2022-2023年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年山東省青島市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司至2010年10月18日欠銀行本息2100萬元，逾期未歸還，2010年11月8日銀行對A公司提起訴訟，要求A公司償還借款本息和逾期期間的罰息，經(jīng)向律師咨詢，A公司很可能敗訴，支付的罰息在68萬元到86萬元之間，至2010年12月31日法院尚未最后判決，則該事項對A公司在2010年利潤總額的影響為（）萬元。A.A.77B.78C.68D.86

2.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費用

3.或有事項準(zhǔn)則中“很可能”這一結(jié)果對應(yīng)的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

4.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

5.

第

8

題

A公司于2007年12月21日購入一項管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的入賬價值為84000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2011年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2011年度凈利潤的影響金額是（）元。

6.DUIA公司于2018年1月1日發(fā)行4年期分期付息、一次還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為5％，發(fā)行價格為1901.04萬元。DUIA公司經(jīng)計算該債券的實際年利率為6％。則該債券2018年度應(yīng)確認(rèn)的利息費用為（）萬元A.100B.120C.114.06D.95

7.某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是()。

A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B.因報告年度走私而被罰款200萬元

C.對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元

D.以存貨歸還報告年度形成的負(fù)債200萬元

8.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定期進行減值測試的是()。A.A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

9.下列各項資產(chǎn)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.長期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

10.

11.

12.甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為l0萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014年l2月31日的市場價格為每件30．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費l．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。

A.1200B.1080C.1000D.1750

13.2016年7月1日，DUIA公司對外提供一項為期8個月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入465萬元。2016年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2016年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為180萬元，則DUIA公司2016年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元A.180B.－54C.234D.465

14.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷“固定資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

15.甲公司2008年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2008年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬元。

A.228.55B.160C.150D.10

16.甲公司因購貨原因于2011年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2011年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費。則對甲公司2011年利潤總額的影響金額為()萬元。

A．-20

B．20

C．80

D．60

17.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

18.

19.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是()。

A．當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷

B．無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

C．價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷

20.下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)

22.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

23.下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項，需要對報告年度財務(wù)報表作出調(diào)整的有（）

A.發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊B.資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化C.增發(fā)新股D.發(fā)現(xiàn)了前期差錯

24.下列屬于債務(wù)重組方式的有（）。

A.以資產(chǎn)清償債務(wù)

B.甲公司以固定資產(chǎn)交換乙公司的交易性金融資產(chǎn)

C.債務(wù)轉(zhuǎn)增資本

D.以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本和修改其他債務(wù)條件三種方式的組合

25.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業(yè)提供的會計信息在同一企業(yè)不同時期可比，也要求在不同企業(yè)同一時期可比

B.及時性對相關(guān)性和可靠性有制約作用

C.相關(guān)性以可靠性為基礎(chǔ)

D.謹(jǐn)慎性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或事項

26.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的進行擔(dān)保。

27.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A．訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

B．與商品銷售分開的安裝費收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

C．屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)

D．包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費收入應(yīng)在商品銷售時確認(rèn)

28.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費

29.

第

35

題

制定政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商晶或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實行合理（）。

30.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

31.如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B.收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C.收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交易損益

D.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

32.具有商業(yè)實質(zhì)且以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且考慮增值稅的情況下，下列說法中，不正確的有（）

A.按庫存商品不含稅的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

B.按庫存商品含稅的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.按庫存商品公允價值高于賬面價值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入

D.按庫存商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

33.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費B.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費C.融資費用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費

34.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

35.以下各項,可作為合同收入確認(rèn)的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

36.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，下列長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有（）

A.由權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為公允價值計量的，在喪失共同控制或重大影響之日剩余股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

B.由公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入投資收益

C.通過多次交易實現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益暫不進行會計處理

D.非同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時剩余部分股權(quán)的長期股權(quán)投資的公允價值作為權(quán)益法核算的入賬價值

37.甲公司對下列各非關(guān)聯(lián)公司進行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

38.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災(zāi)造成重大損失

39.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用均應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未確認(rèn)融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

40.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊

B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

C.應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計金額

D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預(yù)計凈殘值的影響

三、判斷題(20題)41.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

42.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費用和資本公積。()

A.是B.否

43.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

45.對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項目。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)的建造已簽訂多項合同的，則應(yīng)分別按各項合同作為核算對象進行會計處理。()

A.是B.否

47.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

48.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將其發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表進行折算時，貨幣性項目應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應(yīng)當(dāng)改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

或有資產(chǎn)，是指將來的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

51.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

52.宣傳媒介的收費應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)，而廣告的制作費則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

53.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

56.第

33

題

將投資性房地產(chǎn)由公允價值計量模式改為成本模式屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

57.第

32

題

不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)將商品成本在利潤表中反映。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

59.在資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)該以相互抵銷后的凈額列示。（）

A.正確B.錯誤

60.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

62.計算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用和所得稅費用總額。

63.

64.

65.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負(fù)債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

參考答案

1.A2010年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額＝（68＋86）/2＝77（萬元），同時計入營業(yè)外支出，影響利潤總額。

【該題針對“或有事項的確認(rèn)和計量”知識點進行考核】

2.B選項B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

3.B

4.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

5.A至2010年末已計提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當(dāng)年按照原估計計算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后2011年的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，因此影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=

-12000(元)。

6.C在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定債券的利息費用，按票面利率計算確定應(yīng)付未付利息。

實際利息費用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實際利率＝1901.04×6％＝114.06（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

相應(yīng)會計分錄（單位：萬元）：

2016年1月1日，發(fā)行時。

借：銀行存款1901.04

應(yīng)付債券——利息調(diào)整98.96

貸：應(yīng)付債券——面值2000

2016年12月31日，計算利息費用。

借：財務(wù)費用114.06

貸：應(yīng)付利息100（2000×5％）

應(yīng)付債券——利息調(diào)整14.06

7.C解析：選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所礙稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項C屬于調(diào)整事項，應(yīng)增加報告年度的主營業(yè)務(wù)收入；選項D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項，按債務(wù)重組進行會計處理。

8.D【答案】D

【解析】選項A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進行減值測試，至少每年一次，選項D是正確的。

9.A選項A不屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)，符合我們的題目要求；

選項BCD屬于，長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)符合非貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

10.B

11.D選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應(yīng)作為持有至到期投資；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資，屬于“對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資”；選項D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)。

12.A【解析】對于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)按照成本計量。如果材料價格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。本題該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=l00×(30．7-1．2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，其賬面價值為其成本1200(100×12)萬元。

13.A如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費用，預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補償，應(yīng)按能夠得到補償?shù)慕痤~確認(rèn)收入180萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項目應(yīng)抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

15.C解析：勞務(wù)完成．程度=150/400×100%=37.5%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×37.5%=187.5(萬元)；但因客戶發(fā)生財務(wù)危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

16.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)處置損益應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=（100-20）-50=30（萬元），債務(wù)重組收益應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=100-50=50（萬元），利潤總額的影晌金額為20萬元。

17.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

18.D

19.C【答案】C

【解析】選項A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷。

20.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.AB選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn);選項D，因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

22.ABC解析：預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

23.AD選項AD調(diào)整，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，要對報告年度財務(wù)報表進行調(diào)整；

選項BC均不調(diào)整，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度財務(wù)報表。

綜上，本題應(yīng)選AD。

24.ACD選項B，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，不是債務(wù)重組。

25.ABC選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，重要性而非謹(jǐn)慎性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或事項。謹(jǐn)慎性則要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者權(quán)益，低估負(fù)債或者費用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

26.ABCD本題考核權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物范圍。上述四項均可以作為權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物。

27.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費收入應(yīng)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。

28.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。原材料屬于應(yīng)稅消費品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，選項C錯誤。

29.ABCD根據(jù)價格法的規(guī)定，制定政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實行合理的購銷差價、批零差價、地區(qū)差價和季節(jié)差價。

30.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

31.AB【答案】AB。解析：企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)支付補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益；(2)收到補價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

32.BCD選項A表述正確，選項BCD表述錯誤，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按其不含稅的公允價值確認(rèn)銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BD選項AC不屬于,選項BD屬于，交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于本章涉及的交易費用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該將公允價值與賬面價值的差額計入資本公積，選項B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入投資收益，選項D不正確。

35.ABCD解析：合同收入的組成內(nèi)容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

36.ABC選項ABC正確，選項D錯誤，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)換時剩余部分長期股權(quán)投資的賬面價值經(jīng)追溯調(diào)整后的金額作為長期股權(quán)投資的入賬價值，而不是按公允價值計量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

38.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指對按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項或?qū)斫夂头治鲐攧?wù)報告有重大影響的事項。選項“a”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的定義和特點。

39.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)計入當(dāng)期損益。

40.ABD當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提下月提、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提，下月停止計提;固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;雙倍余額遞減法在開始計算折舊額時不考慮預(yù)計凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。

41.Y

42.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會計處理。

43.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

44.Y【答案】√

45.N對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記“未分配利潤——年初”項目。

因此，本題表述錯誤。

每期的合并報表都是以當(dāng)期的個別報表為基礎(chǔ)編制的，編制上期合并報表時的調(diào)整分錄只調(diào)整了上期的合并報表，而個別報表的損益等沒有變化，所以在連續(xù)編報時要調(diào)整合并期初數(shù)，這樣本期合并報表的期初數(shù)才能和上期合并報表的期末數(shù)相同。所以對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)貸記“未分配利潤——年初”項目。

46.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項合同，但各項資產(chǎn)在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途上是密不可分的，實質(zhì)上是一項合同，在會計上應(yīng)當(dāng)作為一個核算對象進行會計處理。

47.Y事業(yè)單位長期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價值一般保持不變。

48.N不符合債務(wù)重組的定義。債務(wù)重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。

49.N對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)和負(fù)債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關(guān)規(guī)定進行區(qū)分，境外經(jīng)營報表折算是對“別人的”報表進行的折算，資產(chǎn)負(fù)債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

50.N或有資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

51.N所有者權(quán)益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

52.Y

53.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

54.Y

55.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價值一直保持不變。

因此，本題表述錯誤。

56.N投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式才屬于會計政策變更，按準(zhǔn)則規(guī)定投資性房地產(chǎn)已采用公允價值計量模式的，不得再改為成本模式。

57.N應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中反映。

58.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

59.N在資產(chǎn)負(fù)債表中，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)當(dāng)分別作為流動資產(chǎn)和流動負(fù)債列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵銷。

60.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)進行確定。

61.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計負(fù)債賬面價值=400萬元預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬