2010年年報編制和披露常見問題

2010年年報

編制和披露常見問題

公司管理部趙一霏2012年1月16日主要內(nèi)容2010年年報披露總況2010年報編制披露存在問題2010年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題公司年度信息披露考核年報事后審查重點關注問題一、2010年年報披露總況1主要財務數(shù)據(jù)和指標股本變動及股東情況董事、監(jiān)事和高級管理人員情況公司治理結構董事會報告重要事項財務報告保薦機構意見及報告事項

年報補充及更正情況一、2010年年報披露總況2向主板公司共發(fā)出年報問詢函269份59家主板公司刊登了2010年度報告補充或更正公告、占21.93%向中小板公司共發(fā)出年報問詢函129份32家中小板公司刊登了2010年度報告補充或更正公告、占24.81%向創(chuàng)業(yè)板公司共發(fā)出年報問詢函119份37家創(chuàng)業(yè)板公司刊登了2010年度報告補充或更正公告、占31.09%一、2010年年報披露總況補充及更正內(nèi)容〔以中小板公司為例〕內(nèi)容：以非財務信息為多，其中管理層討論與分析披露問題較多問題：不完整、不準確，漏填個別數(shù)據(jù)或出錯、沒按年報準那么格式披露原因：1.工作疏忽或對規(guī)那么內(nèi)容理解欠缺2.工作態(tài)度問題、工作質量欠佳公司家數(shù)具體類型公司家數(shù)補充9家涉及管理層討論與分析內(nèi)容6家其他3家更正22家涉及財務信息6家不涉及財務信息16家既補充又更正1家（*ST張銅）

披露錯漏選擇性信息披露利潤分配問題會計、審計問題內(nèi)幕知情人管理問題敏感期股票買賣存在問題二、2010年年報編制披露存在問題2010年年報編制披露存在問題—披露錯漏1.披露錯漏問題財務信息錯誤非經(jīng)常性損益出現(xiàn)細微錯誤營業(yè)收入、利潤總額、每股凈資產(chǎn)等財務指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯會計問題追溯調整，計量單位出錯個別公司送轉方案將送、轉搞錯部分公司附注數(shù)據(jù)出錯其他錯誤2010年年報編制披露存在問題—披露錯漏非財務信息錯誤前十名無限售條件股東關聯(lián)關系或一致行動的說明：不到位公司與實際控制人之間的產(chǎn)權及控制關系：不準確股東總數(shù)：出錯前10名無限售條件股東的持股情況：披露錯誤限售股解除限售日期及大股東股份質押數(shù)量：有誤關聯(lián)關系：披露不準確個別數(shù)據(jù)：錄入錯誤其他錯誤2010年年報編制披露存在問題—披露錯漏非財務信息遺漏內(nèi)幕信息知情人管理制度的執(zhí)行情況：未在年報中披露董監(jiān)高簡歷與薪酬情況：未完整披露對外擔保情況：未完整披露接待調研與溝通及采訪等活動情況：披露遺漏“董事會報告〞中的管理層討論與分析內(nèi)容：不完整主要控股子公司及參股公司的情況不完整主營業(yè)務及經(jīng)營情況分析部分披露不詳盡不完整股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營性資金占用及清償情況：未披露相關方承諾情況：遺漏獨立董事述職報告：遺漏2010年年報編制披露存在問題—披露錯漏多年年報錯漏問題歸納低級錯誤〔數(shù)字、日期或文字錯誤〕簡單的復制、粘貼列報財務信息時報表信息與附注不符、附注過于簡單或不作解釋遺漏關鍵內(nèi)容董事會報告敷衍塞責，內(nèi)容簡單錯漏原因分析：未及時學習掌握年報披露相關要求工作不夠仔細缺乏責任心錯漏后果：影響年度信息披露考核2010年年報編制披露存在問題—選擇性信息披露2.選擇性信息披露：存在公告前公司股票交易異常的情形；部分新聞、研究報告、論壇發(fā)帖涉及公司未公開重大信息；部分公司保密意識不強，信息披露事務制度未嚴格執(zhí)行，需披露的信息被提前泄露。建議：簽保密協(xié)議要求調研登記盡量避免在年度報告披露前三十日內(nèi)開展接受投資者調研、媒體采訪等活動

2010年年報編制披露存在問題—利潤分配問題3.利潤分配問題高送轉公司股票交易異常在年報披露期間，深市中小板有87家公司推出10送10方案，其中6家前20日內(nèi)漲幅偏離值超過20%、3家公司3日內(nèi)漲幅偏離值超過10%。報備：要求公司如實、完整提供相關內(nèi)幕信息在公開前的傳遞、編制、審核、披露等環(huán)節(jié)內(nèi)幕信息知情人名單，以及知情人知悉內(nèi)幕信息的時間等相關材料，同時自查有無高管違規(guī)買賣股票行為提出高送轉的公司董事會應作出詳細說明：高送轉的理由，是否符合利潤狀況等；對于以資本公積轉增股本的，公司應關注期末用于轉增股本的資本公積金所屬明細會計科目及金額以及該次轉增是否符合相關企業(yè)會計準那么及相關政策的規(guī)定等。2010年年報編制披露存在問題—利潤分配問題其他分配問題：部分公司分紅意愿仍然較低，分紅額度增幅卻遠低于凈利潤增幅；部分經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為負的公司仍派發(fā)現(xiàn)金；不少上市公司每股現(xiàn)金流較高但卻未進行利潤分配主板公司分紅情況：深市主板公司分紅情況隨業(yè)績改善而好轉。提出現(xiàn)金分紅預案、送股方案的上市公司家數(shù)小幅上升，現(xiàn)金分紅家數(shù)由201家上升至212家，送紅股家數(shù)由24家上升至26家，其中現(xiàn)金分紅總額達億元，較去年增加29.21%；在進行分紅的上市公司中，平均每家派現(xiàn)億元，較去年增加23.3%；平均每股派現(xiàn)元，較去年增加14.28%。2010年年報編制披露存在問題—會計、審計問題4.會計、審計問題—非標意見〔主板為例〕帶強調事項段的無保留意見涉及訴訟、仲裁事項，最終結果不能可靠計量嚴重資不抵債，存在多項巨額逾期借款、對外擔保公司面臨多項訴訟、部分資產(chǎn)和資金賬戶被查封或凍結，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模萎縮，持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性非標意見分類20102009強調事項段3945保留意見72否定意見00無法表示意見68合計52552010年年報編制披露存在問題—會計、審計問題資產(chǎn)重組和債務重組尚未完成，及其能否成功實施存在重大不確定性公司與關聯(lián)方在管理人員、機構等方面未能做到完全分開，且存在頻繁的關聯(lián)交易總體看來,部分公司經(jīng)營業(yè)績及財務狀況的惡化,是直接導致帶強調事項段審計意見的主要原因

無法表示意見少數(shù)公司因審計范圍受限可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛多數(shù)公司經(jīng)營業(yè)績惡化、存在財務困境和未決重大訴訟，審計師無法判斷公司持續(xù)經(jīng)營假設編制的財務報表是否適當2010年年報編制披露存在問題—會計、審計問題保留意見銀行借款利息少計提因審計師對相關事項無法實施相關的審計程序以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)因相關事項導致審計師無法確認現(xiàn)實際控制人及關聯(lián)方關系的影響因審計范圍受限導致會計師無法判斷應收帳款計價的真實性和減值準備計提的合理性非標意見需提交文件董事會針對審計意見涉及事項所做的專項說明、決議及所依據(jù)的材料獨立董事對審計意見涉及事項的意見監(jiān)事會對董事會有關說明的意見和相關決議會計師事務所及注冊會計師出具的專項說明2010年年報編制披露存在問題—會計、審計問題會計、審計問題——會計師事務所及注冊會計師專項說明應明確其出具非標意見的依據(jù)應明確說明涉及事項對報告期公司財務狀況和經(jīng)營成果影響的具體金額，是否導致盈虧性質發(fā)生變化應明確說明涉及事項是否明顯違反會計準那么及相關信息披露規(guī)范性規(guī)定不違反：按照?公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)那么第14號－非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理?的規(guī)定，在相應定期報告中對該審計意見涉及事項作出詳細說明違反：對有關事項進行糾正，重新審計，并在本所規(guī)定的期限內(nèi)披露糾正后的財務會計報告和有關審計報告。公司未在本所規(guī)定的期限內(nèi)披露經(jīng)糾正和調整的財務會計報告和有關審計報告的，本所報中國證監(jiān)會調查處理。

2010年年報編制披露存在問題—會計、審計問題會計、審計問題——會計師事務所更換2010年，自主變更會計師事務所的主板公司30家，占6.2%，相比2009年48家公司減少了18家。其中11家為ST，*ST公司，占2.26%。年報審計過程中共有12家主板上市公司更換了審計機構3家公司更換均因事務所發(fā)生合并；3家因重組完成進行更換；3家公司因審計時間無法與會計師達成一致；1家公司因期限屆滿而更換；1家因實際控制人要求更換；1家系自身規(guī)劃更換。從審計意見類型上來看，除一家由干凈意見變更為帶強調事項的無保留意見外，其他11家公司2009年、2010年的審計意見均未發(fā)生變化。2010年年報編制披露存在問題—內(nèi)幕信息知情人管理5.內(nèi)幕信息知情人管理證監(jiān)會年報通知規(guī)定：?中國證監(jiān)會監(jiān)督管理委員會公告[2010]37號?要求，上市公司應在年報董事會報告部分披露內(nèi)幕信息知情人管理制度的執(zhí)行情況，本年度公司自查內(nèi)幕信息知情人在影響公司股價的重大敏感信息披露前利用內(nèi)幕消息買賣公司股份的情況，以及監(jiān)管部門的查處和整改情況相當數(shù)量公司未披露內(nèi)幕信息知情人管理制度的執(zhí)行情況2010年年報編制披露存在問題—內(nèi)幕信息知情人管理制度執(zhí)行情況不佳經(jīng)核查2010年報主板公司內(nèi)幕信息知情人名單，有24家上市公司、31名內(nèi)幕知情人存在買賣公司股票情況，共計52人次。內(nèi)幕知情人包括公司財務人員、董事、高管、上市公司主管部門、上市公司年報審計人員等。上述內(nèi)幕知情人買入股數(shù)共計390,500股，買入資金共約萬元，賣出股數(shù)共計389,495股，賣出資金共約為萬元。上述公司中4家公司未披露自查情況，另20家公司披露的自查報告均表示未發(fā)現(xiàn)內(nèi)幕信息知情人交易公司股票情況。以上可見，該項制度落實情況不夠理想，公司自查效果甚微。本所已督促未披露內(nèi)幕信息知情人管理制度執(zhí)行情況的公司進行補充披露，要求自查不到位的公司進一步深入自查，并做補充披露。2010年年報編制披露存在問題—敏感期股票買賣6.敏感期股票買賣?上市公司規(guī)范運作與信息披露指引?:上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、證券事務代表及前述人員的配偶在以下期間不得買賣本公司股票：〔一〕上市公司定期報告公告前30日內(nèi)，因特殊原因推遲公告日期的，自原預定公告日前30日起至最終公告日；〔二〕上市公司業(yè)績預告、業(yè)績快報公告前10日內(nèi)；〔三〕自可能對本公司股票交易價格產(chǎn)生重大影響的重大事項發(fā)生之日或進入決策程序之日，至依法披露后2個交易日內(nèi)；〔四〕中國證監(jiān)會及本所規(guī)定的其他期間。注意：將上市公司董事、監(jiān)事及高級管理人員的配偶，〔主板、中小板〕證券事務代表及其配偶納入監(jiān)管對象。2010年年報編制披露存在問題—敏感期股票買賣違規(guī)情況：年報披露期間，主板公司7名董監(jiān)高在敏感期買賣股票，涉及股份萬股、金額萬元；創(chuàng)業(yè)板公司11名董監(jiān)高在敏感期買賣股票、涉及股份萬股。我所根據(jù)違規(guī)處罰標準處理了有關公司董監(jiān)高敏感期違規(guī)買賣上公司股票行為。違規(guī)情形5%以上的股東、董監(jiān)高進行短線交易大股東在敏感期內(nèi)減持公司股票大比例減持未及時刊登權益變動報告書股東、董監(jiān)高及近親屬在敏感期買賣股票負面影響減持行為傳遞信心不足存在內(nèi)幕交易嫌疑違規(guī)行為屢禁不止，市場反應較強

披露滯后問題業(yè)績預告問題募集資金使用問題關聯(lián)交易問題占用資金問題對外擔保問題其他問題存在問題三、2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—披露滯后問題定期報告代替臨時報告?zhèn)鶆罩亟M收益未履行臨時信息披露義務資產(chǎn)被抵押、查封未履行信息披露義務收到巨額土地拆遷補償款未履行臨時信息披露義務收到政府補助未履行臨時信息披露義務重大減值準備及損失核銷未履行臨時披露義務及審議程序5％以上的股東股份質押未履行臨時信息披露義務關停生產(chǎn)線導致重大損失未履行臨時信息披露義務部分關聯(lián)交易、對外擔保事項未履行臨時信息披露義務2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預告問題業(yè)績預告問題業(yè)績預告相關規(guī)定2010年報通知要求：上市公司在年報披露前預計2010年度凈利潤為負值、凈利潤與上年相比變動50%以上或者扭虧為盈但未進行業(yè)績預告，或預計2010年度經(jīng)營業(yè)績與已披露的業(yè)績預告或盈利預測差異較大的，應在2011年1月31日前及時披露業(yè)績預告、業(yè)績預告修正公告或盈利預測修正公告存在問題業(yè)績預告變臉現(xiàn)象業(yè)績預告滯后現(xiàn)象2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預告問題2010年年度業(yè)績預告修正情況

業(yè)績預告修正數(shù)量增加預告不準確經(jīng)濟形勢復雜、公司業(yè)績預告的工作不扎實

中小板共101公司修正業(yè)績預告，向上修正54次、向下修正45次、虧損變?yōu)橛?次。主板公司20102009向上修正1513向下修正111合計26（家）14（家）2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預告問題2010年年度業(yè)績預告違規(guī)情況〔主板公司為例〕違規(guī)原因： 1.公司對債務重組收益確認時點及金額、減值準備計提等會計問題上判斷不準確； 2.完成重大資產(chǎn)重組的公司按備考合并上期數(shù)進行比較；對比期間應該為上期公告的財務數(shù)據(jù)。 3.比較基數(shù)小，也未申請豁免，公司預告滯后。業(yè)績預告業(yè)績預告修正未披露披露滯后未披露披露滯后多次修正1家2家0家3家1家2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預告問題業(yè)績預告違規(guī)案例

1：A公司10年度重大資產(chǎn)重組完成，并按照反向購買編制報表，對比備考合并的上年數(shù)顯示公司未達到業(yè)績預告的標準，但與09年年報財務數(shù)據(jù)相比，公司需進行業(yè)績預告，公司未預計，因此導致違規(guī)，盡管之前披露了10年的盈利預測。 分析：發(fā)生上述情況原因系公司對業(yè)績預告的對比數(shù)據(jù)把握不準確。

2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預告問題業(yè)績預告違規(guī)案例

2：2010年10月29日，B公司披露業(yè)績大幅增長預告，預計2010年度凈利潤約780萬元至1093萬元。2011年1月4日，B公司披露業(yè)績預告修正公告，預計全年虧損約-3600萬元至-4200萬元。2011年3月23日，公司再次發(fā)布業(yè)績預警修正公告，預計全年虧損增加至－6000萬元。公司頻繁修正業(yè)績預告且誤差嚴重，同時業(yè)績預告再次修正公告披露時間滯后。 分析：發(fā)生上述情況原因系公司在債務重組收益、存貨減值及往來款壞賬方面判斷不準確、與會計師存在分歧導致頻繁修正。2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—業(yè)績預告問題業(yè)績預告違規(guī)處理原那么綜合考慮預警情形及情節(jié)輕重，包括：業(yè)績預警是否有變臉現(xiàn)象預警滯后時間長短預警是否涉及公司股票交易狀態(tài)變更預警是否引起股價異動預警滯后是否有客觀原因等2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—關聯(lián)交易問題相關規(guī)定公司可以在披露上一年度報告之前，對本公司當年度將發(fā)生的日常關聯(lián)交易總金額進行合理預計，根據(jù)預計金額提交董事會或股東大會審議并披露；對于預計范圍內(nèi)的日常關聯(lián)交易，公司應當在年度報告和中期報告中予以披露。如果在實際執(zhí)行中日常關聯(lián)交易金額超過預計總金額的，公司應當根據(jù)超出金額及時重新提交董事會或股東大會審議并披露。存在問題：日常關聯(lián)交易實際發(fā)生額超出年初預計額范圍，未及時補充履行審批程序和信息披露義務：應當根據(jù)超出金額重新提交董事會或股東大會審議并披露日常關聯(lián)交易對象—關聯(lián)方增加，未履行審批程序和信息披露義務：應當在與新增關聯(lián)方訂立書面協(xié)議時，履行審議程序并及時披露2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—募集資金使用問題募集資金使用及披露欠規(guī)范部分公司實際投入金額與承諾不符，募集資金項目進展緩慢部分公司募集資金項目未達到預期收益部分公司募集資金變更比例較高募集資金頻繁補充流動資金，與此同時募集資金項目進展緩慢甚至停滯將募集資金以銀行存單的形式質押給銀行作為開出銀行承兌匯票的保證金2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—募集資金使用問題未經(jīng)審批用募集資金購買銀行發(fā)行的理財產(chǎn)品未經(jīng)審批將募集資金存款利息從募集資金專戶轉出未經(jīng)審批用募集資金歸還銀行貸款用募集資金置換募投項目先期投入超出實際投入金額將募集資金專戶與其他經(jīng)營資金賬戶混同使用閑置募集資金用于補充流動資金超過6個月不歸還2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—資金占用及違規(guī)擔保資金占用：公司家數(shù)及占用發(fā)生金額下降、占用金額仍較大發(fā)生資金占用公司家數(shù)及占用發(fā)生金額較上年同期均大幅下降

2010年度深市主板上市公司占用余額為億元，而2009年的余額為億元，增幅60.80%主要方式：代大股東償還債務、資金劃撥、代墊款項等部分上市公司邊清邊欠，年中占用、年末歸還2010年2009年公司（家）626下降77％新增占用（億元）0.157.66下降98％2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—資金占用及違規(guī)擔保資金占用不良后果上市公司股票交易可能會被特別處理?股票上市規(guī)那么?第條：“上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，本所有權對其股票交易實行其他特別處理：……〔七〕公司向控股股東或其關聯(lián)方提供資金或違反規(guī)定程序對外提供擔保且情形嚴重的〞。?關于對存在資金占用或違規(guī)擔保情形的上市公司股票交易實行其他特別處理假設干問題的通知?〔2009年3月26日發(fā)布實施〕第四條：〞情形嚴重是指上市公司存在以下情形之一，且無切實可行的解決方案或雖提出解決方案但預計無法在一個月內(nèi)解決的;上市公司向控股股東或其關聯(lián)方提供資金的余額在人民幣1000萬元以上，或占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的5%以上

2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—資金占用及違規(guī)擔保公司再融資等行政許可項目將受到影響注意◆非經(jīng)營性資金往來必須堅持單向流動原那么允許上市公司實際控制人及其關聯(lián)方以低息或者無償向上市公司提供資金，但絕對不允許上市公司以任何形式將資金直接或間接地提供給實際控制人及其關聯(lián)方。2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—資金占用及違規(guī)擔保對外擔保風險重視不夠公司董事會對被擔保方償債能力及反擔保措施的有效性關注不夠獨立董事意見多側重于說明公司擔保是否違規(guī)，不重視被擔保方償還債務的能力年報未持續(xù)披露被擔保方的財務狀況和盈利能力,未對被擔保方的償債能力做出判斷違反規(guī)定對外提供擔保的后果?關于對存在資金占用或違規(guī)擔保情形的上市公司股票交易實行其他特別處理假設干問題的通知?：上市公司違反規(guī)定程序對外提供擔保的余額〔擔保對象為上市公司合并范圍內(nèi)的除外〕在人民幣5000萬元以上，且占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10%以上。應當在事實發(fā)生之日起兩個交易日內(nèi)向本所報告、提交董事會意見并公告，同時刊登股票交易存在實行其他特別處理風險的提示性公告。公司再融資等行政許可項目將受到影響2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—會計處理問題會計處理問題：不規(guī)范涉嫌操縱利潤公司實際控制人、控股股東豁免公司債務或債務利息，公司據(jù)此確認了收益，從而達到扭虧為盈的目的公司涉嫌通過非真實的債務重組或少計提銀行利息支出方式扭虧減值測試流于形式，計提不謹慎，減值準備轉回涉嫌操縱對銷售出產(chǎn)品承擔回購或擔保義務，但公司仍確認收入公司涉嫌虛構交易或通過研發(fā)費用調節(jié)利潤涉及訴訟、仲裁，未按規(guī)定計提預計負債對于上述會計處理存在的問題，已上報證監(jiān)會查處2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—公司治理問題公司治理問題股權集中度的特征明顯，而股東類型也呈現(xiàn)出多元化特征，并且機構投資者也在股東中扮演了重要的角色，但是“一股獨大〞局面問題仍較為嚴重〔35％以上〕股東大會治理狀況相對有所提升，股東大會次數(shù)增加、網(wǎng)絡投票次數(shù)增多，但中小股東對股東大會的參與度仍偏低董事會召開次數(shù)有所增加，但董事現(xiàn)場出席率不足一半監(jiān)事會會議次數(shù)增加，但并未完全發(fā)揮自身職能獨立董事小于1/3比例的上市公司家數(shù)逐步減少，但獨立董事對重大事項出具的獨立意見較為籠統(tǒng)，如“無異議〞、“同意〞等，缺乏專業(yè)判斷等內(nèi)容的披露；部分上市公司獨立董事履職停留在案頭工作，缺乏對上市公司的現(xiàn)場檢查，對上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況、管理和內(nèi)部控制等制度的建設及執(zhí)行情況、董事會決議執(zhí)行情況等不甚了解2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—重大差錯責任追究重大差錯責任追究年報信息披露重大差錯責任追究制度的建立及執(zhí)行情況?證監(jiān)會公告[2009]34號－關于做好上市公司2009年年度報告及相關工作的公告?要求，上市公司應當建立年報信息披露重大差錯責任追究機制，報告期內(nèi)發(fā)生重大會計差錯更正、重大遺漏信息補充及業(yè)績預告修正等情況的，應披露董事會對有關責任人采取的問責及處理結果。通過我所及各地證監(jiān)局的督促，上市公司在2010年普遍建立了該項制度，但是從2010年報披露情況看，該項制度的執(zhí)行力度仍需加強，不少上市公司未在2010年報中披露報告期責任追究情況。2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—重大差錯責任追究制度執(zhí)行存在問題會計差錯更正報告期共有30家主板公司涉及重大會計差錯更正，均未在2010年報中披露對有關責任人采取的問責措施及處理結果。重大遺漏信息補充報告期有12家主板公司因為信息披露遺漏或不及時受我所通報批評以上的處分，但12家公司均未在2010年報中披露對有關責任人采取的問責措施及處理結果。業(yè)績預告修正報告期有12家主板公司因為信息披露遺漏或不及時受我所通報批評以上的處分2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—重大差錯責任追究12家公司均未在2010年報中披露對有關責任人采取的問責措施及處理結果。共有33家公司對2010年度業(yè)績預告進行了修正。其中，11家公司調低業(yè)績預期，15家公司調高業(yè)績預期，6家公司將原預告虧損修正為預告盈利，1家公司將原預告盈利修正為預告虧損后又繼續(xù)調低預期。上述33家公司中，僅3家公司在年報或業(yè)績預告修正公告中披露了有關責任追究落實情況，因為業(yè)績修正幅度不是過大，情節(jié)較簡單，故責任追究內(nèi)容主要為：公司財務負責人檢討、董事會致歉。另外30家公司未披露有關責任追究落實情況。由上可見，報告期年報信息披露重大差錯責任追究制度的執(zhí)行情況不夠理想，對相關責任人的問責機制仍然沒有得到有效落實。追究對象僅僅是會計機構負責人、董事會秘書，而對其他高管、董事等有關責任人的追究甚少。2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—內(nèi)控制度及執(zhí)行內(nèi)控制度及執(zhí)行〔主板公司為例〕除S*ST生化外，其他上市公司均披露了內(nèi)部控制報告對內(nèi)部控制報告進行的審計情況152家上市公司聘請注冊會計師對內(nèi)部控制報告出具鑒證報告，占比為31%，比09年少了7家。152家公司內(nèi)控自我評價報告的審計意見均為標準意見2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—內(nèi)控制度及執(zhí)行深市主板公司執(zhí)行2010年4月15日，財政部、證監(jiān)會等五部門聯(lián)合發(fā)布?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?，同2008年5月22日發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范?構成新的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。為有序推進上市公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求建立健全財務報告相關內(nèi)部控制，證監(jiān)會在2011年度開始在部分上市公司中試點按照內(nèi)部控制基本規(guī)范要求建立財務報告內(nèi)部控制工作。目前，納入內(nèi)部控制試點范圍的深市公司共127家，其中主板上市公司119家、中小板上市公司8家。上述公司中有11家公司屬于境內(nèi)外同時上市公司，需要在2001年度嚴格按照?企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范?和相關配套指引的要求全面實施財務報告內(nèi)部控制的建設、評價和審計工作。剩余116家自愿試點公司需要在2011年度實施母公司及重點子公司的財務報告內(nèi)部控制的建設、評價和審計工作。2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—社會責任披露問題披露情況及要求主板公司共有131家披露了社會責任報告84家公司為深證100指數(shù)公司屬于我所強制性披露47家公司屬于自愿披露，自愿披露上市公司家數(shù)較去年27家上升明顯。?深圳證券交易所上市公司社會責任指引?深圳100指數(shù)公司應按照指引以單獨報告形式與年度報告同時公告社會責任報告。披露問題目前，上市公司社會責任報告編制采用的標準不統(tǒng)一，質量參差不齊。2010年年報事后審查發(fā)現(xiàn)問題—其他問題管理層薪酬與公司業(yè)績相背離公司管理費用逐年上升、董監(jiān)高薪酬有上市趨勢某中小板公司上市后業(yè)績逐年下滑，2009年、2010年歸屬上市公司股東凈利潤分別下降49.07%、105.25%，2010年虧損，但董監(jiān)高薪酬總額比上年同期增長65.05%。公司解釋：上年未完成董事會下達經(jīng)營目標、本年完成了目標應收帳款大幅增長超過主營業(yè)務收入的增幅未帶來相應的現(xiàn)金流入

信息披露考核辦法

2010年考核情況四、公司年度信息披露考核

公司年度信息披露考核?深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法?〔2011年11月修訂〕考核方式：公司自評與本所考評結合考核期：上年5月1日—當年4月30日考核等級：A、B、C、D考核內(nèi)容及標準：信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性、合法合規(guī)性、公平性公司被處分、被采取監(jiān)管措施情況公司與本所的工作配合情況公司信息披露事務管理情況公司年度信息披露考核定期報告(35％)＋臨時報告(35%)＋日常監(jiān)管措施(20%)＋與本所配合情況(10%)考評登記：A、B、C、D不得為A:考核期限不滿12個月補充、更正兩次以上年報、半年報被出具非標意見年度業(yè)績快報、年報業(yè)績預告與實際業(yè)績差異超20%會計差錯影響損益金額達20%以上且絕對金額達200萬元以上定期報告未按預約時間披露導致公司股票停牌公司及其控股股東、實際控制人的相關人員違反公平披露原那么未按規(guī)定披露社會責任報告公司年度信息披露考核2010年度主板公司信息披露考核結果〔485家上市公司〕優(yōu)秀：54家、占10.52%良好：