2021-2022年安徽省阜陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年安徽省阜陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

7

題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定，國家出資企業(yè)曾理者的兼職有一定的限制，對此，下列說法錯誤的是（）。

職

2.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

3.

第

12

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.資本公積D.未分配利潤

4.

第

19

題

某上市公司2005年度財會會計報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

5.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

6.下列各項固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設(shè)備C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

7.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

8.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售100萬件商品（售價為50元／件，成本為40元／件）。臺同約定，乙公司收到商品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出，截至當(dāng)日發(fā)生退貨10萬件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.200B.100C.25D.0

9.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

10.甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額2600萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為2000萬元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至2010年l2月31日止，上述已銷售的A，產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()萬元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

11.2019年1月DUIA公司購入HAPPY公司30％的股權(quán)，成本為100萬元，2019年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為90萬元，因此計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備10萬元，2020年年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為110萬元，則2020年年末DUIA公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬元A.10B.20C.30D.0

12.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

13.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計入管理費用

14.下列事項屬于直接影響所有者權(quán)益的損失的是（）

A.報廢無形資產(chǎn)的凈損失B.債務(wù)重組過程中，債權(quán)人確認(rèn)的重組損失C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌D.現(xiàn)金盤虧

15.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為800萬元。2007年度實際發(fā)生成本700萬元。2007年12月31日，公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。20×7年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收人和資產(chǎn)減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

16.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

17.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價50萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

18.甲公司、乙公司為非關(guān)聯(lián)方企業(yè)，均適用25％的所得稅稅率。2013年5月1日，甲公司以增發(fā)市場價值為1000萬元的自身普通股（500萬股，每股面值1元，公允價值2元）為對價從公開市場購入乙公司100％股

權(quán)。購買日乙公司各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（假定為固定資產(chǎn)，不含遞延所得稅）的公允價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為660萬元。甲公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽為（）萬元。

A.140B.190C.200D.235

19.下列各項業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

20.

第

11

題

A公司2008年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2900萬元。2009年2月4日，A公司將這項股權(quán)投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

二、多選題(20題)21.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限、平均法計提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價值變動損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值

22.關(guān)于借款費用暫停資本化，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因勞務(wù)糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用應(yīng)暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個月的，借款費用不應(yīng)暫停資本化

23.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，對于剩余股權(quán)，在合并報表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量

C.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益

24.關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法中，不正確的有（）

A.非貨幣性資產(chǎn)交換中不會涉及貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入換入金融資產(chǎn)的成本

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額對損益的影響

D.換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，不計入換入企業(yè)換人資產(chǎn)的成本

25.

第

25

題

在非企業(yè)合并情況下，下列各項中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得的初始成本人賬的有（）。

A.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費

B.投資時支付的不含應(yīng)收股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的稅金、手續(xù)費

26.下列各項中，應(yīng)納入母公司合并報表范圍的是（）

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營企業(yè)

D.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司

27.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

28.下列各項中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。

A.支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的人員的工資

B.因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金

C.取得合同發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費

D.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

29.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

30.甲公司與乙公司均是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年7月3日甲公司以其生產(chǎn)的一批商品交換乙公司持有B公司的股權(quán)投資。甲公司生產(chǎn)的商品的成本為200萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為320萬元，乙公司向甲公司支付補價31萬元，甲公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，乙公司將換入的商品作為庫存商品核算，假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮長期股權(quán)投資增值稅等其他因素的影響。則下列關(guān)于甲公司和乙公司會計處理的表述中正確的有()。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)收入300萬元，增值稅銷項稅額51萬元

B.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬金額為320萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益60萬元

D.乙公司換入商品的入賬金額為300萬元

31.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

32.

33.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

34.

35.專業(yè)發(fā)票是指()

A商品房銷售發(fā)票

B電信企業(yè)的郵票

C水上運輸企業(yè)客票、貨票

D廣告費用結(jié)算發(fā)票

36.

37.下列各項中，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.虛擬股票B.模擬股票C.業(yè)績股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

38.下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)取得的收益B.債務(wù)重組收益C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他權(quán)益工具投資公允價值高于賬面價值的差額

39.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中應(yīng)繳納的所得稅

40.關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目

D.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。我國所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。（）

42.確定存貨的可變現(xiàn)凈值不應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等的影響（）

A.是B.否

43.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

44.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

45.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

48.第

27

題

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本不包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價值如果又得以恢復(fù)，則應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)將計提的減值損失予以全部或部分轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

50.

第

36

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

51.自行建造投資性房地產(chǎn)，其建造成本應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，發(fā)生時直接借記“投資性房地產(chǎn)——在建”，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

52.

第

31

題

采用公允價值計量模式進(jìn)行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（）

A.是B.否

53.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

54.更新改造完成的固定資產(chǎn)仍然按照原折舊方法、使用壽命和預(yù)計使用年限計提折舊。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

56.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

57.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)的建造已簽訂多項合同的，則應(yīng)分別按各項合同作為核算對象進(jìn)行會計處理。()

A.是B.否

59.第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"總賬的貸方余額計算填列。（）

A.是B.否

60.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

62.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

63.

64.考核長期股權(quán)投資+合并報表編制

甲公司為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，在2010年進(jìn)行了如下的并購活動及其他交易活動：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購入乙公司80%的股權(quán)，實際支付價款6000萬元，另發(fā)生審計費．律師費等相關(guān)交易費用20萬元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，改組了董事會，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。

甲公司對該項投資進(jìn)行了如下會計處理：

①在合并日，將支付的價款確認(rèn)為長期股權(quán)投資初始投資成本6020萬元，將支付的價款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額確認(rèn)為營業(yè)外收入780萬元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報表時，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費用．利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，沒有調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬元，銷售價格為700萬元，甲公司收取貨款819萬元（含增值稅）。乙公司購入的A商品在本年全部實現(xiàn)對外銷售，取得收入850萬元（不含稅），收取貨款994．5萬元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報表時，對上述交易進(jìn)行了如下會計處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為850萬元，列示營業(yè)成本為600萬元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款為994．5萬元。

c．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬元。

②2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬元，銷售給甲公司的價格為1000萬元。甲公司估計該項管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報表時，對上述交易進(jìn)行了如下會計處理（假設(shè)不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為1000萬元，列示營業(yè)成本為800萬元，列示管理費用為50萬元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)為800萬元。

e．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對丙公司投資換取A公司對B公司投資。

甲公司對丙公司持有35%的表決權(quán)資本，采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價值為4200萬元，賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權(quán)益變動為100萬元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為11200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11800萬元。

A公司對B公司持有60%的有表決權(quán)股份，采用成本法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價值為5000萬元，賬面價值為3600萬元。A公司收到甲公司支付的補價800萬元。

股權(quán)置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價值為7300萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。

在本次股權(quán)置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

股權(quán)置換后，丙公司．B公司董事會進(jìn)行了改組，甲公司取得對B公司生產(chǎn)經(jīng)營的控制權(quán)，A公司派出董事，但沒有達(dá)到控制。

甲公司對該股權(quán)置換，進(jìn)行了如下會計處理：

①認(rèn)定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對B公司的投資采用權(quán)益法核算。

③股權(quán)置換日確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬元。

④股權(quán)置換日確認(rèn)投資收益200萬元。

⑤在年末編制合并報表時，確認(rèn)商譽金額為800萬元。

⑥在年末編制合并報表時，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費用．利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報表時，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷上述長期股權(quán)投資．合并報表編制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

65.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，預(yù)計尚可使用46年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1970萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關(guān)的會計信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項已收存銀行。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)會計分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。

(采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D本題考核國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事是法定的。

2.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

3.C對于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

4.A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括兩類：一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項;另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項;后者稱為非調(diào)整事項。春中：B．C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

5.B2011年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

6.D企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。

7.A【答案】A【解析】選項B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

8.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.D所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。

10.A【答案】A

【解析】2010年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入780(2600×30%)

貸：主營業(yè)務(wù)成本600(2000×30%)

其他應(yīng)付款180(600×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價值為180萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異180萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)180×25%=45（萬元）。

11.D長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。2016年年末即使DUIA公司長期股權(quán)投資的可收回金額高于賬面價值，也不能恢復(fù)原來計提的10萬元減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A長江公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

13.D【答案】D。解析：選項D，如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

14.C損失指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。具體分為直接計入當(dāng)期損益的損失（營業(yè)外支出、資產(chǎn)處置損益）與直接計入所有者權(quán)益的損失（其他綜合收益）。

選項A，無形資產(chǎn)報廢屬于非日?；顒樱鋱髲U凈損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出，屬于直接計入當(dāng)期損益的損失；

選項B，債務(wù)重組損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出，屬于直接計入當(dāng)期損益的損失；

選項C，可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生暫時性下跌，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)公允價值變動，計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權(quán)益的損失；

選項D，現(xiàn)金盤虧計入管理費用，屬于費用而非損失。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(萬元)。

16.B投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

17.C該設(shè)備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

18.D【解析】企業(yè)股東取得股權(quán)的支付金額不低于其交易支付總額的85％，符合免稅合并的條件。固定資產(chǎn)的公允價值(賬面價值)大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=(800－660)×25％=35(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的商譽=合并成本－(可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值+遞延所得稅資產(chǎn)－遞延所得稅負(fù)債)=1000－(800+0－35)=235(萬元)。

19.D選項A不符合題意，支付現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；

選項B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；

選項C不符合題意，資本公積和實收資本（或股本）均屬于所有者權(quán)益類會計科目，兩者的轉(zhuǎn)化屬于企業(yè)所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生等額增減，所有者權(quán)益總額不變；

選項D符合題意，接受捐贈業(yè)務(wù)屬于非日?；顒樱瑧?yīng)當(dāng)增加企業(yè)的利得（營業(yè)外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業(yè)外收入”屬于損益類科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，最終會引起所有者權(quán)益增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.BA公司因該項股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入(3050+65)-現(xiàn)金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關(guān)分錄為：

2008年3月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

應(yīng)收股利65

貸：銀行存款3085

2008年4月3日

借：銀行存款65

貸：應(yīng)收股利65

2008年12月31日

借：資本公積——其他資本公積120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

2009年2月4日

借：銀行存款3050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

投資收益150

借：投資收益120

貸：資本公積——其他資本公積120

21.AB2014年應(yīng)計提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項A正確；辦公樓出租前的賬面價值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=2600-2625=-25(萬元)，選項B正確，選項C錯誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項D錯誤。

22.BC選項B錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因為質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過3個月的，借款費用才應(yīng)暫停資本化;選項C錯誤，由于可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時間長短，都不應(yīng)暫停資本化。

23.AC解析：選項A，通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益；選項C，母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

24.AB選項A說法錯誤，非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例小于25%的都屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B說法錯誤，企業(yè)為換入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費，計入投資收益；

選項C說法正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否支付補價，均不確認(rèn)損益；

選項D說法正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及相關(guān)稅費的，換出企業(yè)換出存貨支付的相關(guān)稅費，應(yīng)計入換出企業(yè)換人資產(chǎn)的成本，并不計入換入企業(yè)換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

25.AC為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除；投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。

26.AD選項AD應(yīng)納入，選項BC不應(yīng)納入，只要母公司能夠控制該公司，不論其向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受限，均應(yīng)納入合并范圍。

綜上，本題應(yīng)選AD。

27.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項B和C錯誤。

28.BD選項A，屬于與合同直接相關(guān)的成本，屬于合同履約成本；選項C,無論是否取得合同都會發(fā)生，不屬于增量成本。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金等。

29.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

30.ABCD甲公司應(yīng)編制的會計分錄：借：長期股權(quán)投資320銀行存款31貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200乙公司應(yīng)編制的會計分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51貸：長期股權(quán)投資260投資收益60銀行存款31

31.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)來確定。

32.AD

33.ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

34.ACD

35.BC解析：AD屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票。

36.AB

37.ABCD解析：本題考核股份支付的分類。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。企業(yè)授予的虛擬股票或業(yè)績股票也是屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

38.BCD選項A，計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

39.ABC預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（1）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（2）為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）（3）資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時不應(yīng)當(dāng)包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

40.ABC累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅影響。

41.0我國所有企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也，采用收付實現(xiàn)制。

42.Y確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日取得最可靠的證據(jù)估計的售價為基礎(chǔ)并考慮持有存貨的目的：資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)當(dāng)予以考慮；否則，不應(yīng)予以考慮。

43.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

44.N應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

45.Y企業(yè)經(jīng)營租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

46.Y商業(yè)實質(zhì)的判斷與公允價值能否可靠計量無關(guān)系。認(rèn)定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

因此，本題表述正確。

47.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

48.N初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

49.N

50.N當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。

51.N自行建造投資性房地產(chǎn)，建造過程中發(fā)生的成本應(yīng)通過“在建工程”或“開發(fā)產(chǎn)品”科目核算，待建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

52.N采用公允價值計提模式不用計提準(zhǔn)備。

【該題針對“采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核】

53.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進(jìn)行考核】

54.N更新改造完成的固定資產(chǎn)按照重新確定的折舊方法、預(yù)計尚可使用年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。

55.N

56.Y

57.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更，應(yīng)按照會計估計變更進(jìn)行處理。

58.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項合同，但各項資產(chǎn)在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途上是密不可分的，實質(zhì)上是一項合同，在會計上應(yīng)當(dāng)作為一個核算對象進(jìn)行會計處理。

59.N資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)賬的貸方余額計算填列。

60.Y

61.(1)該會計處理不正確。理由：因為根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達(dá)到“很可能”的條件，所以不符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的條件，不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。更正分錄：借：預(yù)計負(fù)債110貸：管理費用2營業(yè)外支出108(2)該會計處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)?？?00萬元。因此確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為500萬元。更正分錄：借：預(yù)計負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保90貸：營業(yè)外支出90(3)該會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標(biāo)的資產(chǎn)，而且無合同標(biāo)的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分和不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分分別進(jìn)行核算，不能一并來進(jìn)行考慮。①對于存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產(chǎn)品計提減值準(zhǔn)備9萬元。②對于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債45萬元。更正分錄：借：存貨跌價準(zhǔn)備27貸：資產(chǎn)減值損失27借：營業(yè)外支出45貸：預(yù)計負(fù)債45(4)該會計處理正確。理由：預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬元)(5)該會計處理不正確。理由：辭退職工的補償屬于與重組有關(guān)的直接支出，應(yīng)確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個項目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認(rèn)，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費不屬于或有事項。更正分錄：借：管理費用150貸：應(yīng)付職工薪酬150

62.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價值動應(yīng)計入當(dāng)期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：動應(yīng)計入當(dāng)期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當(dāng)期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計人當(dāng)期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計入長期待攤費用。

審項(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價值變動損20

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2500

未實現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(3)：

分析：長江公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計攤銷1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用1

事項(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計折舊60

事項(5)：

借：長期待攤費用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費用10

事項(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

長江公司2008年調(diào)整后稅前會計利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤29881萬元一事項（1）調(diào)減20萬元一事項（2）調(diào)減1000萬元（2500-1500）一事項（3）調(diào)減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項（6）調(diào)增200萬元+其他可抵扣暫時性差異300萬元一其他應(yīng)納稅暫時性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應(yīng)補交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅270

遞延所得稅負(fù)債325.25

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：以前年度損益調(diào)整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000082500減：營業(yè)成本5000051500營業(yè)稅金及附加100100銷售費用200200管理費用500519財務(wù)費用2040資產(chǎn)減值損失600500加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)2040投資收益(損失以“-”號填列)100100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)2870029781加：營業(yè)外收入300300減：營業(yè)外支出200200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)2880029881減：所得稅費用70007470.25四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2180022410.75注：營業(yè)收入=80000+2500=82500(萬元)

營業(yè)成本=50000+1500=51500(萬元)

管理費用=500+10-1+60-60+10=519(萬元)

財務(wù)費用=20+20=40(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600-100=500(萬元)

公允價值變動收益=20+20=40(萬元)。

63.

64.【答案】

事項(1)中，①不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在合并日，甲公司應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本6400萬元（乙公司凈資產(chǎn)賬面價值8000×80%）；將支付的相關(guān)交易費用20萬元計人管理費用；將長期股權(quán)投資初始投資成本6400萬元與支付的價款賬面價值6000萬元之間的差額400萬元，計入資本公積（資本溢價）。

注：合并日甲公司的賬務(wù)處理是：

借：長期股權(quán)投資——乙公司6400

貸：銀行存款6000

資本公積——資本溢價400

借：管理費用20

貸：銀行存款20

②將乙公司納入合并范圍正確，其余處理不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)該將乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入、費用、利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍，而不是合并日之后；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)該調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

事項(2)業(yè)務(wù)①中：

a（在合并利潤表中列示營業(yè)收入850萬元，列示營業(yè)成本600萬元）和b（在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款994．5萬元）正確。

注：同一控制下企業(yè)合并盡管合并日為4月1日，因為編制合并報表時應(yīng)把合并日前被合并方的收入費用利潤納入合并范圍，故合并日之前的交易應(yīng)作為內(nèi)部交易抵銷。在編制合并報表時，應(yīng)將母子公司個別報表先進(jìn)行匯總，然后抵銷內(nèi)部交易。合并報表中營業(yè)收入=（母公司營業(yè)收入700+子公司營業(yè)收入850）-內(nèi)部交易營業(yè)收入700=850（萬元）。

c（在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819萬元）不正確。合并報表中銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=（母公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819+子公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金994．5）-內(nèi)部交易產(chǎn)生的銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819=994．5（萬元）。

事項(2)業(yè)務(wù)②中：

a（在合并利潤表中列示營業(yè)收入1000萬元，列示營業(yè)成本800萬元，列示管理費用50萬元）不正確。因為子公司將設(shè)備出售給母公司，屬于內(nèi)部交易，應(yīng)做抵銷處理，在合并利潤表中沒有營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司將設(shè)備按固定資產(chǎn)入賬，在合并報表中固定資產(chǎn)原值為800萬元，應(yīng)計提折舊額：（800-0）÷5÷12×3=40（萬元），固定資產(chǎn)凈額為760萬元。因此，合并報表中管理費用為40萬元。

b（在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)800萬元）不正確。合并資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)金額為760萬元。

c（在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金1170萬元）不正確。因為內(nèi)部現(xiàn)金流量不應(yīng)該反映，故合并現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為0。

事項(3)①正確。甲公司支付補價所占比重=支付補價800÷（換出資產(chǎn)公允價值4200+支付補價800）=16%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

事項(3)②不正確。甲公司對子公司（B公司）投資應(yīng)該采用成本法核算。

事項(3)③不正確。股權(quán)置換日確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為5000萬元。股權(quán)置換日甲公司的賬務(wù)處理是：

借：長期股權(quán)投資-B公司5000

貸：長期股權(quán)投資——丙公司（成本）3000

——丙公司（損益調(diào)整）900

——丙公司（其他權(quán)益變動）100

投資收益(4200-4000)200

銀行存款800

借：資本公積——其他資本公積100

貸：投資收益100

事項(3)(4）不正確。股權(quán)置換日應(yīng)確認(rèn)投資收益300(200+100)萬元。

事項(3)⑤不正確。合并報表中商譽的金額=企業(yè)合并成本5000(4200+800)-取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4800(8000×60%)=200（萬元）。

事項(3)⑥正確。因為該合并屬于非同一控制下企業(yè)合并，在編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)該將購買日至期末的收入、費用、利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

事項(3)⑦不正確。在非同一控制下企業(yè)合并中，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。65.(1)2010年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)1970

累計折舊[(1970-20)／50×4]156

貸：固定資產(chǎn)1970

投資性房地產(chǎn)累計折舊156

(2)每月應(yīng)計提的折舊額=(1970-20)／50／12=3．25(萬元)

每月應(yīng)確認(rèn)的租金收入=240／12=20(萬元)

1月1日預(yù)收租金：

借：銀行存款240

貸：預(yù)收賬款240

1月31日確認(rèn)租金收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：預(yù)收賬款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

借：其他業(yè)務(wù)成本3．25

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊3．25

(3)2012年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本2000

投資性房地產(chǎn)累計折舊[(1970-20)／50×6]234

貸：投資性房地產(chǎn)1970

利潤分配——未分配利潤237．6

盈余公積26．4

(4)2013年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益150

(5)2014年1月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業(yè)務(wù)收入2100

借：其他業(yè)務(wù)成本2150

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2000

——公允價值變動150

借：公允價值變動損益150

貸：其他業(yè)務(wù)成本150

2021-2022年安徽省阜陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

7

題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定，國家出資企業(yè)曾理者的兼職有一定的限制，對此，下列說法錯誤的是（）。

職

2.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

3.

第

12

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.資本公積D.未分配利潤

4.

第

19

題

某上市公司2005年度財會會計報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

5.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

6.下列各項固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設(shè)備C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

7.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

8.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售100萬件商品（售價為50元／件，成本為40元／件）。臺同約定，乙公司收到商品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出，截至當(dāng)日發(fā)生退貨10萬件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.200B.100C.25D.0

9.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

10.甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額2600萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為2000萬元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至2010年l2月31日止，上述已銷售的A，產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()萬元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

11.2019年1月DUIA公司購入HAPPY公司30％的股權(quán)，成本為100萬元，2019年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為90萬元，因此計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備10萬元，2020年年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為110萬元，則2020年年末DUIA公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬元A.10B.20C.30D.0

12.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

13.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計入管理費用

14.下列事項屬于直接影響所有者權(quán)益的損失的是（）

A.報廢無形資產(chǎn)的凈損失B.債務(wù)重組過程中，債權(quán)人確認(rèn)的重組損失C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌D.現(xiàn)金盤虧

15.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為800萬元。2007年度實際發(fā)生成本700萬元。2007年12月31日，公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。20×7年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收人和資產(chǎn)減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

16.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15