2010年年報(bào)編制和披露常見問題

2010年年報(bào)

編制和披露常見問題

公司管理部趙一霏2012年1月16日主要內(nèi)容2010年年報(bào)披露總況2010年報(bào)編制披露存在問題2010年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題公司年度信息披露考核年報(bào)事后審查重點(diǎn)關(guān)注問題一、2010年年報(bào)披露總況1主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)股本變動(dòng)及股東情況董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員情況公司治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告重要事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告保薦機(jī)構(gòu)意見及報(bào)告事項(xiàng)

年報(bào)補(bǔ)充及更正情況一、2010年年報(bào)披露總況2向主板公司共發(fā)出年報(bào)問詢函269份59家主板公司刊登了2010年度報(bào)告補(bǔ)充或更正公告、占21.93%向中小板公司共發(fā)出年報(bào)問詢函129份32家中小板公司刊登了2010年度報(bào)告補(bǔ)充或更正公告、占24.81%向創(chuàng)業(yè)板公司共發(fā)出年報(bào)問詢函119份37家創(chuàng)業(yè)板公司刊登了2010年度報(bào)告補(bǔ)充或更正公告、占31.09%一、2010年年報(bào)披露總況補(bǔ)充及更正內(nèi)容〔以中小板公司為例〕內(nèi)容：以非財(cái)務(wù)信息為多，其中管理層討論與分析披露問題較多問題：不完整、不準(zhǔn)確，漏填個(gè)別數(shù)據(jù)或出錯(cuò)、沒按年報(bào)準(zhǔn)那么格式披露原因：1.工作疏忽或?qū)σ?guī)那么內(nèi)容理解欠缺2.工作態(tài)度問題、工作質(zhì)量欠佳公司家數(shù)具體類型公司家數(shù)補(bǔ)充9家涉及管理層討論與分析內(nèi)容6家其他3家更正22家涉及財(cái)務(wù)信息6家不涉及財(cái)務(wù)信息16家既補(bǔ)充又更正1家（*ST張銅）

披露錯(cuò)漏選擇性信息披露利潤分配問題會(huì)計(jì)、審計(jì)問題內(nèi)幕知情人管理問題敏感期股票買賣存在問題二、2010年年報(bào)編制披露存在問題2010年年報(bào)編制披露存在問題—披露錯(cuò)漏1.披露錯(cuò)漏問題財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤非經(jīng)常性損益出現(xiàn)細(xì)微錯(cuò)誤營業(yè)收入、利潤總額、每股凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)會(huì)計(jì)問題追溯調(diào)整，計(jì)量單位出錯(cuò)個(gè)別公司送轉(zhuǎn)方案將送、轉(zhuǎn)搞錯(cuò)部分公司附注數(shù)據(jù)出錯(cuò)其他錯(cuò)誤2010年年報(bào)編制披露存在問題—披露錯(cuò)漏非財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤前十名無限售條件股東關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)的說明：不到位公司與實(shí)際控制人之間的產(chǎn)權(quán)及控制關(guān)系：不準(zhǔn)確股東總數(shù)：出錯(cuò)前10名無限售條件股東的持股情況：披露錯(cuò)誤限售股解除限售日期及大股東股份質(zhì)押數(shù)量：有誤關(guān)聯(lián)關(guān)系：披露不準(zhǔn)確個(gè)別數(shù)據(jù)：錄入錯(cuò)誤其他錯(cuò)誤2010年年報(bào)編制披露存在問題—披露錯(cuò)漏非財(cái)務(wù)信息遺漏內(nèi)幕信息知情人管理制度的執(zhí)行情況：未在年報(bào)中披露董監(jiān)高簡歷與薪酬情況：未完整披露對(duì)外擔(dān)保情況：未完整披露接待調(diào)研與溝通及采訪等活動(dòng)情況：披露遺漏“董事會(huì)報(bào)告〞中的管理層討論與分析內(nèi)容：不完整主要控股子公司及參股公司的情況不完整主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營情況分析部分披露不詳盡不完整股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營性資金占用及清償情況：未披露相關(guān)方承諾情況：遺漏獨(dú)立董事述職報(bào)告：遺漏2010年年報(bào)編制披露存在問題—披露錯(cuò)漏多年年報(bào)錯(cuò)漏問題歸納低級(jí)錯(cuò)誤〔數(shù)字、日期或文字錯(cuò)誤〕簡單的復(fù)制、粘貼列報(bào)財(cái)務(wù)信息時(shí)報(bào)表信息與附注不符、附注過于簡單或不作解釋遺漏關(guān)鍵內(nèi)容董事會(huì)報(bào)告敷衍塞責(zé)，內(nèi)容簡單錯(cuò)漏原因分析：未及時(shí)學(xué)習(xí)掌握年報(bào)披露相關(guān)要求工作不夠仔細(xì)缺乏責(zé)任心錯(cuò)漏后果：影響年度信息披露考核2010年年報(bào)編制披露存在問題—選擇性信息披露2.選擇性信息披露：存在公告前公司股票交易異常的情形；部分新聞、研究報(bào)告、論壇發(fā)帖涉及公司未公開重大信息；部分公司保密意識(shí)不強(qiáng)，信息披露事務(wù)制度未嚴(yán)格執(zhí)行，需披露的信息被提前泄露。建議：簽保密協(xié)議要求調(diào)研登記盡量避免在年度報(bào)告披露前三十日內(nèi)開展接受投資者調(diào)研、媒體采訪等活動(dòng)

2010年年報(bào)編制披露存在問題—利潤分配問題3.利潤分配問題高送轉(zhuǎn)公司股票交易異常在年報(bào)披露期間，深市中小板有87家公司推出10送10方案，其中6家前20日內(nèi)漲幅偏離值超過20%、3家公司3日內(nèi)漲幅偏離值超過10%。報(bào)備：要求公司如實(shí)、完整提供相關(guān)內(nèi)幕信息在公開前的傳遞、編制、審核、披露等環(huán)節(jié)內(nèi)幕信息知情人名單，以及知情人知悉內(nèi)幕信息的時(shí)間等相關(guān)材料，同時(shí)自查有無高管違規(guī)買賣股票行為提出高送轉(zhuǎn)的公司董事會(huì)應(yīng)作出詳細(xì)說明：高送轉(zhuǎn)的理由，是否符合利潤狀況等；對(duì)于以資本公積轉(zhuǎn)增股本的，公司應(yīng)關(guān)注期末用于轉(zhuǎn)增股本的資本公積金所屬明細(xì)會(huì)計(jì)科目及金額以及該次轉(zhuǎn)增是否符合相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)政策的規(guī)定等。2010年年報(bào)編制披露存在問題—利潤分配問題其他分配問題：部分公司分紅意愿仍然較低，分紅額度增幅卻遠(yuǎn)低于凈利潤增幅；部分經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為負(fù)的公司仍派發(fā)現(xiàn)金；不少上市公司每股現(xiàn)金流較高但卻未進(jìn)行利潤分配主板公司分紅情況：深市主板公司分紅情況隨業(yè)績改善而好轉(zhuǎn)。提出現(xiàn)金分紅預(yù)案、送股方案的上市公司家數(shù)小幅上升，現(xiàn)金分紅家數(shù)由201家上升至212家，送紅股家數(shù)由24家上升至26家，其中現(xiàn)金分紅總額達(dá)億元，較去年增加29.21%；在進(jìn)行分紅的上市公司中，平均每家派現(xiàn)億元，較去年增加23.3%；平均每股派現(xiàn)元，較去年增加14.28%。2010年年報(bào)編制披露存在問題—會(huì)計(jì)、審計(jì)問題4.會(huì)計(jì)、審計(jì)問題—非標(biāo)意見〔主板為例〕帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見涉及訴訟、仲裁事項(xiàng)，最終結(jié)果不能可靠計(jì)量嚴(yán)重資不抵債，存在多項(xiàng)巨額逾期借款、對(duì)外擔(dān)保公司面臨多項(xiàng)訴訟、部分資產(chǎn)和資金賬戶被查封或凍結(jié)，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模萎縮，持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性非標(biāo)意見分類20102009強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段3945保留意見72否定意見00無法表示意見68合計(jì)52552010年年報(bào)編制披露存在問題—會(huì)計(jì)、審計(jì)問題資產(chǎn)重組和債務(wù)重組尚未完成，及其能否成功實(shí)施存在重大不確定性公司與關(guān)聯(lián)方在管理人員、機(jī)構(gòu)等方面未能做到完全分開，且存在頻繁的關(guān)聯(lián)交易總體看來,部分公司經(jīng)營業(yè)績及財(cái)務(wù)狀況的惡化,是直接導(dǎo)致帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)意見的主要原因

無法表示意見少數(shù)公司因?qū)徲?jì)范圍受限可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛多數(shù)公司經(jīng)營業(yè)績惡化、存在財(cái)務(wù)困境和未決重大訴訟，審計(jì)師無法判斷公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)2010年年報(bào)編制披露存在問題—會(huì)計(jì)、審計(jì)問題保留意見銀行借款利息少計(jì)提因?qū)徲?jì)師對(duì)相關(guān)事項(xiàng)無法實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)因相關(guān)事項(xiàng)導(dǎo)致審計(jì)師無法確認(rèn)現(xiàn)實(shí)際控制人及關(guān)聯(lián)方關(guān)系的影響因?qū)徲?jì)范圍受限導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無法判斷應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)的真實(shí)性和減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性非標(biāo)意見需提交文件董事會(huì)針對(duì)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)所做的專項(xiàng)說明、決議及所依據(jù)的材料獨(dú)立董事對(duì)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的意見監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)有關(guān)說明的意見和相關(guān)決議會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師出具的專項(xiàng)說明2010年年報(bào)編制披露存在問題—會(huì)計(jì)、審計(jì)問題會(huì)計(jì)、審計(jì)問題——會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說明應(yīng)明確其出具非標(biāo)意見的依據(jù)應(yīng)明確說明涉及事項(xiàng)對(duì)報(bào)告期公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響的具體金額，是否導(dǎo)致盈虧性質(zhì)發(fā)生變化應(yīng)明確說明涉及事項(xiàng)是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)信息披露規(guī)范性規(guī)定不違反：按照?公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)那么第14號(hào)－非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理?的規(guī)定，在相應(yīng)定期報(bào)告中對(duì)該審計(jì)意見涉及事項(xiàng)作出詳細(xì)說明違反：對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行糾正，重新審計(jì)，并在本所規(guī)定的期限內(nèi)披露糾正后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和有關(guān)審計(jì)報(bào)告。公司未在本所規(guī)定的期限內(nèi)披露經(jīng)糾正和調(diào)整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和有關(guān)審計(jì)報(bào)告的，本所報(bào)中國證監(jiān)會(huì)調(diào)查處理。

2010年年報(bào)編制披露存在問題—會(huì)計(jì)、審計(jì)問題會(huì)計(jì)、審計(jì)問題——會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換2010年，自主變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主板公司30家，占6.2%，相比2009年48家公司減少了18家。其中11家為ST，*ST公司，占2.26%。年報(bào)審計(jì)過程中共有12家主板上市公司更換了審計(jì)機(jī)構(gòu)3家公司更換均因事務(wù)所發(fā)生合并；3家因重組完成進(jìn)行更換；3家公司因?qū)徲?jì)時(shí)間無法與會(huì)計(jì)師達(dá)成一致；1家公司因期限屆滿而更換；1家因?qū)嶋H控制人要求更換；1家系自身規(guī)劃更換。從審計(jì)意見類型上來看，除一家由干凈意見變更為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見外，其他11家公司2009年、2010年的審計(jì)意見均未發(fā)生變化。2010年年報(bào)編制披露存在問題—內(nèi)幕信息知情人管理5.內(nèi)幕信息知情人管理證監(jiān)會(huì)年報(bào)通知規(guī)定：?中國證監(jiān)會(huì)監(jiān)督管理委員會(huì)公告[2010]37號(hào)?要求，上市公司應(yīng)在年報(bào)董事會(huì)報(bào)告部分披露內(nèi)幕信息知情人管理制度的執(zhí)行情況，本年度公司自查內(nèi)幕信息知情人在影響公司股價(jià)的重大敏感信息披露前利用內(nèi)幕消息買賣公司股份的情況，以及監(jiān)管部門的查處和整改情況相當(dāng)數(shù)量公司未披露內(nèi)幕信息知情人管理制度的執(zhí)行情況2010年年報(bào)編制披露存在問題—內(nèi)幕信息知情人管理制度執(zhí)行情況不佳經(jīng)核查2010年報(bào)主板公司內(nèi)幕信息知情人名單，有24家上市公司、31名內(nèi)幕知情人存在買賣公司股票情況，共計(jì)52人次。內(nèi)幕知情人包括公司財(cái)務(wù)人員、董事、高管、上市公司主管部門、上市公司年報(bào)審計(jì)人員等。上述內(nèi)幕知情人買入股數(shù)共計(jì)390,500股，買入資金共約萬元，賣出股數(shù)共計(jì)389,495股，賣出資金共約為萬元。上述公司中4家公司未披露自查情況，另20家公司披露的自查報(bào)告均表示未發(fā)現(xiàn)內(nèi)幕信息知情人交易公司股票情況。以上可見，該項(xiàng)制度落實(shí)情況不夠理想，公司自查效果甚微。本所已督促未披露內(nèi)幕信息知情人管理制度執(zhí)行情況的公司進(jìn)行補(bǔ)充披露，要求自查不到位的公司進(jìn)一步深入自查，并做補(bǔ)充披露。2010年年報(bào)編制披露存在問題—敏感期股票買賣6.敏感期股票買賣?上市公司規(guī)范運(yùn)作與信息披露指引?:上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、證券事務(wù)代表及前述人員的配偶在以下期間不得買賣本公司股票：〔一〕上市公司定期報(bào)告公告前30日內(nèi)，因特殊原因推遲公告日期的，自原預(yù)定公告日前30日起至最終公告日；〔二〕上市公司業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報(bào)公告前10日內(nèi)；〔三〕自可能對(duì)本公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生重大影響的重大事項(xiàng)發(fā)生之日或進(jìn)入決策程序之日，至依法披露后2個(gè)交易日內(nèi)；〔四〕中國證監(jiān)會(huì)及本所規(guī)定的其他期間。注意：將上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員的配偶，〔主板、中小板〕證券事務(wù)代表及其配偶納入監(jiān)管對(duì)象。2010年年報(bào)編制披露存在問題—敏感期股票買賣違規(guī)情況：年報(bào)披露期間，主板公司7名董監(jiān)高在敏感期買賣股票，涉及股份萬股、金額萬元；創(chuàng)業(yè)板公司11名董監(jiān)高在敏感期買賣股票、涉及股份萬股。我所根據(jù)違規(guī)處罰標(biāo)準(zhǔn)處理了有關(guān)公司董監(jiān)高敏感期違規(guī)買賣上公司股票行為。違規(guī)情形5%以上的股東、董監(jiān)高進(jìn)行短線交易大股東在敏感期內(nèi)減持公司股票大比例減持未及時(shí)刊登權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書股東、董監(jiān)高及近親屬在敏感期買賣股票負(fù)面影響減持行為傳遞信心不足存在內(nèi)幕交易嫌疑違規(guī)行為屢禁不止，市場反應(yīng)較強(qiáng)

披露滯后問題業(yè)績預(yù)告問題募集資金使用問題關(guān)聯(lián)交易問題占用資金問題對(duì)外擔(dān)保問題其他問題存在問題三、2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—披露滯后問題定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告?zhèn)鶆?wù)重組收益未履行臨時(shí)信息披露義務(wù)資產(chǎn)被抵押、查封未履行信息披露義務(wù)收到巨額土地拆遷補(bǔ)償款未履行臨時(shí)信息披露義務(wù)收到政府補(bǔ)助未履行臨時(shí)信息披露義務(wù)重大減值準(zhǔn)備及損失核銷未履行臨時(shí)披露義務(wù)及審議程序5％以上的股東股份質(zhì)押未履行臨時(shí)信息披露義務(wù)關(guān)停生產(chǎn)線導(dǎo)致重大損失未履行臨時(shí)信息披露義務(wù)部分關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)未履行臨時(shí)信息披露義務(wù)2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預(yù)告問題業(yè)績預(yù)告問題業(yè)績預(yù)告相關(guān)規(guī)定2010年報(bào)通知要求：上市公司在年報(bào)披露前預(yù)計(jì)2010年度凈利潤為負(fù)值、凈利潤與上年相比變動(dòng)50%以上或者扭虧為盈但未進(jìn)行業(yè)績預(yù)告，或預(yù)計(jì)2010年度經(jīng)營業(yè)績與已披露的業(yè)績預(yù)告或盈利預(yù)測差異較大的，應(yīng)在2011年1月31日前及時(shí)披露業(yè)績預(yù)告、業(yè)績預(yù)告修正公告或盈利預(yù)測修正公告存在問題業(yè)績預(yù)告變臉現(xiàn)象業(yè)績預(yù)告滯后現(xiàn)象2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預(yù)告問題2010年年度業(yè)績預(yù)告修正情況

業(yè)績預(yù)告修正數(shù)量增加預(yù)告不準(zhǔn)確經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜、公司業(yè)績預(yù)告的工作不扎實(shí)

中小板共101公司修正業(yè)績預(yù)告，向上修正54次、向下修正45次、虧損變?yōu)橛?次。主板公司20102009向上修正1513向下修正111合計(jì)26（家）14（家）2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預(yù)告問題2010年年度業(yè)績預(yù)告違規(guī)情況〔主板公司為例〕違規(guī)原因： 1.公司對(duì)債務(wù)重組收益確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及金額、減值準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)問題上判斷不準(zhǔn)確； 2.完成重大資產(chǎn)重組的公司按備考合并上期數(shù)進(jìn)行比較；對(duì)比期間應(yīng)該為上期公告的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 3.比較基數(shù)小，也未申請豁免，公司預(yù)告滯后。業(yè)績預(yù)告業(yè)績預(yù)告修正未披露披露滯后未披露披露滯后多次修正1家2家0家3家1家2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預(yù)告問題業(yè)績預(yù)告違規(guī)案例

1：A公司10年度重大資產(chǎn)重組完成，并按照反向購買編制報(bào)表，對(duì)比備考合并的上年數(shù)顯示公司未達(dá)到業(yè)績預(yù)告的標(biāo)準(zhǔn)，但與09年年報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比，公司需進(jìn)行業(yè)績預(yù)告，公司未預(yù)計(jì)，因此導(dǎo)致違規(guī)，盡管之前披露了10年的盈利預(yù)測。 分析：發(fā)生上述情況原因系公司對(duì)業(yè)績預(yù)告的對(duì)比數(shù)據(jù)把握不準(zhǔn)確。

2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預(yù)告問題業(yè)績預(yù)告違規(guī)案例

2：2010年10月29日，B公司披露業(yè)績大幅增長預(yù)告，預(yù)計(jì)2010年度凈利潤約780萬元至1093萬元。2011年1月4日，B公司披露業(yè)績預(yù)告修正公告，預(yù)計(jì)全年虧損約-3600萬元至-4200萬元。2011年3月23日，公司再次發(fā)布業(yè)績預(yù)警修正公告，預(yù)計(jì)全年虧損增加至－6000萬元。公司頻繁修正業(yè)績預(yù)告且誤差嚴(yán)重，同時(shí)業(yè)績預(yù)告再次修正公告披露時(shí)間滯后。 分析：發(fā)生上述情況原因系公司在債務(wù)重組收益、存貨減值及往來款壞賬方面判斷不準(zhǔn)確、與會(huì)計(jì)師存在分歧導(dǎo)致頻繁修正。2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預(yù)告問題業(yè)績預(yù)告違規(guī)處理原那么綜合考慮預(yù)警情形及情節(jié)輕重，包括：業(yè)績預(yù)警是否有變臉現(xiàn)象預(yù)警滯后時(shí)間長短預(yù)警是否涉及公司股票交易狀態(tài)變更預(yù)警是否引起股價(jià)異動(dòng)預(yù)警滯后是否有客觀原因等2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—關(guān)聯(lián)交易問題相關(guān)規(guī)定公司可以在披露上一年度報(bào)告之前，對(duì)本公司當(dāng)年度將發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易總金額進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，根據(jù)預(yù)計(jì)金額提交董事會(huì)或股東大會(huì)審議并披露；對(duì)于預(yù)計(jì)范圍內(nèi)的日常關(guān)聯(lián)交易，公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告和中期報(bào)告中予以披露。如果在實(shí)際執(zhí)行中日常關(guān)聯(lián)交易金額超過預(yù)計(jì)總金額的，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)超出金額及時(shí)重新提交董事會(huì)或股東大會(huì)審議并披露。存在問題：日常關(guān)聯(lián)交易實(shí)際發(fā)生額超出年初預(yù)計(jì)額范圍，未及時(shí)補(bǔ)充履行審批程序和信息披露義務(wù)：應(yīng)當(dāng)根據(jù)超出金額重新提交董事會(huì)或股東大會(huì)審議并披露日常關(guān)聯(lián)交易對(duì)象—關(guān)聯(lián)方增加，未履行審批程序和信息披露義務(wù)：應(yīng)當(dāng)在與新增關(guān)聯(lián)方訂立書面協(xié)議時(shí)，履行審議程序并及時(shí)披露2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—募集資金使用問題募集資金使用及披露欠規(guī)范部分公司實(shí)際投入金額與承諾不符，募集資金項(xiàng)目進(jìn)展緩慢部分公司募集資金項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期收益部分公司募集資金變更比例較高募集資金頻繁補(bǔ)充流動(dòng)資金，與此同時(shí)募集資金項(xiàng)目進(jìn)展緩慢甚至停滯將募集資金以銀行存單的形式質(zhì)押給銀行作為開出銀行承兌匯票的保證金2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—募集資金使用問題未經(jīng)審批用募集資金購買銀行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品未經(jīng)審批將募集資金存款利息從募集資金專戶轉(zhuǎn)出未經(jīng)審批用募集資金歸還銀行貸款用募集資金置換募投項(xiàng)目先期投入超出實(shí)際投入金額將募集資金專戶與其他經(jīng)營資金賬戶混同使用閑置募集資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金超過6個(gè)月不歸還2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—資金占用及違規(guī)擔(dān)保資金占用：公司家數(shù)及占用發(fā)生金額下降、占用金額仍較大發(fā)生資金占用公司家數(shù)及占用發(fā)生金額較上年同期均大幅下降

2010年度深市主板上市公司占用余額為億元，而2009年的余額為億元，增幅60.80%主要方式：代大股東償還債務(wù)、資金劃撥、代墊款項(xiàng)等部分上市公司邊清邊欠，年中占用、年末歸還2010年2009年公司（家）626下降77％新增占用（億元）0.157.66下降98％2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—資金占用及違規(guī)擔(dān)保資金占用不良后果上市公司股票交易可能會(huì)被特別處理?股票上市規(guī)那么?第條：“上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，本所有權(quán)對(duì)其股票交易實(shí)行其他特別處理：……〔七〕公司向控股股東或其關(guān)聯(lián)方提供資金或違反規(guī)定程序?qū)ν馓峁?dān)保且情形嚴(yán)重的〞。?關(guān)于對(duì)存在資金占用或違規(guī)擔(dān)保情形的上市公司股票交易實(shí)行其他特別處理假設(shè)干問題的通知?〔2009年3月26日發(fā)布實(shí)施〕第四條：〞情形嚴(yán)重是指上市公司存在以下情形之一，且無切實(shí)可行的解決方案或雖提出解決方案但預(yù)計(jì)無法在一個(gè)月內(nèi)解決的;上市公司向控股股東或其關(guān)聯(lián)方提供資金的余額在人民幣1000萬元以上，或占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的5%以上

2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—資金占用及違規(guī)擔(dān)保公司再融資等行政許可項(xiàng)目將受到影響注意◆非經(jīng)營性資金往來必須堅(jiān)持單向流動(dòng)原那么允許上市公司實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方以低息或者無償向上市公司提供資金，但絕對(duì)不允許上市公司以任何形式將資金直接或間接地提供給實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方。2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—資金占用及違規(guī)擔(dān)保對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)重視不夠公司董事會(huì)對(duì)被擔(dān)保方償債能力及反擔(dān)保措施的有效性關(guān)注不夠獨(dú)立董事意見多側(cè)重于說明公司擔(dān)保是否違規(guī)，不重視被擔(dān)保方償還債務(wù)的能力年報(bào)未持續(xù)披露被擔(dān)保方的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力,未對(duì)被擔(dān)保方的償債能力做出判斷違反規(guī)定對(duì)外提供擔(dān)保的后果?關(guān)于對(duì)存在資金占用或違規(guī)擔(dān)保情形的上市公司股票交易實(shí)行其他特別處理假設(shè)干問題的通知?：上市公司違反規(guī)定程序?qū)ν馓峁?dān)保的余額〔擔(dān)保對(duì)象為上市公司合并范圍內(nèi)的除外〕在人民幣5000萬元以上，且占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%以上。應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生之日起兩個(gè)交易日內(nèi)向本所報(bào)告、提交董事會(huì)意見并公告，同時(shí)刊登股票交易存在實(shí)行其他特別處理風(fēng)險(xiǎn)的提示性公告。公司再融資等行政許可項(xiàng)目將受到影響2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—會(huì)計(jì)處理問題會(huì)計(jì)處理問題：不規(guī)范涉嫌操縱利潤公司實(shí)際控制人、控股股東豁免公司債務(wù)或債務(wù)利息，公司據(jù)此確認(rèn)了收益，從而達(dá)到扭虧為盈的目的公司涉嫌通過非真實(shí)的債務(wù)重組或少計(jì)提銀行利息支出方式扭虧減值測試流于形式，計(jì)提不謹(jǐn)慎，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回涉嫌操縱對(duì)銷售出產(chǎn)品承擔(dān)回購或擔(dān)保義務(wù)，但公司仍確認(rèn)收入公司涉嫌虛構(gòu)交易或通過研發(fā)費(fèi)用調(diào)節(jié)利潤涉及訴訟、仲裁，未按規(guī)定計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)于上述會(huì)計(jì)處理存在的問題，已上報(bào)證監(jiān)會(huì)查處2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—公司治理問題公司治理問題股權(quán)集中度的特征明顯，而股東類型也呈現(xiàn)出多元化特征，并且機(jī)構(gòu)投資者也在股東中扮演了重要的角色，但是“一股獨(dú)大〞局面問題仍較為嚴(yán)重〔35％以上〕股東大會(huì)治理狀況相對(duì)有所提升，股東大會(huì)次數(shù)增加、網(wǎng)絡(luò)投票次數(shù)增多，但中小股東對(duì)股東大會(huì)的參與度仍偏低董事會(huì)召開次數(shù)有所增加，但董事現(xiàn)場出席率不足一半監(jiān)事會(huì)會(huì)議次數(shù)增加，但并未完全發(fā)揮自身職能獨(dú)立董事小于1/3比例的上市公司家數(shù)逐步減少，但獨(dú)立董事對(duì)重大事項(xiàng)出具的獨(dú)立意見較為籠統(tǒng)，如“無異議〞、“同意〞等，缺乏專業(yè)判斷等內(nèi)容的披露；部分上市公司獨(dú)立董事履職停留在案頭工作，缺乏對(duì)上市公司的現(xiàn)場檢查，對(duì)上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況、管理和內(nèi)部控制等制度的建設(shè)及執(zhí)行情況、董事會(huì)決議執(zhí)行情況等不甚了解2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—重大差錯(cuò)責(zé)任追究重大差錯(cuò)責(zé)任追究年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度的建立及執(zhí)行情況?證監(jiān)會(huì)公告[2009]34號(hào)－關(guān)于做好上市公司2009年年度報(bào)告及相關(guān)工作的公告?要求，上市公司應(yīng)當(dāng)建立年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究機(jī)制，報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、重大遺漏信息補(bǔ)充及業(yè)績預(yù)告修正等情況的，應(yīng)披露董事會(huì)對(duì)有關(guān)責(zé)任人采取的問責(zé)及處理結(jié)果。通過我所及各地證監(jiān)局的督促，上市公司在2010年普遍建立了該項(xiàng)制度，但是從2010年報(bào)披露情況看，該項(xiàng)制度的執(zhí)行力度仍需加強(qiáng)，不少上市公司未在2010年報(bào)中披露報(bào)告期責(zé)任追究情況。2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度執(zhí)行存在問題會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正報(bào)告期共有30家主板公司涉及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，均未在2010年報(bào)中披露對(duì)有關(guān)責(zé)任人采取的問責(zé)措施及處理結(jié)果。重大遺漏信息補(bǔ)充報(bào)告期有12家主板公司因?yàn)樾畔⑴哆z漏或不及時(shí)受我所通報(bào)批評(píng)以上的處分，但12家公司均未在2010年報(bào)中披露對(duì)有關(guān)責(zé)任人采取的問責(zé)措施及處理結(jié)果。業(yè)績預(yù)告修正報(bào)告期有12家主板公司因?yàn)樾畔⑴哆z漏或不及時(shí)受我所通報(bào)批評(píng)以上的處分2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—重大差錯(cuò)責(zé)任追究12家公司均未在2010年報(bào)中披露對(duì)有關(guān)責(zé)任人采取的問責(zé)措施及處理結(jié)果。共有33家公司對(duì)2010年度業(yè)績預(yù)告進(jìn)行了修正。其中，11家公司調(diào)低業(yè)績預(yù)期，15家公司調(diào)高業(yè)績預(yù)期，6家公司將原預(yù)告虧損修正為預(yù)告盈利，1家公司將原預(yù)告盈利修正為預(yù)告虧損后又繼續(xù)調(diào)低預(yù)期。上述33家公司中，僅3家公司在年報(bào)或業(yè)績預(yù)告修正公告中披露了有關(guān)責(zé)任追究落實(shí)情況，因?yàn)闃I(yè)績修正幅度不是過大，情節(jié)較簡單，故責(zé)任追究內(nèi)容主要為：公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人檢討、董事會(huì)致歉。另外30家公司未披露有關(guān)責(zé)任追究落實(shí)情況。由上可見，報(bào)告期年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度的執(zhí)行情況不夠理想，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)機(jī)制仍然沒有得到有效落實(shí)。追究對(duì)象僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書，而對(duì)其他高管、董事等有關(guān)責(zé)任人的追究甚少。2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—內(nèi)控制度及執(zhí)行內(nèi)控制度及執(zhí)行〔主板公司為例〕除S*ST生化外，其他上市公司均披露了內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)情況152家上市公司聘請注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告出具鑒證報(bào)告，占比為31%，比09年少了7家。152家公司內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的審計(jì)意見均為標(biāo)準(zhǔn)意見2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—內(nèi)控制度及執(zhí)行深市主板公司執(zhí)行2010年4月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部門聯(lián)合發(fā)布?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?，同2008年5月22日發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范?構(gòu)成新的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。為有序推進(jìn)上市公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制，證監(jiān)會(huì)在2011年度開始在部分上市公司中試點(diǎn)按照內(nèi)部控制基本規(guī)范要求建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作。目前，納入內(nèi)部控制試點(diǎn)范圍的深市公司共127家，其中主板上市公司119家、中小板上市公司8家。上述公司中有11家公司屬于境內(nèi)外同時(shí)上市公司，需要在2001年度嚴(yán)格按照?企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范?和相關(guān)配套指引的要求全面實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)工作。剩余116家自愿試點(diǎn)公司需要在2011年度實(shí)施母公司及重點(diǎn)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)工作。2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—社會(huì)責(zé)任披露問題披露情況及要求主板公司共有131家披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告84家公司為深證100指數(shù)公司屬于我所強(qiáng)制性披露47家公司屬于自愿披露，自愿披露上市公司家數(shù)較去年27家上升明顯。?深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引?深圳100指數(shù)公司應(yīng)按照指引以單獨(dú)報(bào)告形式與年度報(bào)告同時(shí)公告社會(huì)責(zé)任報(bào)告。披露問題目前，上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制采用的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，質(zhì)量參差不齊。2010年年報(bào)事后審查發(fā)現(xiàn)問題—其他問題管理層薪酬與公司業(yè)績相背離公司管理費(fèi)用逐年上升、董監(jiān)高薪酬有上市趨勢某中小板公司上市后業(yè)績逐年下滑，2009年、2010年歸屬上市公司股東凈利潤分別下降49.07%、105.25%，2010年虧損，但董監(jiān)高薪酬總額比上年同期增長65.05%。公司解釋：上年未完成董事會(huì)下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)、本年完成了目標(biāo)應(yīng)收帳款大幅增長超過主營業(yè)務(wù)收入的增幅未帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流入

信息披露考核辦法

2010年考核情況四、公司年度信息披露考核

公司年度信息披露考核?深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法?〔2011年11月修訂〕考核方式：公司自評(píng)與本所考評(píng)結(jié)合考核期：上年5月1日—當(dāng)年4月30日考核等級(jí)：A、B、C、D考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)：信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、合法合規(guī)性、公平性公司被處分、被采取監(jiān)管措施情況公司與本所的工作配合情況公司信息披露事務(wù)管理情況公司年度信息披露考核定期報(bào)告(35％)＋臨時(shí)報(bào)告(35%)＋日常監(jiān)管措施(20%)＋與本所配合情況(10%)考評(píng)登記：A、B、C、D不得為A:考核期限不滿12個(gè)月補(bǔ)充、更正兩次以上年報(bào)、半年報(bào)被出具非標(biāo)意見年度業(yè)績快報(bào)、年報(bào)業(yè)績預(yù)告與實(shí)際業(yè)績差異超20%會(huì)計(jì)差錯(cuò)影響損益金額達(dá)20%以上且絕對(duì)金額達(dá)200萬元以上定期報(bào)告未按預(yù)約時(shí)間披露導(dǎo)致公司股票停牌公司及其控股股東、實(shí)際控制人的相關(guān)人員違反公平披露原那么未按規(guī)定披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告公司年度信息披露考核2010年度主板公司信息披露考核結(jié)果〔485家上市公司〕優(yōu)秀：54家、占10.52%良好：