2022-2023年廣東省河源市中級會計職稱中級會計實務

2022-2023年廣東省河源市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長期股權(quán)投資所取得的現(xiàn)金

2.企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價值確認主營業(yè)務收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價值為基礎計算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失

3.A公司2011年的財務報告于2012年4月10日對外批準報出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷無形資產(chǎn)100萬元,具有重大影響,假設企業(yè)采用債務法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應進行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當年凈損益75萬元

B.調(diào)減2011年當年凈損益75萬元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬元

4.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經(jīng)營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔費用。2012年底，該輸油管線達到預定可使用狀態(tài)，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護費200萬元。不考慮其他因素，則該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

5.2015年12月31日，甲公司對一項未決訴訟確認了預計負債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴．需要支付賠償60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準年報報出，甲公司應將上述10萬元的差額調(diào)整計入（）。

A.管理費用B.其他綜合收益C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入

6.

第

7

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按（）作為入賬價值。

7.甲公司于2014年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司400A有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2014年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價為300萬元，甲公司購人的商品作為存貨。至2014年末，甲公司已將從A公司購人商品的40％出售給外部獨立的第三方。A公司2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2014年應確認對A公司的投資收益為()萬元。

A.224B.192C.188D.200

8.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定該項非專利技術(shù)免交增值稅，甲公司換入該項非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元

A.50B.70C.90D.107

9.

第

9

題

按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，下列各項中，股份有限公司應作為無形資產(chǎn)入賬的是（）。

A.開辦費B.商譽C.為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的項目研究費

10.下列關于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費用于費用性支出的，直接沖減專項儲備

B.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊

C.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)，在達到預定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應通過“專項儲備”科目核算

11.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，仍應按每個資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量負債，在確認應付職工薪酬的同時還應計入（）。

A.公允價值變動損益B.管理費用C.投資收益D.財務費用

12.甲公司2010年1月1日購入一項商標權(quán)，原價是1000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預計使用5年。2011年由于用該商標權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴重的質(zhì)量問題，導致該商標權(quán)的市場價值發(fā)生嚴重下跌。2011年年末該商標權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標權(quán)仍舊采用直線法進行攤銷，預計使用年限和預計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

13.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計算匯兌損益。2011年3月31日，當日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項應付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

14.甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項長期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.0B.100C.30D.80

15.第

7

題

甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項甲公司在利潤表中應確認的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

16.

第

9

題

下列關于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

17.事業(yè)單位收到外單位捐贈的未限定用途的財物應計入（）

A.事業(yè)收入B.其他收入C.經(jīng)營收入D.事業(yè)基金

18.

第

5

題

下列關于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

19.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

20.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

二、多選題(20題)21.

第

20

題

下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

22.關于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

B.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預計凈殘值進行復核

C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素

D.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產(chǎn)應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配

23.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

24.有關同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益

25.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

26.關于母公司在報告期增減子公司，這一情況在合并現(xiàn)金流量表中的反映，下列說法中，正確的有()。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納人合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

27.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務特點和風險管理要求，應分類為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

28.在權(quán)益工具公允價值無法可靠確定時，企業(yè)以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具應當遵循的要求有()。

A.結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應當將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認本應于剩余等待期內(nèi)確認的服務金額

B.結(jié)算時支付的款項應當作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

C.結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當期損益

D.結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入資本公積

29.

第

23

題

關于長期股權(quán)投資后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。

A.長期股權(quán)投資采用成本法核算，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算，其初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，差額確認為當期損益

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本

30.

第

20

題

關于債務重組準則，下列說法中正確的有（）。

A.債務重組一定是在債務人發(fā)生財務閑難情況下發(fā)生的

B.債務重組一定足債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項

C.債務重組只包括持續(xù)經(jīng)營情況下的債務重組，不包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務重組

D.只要債務條件發(fā)生變化，無論債權(quán)人是否做出讓步，均屬于債務重組

31.下列各項中，關于無形資產(chǎn)攤銷的說法正確的有()。

A.所有的無形資產(chǎn)均在取得的當月開始攤銷

B.有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時愿意以一定的價格購買該無形資產(chǎn)，則應視為該無形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預計凈殘值在持有期間至少應于每年年末進行復核

D.無形資產(chǎn)的攤銷應根據(jù)其預期經(jīng)濟利益消耗方式來確定

32.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用

33.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級財政部門批復的分月用款計劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，以授權(quán)支付的方式支付勞務費12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權(quán)支付額度3萬元，下列各項表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財政應返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財政應返還額度”科目年末余額為零

34.A公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為4%。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1076．30萬元，另支付相關交易費用10萬元。假定按年計提利息。2010年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。2011年12月31日，該債券的公允價值為1020萬元。2012年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項015．5萬元存入銀行。則甲公司該項債券投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為1036．30萬元

B.2010年1月1日應確認應收利息50萬元

C.2010年12月31日應確認投資收益41．45萬元

D.2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027．75萬元

35.第

17

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B.一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

36.關于合并報表中長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷，下列說法中正確的有（）。

A.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項目的金額應當全額抵銷

B.在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷

C.非同一控制下的企業(yè)合并中，不會產(chǎn)生商譽

D.子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務報表中作為“少數(shù)股東權(quán)益”處理

37.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有()。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎

38.

第

23

題

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（）。

39.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價的買人價C.外匯牌價的賣出價D.即期匯率的近似匯率

40.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產(chǎn)由按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5％改為10％

三、判斷題(20題)41.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。()

A.是B.否

42.銷售已計提存貨跌價準備的存貨，應結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備，同時調(diào)整“主營業(yè)務成本”或“其他業(yè)務成本”。()

A.是B.否

43.債務重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

44.第

34

題

在權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時，投資企業(yè)應按其享有的金額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并確認為投資收益。（）

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

46.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

47.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

48.

第

27

題

通過非貨幣性交易換入的多項非貨幣性資產(chǎn)，應先確定換入資產(chǎn)入賬價值總額，然后按各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對該入賬價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

49.宣傳媒介收費應在相關廣告或商業(yè)行為制作完成時確認收入。()

A.是B.否

50.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

51.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的公允價值的份額。（）

A.是B.否

52.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進行治理。A分公司為此承擔的義務屬于一項推定義務。（）

A.是B.否

53.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

54.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權(quán)應作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，有關的土地使用權(quán)與建筑物分別按照其應攤銷或應折舊年限進行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

55.所有無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

56.企業(yè)會計政策變更，意味著以前期間企業(yè)采用的會計政策是錯誤的。（）

A.是B.否

57.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。()

A.是B.否

58.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。()

A.是B.否

60.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認相關公允價值變動收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項應于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。(5)11月30日，向戊公司出售一項無形資產(chǎn)，相關款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5％。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元；該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備尚未發(fā)出，相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關的利息費用(利息費用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬元取得B公司20％的股權(quán)的相關會計分錄。

63.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進先出法計價。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計領用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費用30萬元、制造費用9萬元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，但沒有對外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價為110萬元，預計全部銷售稅費為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預計生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預計市場銷售價格為60萬元，預計全部銷售稅費為4萬元。

要求：

(1)計算A產(chǎn)品計提的減值準備；

(2)計算剩余B材料計提的減值準備；

(3)編制計提減值準備的會計分錄；

(4)計提減值準備對2008年凈利潤的影響。

64.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調(diào)整、抵銷分錄。

65.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經(jīng)營活動。以下是有關制造中心L的相關資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為lO年，預計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。設備A、設備B、設備c和設備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年。預計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預計的公允價值為8500萬元，如果處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關費用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當日，還預付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。

（3）為該技術(shù)改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計算應予資本化的利息費用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分攤至制造中心L，的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費用資本化的金額，并作借款費用相關的會計分錄。

（5）計算確定技術(shù)改造后設備A的入賬價值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權(quán)K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

參考答案

1.B選項A,購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量,屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項C，企業(yè)的股票投資是對外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，屬于投資活動現(xiàn)金流量;選項D,屬于投資活動現(xiàn)金流量。

2.C這種情況下應將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅不計入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計人營業(yè)外收支。

3.D該事項屬于報告年度以前的重大差錯應調(diào)整2011年報表期初留存收益，調(diào)整的金額為100×（1-25%）=75（萬元）。

4.DA公司應確認的固定資產(chǎn)入賬價值為4500萬元。2013年的折舊額=4500／20=225(萬元)，應確認的收入=960×50％=480(萬元)，應承擔的費用=200×50％=100(萬元)，因此該項經(jīng)營對A公司2013年度損益的影響金額=480一225—100=155(萬元)。

5.C報告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實際賠償損失與預計賠償損失的差額．一般應當調(diào)整報告年度的營業(yè)外支出。

6.B

7.C應確認對A公司的投資收益=[500一(300250)×(1—40％)]×40％=188(萬元)。

8.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值－收到的補價＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額=100－10＋17=107（萬元）。

綜上，本題應選D。

9.CA選項，開辦費應作為管理費用入賬；B選項，商譽不符合無形資產(chǎn)定義；D選項，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應當將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。C選項，為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應計入無形資產(chǎn)。

【該題針對“無形資產(chǎn)的概念及確認條件”知識點進行考核】

10.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應在安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊。

11.A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行日后的負債公允價值變動應計入公允價值變動損益。

12.B2011年年末，該商標權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標權(quán)發(fā)生減值，計提減值后，該商標權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

13.A應付賬款的期末匯兌損益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（萬元人民幣），即產(chǎn)生匯兌收益6萬元，應當進行的賬務處理是：借：應付賬款——美元戶6貸：財務費用——匯兌差額6

14.D甲公司債務重組損失＝應收賬款賬面價值(1400－20)－受讓資產(chǎn)公允價值(200＋1100)＝80(萬元)。

15.C利潤表中應確認的營業(yè)外支出為預計負債與單獨確認的資產(chǎn)之差，本題為100—60=40(萬元)。

16.A選項A，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應通過“其他收入”科目核算。

17.B事業(yè)單位收到外單位捐贈的未限定用途的財物應計入其他收入。事業(yè)單位的其他收入是指事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法償付的應付及預收款項等。

故選B。

18.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關批準。

19.C預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

20.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應沖減商譽1000萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中應計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

21.AB

22.ABCD

23.ABC選項A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。

24.ABCD

25.ABCD

26.ACD選項B，應是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

27.ABCD企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資（3）貸款和應收款項（4）可供出售金融資產(chǎn)。

28.ABC【答案】ABC

【解析】結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當期損益，選項D錯誤。

29.ABD長期股權(quán)投資采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本。

30.ABC債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。因債權(quán)人做出讓步，所以債務人應確認債務重組利得。

31.BCD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須計提攤銷，選項A錯誤。

32.AC與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

33.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，事業(yè)單位設置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應當依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，在財政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，本題中，即注銷未使用的財政授權(quán)支付額度3萬元，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應選BC。

34.ABCD可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1076．30-1000×5%+10=1036．30（萬元），選項A正確;2010年1月1日支付的購買價款中包含的2009年度利息應確認為應收利息，選項B正確;2010年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1036．30×4%=41．45（萬元）;2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-應收回的利息=1036．30×（1+4%）-1000×5%=1027．75（萬元）。

35.CD委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下應計入“應交稅費--應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本。選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應計入存貨的成本。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“委托加工存貨的初始計量”知識點進行考核】

36.ABD同一控制下的企業(yè)合并不產(chǎn)生商譽;非同一控制下企業(yè)合并可能會產(chǎn)生商譽。

37.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎。

38.AD

39.ABCD

40.AB會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。

41.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務的應按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入。

42.Y

43.N抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應確認其他業(yè)務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本。

因此，本題表述錯誤。

44.N被投資單位宣告分配股票股利時不做賬務處理，投資企業(yè)也不做賬務處理。

45.Y固定資產(chǎn)減值后，價值回升的可能性比較小，屬于永久性的減值，因此“固定資產(chǎn)減值準備”在持有期間不可轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

46.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

47.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

48.Y非貨幣性交易換入的多項非貨幣性資產(chǎn)，應先確定換入資產(chǎn)入賬價值總額，然后按各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例對該入賬價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

49.N宣傳媒介收費應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

50.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都至少應當于每年年度終了進行減值測試。

51.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

52.Y推定義務是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務，上述事項符合該定義。

53.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。

54.Y

55.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

56.N企業(yè)會計政策變更，并不意味著企業(yè)以前期間采用的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果以前期間的會計政策的選擇和運用是錯誤的，則屬于前期差錯，按前期差錯更正的會計處理方法進行處理。

57.N一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

58.Y【該題針對“折現(xiàn)率”知識點進行考核】

59.Y資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

60.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

61.資料(1)，事項①處理不正確，理由：該事項不滿足融資租賃的認定標準，因此不應確認該項資產(chǎn)、計提折舊、攤銷未確認融資費用。正確的會計處理是：將該項租賃認定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認成本費用。

事項②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計數(shù)時，如果所需支出存在一個連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍的中間值確定；②所確認的預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。正確的會計處理是：確認預計負債705萬元，其中確認營業(yè)外支出700萬元，管理費用5萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，并按相同金額計入所得稅費用。

資料(3)處理不正確，理由：該事項屬于日后調(diào)整事項，涉及的損益類科目應該通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并根據(jù)相關資產(chǎn)、負債的暫時性差異變化調(diào)整遞延所得稅。正確的會計處理是：①轉(zhuǎn)回預計負債705萬元，確認其他應付款725萬元，差額計人以前年度損益調(diào)整；②轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，沖減應交稅費應交所得稅181．25萬元，差額計入以前年度損益調(diào)整；③將以前年度損益調(diào)整借方余額15萬元轉(zhuǎn)入留存收益。資料(4)處理不正確，理由：①轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線設備的支出、留用員工培訓支出均不屬于與重組有關的支出，不應在2011年6月30日確認為預計負債，在實際發(fā)生時計入當期損益即可；②報廢無形資產(chǎn)時其賬面價值應計入營業(yè)外支出。正確的會計處理是：①與重組有關的支出為680萬元，計入管理費用，同時確認應付職工薪酬600萬元，確認預計負債80萬元。②將無形資產(chǎn)、累計攤銷科目余額結(jié)平，按無形資產(chǎn)賬面價值計人營業(yè)外支出。

62.2012年3月1日A公司應確認對B公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1