2022-2023年山東省濰坊市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年山東省濰坊市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

2.下列有關注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制

B.注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易相關的控制

C.注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

D.注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關的控制

3.

在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質(zhì)量控制程序B.重大錯報風險C.獨立性要求D.審計時間預算

4.

第

18

題

如果中天恒信會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務約定書的有關條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務約定書時的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務范圍與審計目標B.審計收費C.違約責任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

5.下列有關風險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

6.在實施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)長江公司財務經(jīng)理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機構報告

7.下列有關集團財務報表審計的相關說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務報表整體的重要性對A公司財務信息實施了審閱，結果滿意

B.注冊會計師需要設定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.在集團審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

8.在審計發(fā)展歷程的各個主要階段，都產(chǎn)生了與當時的社會經(jīng)濟相適應的審計方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點。以下關于各種審計方法的說法中，不正確的是()。A.A.賬項基礎審計主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間花費在過賬、匯總方面

B.制度基礎審計以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計的重點，花費大量時間進行控制測試

C.風險導向?qū)徲嬀C合考慮企業(yè)與財務報表審計相關的各個方面，以全面降低審計風險

D.在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項基礎審計，才有制度基礎審計，最后才發(fā)展成為風險導向?qū)徲?/p>

9.甲公司2012年財務報表已經(jīng)由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

10.針對管理層和注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營的責任，以下說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時應當對持續(xù)經(jīng)營作出初步的評價

B.注冊會計師應當就管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.如果管理層評價結果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應當在財務報表附注中披露導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施

D.如果注冊會計師未在審計報告中提及與被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力相關的重大不確定性，則被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理保證

11.

注冊會計師在對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整時，應當根據(jù)()。

A.進一步審計程序的總體方案B.實施風險評估程序的結果C.實施控制測試的結果D.實施實質(zhì)性程序的結果

12.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

13.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務報表中的對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務報表

14.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是()。

A.內(nèi)部審計的獨立性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

15.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

16.以下關于被審計單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任

B.良好的控制環(huán)境影響實施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計業(yè)務開始階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價

D.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會影響員工對內(nèi)部控制的意識

17.

第

15

題

白海關書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

18.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

19.在設計應收賬款和應付賬款函證時，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在函證應收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應對評估的應收賬款被低估的風險

B.從被審計單位的供應商明細表中選取樣本進行函證，以應對評估的應付賬款被低估的風險

C.對大額應收賬款明細賬戶采用消極式函證，對小額應收賬款明細賬戶采用積極式函證

D.如果被審計單位與應收賬款存在認定相關的內(nèi)部控制設計合理且運行有效，可適當減少函證的樣本規(guī)模

20.（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

21.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在對重大錯報風險進行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細節(jié)測試為主D.以分析程序和細節(jié)測試為主

22.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

23.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

24.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

25.以下采購業(yè)務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

26.

第

14

題

注冊會計師對制造費用進行實質(zhì)性測試時，下列（）程序并非必須實施的。

A.查明制造費用的分配方法是否復核企業(yè)自身的生產(chǎn)技術條件和受益原則

B.對按預定分配率分配費用的企業(yè)，應查明計劃與實際的差異是否及時調(diào)整

C.審閱制造費用明細賬，檢查制造費用的核算內(nèi)容及范圍是否正確

D.對制造費用進行截止測試，確定有無跨期入賬的現(xiàn)象

27.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

28.下列關于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務報表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

29.下列關于業(yè)務質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準則是每個注冊會計師都必須遵守的技術標準

B.業(yè)務質(zhì)量控制僅僅適用于會計師事務所執(zhí)行的財務報表審計業(yè)務

C.會計師事務所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終領導責任

D.會計師事務所的項目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔最終領導責任

30.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

二、多選題(20題)31.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在審計的過程中必須正確運用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風險

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

32.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導致的不利影響及其嚴重程度的決定因素的有()。

A.事務所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟利益人員的角色C.經(jīng)濟利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟利益的重要性

33.下列情形中，通常表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

34.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎

C.使項目組對其工作負責

D.便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

35.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據(jù)

36.關于審計證據(jù)的充分性，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計證據(jù)越充分

D.評估的重大錯報風險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多

37.下列選項中，不屬于在采購與付款循環(huán)的審計中內(nèi)部控制設計缺陷的有（）

A.已到期的應付賬款經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付

B.企業(yè)建立預付賬款和定金的授權批準制度

C.訂購單是由采購部門填寫

D.采購后被驗收的產(chǎn)品只有在接到賣方發(fā)票之后，方能辦理入庫手續(xù)

38.當被審計單位的重要存貨由第三方保管時，注冊會計師應實施的審計程序包括()。

A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

D.實施檢查程序

39.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務、政策的指導和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

40.會計師事務所應當對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務

41.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在測試甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的因素的表述中錯誤的有（）。

A.擬獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

B.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，控制測試的范圍可以適當?shù)目s小

42.下列關于集團公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

B.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務報表

D.各個組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

43.下列有關審計程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務活動

B.穿行測試要求被審計單位相關人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

C.分析程序可用于風險評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

44.下列關于認定層次重大錯報風險的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師可以實施適當?shù)膶徲嫵绦騺斫档凸逃酗L險

B.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成

C.評估認定層次的重大錯報風險的目的是，確定所需要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.認定層次的重大錯報風險評估結果必須量化

45.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當?shù)呐鷾?/p>

46.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調(diào)整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應當發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調(diào)整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

47.注冊會計師運用分析程序的基礎就是利用分析（）各因素的內(nèi)在關系。

A.可預期數(shù)據(jù)與不可預期數(shù)據(jù)之間B.財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間C.財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間D.非財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

48.下列各項中，注冊會計師應當評估為存在特別風險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認C.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

49.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利

50.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質(zhì)量，消除財務報表錯報風險

三、3.判斷題(10題)51.被審計單位管理當局向注冊會計師提供的聲明書中通常府包括管理當局的相關會議記錄。()

A.正確B.錯誤

52.對于股份公司,以無形資產(chǎn)出資的金額不得超過注冊資本的35%；募集設立的股份公司,發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份的20%。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在編制審計計劃前，需對S公司提供的未審會計報表及其附注進行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準備的計提方法，由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

54.

如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

55.

對按照特殊基礎編制的財務報表，注冊會計師應當在審計報告的引言段中指明財務報表編制的基礎，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對編制基礎做出的說明。()

A.正確B.錯誤

56.

審計報告的意見段十使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定”的術語。()

A.正確B.錯誤

57.律師聲明書作為外部證據(jù)，可以為被審計單位的期后事項和或有事項提供有力的審計證據(jù)，注冊會計師不需要其他相關證據(jù)就可以根據(jù)律師聲明書對所含事項發(fā)表審計意見。()

A.正確B.錯誤

58.為幫助會計報表使用者正確、全面理解相關信息，注冊會計師應當在會計報表組成部分的審計報告后附送整體會計報表。()

A.正確B.錯誤

59.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在編制計劃時，就應考慮采用適當?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師是X有限責任公司2006年度財務報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關審計結論是否正確。

對財務報表組成部分出具審計報告時，審計報告后面應該附上整套財務報表，以便財務報表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務所領導層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當考慮管理層誠信，只要審計收費水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應當在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否符合質(zhì)量控制準則規(guī)定，并簡要說明理由。

62.注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，應當向管理層詢問的內(nèi)容有哪些?

63.ABC會計師事務所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項目合伙人應當對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔總體責任。(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額在事務所排名前十的項目經(jīng)理晉升為合伙人。(3)只有完成項目質(zhì)量復核，才能簽署審計報告，項目質(zhì)量復核形成的工作底稿應當在報告日前完成。(4)項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員存在意見分歧，以項目質(zhì)量復核人員的意見為準。(5)為了保證審計質(zhì)量，項目組內(nèi)部應當對已執(zhí)行的工作進行交叉復核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關事項如下：

（1）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。

（2）A注冊會計師認為當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

65.ABC會計師事務所(以下簡稱ABC事務所)負責審計甲公司(境內(nèi)外同時上市的公司)2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與獨立性相關的事項：

(1)審計過程中，適逢甲公司遭受訴訟，ABE"事務所應甲公司的要求為其提供辯護人服務。

(2)審計過程中，應甲公司要求，ABC事務所同時為甲公司提供內(nèi)部審計業(yè)務。

(3)審計開始前，應甲公司要求，ABC事務所指派一名審計項目組‘以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2011年度財務報表。

(4)A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師，ABC事務所要求其繼續(xù)擔任審計項目負責人。

(5)甲公司向ABC事務所借用一名注冊會計師負責審核原始憑證并且錄入計算機信息系統(tǒng)。

(6)審計項目合伙人持有甲公司股票l00股，市值約600元。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出ABC事務所是否違反獨立性原則，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

2.D注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，選項D錯誤。

3.B【解析】根據(jù)風險模型，重大錯報風險的高低直接影響到檢查風險，注冊會計師應當合理的確定指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受水平。

4.D被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業(yè)務約定書的內(nèi)容。

5.C選項C，重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。

6.D選項A、B，財務經(jīng)理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導致的，且涉及管理層，應當實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應當盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機構報告。

綜上，本題應選D。

7.A選項A不正確，注冊會計師應使用組成部分重要性對組成部分實施審閱；

選項B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計師應當給予關注；

選項C正確，低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項D正確，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風險得出的結論。

綜上，本題應選A。

8.B解析：制度基礎審計將測試內(nèi)部控制形成的結論作為確定審計重點范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計的重點。

9.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

10.D在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在。如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大。注冊會計師不能對這些未來事項或情況作出預測。相應地，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。故選項D錯誤。

11.B解析：注冊會計師應當根據(jù)實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

12.D在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

13.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。

14.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

15.C生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

16.A選項A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位管理層和治理層的責任；

選項B錯誤，良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎；

選項C錯誤，實際上，在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價；

選項D錯誤，控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。

綜上，本題應選A。

17.B白海關書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

18.C對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

19.C選項A恰當，對于應收賬款的完整性認定，是被審計單位收取客戶的貨款，如要求客戶填列余額可能更為可靠；

選項B恰當，低于應付賬款的完整性認定，是被審計單位應付給客戶的貨款，如以被審計單位的記錄為樣本函證，結果更為可靠；

選項C不恰當，注冊會計師針對大額應收賬款明細賬戶設計和采用積極式詢證函，對小額應收賬款明細賬戶在滿足相關條件時，可以設計和采用消極式詢證函；

選項D恰當，被審計單位內(nèi)部控制的有效性影響函證的范圍和對象。

綜上，本題應選C。

20.C新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。

21.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平都較高，注冊會計師應選擇以余額的細節(jié)測試為主的實質(zhì)性程序，直接證實財務報表的相關認定，獲取可靠的審計證據(jù)，降低審計風險。

22.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

23.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

24.C如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

25.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務與完整性相關的內(nèi)部控制(D不選)。

26.D分配、核算均屬于期間費用的審計內(nèi)容，但截止測試是必要時才實施的。

27.A選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

28.B在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

29.C選項A。質(zhì)量控制準則足每個注冊會計師都必須遵守的管理標準；選項B，業(yè)務質(zhì)量控制適用于會計師事務所執(zhí)行的所有業(yè)務；選項D，會計師事務所的主任會計師對業(yè)務質(zhì)量控制制度承擔最終領導責任。

30.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

31.ACD[答案]ACD

[解析]選項B，此時注冊會計師應修改重要性。

32.BCD在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益導致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素：擁有經(jīng)濟利益人員的角色；經(jīng)濟利益是直接還是間接的；經(jīng)濟利益的重要性。

33.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應用指南》。

34.ABCD

35.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

36.CD選項A、B不恰當，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷；

選項C恰當，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊會計師確定的樣本量有關；

選項D恰當，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受被審計單位的重大錯報風險的評估結果影響，重大錯報風險越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應選CD。

37.ABC選項A，企業(yè)應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項需經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付；

選項B，企業(yè)應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理；

選項C，訂購單是由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定的商品、勞務或其他資產(chǎn)的書面憑證；

選項D，沒有發(fā)票不能入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設計上的缺陷。

綜上，本題應選ABC。

38.ABCD如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施審計程序，如下：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；(2)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序；(3)實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤；(2)獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的保管；(4)檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄；(5)當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準則第3號——存貨監(jiān)盤》。

39.ABC國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務、政策的指導和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務局局長人選由地方人民政府征求國家稅務總局意見之后任免。

40.ABD選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進行檢查；選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

41.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A中審計證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故不正確；選項C中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確。

42.ABD選項A正確，擬對集團財務報表實施審計，確定重要性是必要的程序；

選項B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性將至適當?shù)牡退?，集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性；

選項C不正確，選項D正確，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

綜上，本題應選ABD。

43.CD觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

44.AD選項A不正確，固有風險和控制風險均由被審計單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊會計師應當識別和評估，不能降低；

選項B正確，重大錯報風險分為報表層和認定層，認定層的重大錯報風險又分為固有風險和控制風險；

選項C正確，闡述了風險評估的目的；

選項D不正確，注冊會計師評估財務報表重大錯報風險，是以“高、中、低”水平表示，對于評估的重大錯報風險中的高風險領域需要實施的審計程序越多，依次思路降低審計風險。

綜上，本題應選AD。

45.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經(jīng)過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

46.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會計報表的重要性水平，不應發(fā)表無保留意見；B：由于本期錯報金額高達298萬元，是否加入前期錯誤都應發(fā)表保留意見，周某可以不加入前期的錯誤；C：A中的錯誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯報，應發(fā)表無保留意見；如果能在推斷的錯誤中查出12萬元以上的錯誤，應發(fā)表保留意見；D：在建議調(diào)整短期投資中的10萬元錯誤后，剩余的錯誤仍然等于可容忍誤差，應繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬元的錯誤。

47.BC分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息做出評價。選項A，如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；選項D，研究兩個非財務數(shù)據(jù)之間的關系可能對財務報表審計業(yè)務沒有任何幫助。

48.AC特別風險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導致的特別風險。收入確認不一定存在舞弊風險，不一定屬于特別風險，選項B錯誤：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導致特別風險，選項D錯誤。

49.ABC所有者權益是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者應享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟利益資源的凈額。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業(yè)內(nèi)部滋生的盈余公積金和未分配利潤等留存收益。所有者權益類賬戶按照來源和構成的不同可以再分為投入資本類所有者權益賬戶和資本積累類所有者權益賬戶。投入資本類所有者權益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。故ABC正確。

50.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，而不是改變財務報表的質(zhì)量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

51.A

52.B

53.A解析：本題的考點為會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的審計。壞賬準備的計提方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。

54.B解析：注冊會計師必須充分了解被審計單位的內(nèi)部控制。

55.A

56.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合審計準則對特殊目的審計報告的規(guī)定。

57.B解析：律師聲明書作為