司應(yīng)在2x20年1月1日確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確。

37.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

38.ACD因或有事項(xiàng)而得到的補(bǔ)償，只有基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，所以選項(xiàng)B不正確。

39.BC選項(xiàng)A、D不符合題意，選項(xiàng)B、C符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，這里的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選BC。

40.ABDE選項(xiàng)A、B很顯然會(huì)引起實(shí)收資本或股本的增加；選項(xiàng)C宣告分派現(xiàn)金股利，只會(huì)引起留存收益的減少；選項(xiàng)D發(fā)放股票股利。會(huì)引起股本的增加；選項(xiàng)E注銷庫(kù)存股，賬務(wù)處理為：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

貸：庫(kù)存股

所以會(huì)引起股本的減少，選項(xiàng)ABDE符合題意。

41.BC選項(xiàng)A不符合題意，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，在＂處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)B符合題意，償還企業(yè)借款利息在＂分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)C符合題意，分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款在＂支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，在＂收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＂項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選BC。

42.ABCD購(gòu)買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

43.DE選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

44.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，企業(yè)在確定市場(chǎng)參與者時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮所計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債、該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)（或者在不存在主要市場(chǎng)情況下的最有利市場(chǎng)）以及在該市場(chǎng)上與企業(yè)進(jìn)行交易的市場(chǎng)參與者等因素，從總體上識(shí)別市場(chǎng)參與者；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，屬于企業(yè)市場(chǎng)參與者的特征。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

市場(chǎng)參與者，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)（或者在不存在主要市場(chǎng)情況下的最有利市場(chǎng)）中，相互獨(dú)立的、熟悉資產(chǎn)或負(fù)債情況的、能夠且愿意進(jìn)行資產(chǎn)或負(fù)債交易的買方和賣方；市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)具備下列特征：①市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，根據(jù)可獲得的信息，包括通過正常的盡職調(diào)查獲取的信息，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以及交易具備合理認(rèn)知；③市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易，而非被迫或以其他強(qiáng)制方式進(jìn)行交易。

45.BCDE選項(xiàng)A是固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000

管理費(fèi)用20

貸：股本1400

資本公積19300

銀行存款320

(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)確認(rèn)的商譽(yù)。

商譽(yù)=21000-27000×70%=2100(萬元)。

(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤(rùn)=9000-600-240=8160(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712

貸：投資收益5712

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350

貸：資本公積350

或：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6062

貸：投資收益5712

資本公積350

借：投資收益2800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800

(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。

內(nèi)部交易抵消交易：

借：營(yíng)業(yè)收入2500

貸：營(yíng)業(yè)成本2275

存貨225

②

借：營(yíng)業(yè)收入2000

貸：營(yíng)業(yè)成本1700

固定資產(chǎn)300

借：固定資產(chǎn)(或累計(jì)折舊)30

貸：管理費(fèi)用30

③

借：營(yíng)業(yè)外收入300

營(yíng)業(yè)收入3600

貸：營(yíng)業(yè)成本3480

無形資產(chǎn)300

存貨120

借：無形資產(chǎn)(或累計(jì)攤銷)15

貸：管理費(fèi)用15

④

借：應(yīng)付賬款2500

貸：應(yīng)收賬款2500

借：應(yīng)收賬款(或壞賬準(zhǔn)備)200

貸：資產(chǎn)減值損失200

⑤

借：股本6000

資本公積8500

盈余公積2400

未分配利潤(rùn)14760(11500+8160-900-400)

商譽(yù)2100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資24262

少數(shù)股東權(quán)益9498

⑥

借：投資收益5712

少數(shù)股東權(quán)益2448

未分配利潤(rùn)——年初11500

貸：提取盈余公積900

對(duì)股東的分配4000

未分配利潤(rùn)——年末14760

50.工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

51.0以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債為基礎(chǔ),計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×9年6月30日期間的凈利潤(rùn)=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2+1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1700(萬元)

52.(1)金海公司購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=300×6．8+224+40：2304(萬元)(2)金海公司針對(duì)該項(xiàng)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=4000×(6．5—6．6)=一400(萬元)(3)金海公司個(gè)別報(bào)表中資產(chǎn)類外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額=(1000×6．4—6800)+800×6．4—5440—40=760(萬元)(損失)金海公司個(gè)別報(bào)表中負(fù)債類外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額=(50

×

6．4—340)+[(400+300)×6．4—300×6．8—27203=一300(萬元)(收益)故，金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)金額=一760+300一400=-860(TYSfi)。(4)金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額=600×80％-40=440(萬元)53.(1)對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正