中國人民建設(shè)銀行財務(wù)管理制度

第一條為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，進一步加強經(jīng)營管理，不斷提高經(jīng)濟效益，促進建設(shè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，特制定本制度。第二條財務(wù)管理工作，必須貫徹國家政策、法令，認真執(zhí)行《會計法》、《國營企業(yè)成本管理條例》、《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》。第三條財務(wù)管理體制，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，計劃管理，分級核算，利潤留成”?？傂小⑹?、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行（以下簡稱“分行”），地市州分支行，縣支行和縣支行級的辦事處均為獨立核算單位。第四條財務(wù)管理的基本任務(wù)是：管好用好各項資金，提高資金使用效率；正確進行成本核算，努力增收節(jié)支，完成利潤計劃；實行財務(wù)監(jiān)督，遵守財經(jīng)紀律，確保國家經(jīng)營資金和財產(chǎn)的安全、完整。第五條財務(wù)管理的范圍主要是：一、財務(wù)計劃管理；二、信貸資金管理；三、財務(wù)收入管理；四、成本管理；五、稅金及營業(yè)外支出管理；六、專項基金管理；七、固定資產(chǎn)和庫存物資管理；八、資金與財產(chǎn)盈虧處理。第六條財務(wù)管理工作是全行性工作，是經(jīng)營管理的一個重要內(nèi)容。各級行長或主任，對全行財務(wù)工作負有領(lǐng)導(dǎo)、組織、實施、檢查的責任；要組織各部門采取切實可行的措施增加收入，嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定，在核定的成本率、綜合費用率范圍內(nèi)掌握成本開支；要支持財會部門按《會計法》實行會計監(jiān)督。第七條財會部門是財務(wù)管理的職能部門，其職能是：認真貫徹國家的方針、政策及財經(jīng)法規(guī)；參與本行的經(jīng)營決策；制定本行財務(wù)管理制度；負責編制財務(wù)計劃；正確反映和監(jiān)督財務(wù)計劃執(zhí)行情況及經(jīng)營成果；保證國家資金的完整；勤儉辦行，增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng)濟效益；正確計算損益；及時清繳稅利；正確及時編制財務(wù)報表；定期進行財務(wù)分析、考核、檢查，對財務(wù)管理工作提出改進意見，在經(jīng)營管理活動中當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。第八條各有關(guān)部門應(yīng)增強經(jīng)營觀念，效益觀念和法制觀念。根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍，本著認真執(zhí)行國家方針、政策的精神，積極籌集資金，盡量降低資金成本；靈活調(diào)撥、調(diào)劑資金，提高資金運用效率；嚴格按國家規(guī)定做好貸款的發(fā)放和本息收回工作；遵守財經(jīng)紀律，節(jié)約費用開支；做好固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理工作；努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。第九條各行要認真執(zhí)行財務(wù)管理制度。對財務(wù)管理工作做得好的單位，要總結(jié)經(jīng)驗，給予表揚和獎勵；對財務(wù)管理混亂，損失浪費嚴重的單位，要通報批評，限期整頓；對違反財經(jīng)紀律情節(jié)嚴重的單位，要追究行長和有關(guān)人員的直接責任。第二章財務(wù)計劃管理第十條財務(wù)計劃是計劃年度內(nèi)組織和指導(dǎo)全行財務(wù)活動，考核經(jīng)營成果的重要依據(jù)。各行必須按規(guī)定要求認真編報。第十一條財務(wù)計劃應(yīng)根據(jù)年度信貸計劃、勞資計劃、各項費用開支計劃和總行的有關(guān)要求，按照既有利于促進業(yè)務(wù)發(fā)展，又節(jié)約費用開支的原則，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提出的有關(guān)測算財務(wù)收支計劃的資料，由會計部門編制本行的財務(wù)計劃，經(jīng)行務(wù)會審定后上報。第十二條財務(wù)計劃由財務(wù)收入、支出、損益三個部分組成。本行自身以及附屬企業(yè)在經(jīng)營活動中（包括外匯業(yè)務(wù)）的一切收支都要納入財務(wù)計劃。財務(wù)計劃的內(nèi)容：（一）營業(yè)收入；（二）營業(yè)外收入；（三）營業(yè)支出；（四）營業(yè)外支出；（五）業(yè)務(wù)及管理費支出；（六）稅金；（七）利潤或虧損；（八）聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入；（九）附屬企業(yè)利潤；（十）成本率；（十一）綜合費用率；（十二）人員構(gòu)成情況。財務(wù)計劃項目、計算方法和表式，由總行統(tǒng)一制定。第十三條財務(wù)計劃的編審程序：自下而上編制上報，自上而下審批下達。各分行的財務(wù)計劃，應(yīng)于本年度開始二個月內(nèi)報送總行，總行根據(jù)財政部批準的全行財務(wù)計劃，核批各分行的財務(wù)計劃。第十四條財務(wù)計劃經(jīng)批準后，除遇有存、貸款利率大幅度變動，機構(gòu)隸屬關(guān)系的改變等因素，而引起財務(wù)收支變化，經(jīng)上級批準調(diào)整財務(wù)計劃外，一般不得調(diào)整。第十五條各級行財會部門要按季檢查、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，反映問題，提出建議。各行長或主任要根據(jù)財務(wù)部門提供的計劃執(zhí)行情況報告，采取有效措施，確保財務(wù)計劃的完成。第三章信貸資金管理第十六條信貸資金是建設(shè)銀行辦理信貸業(yè)務(wù)的營運資金。信貸資金管理是建設(shè)銀行經(jīng)營管理的主體，也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。信貸資金管理包括：國家信貸基金、各項存款、各項貸款、金融機構(gòu)往來資金、其他資金等所有資金來源與資金運用的管理。第十七條國家信貸基金是國家撥付建設(shè)銀行辦理貸款業(yè)務(wù)的營運資金。其來源：①中央、地方財政撥交本行經(jīng)營信貸業(yè)務(wù)的基金；②建筑安裝企業(yè)國撥流動資金轉(zhuǎn)貸款的基金；③按規(guī)定比例從年度實現(xiàn)的利潤中補充的國家信貸基金。第十八條國家信貸基金必須嚴格按有關(guān)規(guī)定使用，不準擅自提取或轉(zhuǎn)移，以保證國家信貸基金的完整。發(fā)放貸款中的營業(yè)性損失，按規(guī)定的審批程序在提取的貸款呆帳準備金中核銷。第十九條國家信貸基金按其構(gòu)成，分別由總、分行兩級管理。中央財政撥交和從利潤中補充的國家信貸基金，由總行管理和分配；地方財政撥交的信貸基金由分行管理?？傂屑泄芾淼膰倚刨J基金，因信貸業(yè)務(wù)的需要撥給各分行時，分行應(yīng)單獨記帳管理，在營運過程中不得自行沖減。外匯資金管理要按外匯管理局和財政部有關(guān)規(guī)定辦理，并要進行經(jīng)常性監(jiān)督檢查。未經(jīng)總行同意，不得擅自在海外設(shè)立代辦業(yè)務(wù)及開立帳戶。第二十條各項存款、自有資金、金融債券等是信貸資金的主要來源。各項貸款及經(jīng)營投資等是信貸資金的具體運用。信代資金的經(jīng)營活動，都要通過會計核算進行反映。各業(yè)務(wù)部門要運用會計核算資料，對存、貸款增減及其引起的財務(wù)收、支變化進行分析，及時向行領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)信息，最大限度的集聚資金，有效地運用資金。第二十一條對庫存現(xiàn)金，外幣現(xiàn)鈔和儲蓄備用金要加強監(jiān)督管理，定期檢查核對，要保證帳款相符。對擅自動用庫款或以白條頂庫的，要追究有關(guān)人員責任。第二十二條暫收、暫付款項是在經(jīng)營過程中發(fā)生的過渡性資金。列帳時由有關(guān)部門提出憑證或意見，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。財會部門要經(jīng)常進行檢查、督促有關(guān)部門及時清理，發(fā)現(xiàn)問題要采取措施認真處理。第二十三條待攤費用，應(yīng)按照費用項目，受益期限確定攤銷額，不得提前或推遲攤銷。第四章財務(wù)收入管理第二十四條建設(shè)銀行財務(wù)收入包括：營業(yè)收入和營業(yè)外收入。一、營業(yè)收入項目包括：貸款利息收入，人行往來、同業(yè)往來、拆出資金、調(diào)撥資金利息收入，貼現(xiàn)利息收入，加息收入，兌取國家債券利息收入，咨詢信托業(yè)務(wù)收入，各項手續(xù)費收入，出納長款收入，外匯買賣收益和罰款收入。二、營業(yè)外收入項目包括：物、料等變價收入，其他收入。第二十五條各項財務(wù)收入必須按規(guī)定正確計算，認真復(fù)核，保證真實準確。凡屬財務(wù)收入的各項資金，要按規(guī)定列入有關(guān)會計科目核算，全部入帳，不得截留或作其他帳務(wù)處理。第二十六條各行發(fā)放的貸款，應(yīng)按規(guī)定的利率計算利息，不得擅自變動利率。第二十七條對應(yīng)收貸款利息，應(yīng)按誰放貸誰收息的原則，建立收息責任制。會計部門應(yīng)向業(yè)務(wù)部門提供清單，業(yè)務(wù)部門負責收回。第二十八條對金融機構(gòu)往來、內(nèi)部調(diào)撥資金要按季結(jié)清利息。第二十九條財務(wù)收入發(fā)生誤收需要退還時，由有關(guān)人員提出證明憑據(jù)，經(jīng)會計主管人員審核批準，從有關(guān)帳戶退還。第三十條會計主管人員，稽核人員，對財務(wù)收入情況要定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時清查糾正，以保證財務(wù)收入的準確無誤。第五章成本管理第三十一條成本管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是提高經(jīng)濟效益的潛力所在。成本是反映各行經(jīng)營狀況及工作質(zhì)量的重要指標，各行必須重視成本管理，加強核算，努力降低成本，提高經(jīng)營管理水平。第三十二條各行成本管理必須嚴格執(zhí)行財政部（９０）財商字第５００號文《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》。加強成本的監(jiān)督、控制和考核，并經(jīng)常進行預(yù)測和分析。第三十三條成本核算的基本原則：一、在成本核算中，下列費用按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提或分期攤銷：１．應(yīng)付未付一年以上定期儲蓄存款利息和按財政部統(tǒng)一規(guī)定的保值貼補率預(yù)提的三年以上保值定期儲蓄存款貼息；２．按規(guī)定提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費；３．按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)修理費；４．按規(guī)定待攤的低值易耗品購置費。二、成本核算按季、年劃清本期與下期成本的界限，各期成本不準提前或延后列支。三、劃清成本支出與營業(yè)外支出的界限，不準將屬于成本開支范圍的各項支出列入營業(yè)外支出，也不得將營業(yè)外支出擠入成本。四、嚴格劃分成本支出與專用基金支出的界限，不準將固定資產(chǎn)購置、基本建設(shè)和更新改造支出列入成本。五、成本核算資料必須完整、準確，如實反映經(jīng)營過程中的成本支出，不得弄虛作假。第三十四條成本的范圍包括：營業(yè)支出、業(yè)務(wù)及管理費支出。具體項目如下：一、經(jīng)營業(yè)務(wù)中支付的利息。包括支付給單位、個人和國外同業(yè)的存款利息；按規(guī)定提取的應(yīng)付定期儲蓄存款利息以及保值定期儲蓄存款貼息（實際支付時，應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付定期儲蓄存款利息或保值定期儲蓄貼息中支付）；借入人民銀行資金、其他金融機構(gòu)往來和拆入資金支付的利息；調(diào)撥資金利息；兌付金融債券和再貼現(xiàn)支付的利息。二、按規(guī)定支付給其他單位（包括銀行）代辦金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費。三、按規(guī)定提取的固定資金折舊費，及其補提折舊差額。四、按計提折舊的固定資產(chǎn)原值（職工宿舍除外）的４％提取的固定資產(chǎn)修理費。五、外匯買賣損失。六、按規(guī)定經(jīng)批準列入成本的出納短款和結(jié)算賠款。七、在經(jīng)營過程中直接發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費。包括：（一）公用費用：（１）業(yè)務(wù)宣傳費（２）電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費（３）鈔幣運送費（４）安全防衛(wèi)費（５）保險費（６）郵電費（７）勞動保護費（８）外事費（９）印刷費（１０）公雜費（１１）稅金（１２）低值易耗品及修理費（１３）差旅費（１４）會議費（１５）律師訴訟咨詢費（１６）公證鑒證費（１７）水電費（１８）營業(yè)、辦公用房房租費（１９）招待費（２０）其他費用。（二）個人費用：①職工工資②補助工資③職工福利費④工會經(jīng)費⑤職工教育經(jīng)費⑥職工待業(yè)保險費。八、經(jīng)財政部批準列入成本的其他費用。第三十五條下列各項開支不能列入成本（一）應(yīng)在基本建設(shè)資金、專用基金和專項撥款中開支的費用；（二）應(yīng)在營業(yè)外支出中開支的費用；（三）應(yīng)在工會經(jīng)費或職工福利基金中開支的工會干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)務(wù)人員的工資、工資性津貼、獎金、副食品價格補貼；（四）本行基本建設(shè)借款的利息支出；（五）購買債券和繳納能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金；（六）應(yīng)在利潤留成中開支的各項獎金、副食品價格補貼等項支出；（七）應(yīng)在利潤留成中開支的各項違約金、滯納金和因違反規(guī)定而支付的罰款等；（八）營業(yè)稅及其附加稅；（九）對各種公益事業(yè)和社會活動的贊助金、捐款；（十）與本行經(jīng)營活動無關(guān)的其他費用。第三十六條各級行處的成本要按季、年進行核算，檢查成本計劃執(zhí)行情況和存在問題。對超過成本計劃的項目，要分析原因，及時采取措施，保證各項成本控制在計劃以內(nèi)。第三十七條成本項目的考核，主要是檢查成本率降低幅度和綜合費用率降低幅度。成本率和綜合費用率，在財政部核定的基礎(chǔ)上，由總行下達各分行據(jù)以執(zhí)行。計算公式如下：成本率=（營業(yè)支出＋業(yè)務(wù)及管理費支出）／營業(yè)收入×１００％（其中：調(diào)撥資金利息收支軋差反映，支>收時在分子中反映，收>支時在分母中反映）綜合費用率=（手續(xù)費支出＋業(yè)務(wù)及管理費支出）／（營業(yè)收入－調(diào)撥資金利息收入－同業(yè)往來利息收入－拆出資金利息收入）×１００％成本率降低幅度=（基期成本率－報告期成本率）／基期成本率×１００％綜合費用率降低幅度=（基期綜合費用率－報告期綜合費用率）／基期綜合費用率×１００％第六章稅金及營業(yè)外支出管理第三十八條財務(wù)支出中的稅金包括營業(yè)稅、附加稅和其他稅。一、營業(yè)稅：建設(shè)銀行營業(yè)稅納稅項目為“營業(yè)收入”科目中的貸款利息收入，咨詢信托業(yè)務(wù)收入，手續(xù)費收入，罰款收入，加息收入和兌取國家債券利息收入。（分行轉(zhuǎn)貸總行外匯款利息收入，各分行只按應(yīng)留給分行的利差收入部分納稅）。二、附加稅：是以實際繳納營業(yè)稅為計稅依據(jù)的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。三、其他稅：指交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。其他在成本中列支（撥改貸印花稅的支出在其利息收入中扣抵）。第三十九條必須嚴格執(zhí)行國家稅法規(guī)定，正確計算應(yīng)繳稅額，按期足額向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納。第四十條營業(yè)外支出是指與建設(shè)銀行經(jīng)營過程無直接關(guān)系的各項支出。包括：一、勞動保險費支出：含退職、退休、離休人員費用、長期病假人員費用、職工喪葬、撫恤費支出以及合同制工人勞動保險費支出和按合同制工人工資總額的１５％繳納的合同制工人退休養(yǎng)老基金及職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶補助等。二、落實政策補發(fā)工資支出；三、編外人員生活費支出；四、經(jīng)批準的財產(chǎn)意外損失支出；五、貸款呆款準備金支出。第四十一條營業(yè)外支出應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的開支范圍和標準，不得亂列其他支出。第七章利潤管理第四十二條利潤是建設(shè)銀行及其附屬企業(yè)在一定時期內(nèi)全部業(yè)務(wù)經(jīng)營的財務(wù)成果。包括建設(shè)銀行本身的經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤（含外匯利潤），聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入、附屬企業(yè)利潤。第四十三條本身經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤是建設(shè)銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中財務(wù)收入抵補財務(wù)支出后的差額。聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入是指建設(shè)銀行與其他單位聯(lián)合經(jīng)營的企業(yè)或經(jīng)營投資所分得的利潤收入。附屬企業(yè)利潤是指建設(shè)銀行獨自經(jīng)營的，在工商管理部門注冊開業(yè)的公司實現(xiàn)的利潤。建設(shè)銀行利潤的計算方法是：營業(yè)收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)支出－營業(yè)外支出－業(yè)務(wù)及管理費支出－應(yīng)交營業(yè)稅及附加稅＋聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入＋附屬企業(yè)利潤。聯(lián)營企業(yè)及經(jīng)營投資收入，附屬企業(yè)利潤，都必須按期、足額入帳，不得截留，保證利潤的真實性。第四十四條建設(shè)銀行的利潤分配為：交納所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤留成、補充國家信貸基金四個部分。第四十五條所得稅、調(diào)節(jié)稅實行季前預(yù)交，季后結(jié)算，年終清算的辦法，由總行集中繳中央金庫。各行在每季結(jié)息后３日內(nèi)，按預(yù)計實現(xiàn)利潤的５５％預(yù)交所得稅，按６％預(yù)交調(diào)節(jié)稅，并及時與總行結(jié)算。年終根據(jù)決算最后清算。虧損行不預(yù)交所得稅和調(diào)節(jié)稅。第四十六條分行每季實現(xiàn)的利潤，扣除應(yīng)得利潤留成和應(yīng)交納的所得稅、調(diào)節(jié)稅后，在季度終了后全數(shù)上交總行。第四十七條國家信貸基金每年根據(jù)財政部批準全行年度財務(wù)決算數(shù)集中提留。第四十八條建設(shè)銀行實行全額利潤留成的辦法。全行的利潤留成比例由財政部核定。總行在財政部核定的留成比例基礎(chǔ)上，核定各分行的利潤留成比例。第四十九條提取利潤留成，按下列三項指標考核：一、完成利潤計劃；二、實現(xiàn)成本降低幅度和綜合費用降低幅度；三、認真執(zhí)行財經(jīng)紀律，無截留、挪用應(yīng)上交的收入，無拖欠、漏交稅款，不突破貸款規(guī)模，不違反利率政策。凡全面完成以上三項考核指標的，按規(guī)定的留成比例提取利潤留成；沒有全面完成考核指標的，每少完成一項扣減利潤留成額