2021-2022年河南省開(kāi)封市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年河南省開(kāi)封市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司2008年5月10日與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)工程勞動(dòng)合同，合同期11個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本400萬(wàn)元；至2008年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶(hù)已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元。則甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬(wàn)元。

A.228.55B.160C.150D.10

2.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周?chē)用衿鹪V，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類(lèi)似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償額為400萬(wàn)元至600萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，預(yù)計(jì)還將支付訴訟費(fèi)用20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元

A.520B.500C.480D.400

3.2013年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為700萬(wàn)元的廠房和300萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的在建房屋和200萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.750B.700C.600D.560

4.

第

8

題

下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷(xiāo)售人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

B.企業(yè)為經(jīng)營(yíng)管理人員支付的困難補(bǔ)助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會(huì)保險(xiǎn)金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門(mén)人員的住房公積金

5.

6.事業(yè)單位代收的納人預(yù)算管理的基金，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。

A.應(yīng)繳預(yù)算款B.其他收入C.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款D.事業(yè)收入

7.

第

10

題

下列各方中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.同一母公司下的各個(gè)子公司之間B.公司與其客戶(hù)之間C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間D.企業(yè)與其主要投資者個(gè)人之間

8.甲企業(yè)于2017年6月10日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款為4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元，則甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.350B.362C.400D.412

9.

第

4

題

債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的業(yè)務(wù)，不應(yīng)通過(guò)（）科目核算。

A.固定資產(chǎn)清理B.固定資產(chǎn)C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.累計(jì)折舊

10.2014年7月10日，A公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅售價(jià)為900萬(wàn)元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購(gòu)人，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.154B.54C.100D.46

11.魯西公司為增值稅一般納稅人，于2018年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為4000萬(wàn)元，增值稅稅額為680萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)17萬(wàn)元，裝卸費(fèi)6萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，魯西公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.4000B.4023C.4680D.4703

12.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿(mǎn)足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出記入“在建工程”科目

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

D.投資性房地產(chǎn)日常維修成本通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

14.長(zhǎng)江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計(jì)該工程的總成本為1200萬(wàn)元。第一年年末，該工程實(shí)際發(fā)生成本530萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成工程尚需發(fā)生成本670萬(wàn)元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶(hù)的實(shí)際發(fā)生額為530萬(wàn)元。其中：人工費(fèi)170萬(wàn)元，材料費(fèi)260萬(wàn)元，機(jī)械使用費(fèi)80萬(wàn)元，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)20萬(wàn)元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)但尚未使用，其成本為50萬(wàn)元。則2011年年末甲工程的完工進(jìn)度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

15.2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

16.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元

A.36B.39.6C.40D.42.12

17.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的是（）

A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額

B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面余額

C.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

D.購(gòu)買(mǎi)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

18.

19.

第

13

題

某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法，5月初庫(kù)存商品進(jìn)貨成本為240萬(wàn)元，售價(jià)306萬(wàn)元（不含稅，下同），當(dāng)期購(gòu)入存貨的進(jìn)貨成本為192萬(wàn)元，售價(jià)234萬(wàn)元。當(dāng)月商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入為280萬(wàn)元，則月末商場(chǎng)庫(kù)存商品的實(shí)際進(jìn)貨成本應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.192B.208C.226D.260

20.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬(wàn)元，2012年1月1日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬(wàn)股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為（）萬(wàn)元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

二、多選題(20題)21.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

22.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.包括在商品售價(jià)內(nèi)不可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)。在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

23.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出

24.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說(shuō)法，正確的有（）

A.涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益

C.非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會(huì)影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

25.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

26.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無(wú)需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

D.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

27.資產(chǎn)負(fù)債表日，下列外幣項(xiàng)目，需要計(jì)算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.長(zhǎng)期借款

28.下列屬于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）

A.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

C.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

D.有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

29.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A．投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

B．滿(mǎn)足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程

C．采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

D．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益

30.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）購(gòu)進(jìn)A公司成本為360萬(wàn)元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對(duì)外銷(xiāo)售了70%，售價(jià)為390萬(wàn)元。B公司2011年又以900萬(wàn)元的售價(jià)（不含增值稅）購(gòu)進(jìn)A公司成本為765萬(wàn)元的該貨物。B公司采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2011年A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因存貨所作的對(duì)應(yīng)遞延所得稅抵銷(xiāo)分錄應(yīng)為（）。

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：未分配利潤(rùn)——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)18貸：所得稅費(fèi)用18

C.借：所得稅費(fèi)用18貸：遞延所得稅資產(chǎn)18

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)40．5貸：所得稅費(fèi)用40．5

31.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)方法不得變更，只能采用直線法攤銷(xiāo)

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

33.

34.

35.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）

A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入都應(yīng)該確認(rèn)為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

D.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期問(wèn)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.減少投資以后對(duì)被投資單位有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

37.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，上期期末賬上有一批庫(kù)存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值

C.材料已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

38.

第

23

題

在計(jì)算所占用一般借款的資本化率時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

39.下列各項(xiàng)中影響利潤(rùn)總額的有（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤(rùn)

40.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱(chēng)居民企業(yè)的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。（）

A.是B.否

42.由于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，批準(zhǔn)后，應(yīng)先扣除殘值和可以收回的保險(xiǎn)賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

43.事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)修購(gòu)基金的處理應(yīng)為借記“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”科目。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（）

A.是B.否

45.

第

28

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢測(cè)，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

46.企業(yè)可以根據(jù)情況，對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間互換。（）

A.是B.否

47.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。()

A.是B.否

48.第

34

題

投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

49.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價(jià)值計(jì)量并將公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入損益，所以不再進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

50.為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

51.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

52.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷(xiāo)售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

53.利得就是指計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

54.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.所有無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

58.對(duì)于商品流通企業(yè)而言，采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.第

37

題

前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。（）

A.是B.否

60.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

M公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料（1）：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，M公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4900萬(wàn)元。假定2009年1月1日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料（2）：

M公司2006年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來(lái)的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。M公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）

①編制M公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

③計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）

①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響。

62.2

63.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營(yíng)管理用寫(xiě)字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為2011年1月1日，年租金為240萬(wàn)元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫(xiě)字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用46年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。該寫(xiě)字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為1970萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠合理估計(jì)該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值，為提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。

(4)2013年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫(xiě)字樓出售給丙企業(yè)，價(jià)款為2100萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。

甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.

65.計(jì)算2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并編制2013年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C解析：勞務(wù)完成．程度=150/400×100%=37.5%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×37.5%=187.5(萬(wàn)元)；但因客戶(hù)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。

2.A甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)當(dāng)取中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，即500萬(wàn)元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；預(yù)計(jì)將支付的訴訟費(fèi)用20萬(wàn)元，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。則該事項(xiàng)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額＝500＋20＝520（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用20

營(yíng)業(yè)外支出500

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債520

預(yù)計(jì)負(fù)債的金額也包括預(yù)計(jì)將要支付的訴訟費(fèi)，但不包括預(yù)計(jì)將從第三方得到的補(bǔ)償！

3.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價(jià)值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬(wàn)元)。

4.C選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)，應(yīng)計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

5.B

6.A應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：(1)事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；(2)行政性收費(fèi)收入；(3)罰沒(méi)收入；(4)無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入；(5)贓款和贓物變價(jià)款以及其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

7.B關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括：（1）母子公司之間、同一母公司下的各個(gè)子公司之間；（2）不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間；（3）合營(yíng)企業(yè)；（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（5）主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。

8.B購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理，不計(jì)入初始確認(rèn)金額，所以甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值＝100×（4－0.5）＋12＝362（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本362

應(yīng)收股利50

貸：銀行存款412

9.C不應(yīng)通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。

10.CA公司的分錄為：借：銀行存款954累計(jì)攤銷(xiāo)200(1000／10×2)貸：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)54(900×6％)營(yíng)業(yè)外收入100

11.B外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。需要注意的是，此處的“相關(guān)稅費(fèi)”不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，魯西公司為一般納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。

則該設(shè)備的初始入賬價(jià)值＝4000＋17＋6＝4023（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)一在建”科目，選項(xiàng)B不正確。

13.A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項(xiàng)A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

14.A2011年年末長(zhǎng)江公司甲工程的完工進(jìn)度=（530-50）÷（530+670）=40%。

15.A該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬(wàn)元）。

16.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬(wàn)元）。

17.C本章涉及的三種金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用，只有以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用記入“投資收益”科目，其他兩項(xiàng)金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費(fèi)用均計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)初始入賬成本。

選項(xiàng)A不影響，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；

選項(xiàng)B不影響，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“其他綜合收益”科目；

選項(xiàng)C影響；選項(xiàng)D不影響，持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A

19.B進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=［(306-240)+(234-192)］/(306+234)×100%=20%

當(dāng)月售出實(shí)際成本=280-280×20%=224(萬(wàn)元)

月末庫(kù)存商品實(shí)際進(jìn)貨成本=240+192-224=208(萬(wàn)元)

20.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積－股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷(xiāo)的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷(xiāo)的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬(wàn)元)。

21.BC選項(xiàng)AD不符合題意，選項(xiàng)BC符合題意，可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選BC。

存貨減值在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》準(zhǔn)則中有單獨(dú)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

22.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)全部作為銷(xiāo)售商品處理。

23.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.ABC選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確；選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，若換出的是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，那么公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，但如果換出的是長(zhǎng)期股權(quán)投資，則差額應(yīng)計(jì)入投資收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

25.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

26.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

27.ACD選項(xiàng)B，預(yù)收賬款是外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要計(jì)算匯兌損益。

28.BCD財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)通常有兩種觀點(diǎn)，即受托責(zé)任觀與決策有用關(guān)，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)兼具兩者：向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況；有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

選項(xiàng)A，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；

選項(xiàng)BCD屬于。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.AC【答案】AC

【解析】滿(mǎn)足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

30.AB2010年年末留存的存貨，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（450-360）×25%=22．5（萬(wàn)元）;2011年年末留存的存貨，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=22．5×（450-450×70%）/450+（900-765）×25%=40．5（萬(wàn)元），或期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=期末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)余額162×25%=40．5（萬(wàn)元）;所以2011年年末還需要補(bǔ)記確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=40．5-22．5=18（萬(wàn)元）。

31.ABC企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

32.ABD解析：選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

33.ABD

34.AC

35.ACD選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。投資者投入資本導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入就不應(yīng)該確認(rèn)為收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.AC選項(xiàng)B，屬于以前期間的差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，不能采用未來(lái)適用法；選項(xiàng)D，長(zhǎng)期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

37.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說(shuō)明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價(jià)值或者使用價(jià)值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項(xiàng)A不正確。

38.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計(jì)算借款的實(shí)際利息費(fèi)用時(shí)還應(yīng)考慮溢折價(jià)的攤銷(xiāo)。一般借款資本化率的計(jì)算與資產(chǎn)支出無(wú)關(guān)，所以選項(xiàng)C不正確。

39.ABC利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)ABC均影響利潤(rùn)總額；

選項(xiàng)D不影響企業(yè)的利潤(rùn)總額，未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱(chēng)的居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

41.N收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y

43.Y正確的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金貸：銀行存款／零余額賬戶(hù)用款額度等

44.Y本題考核的是分部信息的披露。

45.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)(含單項(xiàng)金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn))的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

46.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

47.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。

48.Y

49.Y公允價(jià)值模式下，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，以期末公允價(jià)值為基礎(chǔ)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

50.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足公允價(jià)值模式計(jì)量條件時(shí)，可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。

51.N當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

52.N×【解析】當(dāng)期銷(xiāo)售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

53.N利得包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的金額是直接計(jì)入利潤(rùn)的利得。

54.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

55.Y

56.Y

57.N對(duì)于企業(yè)內(nèi)部自行研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

58.Y

59.Y

60.N收款人或持票人可以為出票