2021-2022年內蒙古自治區(qū)包頭市注冊會計會計

2021-2022年內蒙古自治區(qū)包頭市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內容：(1)該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關的第三方擔保的資產余值2萬元。甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

2.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2×16年12月31日．該應付職工薪酬的計稅基礎為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

3.中華人民共和國成立后，中國共產黨在土地革命中對待富農的政策是（）。

A.保存富農經濟B.消滅富農C.征收富農多余的土地財產D.限制富農

4.甲公司出租商品房20×8年度應當計提的折舊是（）萬元。查看材料

A.165．00B.180．00C.183．33D.200．00

5.

第

20

題

XYZ公司2008年l2月末有關所得稅不正確的會計處理是（）。

A.確認遞延所得稅資產2085萬元

B.確認遞延所得稅資產2210萬元

C.確認資本公積125萬元

D.確認所得稅費用2085萬元

6.2013年計入管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

7.下列各項中，屬于會計政策變更的是()。

A.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法

B.固定資產的折舊年限由12年改為10年

C.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10％改為5％

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

8.甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據(jù)以調整20×3年財務報表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C.3月12日，某項于20×3年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額

9.根據(jù)本文提供的信息，下列理解準確的一項是（）。

A.支鏈淀粉是一種復雜的碳水化合物

B.將石灰?guī)r放入水中，可以形成熟石灰

C.與石灰砂漿相比，糯米砂漿對不同石料的適應性更強

D.入糯米湯的石灰砂漿因具有較強性能而成為修復建筑的合適材料

10.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2013年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2013年1月1日、7月1日和1o月1日支付工程進度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

(1)2013年1月1日借入專門借款2000萬元．借款期限為3年，票面年利率為8%，利息按年支付；

(2)2013年7月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5%。

甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：

(1)2011年8月1日向某商業(yè)銀行借人長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；

(2)2012年1月1H按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

假設甲公司該建造辦公樓如期達到預定可使用狀態(tài)，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產購建或者生產活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司2013年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應記入“投資收益”科目的金額是（）萬元。

A.0

B.2．5

C.7．5

D.15．0

11.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負債的余額額為50萬元；年末固定資產賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

12.下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。

A.甲公司以會允價值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價值為l3000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元，甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價值為ll000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

13.甲公司為上市公司，為購建某固定資產于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉換公司債券，款項已于當日收存銀行。該項固定資產于2003年1月1日開始購建，預計3年后達到預定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5%，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉換為股份，每100元面值債券轉普通股40股，每股面值1元。該可轉換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元(面值)可轉換公司債券轉換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉股對甲公司資本公積的影響為()萬元。

A.4680B.4740C.4800D.4860

14.2013年3月5日，甲公司回購100萬股自身普通股進行減資，共支付價款1200萬元。6月6日注銷該股票，注銷時甲公司資本公積的金額為500萬元，盈余公積、未分配利潤分別為100萬元、700萬元，則甲公司6月份因減資對留存收益的影響金額為()。

A.700萬元B.600萬元C.1100萬元D.700萬元

15.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。A.A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

16.企業(yè)對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產攤銷時，應該借記（）科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務成本C.營業(yè)外收入D.管理費用

17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

（1）10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付運輸費、保險費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產品，無法以其他原材料替代。

（2）12月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產品，至12月31日，B產品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B產品制造過程中，發(fā)生非正常損耗20萬元。

甲公司采用品種法計算B產品的實際成本，并于發(fā)出B產品時確認產品銷售收入。

（3）12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。

假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工收入并結轉加工成本。

（4）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產品一批，銷售價格（不含增值稅，下同）為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

（5）12月20日，發(fā)出D產品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產品的成本為600萬元。戊公司按照D產品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。

12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產品的20%，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關于甲公司存貨確認和計量的表述中，不正確的是（）。

A.A原材料取得時按照實際成本計算

B.領用的A原材料成本按照個別計價法確定

C.發(fā)生的非正常損耗計入B產品的生產成本

D.來料加工業(yè)務所領用本公司原材料的成本計入加工成本

18.第

7

題

對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理下列各項中，正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本

B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用

C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理

D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備的使用期間內分期計入損益

19.甲公司2006年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2004年應攤銷的金額為120萬元，2005年應攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應調增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

20.第

6

題

下列各項中，能夠引起負債和所有者權益同時變動的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈

21.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，下列有關或有事項的表述中，正確的有（）。

A.或有負債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負債

B.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產

C.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失

D.只有對本單位產生不利影響的事項，才能作為或有事項

22.下列關于會計政策變更的表述中，不正確的是（）

A.會計政策隨意變更會削弱會計信息的可比性，所以會計政策一經確定不得隨意變更

B.在法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更的情況下，企業(yè)可以變更會計政策

C.在會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的情況下，企業(yè)可以變更會計政策

D.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，任何情況下都不得變更

23.下列各項中，不符合資本化條件的資產是（）。

A.需要經過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態(tài)的機械設備

B.需要經過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經過相當長時間的生產活動才能達到預定可銷售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產

24.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

25.2020年1月10日，甲公司購入一塊土地使用權，以銀行存款支付3000萬元，土地的使用年限為60年，并在該土地上出包建造辦公樓工程。2020年12月31日，該辦公樓工程已經完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為15000萬元(包含建造期間無形資產的攤銷金額)。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值，土地使用權和辦公樓均采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他相關稅費。甲公司下列會計處理中，正確的是（）。

A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規(guī)定計提折舊

B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

C.2020年12月31日，固定資產的入賬價值為18000萬元

D.2021年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為50萬元和600萬元

26.下列不構成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應支付所能被要求支付的款項

B.履約成本

C.獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產余值

D.承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值

27.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

<1>、甲公司該設備的入賬價值是（）。

A.127.5萬元

B.127.8萬元

C.128.52萬元

D.148.92萬元

28.N商場2013年初開始向消費滿1萬元的客戶授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分購買N商場的任何－種商品，獎勵積分自授予日起2年內有效，過期作廢；N商場采用先進先出法核算客戶使用的獎勵積分。2013年度，N商場銷售各類商品共計30000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計30000萬分，假設獎勵積分的公允價值為每分0.01元?？蛻舢斈陮嶋H使用獎勵積分共計12000萬分。2013年末，N商場估計2013年度授予的獎勵積分將有80%被使用。則N商場2013年度應確認的收入總額為（）。

A.29850萬元B.30000萬元C.30120萬元D.30096萬元

29.甲公司在2018年7月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為400萬元，商品并未發(fā)出，款項已經收到。該批商品成本為320萬元。7月1日，簽訂的補充合同約定，甲公司應于12月31日將所售商品回購，回購價為450萬元。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司該項售后回購業(yè)務影響2018年度利潤總額的金額為（）萬元

A.20B.50C.60D.80

30.A公司2006年12月31日購入價值l0萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產的余額為()萬元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

二、多選題(15題)31.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經營分部為基礎確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

32.下列各項關于甲公司持有的各項投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對戊公司股權投資為1300萬元

B.對丙公司債券投資為1000萬元

C.對乙公司股權投資為14000萬元

D.持有的丁公司認股權證為100萬元

E.對庚上市公司股權投資為1500萬元

33.關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的有（）。

A.在企業(yè)境外經營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額，并入少數(shù)股東權益列示于合并資產負債表

B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產減去以記賬本位幣反映的實收資本、資本公積、累計盈余公積及累計未分配利潤后的余額

C.外幣報表折算差額實質上是在所有者權益變動表中形成的

D.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

34.第

26

題

采用權益法核算時，能引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

A.收到股票股利

B.被投資單位專項應付款轉入資本公積

C.被投資單位購入土地使用權

D.被投資單位接受投資產生的資本溢價

E.被投資單位以盈余公積彌補虧損

35.下列關于可轉換公司債券轉股后的會計處理，正確的有()。

A.轉股后，剩余部分的會計處理與一般公司債券相同

B.對于利息調整應在剩余存續(xù)期間內采用實際利率法進行攤銷

C.剩余的權益成份公允價值，應自資本公積轉入投資收益科目

D.2008年12月31日應確認的財務費用是12787.29萬元

E.2009年12月31日應確認的財務費用是13131.74萬元

36.下列各項中，會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.對無形資產計提減值準備

B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出

C.攤銷無形資產成本

D.轉讓無形資產所有權

E.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產確認條件”部分

37.2018年12月31日，甲公司將某大型機器設備按1100萬元的價格銷售給乙公司。該設備2018年12月31日的賬面原值為900萬元，已計提折舊20萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設備融資租回。在折舊期內按年限平均法計提折舊，并分攤未實現(xiàn)售后租回損益，資產的折舊期為5年。假定2018年該設備所生產的產品未對外出售。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列選項正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結轉出售固定資產賬面價值為880萬元

B.2018年12月31日甲公司確認遞延收益為200萬元

C.2018年12月31日甲公司確認營業(yè)外收入為220萬元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬元

38.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下的控股合并，下列各項構成其合并成本的有()。A.A.每一單項交易所發(fā)生的成本

B.為企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關費用

C.為企業(yè)合并而發(fā)行權益性證券的發(fā)行費用

D.為企業(yè)合并而發(fā)行債券所發(fā)生的發(fā)行費用

39.預計的資產未來現(xiàn)金流量應當包括的項目有（）。

A.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入

B.為實現(xiàn)資產持續(xù)使用過程中產生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

C.資產使用壽命結束時，處置資產所收到的現(xiàn)金流量

D.資產使用壽命結束時，處置資產所支付的現(xiàn)金流量

E.購買該項資產發(fā)生的支出

40.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

A.所得稅費用為900萬元B.應交所得稅為1300萬元C.遞延所得稅負債為40萬元D.遞延所得稅資產為400萬元

41.關于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10％或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的l0％或者以上

C.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10％或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10％或以上

42.甲公司為上市公司，其2018年度財務報告于2019年4月2日批準對外報出。2019年2月10日，注冊會計師在審核時發(fā)現(xiàn)，2017年年末甲公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備（該固定資產之前未計提減值準備）。至2017年年末，該固定資產尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，甲公司對于該事項的處理正確的有（）A.甲公司2018年年末資產負債表“固定資產”項目年末數(shù)應調增49萬元

B.甲公司2018年年末資產負債表“未分配利潤”項目年末數(shù)應調增49萬元

C.甲公司2018年度利潤表“管理費用”項目本期金額應調增7萬元

D.甲公司2018年度利潤表“凈利潤”項目本期金額應調增49萬元

43.下列發(fā)生于資產負債表日后期間的事項中，屬于調整事項的有（）。

A.董事會作出提取法定盈余公積的決議

B.由于債務人破產而無法收回原未計提壞賬準備的應收賬款，資產負債表日已出現(xiàn)破產跡象

C.將子公司全部股權進行處置

D.由于產品質量問題被起訴

44.甲公司與A公司簽訂受托經營協(xié)議，受托經營A公司的全資子公司B公司。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名人員中有7名由甲公司委派。則存在控制與被控制關系的關聯(lián)方企業(yè)有()。

A.甲公司與A公司B.甲公司與B公司C.甲公司與C公司D.B公司與C公司E.A公司與C公司

45.關于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ?，下列表述中正確的有（）

A.在所購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產可對外銷售使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

B.在所購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產可供獨立使用，也應在整體完工后停止借款費用資本化

C.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應當暫停借款費用資本化

D.在所購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

三、判斷題(3題)46.下面屬于估值技術的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

47.下列關于辭退福利的說法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補償款項超過一年的辭退計劃，需要采用恰當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時應貸記預計負債

D.辭退福利應根據(jù)被辭退職工的服務對象分別計入相關的成本、費用

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內審部門在對其2011年及以前的賬目進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產的設備一臺，合同約定總價款為600萬元，分3年于每年年末收取。此設備的市場現(xiàn)銷價格為515萬元，成本為420萬元，當時的市場利率為8％。甲公司處理如下：借：長期應收款600貸：主營業(yè)務收入600借：主營業(yè)務成本420貸：庫存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會作出決議，決定將管理用無形資產的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產為2010年1月1日取得，原值為900萬元，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。甲公司對此變更的處理為：借：累計折舊130貸：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費用165貸：累計折舊165(3)甲公司2011年3月因技術更新出售一臺環(huán)保設備，收到價款240萬元，存入銀行。此設備為甲公司2009年12月31日購入，原價為300萬元，預計使用年限5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0，沒有計提減值。購入設備時收到政府關于環(huán)保設備的補貼150萬元。甲公司當年針對該事項的會計處理如下：借：固定資產清理225累計折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產300借：銀行存款240貸：固定資產清理225營業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無形資產開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費、人員工資100萬元(材料與工資各占50％)。此資產至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對這部分支出的處理為：借：管理費用100貸：原材料50應付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬元，售價300萬元。N公司按照出售部分銷售價款的5％收取手續(xù)費，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當年共出售A產品300件并開出代銷清單。假設本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應收賬款300貸：主營業(yè)務收入300借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200借：銷售費用15貸：應收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調整”結轉的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

50.2．甲公司20×1年至20×6年的有關交易或事項如下：

（1）20×1年1月1日，甲公司與當?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵嘀脫Q合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權，換取開發(fā)區(qū)一宗600畝土地使用權。

置換時，市區(qū)土地使用權的原價為1000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4800萬元；開發(fā)區(qū)土地使用權的市場價格為每畝80萬元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關資料，同時取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權證。

上述土地使用權自取得之日起采用直線法攤銷，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零。

（2）20×1年1月1日，甲公司經批準發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實際募得資金19465萬元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設。甲公司與新建廠房相關的資料如下：

①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設工程交由乙公司建設。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設工程工期為兩年半，應于20×3年9月30日前完工；合同總價款為25300萬元，其中廠房建設工程開工之日甲公司預付4000萬元，20×3年3月31日前累計付款金額達到工程總價款的95%，其余款項于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日，廠房建設工程正式開工，計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當日，甲公司按合同約定預付乙公司工程款4000萬元。

③20×2年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災，廠房建設工程被迫停工。在評價主體結構受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設工程于20×2年7月1日恢復施工。

④甲公司新建廠房項目為當?shù)卣闹攸c支付項目。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬元，用于補充廠房建設資金。

⑤20×3年9月30日，廠房建設工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。

（3）20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利技術。協(xié)議約定，專利技術的轉讓價款為1500萬元，甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。

上述取得的專利技術用于甲公司機電產品的生產，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（4）20×5年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權轉讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內15畝土地轉讓給戍公司，轉讓價款為1500萬元。當日，甲公司收到轉讓價款1500萬元，并辦理了土地使用權變更手續(xù)。

（5）20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專利技術轉讓給庚公司，轉讓價款為1000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。

20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。

（6）其他相關資料如下：①假定土地使用權置換交易具有商業(yè)實質。

②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產生收益。

③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。

④假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅強費；相關資產未計提減值準備。

⑤復利現(xiàn)值系數(shù)：（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396，（P/S，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：

（1）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權的相關會計分錄。

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。

（3）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值。

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。

（5）計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。

（6）計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額，該專利技術20×5年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計分錄。

（7）編制甲公司轉讓15畝土地使用權的相關會計分錄。

51.針對資料(3)，編制長江公司與轉讓丙公司股票投資有關的會計分錄。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司2×18年和2×19年有關交易或事項如下：(1)2×18年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)80％的股權，能夠控制乙公司的生產、經營決策，并于當日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。假定該項交易未發(fā)生相關稅費。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。協(xié)議約定，W公司承諾本次交易完成后的2×18年和2×19年兩個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤分別不低于10000萬元和12000萬元。乙公司實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，W公司將按照出售股權比例，以現(xiàn)金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經支付的補償不予退還。2×18年1月1日，甲公司認為乙公司在2×18年和2×19年期間基本能夠實現(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補償?shù)目赡苄暂^小。其他資料如下：(2)乙公司2×18年1月1日(購買日)資產負債表有關項目信息列示如下：①股東權益賬面價值總額為32000萬元。其中：股本為20000萬元，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價值為8000萬元，經評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產為一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。除上述資產外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。(3)2×18年乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，較原承諾利潤少2000萬元。2×18年年末，根據(jù)乙公司利潤實現(xiàn)情況及市場預期，甲公司估計乙公司未實現(xiàn)承諾利潤是暫時性的，2×19年能夠完成承諾利潤；經測試該時點商譽未發(fā)生減值。乙公司2×18年提取盈余公積800萬元，向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益400萬元(已扣除所得稅影響)。2×19年2月10日，甲公司收到W公司2×18年業(yè)績補償款1600萬元。(4)截至2×18年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。(5)2×18年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：①2×18年5月1日，乙公司向甲公司現(xiàn)銷一批商品，售價為2000萬元，增值稅260萬元，商品銷售成本為1400萬元。甲公司購進的該批商品本期全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。2×18年年末，甲公司對存貨進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該批商品出現(xiàn)減值跡象，其可變現(xiàn)凈值為1800萬元。為此，甲公司2×18年年末對該項存貨計提存貨跌價準備200萬元，并在其個別財務報表中列示。②2×18年6月20日，乙公司將其原值為2000萬元，賬面價值為1200萬元的某廠房，以2400萬元的價格出售給甲公司作為管理用廠房使用，甲公司以支票支付全款。該廠房預計剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司和乙公司均采用年限平均法對其計提折舊。假定該廠房未發(fā)生減值。③截至2×18年12月31日，乙公司個別資產負債表應收賬款中有2000萬元為應收甲公司賬款，該應收賬款賬面余額為2260萬元，乙公司當年計提壞賬準備260萬元。該項應收賬款為2×18年5月1日乙公司向甲公司銷售商品而形成，甲公司個別資產負債表中應付賬款項目中列示應付乙公司賬款2260萬元。假定不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80％股權的會計分錄。(2)編制購買日合并報表中調整子公司資產和負債的會計分錄。(3)計算購買日合并報表應確認的商譽。(4)編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。(5)編制2×18年12月31日合并報表中調整子公司資產和負債的會計分錄。(6)編制2×18年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄(假定調整凈利潤時無須考慮內部交易的影響)。(7)編制2×18年12月31日甲公司與乙公司內部交易抵銷的會計分錄。(8)編制2×18年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。(9)對于因乙公司2×18年未實現(xiàn)承諾利潤，說明甲公司應進行的會計處理及理由，并編制相關會計分錄。

53.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算甲公司當年度發(fā)生的遞延所得稅；

55.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應付稅款法核算,假定不考慮納稅調整事項。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財務會計報告于20×3年2月18日批準對外報出。甲公司發(fā)生的有關事項如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產品質量問題對李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴,賠償金額估計在100萬元~150萬元之間,并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到公司已就該產品質量向保險公司投保,公司基本確定可從保險公司獲得賠償50萬元,但尚未獲得相關賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬元,并負擔訴訟費用2萬元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險公司獲得產品質量賠償款50萬元,并于當日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項有關的會計分錄。

56.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

57.

編制該無形資產出售的會計分錄。

(假定無形資產賬面凈值=無形資產原值-累計攤銷)

58.

計算2013年4月30日該無形資產的賬面凈值；

參考答案

1.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)?；蛴凶饨饝窃趯嶋H發(fā)生時計入當期費用(營業(yè)費用等)。履約成本應是在實際發(fā)生時，計入“長期待攤費用”、“預提費用”、“制造費用”和“管理費用”等科目。

2.B該應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值200-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0。

3.A沒收封建地主階級的土地歸農民所有，是新民主主義革命的中心內容，也是新民主主義經濟綱領之一。但是在新民主主義革命的不同階段，中國共產黨實行的土地政策也是不同的。新中國成立后在新解放區(qū)、開展的土地改革運動，實行保存富農經濟的政策，以利于農業(yè)生產的恢復和發(fā)展，因此A項“保存富農經濟”符合題干要求。C項是建國前黨對富農的政策。至于B、D選項，是合作化開展以后，才對富農采取從限制到逐步消滅的政策。故選A。

4.A采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，按期(月)計提折舊或攤銷，以賬面余額為基礎，根據(jù)題意可以得到應計提的折舊額=9000?50×11／12=165(萬元)。

5.D會計分錄為：

借：資本公積(250—500×25%)125

貸：遞延所得稅資產125

借：遞延所得稅資產(8840×25%)2210

貸：所得稅費用2210

6.B2013年應確認的管理費用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

7.D選項ABC屬于會計估計變更。

8.C本題考查知識點：日后事項的會計處理。選項A，發(fā)生在20×3年報表報出后，不屬于資產負債表日后事項；選項B，由于報表已經報出，故不能調整20×3年財務報表；選項C，屬于日后期間訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在的現(xiàn)時義務，需要調整原確認的相關的預計負債；選項D，屬于日后非調整事項。

9.C由“對這兩種砂漿的測試結果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機械強度更大，兼容性更強”可知，C項正確。故選C。

10.A因2013年全年在資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應沖減專門借款應予資本化的金額，所以選項A正確。

11.D當期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

12.B選項A，支付補價的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產交換；選項8，收到補價的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產交換；選項C，支付補價的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產交換；選項D，支付補價的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產交換。

13.D解析：2004年7月1日轉換部分債券的賬面價值＝8000+8000×1.5%×1/2＝8060萬元，債券持有人此次轉股對甲公司資本公積的影響＝8060-8000/100×40＝4860萬元

14.B注銷庫存股時，回購庫存股的價款與股本之問的差額，首先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減盈余公積和未分配利潤。所以甲公司因6月份減資對留存收益的影響金額=1200-100-500=600(萬元)。

15.C該項重組業(yè)務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務重組利得181

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

16.B用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當按照固定資產或無形資產的有關規(guī)定，按期(月)計提折舊或攤銷，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“投資性房地產累計折舊(攤銷)”科目。

17.CC

【答案解析】：選項C，發(fā)生的非正常損耗應計入當期損益，不得計入存貨成本。

18.B答案解析：設備的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益。

19.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

20.CA選項屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策（比如股東大會決議就可以改變董事會利潤分配預案）；B選項屬于法律要求變更而調整會計核算方法，符合會計政策變更的范疇；D選項屬于企業(yè)正確的會計處理方法。因此，只有C選項違背了可比性原則。

21.C或有事項指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。因此，選項“D”不正確?；蛴胸搨高^去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠的計量?；蛴胸搨鶎儆诨蛴惺马椫械囊豁梼热?，因此，選項“A”不正確?；蛴胸搨突蛴匈Y產均不能確認，因此選項“B”不正確?；蛴惺马椀慕Y果只能由未來發(fā)生的事項證實的特點，說明或有事項具有時效性，隨著影響或有事項結果的因素發(fā)生變化，或有事項最終會轉化為確定事項。因此，選項“C”正確。

22.D選項A表述正確，選項D表述錯誤，一般情況下，企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更，否則勢必削弱會計信息的可比性；

選項B表述正確，按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，要求企業(yè)采用新的會計政策，則企業(yè)應當按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定改變原會計政策，按照新的會計政策執(zhí)行；

選項C表述正確，由于經濟環(huán)境、客觀情況的改變，使企業(yè)原采用的會計政策所提供的會計信息已不能恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等情況，應改變原有會計政策，按變更后新的會計政策進行會計處理，以便對外提供更可靠、更相關的會計信息。

綜上，本題應選D。

在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：

（1）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；

（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。

23.D符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產或者存貨等資產。這里的“相當長時間”一般是指“1年以上(含1年)”。

24.A可供出售金融資產應按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應作為應收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計確認的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

25.B選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，企業(yè)取得的土地使用權，通常應按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產，土地使用權用于自行開發(fā)建造地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；選項C會計處理錯誤，2020年12月31日，固定資產的入賬價值為其建造成本15000萬元，不含土地使用權價值；選項D會計處理錯誤，2021年土地使用權攤銷額=3000／60=50(萬元)，辦公樓計提折舊=15000／30=500(萬元)。

26.B

27.A【正確答案】：A

【答案解析】：設備的入賬價值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬元）。

28.C泰豐公司能夠預計該豆?jié){機的預計退貨率，應于發(fā)出商品時確認收入結轉成本，在銷售實現(xiàn)的當月末按照預計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預計負債。銷售當月月末應確認的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應結轉的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當期應確認的預計負債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

29.B以固定價格回購的售后回購交易具有融資交易性質，企業(yè)不應確認收入；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用，甲公司該項售后回購業(yè)務影響2018年度利潤總額的金額＝450－400＝50（萬元）。

綜上，本題應選B。

30.C2008年12月31日設備的賬面價值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬元)，計稅基礎=10—10／5×2=6(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=6—3．6=2．4(萬元)，遞延所得稅資產余額=2．4×25％=0．6(萬元)。

31.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

32.ABC對戊公司的長期股權投資，采用權益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動對長期股權投資的賬面價值進行調整，期末賬面價值=1200+(500—100)×25％=1300(萬元)，選項A正確；對丙公司的持有至到期投資，采用實際利率法，按攤余成本計量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息～本期收回的利息和本金一本期計提的減值準備，20×8年，該項投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬元)，選項B正確；對乙公司投資作為交易性金融資產，期末按照公允價值計量，賬面價值=2000X7=14000(萬元)．選項C正確：對丁公司的認股權證，作為交易性金融資產核算，期末按照公允價值計量．賬面價值=100×0．6=60(萬元)，選項D錯誤；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產核算，期末按照公允價值計量，賬面價值為l300萬元，選項E錯誤。

33.ABD選項C，外幣報表折算差額實質上是在資產負債表中形成的。

34.BD解析：本題考查重點是對“所有者權益的內容”的掌握。收到股票股利不做分錄處理；被投資單位購入土地使用權和以盈余公積彌補虧損時，被投資企業(yè)的所有者權益沒有發(fā)生變動，投資企業(yè)不用進行會計處理。因此，本題正確答案是BD。

35.ABDE解析：2008年12月31日計息：

借：財務費用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應付利息(300000×6%÷2)9000

應付債券——可轉換公司債券(利息調整)3787.29

2009年12月31日計息：

借：財務費用13131.74

貸：應付利息(300000×6%÷2)9000

應付債券——可轉換公司債券(利息調整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對于選項C，不需要轉出原確認的資本公積。

36.ACD選項A，無形資產計提減值準備減少無形資產賬面價值；選項B，企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益，不影響無形資產賬面價值的變動；選項C，攤銷無形資產成本減少無形資產的賬面價值；選項D，轉讓無形資產所有權減少無形資產的賬面價值；選項E，企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產確認條件”部分應計入當期損益，不影響無形資產賬面價值的變動。

37.AD選項A正確，將固定資產進行售后租回交易的，應按該固定資產的賬面價值確認固定資產清理，故2018年12月31日甲公司結轉出售固定資產賬面價值＝900－20＝880（萬元）；

選項B、C錯誤，將固定資產進行售后租回交易的，應確認的為遞延收益或資產處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬元）；

選項D正確，由于租賃資產的折舊期為5年，因此，未實現(xiàn)售后租回損益的分攤期也為5年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬元）。

綜上，本題應選AD。

結轉出售的設備：

借：固定資產清理880

累計折舊20

貸：固定資產900

出售設備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產清理880

遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）220

2019年12月31日應確認的未實現(xiàn)售后租回損益：

借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費用——折舊費44

38.AB解析：《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》準則的規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本分別情況確定：(1)一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值；(2)通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；(3)購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入企業(yè)合并成本；(4)在合并成本或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作由約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔其他債務支付的手續(xù)費、傭金等，計入所發(fā)行債券及其他債務的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，應當?shù)譁p權益性證券溢價收入，溢價收入不是沖減的，沖減留存收益。

39.ABCD預計的資產未來現(xiàn)金流量應當包括下列各項：①資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入；②為實現(xiàn)資產持續(xù)使用過程中產生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出(包括為使資產達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項E，購買該項資產發(fā)生的支出不屬于未來現(xiàn)金流量。

40.CD【考點】存貨的計量，金融資產的后續(xù)計量，權益計算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元)，選項C正確;與資產相關的政府補助，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產，確認遞延所得稅資產的金額=1600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司20×9年應交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項A錯誤。

41.ABC

42.ABCD選項A表述正確，甲公司于2017年多計提減值56萬元，2018年少計提折舊為7萬元（56/8），則2018年年末資產負債表“固定資產”項目年末數(shù)應調增49萬元；

選項B表述正確，2018年年末資產負債表“未分配利潤”項目年末數(shù)應調增金額＝56－7＝49（萬元）；

選項C表述正確，2018年度利潤表“管理費用”項目本期金額應調增7萬元；

選項D表述正確，2018年度利潤表“凈利潤”項目本期金額應調增金額＝56－7＝49（萬元）。

綜上，本題應選ABCD。

43.AB選項c、D不屬于資產負債表日已存在的事項，因此不能按照日后調整事項處理。

44.ABCD5解析：受托經營問題，在受托經營期間內，受托方與被托管企業(yè)之間的關系，可以比照承包問題理解。

45.AD選項A表述正確，選項B表述不正確，在所購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產可供獨立使用或者可對外銷售，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化；

選項C表述不正確，購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化，而不是非連續(xù)中斷時間累計達3個月；

選項D表述正確，在所購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上，本題應選AD。

46.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

47.ACD選項A說法錯誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項B說法正確，實質性辭退工作在一年內實施但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應選恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應計入當期損益的辭退福利金額；

選項C說法錯誤，辭退福利在發(fā)生時，貸記“應付職工薪酬”科目；

選項D說法錯誤，對于所有的辭退福利，均應當于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入當期管理費用，不計入資產成本。

綜上，本題應選ACD。

48.Y

49.(1)甲公司的處理不正確。因為采用分期收款方式銷售商品具有融資性質的，應該按照現(xiàn)銷價格或現(xiàn)值確認收入，更正分錄如下：借：主營業(yè)務收入85貸：未實現(xiàn)融資收益8s借：未實現(xiàn)融資收益41．20貸：財務費用412n(2)甲公司的處理不正確。無形資產攤銷年限的變更屬于會計估計變更，不需要追溯調整，更正分錄如下：借：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108貸：累計折舊1302011年2月份至12月份應計提折舊金額=(900-900／36×13)／(5×12—13)×11=134．57(萬元)，錯誤處理下計提折舊金額為165萬元，故更正分錄如下：借：累計折舊30．43貸：管理費用30．43(3)甲公司的處理不正確。與資產相關的政府補助在未分攤完畢該資產就已經報廢或出、售的，應該將遞延收益一次性轉入營業(yè)外收入，更正分錄如下：借：遞延收益．90貸：營業(yè)外收入9n(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬元，應該計入研發(fā)支出——資本化支出，更正分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出100貸：管理費用100(5)甲公司的會計處理不正確，本事項屬于收取手續(xù)費方式的代銷行為，應按照當年銷售的部分確認收入，更正分錄為：借：主營業(yè)務收入120貸：應收賬款120借；發(fā)出商品80貸：主營業(yè)務成本80借：應收賬款6貸：銷售費用

6

50.（1）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權的相關會計分錄。

20×1年1月3日

借：無形資產－600畝土地使用權600×80＝4800

累計攤銷200

貸：無形資產－30畝土地使用權1000

營業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。

借：銀行存款19465

應付債券—利息調整535

貸：應付債券—面值20000（200×100）

甲公司債券利息費用計算表20×1年1月1日20×1年12月31日20×2年12月31日20×3年12月31日年末攤余成本面值20000200002000020000利息調整=-535=-535+167.9

=-367.1-367.1+177.97

=-189.130合計1946519632.919810.8720000年末應付利息100010001000利息調整攤銷額167.9177.97189.13當年應予費用化的利息金額19465×6%×3/12=291.9719632.9×6%×5/12=490.821189.13×3/12

=297.28當年應予資本化的利息金額19465×6%×9/12=875.9319632.9×6%×7/12=687.151189.13×9/12=891.85（3）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值。

=應予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93（萬元）

達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值=25300+2454.93=27754.93（萬元）

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。

借：銀行存款3000

貸：遞延收益3000

（5）計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。

甲公司取得的專利技術的入賬價值=300+300×3．4651=1339.53（萬元）

借：無形資產1339.53

未確認融資費用160.47

貸：長期應付款—丁公司1200

銀行存款300

（6）計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額，該專利技術20×5年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計分錄。

甲公司取得專利技術的月攤銷額=1339.53/10/12=11.16

20×5年末賬面價值=1339.53-11.16×（12+12）=1071.69

轉讓時“累計攤銷”科目余額=11.16×24=267.84（萬元）

甲公司對丁公司2004年未確認融資費用的攤銷額=(1200-160.47)×6%=62.37（萬元）

甲公司對丁公司2004年末長期應付款攤余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9（萬元）

甲公司對丁公司2005年未確認融資費用的攤銷額=801.9×6%=48.11（萬元）

轉讓時未確認融資費用余額=160.47-62.37-48.11=49.99（萬元）

1月5日

借：長期應付款——丁公司600

銀行存款400

營業(yè)外支出121.68

累計攤銷267.84

貸：無形資產1339.53

未確認融資費用——丁公司49.99

（7）編制甲公司轉讓15畝土地使用權的相關會計分錄。

轉讓土地使用權部分的原價=4800÷60×15=1200（萬元）

至轉讓時土地使用權已攤銷金額=1200÷50×4=96（萬元）

借：銀行存款1500

累計攤銷96（4800×15/60/50×4）

貸：無形資產1200（4800×15/60）

營業(yè)外收入396

51.借：銀行存款10000

貸：可供出售金融資產－成本6000

－公允價值變動3000

投資收益1000

借：資本公積－其他資本公積3000

貸：投資收益3000

52.(1)借：長期股權投資——乙公司30000(3×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價20000(2)借：存貨2000(10000—8000)固定資產4000(25000—21000)貸：資本公積6000借：資本公積1500(6000×25％)貸：遞延所得稅負債1500(3)購買日乙公司考慮遞延所得稅后可辨認凈資產公允價值=32000+6000-1500=36500(萬元)，合并商譽=30000-36500×80％=800(萬元)。(4)借：股本20000資本公積11500(7000+6000-1500)其他綜合收益1000盈余公積1200未分配利潤2800商譽800貸：長期股權投資30000少數(shù)股東權益7300(36500×20％)(5)借：存貨2000(10000-8000)固定資產4000(25000-21000)貸：資本公積6000借：資本公積1500(6000×25％)貸：遞延所得稅負債1500借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費用200貸：固定資產200(4000／20)借：遞延所得稅負債550[(2000+200)×25％]貸：所得稅費用550(6)2×18年乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈利潤=8000-(2000+200-550)=6350(萬元)。借：長期股權投資5080(6350×80％)貸：投資收益5080借：投資收益1600(2000×80％)貸：長期股權投資1600借：長期股權投資320(400×80％)貸：其他綜合收益320(7)①內部逆流交易存貨抵銷借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本600貸：存貨600借：存貨——存貨跌價準備200貸：資產減值損失200【提示】合并報表中存貨成本為1400萬元，可變現(xiàn)凈值為1800萬元，故其賬面價值為1400萬元，計稅基礎為2000萬元，2×18年12月31日合并報表中遞延所得稅資產余額=(2000-1400)×25％=150(萬元)，甲公司個別報表中已確認遞延所得稅資產的金額=200×25％=50(萬元)，故合并報表調整的遞延所得稅資產的金額=150-50=100(萬元)。借：遞延所得稅資產1