2022-2023年山西省臨汾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年山西省臨汾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬(wàn)股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬(wàn)元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為l00萬(wàn)元，期末余額為l50萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為l0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

3.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過(guò)，見(jiàn)王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試的是（）A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

5.第

14

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

6.企業(yè)在判斷非金融資產(chǎn)的最佳用途時(shí)，下列說(shuō)法不正確的是（）

A.應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行

B.應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征

C.無(wú)需考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制

D.應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者通過(guò)使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量

7.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一條生產(chǎn)線以5000萬(wàn)元的價(jià)格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.333．33B.500C.400D.250

8.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬(wàn)元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，其中成本為150萬(wàn)元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬(wàn)元；(2)－項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬(wàn)元，該項(xiàng)貸款本金為280萬(wàn)元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬(wàn)元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－5萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元

9.20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.A.200B.600C.800D.1000

10.下列關(guān)于租賃的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

B.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包含在內(nèi)

C.擔(dān)保余值，就出租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃

11.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，不正確的是（）。

A.一般情況下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不能隨意變更

B.如果變更之后的會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)可以進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更

C.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.會(huì)計(jì)政策變更具有選擇性、應(yīng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)選擇和層次性

12.關(guān)于股份支付有關(guān)交易環(huán)節(jié)的下列表述中，錯(cuò)誤的是（）A.禁售期是行權(quán)日至出售日之間的期間

B.行權(quán)限制期是可行權(quán)日至行權(quán)日之間的期間

C.等待期是授予日至可行權(quán)日之間的時(shí)期

D.行權(quán)有效期為可行權(quán)日至期權(quán)失效的期間

13.甲公司2011年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

①收到投資性房地產(chǎn)的租金收入400萬(wàn)元；

②為建造辦公樓向銀行長(zhǎng)期貸款，取得現(xiàn)金2000萬(wàn)元；

③購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款150萬(wàn)元；

④為其他單位提供代銷服務(wù)收到現(xiàn)金220萬(wàn)元；

⑤因購(gòu)買－臺(tái)用于日常經(jīng)營(yíng)的機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款60萬(wàn)元；

⑥支付上年度融資租賃設(shè)備款1000萬(wàn)元。則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入620萬(wàn)元

B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出150萬(wàn)元

C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬(wàn)元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人2000萬(wàn)元

14.甲企業(yè)20×2年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為2400萬(wàn)元。并假定20×8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，20×8年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元。甲企業(yè)20×8年應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。

A.1162.5B.900C.975D.950

15.甲公司2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％-，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2011年1月1日開(kāi)工建造，2011年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2011年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692．97B.4906．21C.5452．97D.5600

16.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司20×2年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)6500元(不含增值稅)；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為5000元。甲公司于20×2年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為10%。至20×2年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異．

甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×2年度利潤(rùn)總額的影響是（）萬(wàn)元。

A.0B.54C.45D.60

17.2011年初，A公司對(duì)B公司進(jìn)行投資，取得B公司有表決權(quán)資本的15％，不能對(duì)B公司施加重大影響。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2011年5月4日，8公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元；2012年5月10日A公司宣告發(fā)放2011年現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。則A公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()。

A.22．5萬(wàn)元B.4．5萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.12萬(wàn)元

18.下列選項(xiàng)中，資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)是（）

A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)B.固定資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.存貨

19.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

20.

第

7

題

甲公司系上市公司，20×8年年未庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.23B.250C.303D.323

21.下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值

B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元

22.甲公司與乙公司發(fā)生一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該協(xié)議約定甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為850萬(wàn)元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)類）（其中成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元）償還應(yīng)付乙公司的貨款1000萬(wàn)元（含增值稅），乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?40萬(wàn)元，不考慮其他因素影響，則該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議影響乙公司損益的金額為（

A.60B.－60C.0D.110

23.

第

13

題

對(duì)于B設(shè)備維修期間的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.B設(shè)備修理期間應(yīng)該停止計(jì)提折舊

B.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

C.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)生的修理費(fèi)用在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)人損益

24.下列各項(xiàng)中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

25.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬(wàn)元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

26.關(guān)于資產(chǎn)的特征說(shuō)法正確的是（）

A.資產(chǎn)只能是可辨認(rèn)的

B.資產(chǎn)過(guò)去給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的資源

D.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形的

27.20×3年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。

長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬(wàn)元B.71．4萬(wàn)元C.69．342萬(wàn)元D.140萬(wàn)元

28.2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.39．6B.50．4C.90D.0

29.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

30.第

6

題

某公司2008年初發(fā)行在外的普通股為20000萬(wàn)股；4月30日新發(fā)行普通股15000萬(wàn)股；12月1日回購(gòu)普通股6000萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為6785萬(wàn)元。2008年度基本每股收益為（）元。

A.O.23B.O.32C.0.25D.0.24

二、多選題(15題)31.

第

23

題

下列說(shuō)法正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益

B.自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)研究費(fèi)用于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

C.企業(yè)獲得超額收益能力時(shí)說(shuō)明商譽(yù)存在，因此作為無(wú)形資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)通過(guò)無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)和有償取得的土地使用權(quán)都應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)賬戶

32.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元B.應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元

33.

第

30

題

在確認(rèn)資產(chǎn)要素時(shí)，應(yīng)滿足的條件有（）。

A.符合資產(chǎn)要素定義

B.經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量

D.符合歷史成本原則

34.甲公司為參與某項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)，發(fā)生以下支出：①差旅費(fèi)15000元；②因?yàn)榉▌?wù)事宜，聘請(qǐng)律師的律師費(fèi)30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預(yù)期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金50000元。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師費(fèi)用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)

35.下列有關(guān)股份支付的處理中，說(shuō)法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值汁量

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)汁人當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.在職工行權(quán)購(gòu)買本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))

36.下列關(guān)于甲公司對(duì)丙公司投資的說(shuō)法，正確的有（）。

A.發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資成本

B.實(shí)際支付的價(jià)款就是交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為ll6萬(wàn)元

D.出售該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為l20萬(wàn)元

E.買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目

37.關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值確定，下列說(shuō)法不正確的有（）

A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目

B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價(jià)值計(jì)量

C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

38.下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.債務(wù)人以持有至到期投資償還債務(wù)的，債權(quán)人以持有至到期投資的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其初始入賬成本

B.債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式償還債務(wù)的，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額計(jì)入資本公積－股本溢價(jià)

C.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

D.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)償還債務(wù)的，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人資本公積

39.第

30

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.對(duì)20*7年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

D.無(wú)形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

E.管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

40.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額確定減值的有（）。

A.A公司持有的對(duì)甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.B公司持有的以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.C公司持有的計(jì)提了減值的應(yīng)收賬款

D.D公司因控股合并確認(rèn)的商譽(yù)

41.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

42.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

43.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，屬于金融負(fù)債的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，1個(gè)月后以100萬(wàn)元等值自身普通股償還所欠客戶200萬(wàn)元的債務(wù)

B.乙公司發(fā)行500萬(wàn)元的3年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為前一個(gè)月普通股市價(jià)的平均數(shù)

C.丙公司給老股東每人一份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照10元/股來(lái)購(gòu)買1000股普通股

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算

44.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述，正確的有（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整

C.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的公允價(jià)值

D.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

45.按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，不應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，但應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付貨款的業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目核算

E.汁提的壞賬難備可以轉(zhuǎn)回

三、判斷題(3題)46.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無(wú)形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2×12年6月30日，A公司與B公司完成－項(xiàng)資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。

(1)A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，成本為180萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元(等于計(jì)稅基礎(chǔ))，適用的消費(fèi)稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國(guó)內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬(wàn)元，持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元，置換日的公允價(jià)值為240萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國(guó)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的境外乙公司的股票，取得成本為30萬(wàn)美元(折合為人民幣200萬(wàn)元)，持有期間累計(jì)計(jì)人資本公積貸方金額為80萬(wàn)元人民幣。置換日該股票的公允價(jià)值為55萬(wàn)美元。置換日的匯率為1美元＝6.70元人民幣。

(2)A公司向B公司支付銀行存款57.5萬(wàn)元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。

B公司為取得上述應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15萬(wàn)元，另發(fā)生裝卸費(fèi)、入庫(kù)前整理費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對(duì)外出租(已簽訂租賃合同)。A公司與B公司的上述費(fèi)用，均已用銀行存款支付。

(3)其他資料：假定A、B公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別應(yīng)作為哪類金融資產(chǎn)核算；

(2)根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)根據(jù)上述資料計(jì)算該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響金額。

50.甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項(xiàng)建造合同，約定工期為兩年，合同總造價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。至12月31日已實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生400萬(wàn)元。期末結(jié)算工程價(jià)款350萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬(wàn)元，12月31日收到本年租金100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。(3)甲公司12月10日將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價(jià)款為1250萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購(gòu)人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬(wàn)份債券，面值總額為1000萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款為1177萬(wàn)元(含手續(xù)費(fèi)27萬(wàn)元)，每年年末確認(rèn)并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實(shí)際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤(rùn)表的部分資料如下(單位：萬(wàn)元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計(jì)算甲公司2013年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的列示金額。

51.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

資料(一)

(1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫(kù)存商品，款項(xiàng)尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬(wàn)元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項(xiàng)。2010年末甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和一項(xiàng)專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對(duì)丙公司的股票投資)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元(其中成本明細(xì)150萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為250萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)丁公司的股票投資)賬面價(jià)值為250萬(wàn)元(其中成本明細(xì)為200萬(wàn)元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元；專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。另為取得對(duì)丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。

(2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。

(3)甲公司取得上述長(zhǎng)期股權(quán)投資后，擬長(zhǎng)期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元。

(4)甲公司取得上述專利權(quán)后作為無(wú)形資產(chǎn)核算，會(huì)計(jì)攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會(huì)計(jì)與稅法一致)。

資料(二)

甲公司2009年年末為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)

發(fā)支出共計(jì)1500萬(wàn)元，其中研究階段支出250萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上．按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2010年1月開(kāi)始攤銷。

企業(yè)會(huì)計(jì)上和稅法上，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷．凈殘值為0。

2011年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試．該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為700萬(wàn)元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。

其他相關(guān)資料：

①除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異；

②甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化；

③甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

(1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

(2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，填列下表。暫時(shí)性差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)(3)根據(jù)資料(一)，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

(4)根據(jù)資料(二)，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

52.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.2009年1月2日，甲公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：①庫(kù)存商品的成本為800萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2340萬(wàn)元；不考慮營(yíng)業(yè)稅；③無(wú)形資產(chǎn)的原值2200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110萬(wàn)元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元；⑤另支付直接相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元。購(gòu)買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為1600萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。投資時(shí)乙公司一項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2009年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元。2009年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元。2010年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬(wàn)元(增值稅稅率17%)，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬(wàn)元，成本為1.6萬(wàn)元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，2009年年末已對(duì)外銷售甲產(chǎn)品800件。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。2010年甲公司沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備。要求：

計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本；

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于2005年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2007年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.大華股份有限公司(下稱大華公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅率為33%，按債務(wù)法核算企業(yè)所得稅；大華公司2005年度調(diào)整前凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，假設(shè)2005年所得稅匯算清繳在2006年4月10日完成。2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月20日。大華公司2005～2006年4月發(fā)生和發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

(1)2005年11月，大華公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價(jià)款為500萬(wàn)元(不含稅)，銷售成本320萬(wàn)元，貨款未收。2005年12月15日，甲公司告知大華公司，消費(fèi)者在使用這批產(chǎn)品中，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，并經(jīng)權(quán)威部門檢測(cè)，證明是產(chǎn)品設(shè)計(jì)問(wèn)題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大華公司答應(yīng)了退貨的要求，所退貨物于2006年1月15日收到。大華公司對(duì)甲企業(yè)的應(yīng)收賬款計(jì)提了58.5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款余額5%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在所得稅前扣除。

(2)2006年4月1日大華公司審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，大華公司針對(duì)其于2005年10月2日與丙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1600萬(wàn)元。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：①大華公司將其持有的乙公司14%的股份計(jì)4000萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價(jià)格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)后生效；③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，大華公司持有乙公司70%的股份。大華公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬(wàn)股股份的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元。2005年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過(guò)。至大華公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，丙公司尚未支付購(gòu)買價(jià)款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。

(3)2005年11月15日，大華公司因經(jīng)濟(jì)合同糾紛，通過(guò)法律程序起訴丁企業(yè)，要求丁企業(yè)賠償由于其合同違約給大華公司造成的經(jīng)濟(jì)損失330萬(wàn)元。2005年12月10日，法院宣判丁公司應(yīng)賠償大華公司300萬(wàn)元。法院宣判后，丁公司不服，于2005年12月19日上訴。至年末，法院尚未二審判決。2006年2月22日，法院二審判決的結(jié)果是，要求丁企業(yè)賠償250萬(wàn)元。雙方接受宣判后，丁企業(yè)已支付賠償款。

(4)2005年10月10日，大華公司銷售一批貨物給戊企業(yè)，取得含稅收入1000萬(wàn)元，貨款到年末尚未支付，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。2006年4月1日，大華公司接到報(bào)告，戊企業(yè)遭到恐怖襲擊，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來(lái)。

(5)2006年4月18日，大華公司車間發(fā)生火災(zāi)，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失，其中燒毀固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元(已提折舊為300萬(wàn)元)；燒毀在制品550萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元；燒傷3人，支付醫(yī)療費(fèi)10萬(wàn)元。

(6)大華公司董事會(huì)制定的2005年利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；按凈利潤(rùn)的25%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利500萬(wàn)元。

要求：

(1)分別指出上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，并針對(duì)調(diào)整事項(xiàng)做出相關(guān)的賬務(wù)處理；

(2)將上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2005年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表(以最終結(jié)果填列)

57.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。2007年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長(zhǎng)期外幣借款400萬(wàn)美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自2007年2月10日開(kāi)工。

(2)1月15日，自國(guó)外購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算。

(3)1月18日，自國(guó)外購(gòu)入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貸款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價(jià)格為120萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貸款尚未收到。

(5)1月25日，收到2006年12月出口貨物應(yīng)收貨款15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司2007年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬(wàn)元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長(zhǎng)期借款00

長(zhǎng)期應(yīng)付款00

(7)2007年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司2007年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計(jì)算基本每股收益時(shí)：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間

2.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬(wàn)元)。

3.B本題既考查對(duì)共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒(méi)有共同的犯罪故意，也沒(méi)有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

4.D因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)以及尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)D正確。

5.DA長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；B甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；C乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。在線考試中心

6.C選項(xiàng)A不合題意，企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用方式；

選項(xiàng)B不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在實(shí)物上是否可能，應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征，例如，一棟建筑物是否能夠作為倉(cāng)庫(kù)使用；

選項(xiàng)C符合題意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制；如果政府禁止在生態(tài)保護(hù)區(qū)內(nèi)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)，則該保護(hù)區(qū)內(nèi)土地的最佳用途不可能是工業(yè)或商業(yè)用途的開(kāi)發(fā)；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在財(cái)務(wù)上是否可行，應(yīng)當(dāng)考慮在法律上允許且實(shí)物上可能的情況下，市場(chǎng)參與者通過(guò)使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補(bǔ)償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿足市場(chǎng)參與者所要求的投資回報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C【解析】計(jì)入制造費(fèi)用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬(wàn)元)。

8.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬(wàn)元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會(huì)存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實(shí)質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬(wàn)元)。不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)人生產(chǎn)成本，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為35萬(wàn)元(50—15)。

9.C【解析】20×7年1月1日，乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付賬款一甲公司2300

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00

貸：銀行存款206

無(wú)形資產(chǎn)一B專利權(quán)600

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得600

所以，乙公司因債務(wù)重組而增加的當(dāng)年利潤(rùn)總額=200+600=800(萬(wàn)元)。

10.C擔(dān)保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言．是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

11.C選項(xiàng)C，是企業(yè)為新的交易或事項(xiàng)而選擇新的會(huì)計(jì)政策，并沒(méi)有改變?cè)械臅?huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

12.B選項(xiàng)A、C、D不合題意，選項(xiàng)B符合題意，行權(quán)限制期為授予日至可行權(quán)日的時(shí)期，是可行權(quán)條件得到滿足的期間，也被稱為“等待期”。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B事項(xiàng)③、事項(xiàng)⑤涉及的現(xiàn)金流量均屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，則投資活動(dòng)現(xiàn)金流出＝150+60＝210(萬(wàn)元)。

14.C解析：20×8年會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

=5000÷10-2400÷6=500-400=100(萬(wàn)元)

20×8年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

=5000-(500×4+400×2)-600=1600(萬(wàn)元)

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值，也不能轉(zhuǎn)回原來(lái)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。

20×8年應(yīng)交所得稅

=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100)×25%

=3900×25%=975(萬(wàn)元)

15.A專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬(wàn)元)．

在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬(wàn)元)。

16.B甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×2年度利潤(rùn)總額的影響=(6500—5000)×400×(1—10%)=540000(元)=54(萬(wàn)元)。

17.B2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=30×15％=4．5(萬(wàn)元)

18.D存貨的減值可以轉(zhuǎn)回，商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間，減值一經(jīng)確認(rèn)，不可轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選D。

資產(chǎn)減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)包括：

（1）對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（2）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

（3）固定資產(chǎn)

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（5）無(wú)形資產(chǎn)

（6）商譽(yù)

（7）探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施

19.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

20.C①有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900—55×80%=856（萬(wàn)元）；有合同的丙產(chǎn)品的成本：（1000+300）×80%=1040（萬(wàn)元）；因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900—（300+55）×80%=616（萬(wàn)元），成本：1000×80%=800（萬(wàn)元），所以計(jì)提的準(zhǔn)備=800—16＝184（萬(wàn)元）；②無(wú)合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100×20%—55×20%=209（萬(wàn)元）；無(wú)合同的丙產(chǎn)品成本：（1000+300）×20%=260（萬(wàn)元），因無(wú)合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可'變現(xiàn)凈值：1100×20%—（300+55）×20%=149（萬(wàn)元），成本：1000×20%=200（萬(wàn)元），所以計(jì)提的準(zhǔn)備=200—149=51（萬(wàn)元）。因此乙材料計(jì)提的準(zhǔn)備=184+51=235（萬(wàn)元）。又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350—18=332（萬(wàn)元），丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=500—332—100=68（萬(wàn)元）；所以甲公司20×8年12月31曰應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303（萬(wàn)元）。

21.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分及交易費(fèi)用中屬于權(quán)益成分的金額應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他綜合收益；

選項(xiàng)C不合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；故本題中應(yīng)將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.A選項(xiàng)B、C、D不符合題意，選項(xiàng)A符合題意，第一，明確乙公司是債權(quán)人，乙公司債務(wù)重組時(shí)，取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值940萬(wàn)元大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝1000－120＝880（萬(wàn)元），表明乙公司多計(jì)提壞賬了，因此差額60萬(wàn)元沖減多計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，從而使利潤(rùn)總額增加60萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

乙公司（債權(quán)人）：

借：其他權(quán)益工具投資——成本940

壞賬準(zhǔn)備120

貸：應(yīng)收賬款1000

資產(chǎn)減值損失60

23.C固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，修理期間照提折舊。所以選項(xiàng)C正確。

24.B選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性。

25.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過(guò)失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

26.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可辨認(rèn)不是資產(chǎn)的特征，比如商譽(yù)是不可辨認(rèn)的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力，如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)項(xiàng)目的，如果不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，也再不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制；

選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形的，過(guò)去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬(wàn)元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬(wàn)元)。

28.B

2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411－15)/10=39.6(萬(wàn)元)，2013年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411－39.6)－321=50.4(萬(wàn)元)。

29.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

30.A①發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為=20000×12/12+15000×8/12-6000×1/12=29500（萬(wàn)股）；②基本每股收益=6785/29500=O.23（元）。

31.BE無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，否則計(jì)入當(dāng)期損益；無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，而商譽(yù)屬于不可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)；企業(yè)通過(guò)無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)不作為無(wú)形資產(chǎn)入賬；企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（首先在研究開(kāi)發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用）。

32.CD【考點(diǎn)】存貨的計(jì)量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，權(quán)益計(jì)算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

33.ABC符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。某一項(xiàng)目能否作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素記人資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表，除了要滿足會(huì)計(jì)要素的定義以外，還應(yīng)滿足以下兩項(xiàng)基本確認(rèn)條件：與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)；與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。

34.ABDA、B兩項(xiàng)，無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。C項(xiàng)，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。D項(xiàng)，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)，并不與取得的某一份銷售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

35.ABCDE

36.CDE2008年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（萬(wàn)元），出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960一（860-4-100×0.16）=120（萬(wàn)元）。購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目：故實(shí)際支付的價(jià)款不等于入賬價(jià)值，選項(xiàng)AB不正確。

37.ABD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）計(jì)量；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.BD選項(xiàng)D，應(yīng)記人“投資收益”。

39.ACDE對(duì)于A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000×25%＝500；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×50%×25%＝150萬(wàn)元；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25萬(wàn)元；選項(xiàng)E，07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120×25%＝30萬(wàn)元。

40.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款通常用賬面價(jià)值和其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值。

41.ABD存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說(shuō)是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)（營(yíng)業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

42.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

43.ABD選項(xiàng)A、B屬于，企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算，因結(jié)算的普通股數(shù)量是可變的，所以應(yīng)分類為金融負(fù)債；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)發(fā)行的配股權(quán)屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)D屬于，合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算，企業(yè)存在向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

44.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入負(fù)債、其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B正確，可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)債券利息，差額作為利息調(diào)整。計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化。不符合資本化的，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C正確，在進(jìn)行拆分時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

45.BCD5解析：企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)在期末考慮汁提壞賬準(zhǔn)備，而不需要先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

46.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.Y

48.N

49.(1)A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；A公司取得乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

(2)A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理150

累計(jì)折舊120

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)300

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本260

交易性金融資產(chǎn)－成本368.5

貸：銀行存款82.5

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

固定資產(chǎn)清理150

營(yíng)業(yè)外收入45

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(300×10%)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅30

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180

貸：庫(kù)存商品180

(3)處置甲公司投資對(duì)損益的影響＝240－(150+50)＝40(萬(wàn)元)處置乙公司投資對(duì)損益的影響＝55×6.70－(200+80)+80＝168.5(萬(wàn)元)因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響＝40+168.5＝208.5(萬(wàn)元)

【AnSwer】

(1)ASACompanydoeSnotintendtoSe11ShareS

ofJiaCompanyinthenearfuture，theShareS

Shou1dberecognizedaSavai1ab1eforSa1efinancia1

aSSetS；ACompanyintendStOSe11ShareSofYi

Company，theShareSShou1dberecognizedaS

tradab1efinancia1aSSetS.

(2)There1evantaccountingentrieSare：

Dr：DiSpoSa1offixedaSSetS150

Accumu1ateddepreciation120

ImpairmentproviSionoffixedaSSetS30

Cr：FixedaSSetS300

Dr：Avai1ab1eforSa1efinaneia1aSSetS—COSt

260

Tradab1efinancia1aSSetS—coSt368.5

Cr：CaShatbank82.5

MainbuSineSSrevenue300

TaxanddueSpayab1e～VATpayab1e

(OutputVAT)51

DiSpoSa1offixedaSSetS150

Non-buSineSSincome45

Dr：BuSineSStaxandSurchargeS

(300X10%)30

Cr：TaxanddueSpayab1e—conSumption

taxpayab1e30

Dr：MainbuSineSScoSt180

Cr：FiniShedgoodS180

(3)TheeffectofdiSpoSinginveStmentinJia

CompanyonprofitOr1oSS＝240－(150+50)

＝40(tenthouSandYuan)

TheeffectofdiSpoSinginveStmentinYi

Companyonprofitor1oSS＝55X6.70－(200

+80)+80＝168.5(tenthouSandYuan)

S0，theeffectofthenon-currencyaSSetexchange

onprofitor1oSSofBCompany－40+168.5＝208.5(tenthouSandYuan)

50.(1)此建造合同截至2013年末的完工進(jìn)度=600--(600+400)×100％=60％合同收入=1200×

60％=720(萬(wàn)元)合同成本=1000×

60％=600(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一(600-F120)一350=370(萬(wàn)元)(2)發(fā)生維修支出：借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：銀行存款30收到本年租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400(3)處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額一處置價(jià)款一處置時(shí)賬面價(jià)值+原確認(rèn)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額=1250一1300+日300一(1177+1177×4％一1000×8％)]=105．92(萬(wàn)元)(4)營(yíng)業(yè)收入=60000+720+100=60820(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)成本=48000+600+30=48630(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(萬(wàn)元)[解析]參考分錄：資料(1)除確認(rèn)收入和成本外，還需做：借：工程施工600貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等600借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350資料(3)：2012年初取得可供出售金融資產(chǎn)：借；可供出售金融資產(chǎn)——成本1000——利息調(diào)整177貸：銀行存款1177期末確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息80貸：投資收益47．o8可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整32．92期末攤余成本=1177+1177×4％一1000×8％=1144．08(萬(wàn)元)因此2012年期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=1300—1144．08=155．92(萬(wàn)元)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)155．92貸：資本公積——其他資本公積155．92處置時(shí)分錄：借：銀行存款1250投資收益50貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000一利息調(diào)整144．08一一公允價(jià)值變動(dòng)155．92借：資本公積155．92貸：投資收益155．92[Answer](1)Thestageofcompl目ionofthisconstructioncontractbytheendof2013=600÷(600+400)×100％=60％Contractincome=1200×60％=720(tenthousandYuan)Contractcost=1000×60％=600(tenthousandYuan)Dr．MainbusinesscOSt600Engineeringconstruction--Contractgrossprofitl20Cr．Mainbusinessincome720Theamountofthistransactionaffectsoninventoryitemofstatementoffinancialposition=Engi