金融企業(yè)會(huì)計(jì)

1、存款業(yè)務(wù)(1)商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單證,票面金額為50萬(wàn)元,已按規(guī)定辦理各種手續(xù).登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為:收入:代保管有價(jià)值品—張瑋戶500000到期提取時(shí),銷記表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為:付出:代保管有價(jià)值品—張瑋戶500000(2)紅星商店將今日銷貨收入的現(xiàn)金100000元,填寫現(xiàn)金繳款單存入銀行.借:庫(kù)存現(xiàn)金100000貸:吸收存款—單位活期存款—紅星商店(本金)↑(3)B單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張,金額500000元,要求辦理1年期的定期存款.借:吸收存款—單位活期存款—B單位500000貸:吸收存款—單位定期存款—B單位500000(4)結(jié)息日,應(yīng)付甲公司利息3500元,于次日辦理轉(zhuǎn)賬借:利息支出3500(若不平吸收存款—利息調(diào)整)貸:應(yīng)付利息3500借:應(yīng)付利息3500(—活期存款利息戶)貸:吸收存款—單位活期存款—甲單位(本金)3500(5)C單位200000元的定期存款到期,該開戶行憑單辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),并按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息3500元.借:吸收存款—單位定期存款—C單位200000應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶3500貸:吸收存款—單位活期存款—C單位203500(6)單位定期存款部分支取借:吸收存款—定期存款—×戶(本金)(全部本金)應(yīng)付利息(提前支取部分利息)貸:吸收存款—活期存款—×戶(本金)借:吸收存款—活期存款—×戶(本金)(未支取本金)貸:吸收存款—定期存款—×戶(本金)(未支取本金)(7)李某持40000元現(xiàn)金來(lái)行辦理3年期儲(chǔ)蓄存款.借:庫(kù)存現(xiàn)金40000貸:吸收存款—個(gè)人定期存款—李某40000(8)張某持存折來(lái)行辦理30000元的2年期儲(chǔ)蓄存款.借:吸收存款—個(gè)人活期存款—張某30000貸:吸收存款—個(gè)人定期存款—張某30000(9)零存整取:月積數(shù)計(jì)息法:應(yīng)付利息＝∑(每月存款余額×實(shí)存月數(shù))×月利率固定基數(shù)法:應(yīng)利息=每月固定存入金額x6.5x年利率(10)儲(chǔ)戶馬某持到期存單來(lái)銀行提款,該儲(chǔ)戶元存入本金30000元,年利率為1.98%,存期為1年,銀行根據(jù)該儲(chǔ)戶的要求,將本金轉(zhuǎn)入其活期存款戶,剩余利息以現(xiàn)金支付。借:吸收存款—個(gè)人定期存款—馬某30000應(yīng)付利息—個(gè)人定期存款應(yīng)付利息戶594貸:吸收存款—個(gè)人活期存款—馬某30000庫(kù)存現(xiàn)金5942、積數(shù)計(jì)息法結(jié)息期利息=5466576.68×0.6‰÷30=109.33(元)9月21日,利息轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付利息—活期存款利息戶109.33貸:吸收存款—活期存款(甲公司戶)109.333、信用貸款業(yè)務(wù)①發(fā)放貸款借:貸款—××戶(本金)(貸款的合同本金)借或貸:貸款—××戶(利息調(diào)整)(借、貸方差額)貸:吸收存款—活期存款—××戶(實(shí)際支付的金額)②利息核算借:應(yīng)收利息(合同本金和合同利率)貸:利息收入(攤余成本和實(shí)際利率)借或貸:貸款—利息調(diào)整(借貸方差額)③收回貸款借:吸收存款(或:存放中央銀行款項(xiàng))(客戶歸還的金額)貸:應(yīng)收利息—×戶(收回的應(yīng)收利息金額)貸款—信用貸款—×戶(本金)(客戶歸還的本金)利息收入—發(fā)放貸款及墊款戶(借貸方差額)④貸款逾期借:貸款——逾期貸款(××戶)貸:貸款——信用貸款(××戶)4、抵押貸款業(yè)務(wù)①發(fā)放貸款借:貸款—抵押貸款—×戶(本金)(貸款的合同本金)借或貸:貸款—抵押貸款—×戶(利息調(diào)整)吸收存款—活期存款—×戶(實(shí)際支付的金額)收入:待處理抵押品——××戶②收回貸款借:吸收存款—活期存款—×戶(客戶歸還的金額)貸:貸款—抵押貸款—×戶(本金)(客戶歸還的本金)應(yīng)收利息—×戶(收回的應(yīng)收利息金額)利息收入—發(fā)放貸款及墊款戶(借貸方差額)付出:待處理抵押品——××戶[例]工商銀行青浦支行因大林工廠抵押貸款150000元已逾期一個(gè)月,結(jié)欠貸款利息2021元,今將其抵押的舊廠房一幢出售,收入現(xiàn)金為155000元,作分錄:借:庫(kù)存現(xiàn)金155000貸:貸款—逾期貸款(大林工廠)150000應(yīng)收利息——大林工廠2021吸收存款——大林工廠3000付出:待處理抵押品15、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)(1)2月10日,收到開戶單位星海工廠交來(lái)貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份,商業(yè)承兌匯票由在工商銀行寧波支行開戶的西湖公司簽發(fā),金額為108000元,到期日為5月20日,月貼現(xiàn)率為3‰.經(jīng)審查無(wú)誤后,予以貼現(xiàn).5月20日,填制委托收款憑證與匯票一并寄給工商銀行寧波支行；工商銀行寧波支行收到委托收款憑證與匯票,經(jīng)審查西湖公司賬戶無(wú)款支付,隨即將憑證退回.將星海工廠貼現(xiàn)的票款從其賬戶中扣回100000元,不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款.①2.10辦理貼現(xiàn):貼現(xiàn)息=108000×3‰÷30×100=1080實(shí)付貼現(xiàn)金額=108000-1080=106920借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(面值)108000貸:吸收存款——活期存款(星海工廠)106920貼現(xiàn)資產(chǎn)—星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1080②月末計(jì)息:2月末應(yīng)計(jì)利息=216借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)216貸:利息收入2163月末、4月末應(yīng)計(jì)利息=324借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)324貸:利息收入324③5月20日票據(jù)到期借:吸收存款——活期存款(星海工廠)100000貸款——逾期貸款(星海工廠)8000貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(面值)108000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)216貸:利息收入216(2)開戶單位醫(yī)療器械廠5月1日向開戶行提交銀行承兌匯票及貼現(xiàn)憑證,申請(qǐng)貼現(xiàn),匯票面額400000元,匯票4月15日簽發(fā)并經(jīng)省外某行承兌,7月18日到期.經(jīng)審查同意,辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為3.9%(為異地承兌匯票,加收3天貼現(xiàn)利息).7月15日貼現(xiàn)銀行填制委托收款憑證與匯票寄承兌銀行；7月18日承兌銀行向承兌申請(qǐng)人交通醫(yī)院收取匯票款,7月20日收到貼現(xiàn)銀行委托收款憑證與匯票,當(dāng)日將款項(xiàng)劃出,貼現(xiàn)銀行7月23日收到劃回的匯票款,處理轉(zhuǎn)賬.①5.1辦理貼現(xiàn):貼現(xiàn)息=400000×3.9‰÷30×81=4212實(shí)付貼現(xiàn)金額=400000–4212=395788借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400000貸:吸收存款——活期存款(醫(yī)療器械廠)395788貼現(xiàn)資產(chǎn)—醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)4212②月末計(jì)提利息:5月末應(yīng)計(jì)利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1612貸:利息收入16126月末應(yīng)計(jì)利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1560貸:利息收入1560③7.23收到劃回票款借:清算資金往來(lái)400000貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1040貸:利息收入10406、貸款減值業(yè)務(wù)(1)甲銀行年初“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶余額為980000元；1月份報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷服裝廠的呆賬貸款750000元；1月末該行進(jìn)行貸款減值測(cè)試,測(cè)試結(jié)果為貸款的賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值870000元；5月又收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款200000元①借:貸款損失準(zhǔn)備750000貸:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000②借:資產(chǎn)減值損失——貸款損失準(zhǔn)備金戶640000貸:貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶640000③借:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000貸:貸款損失準(zhǔn)備750000借:吸收存款——活期存款——服裝廠200000貸款損失準(zhǔn)備750000貸:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000資產(chǎn)減值損失200000(2)工商銀行于2021年1月1日向本行開戶單位天極公司發(fā)放貸款100萬(wàn)元,當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶,期限2年,到期一次還本,利息按年收取,合同利率為年利率10%,假設(shè)實(shí)際利率為年利率10%.銀行將本金大于或等于10萬(wàn)元的貸款作為單項(xiàng)金額重大的貸款.2021年12月31日,銀行對(duì)該筆貸款進(jìn)行減值測(cè)試,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為85萬(wàn)元；銀行收到利息10萬(wàn)元.2021年12月31日,貸款到期,銀行收回本息共110萬(wàn)元(假設(shè)每年年末計(jì)息)①2021.1.1,發(fā)放貸款借:貸款——天極公司(本金)1000000貸:吸收存款——活期存款(天極公司)1000000②2021.12.31,結(jié)息借:應(yīng)收利息100000貸:利息收入100000借:吸收存款——活期存款(天極公司)100000貸:應(yīng)收利息100000③2021.12.31,貸款減值借:資產(chǎn)減值損失150000貸:貸款損失準(zhǔn)備150000借:貸款——天極公司(已減值)1000000貸:貸款——天極公司(本金)1000000④2021.12.31,貸款利息確認(rèn)850000×10%=85000(元)借:貸款損失準(zhǔn)備85000貸:利息收入85000收入:應(yīng)收未收利息100000⑤2021.12.31,收回貸款借:吸收存款——活期存款(天極公司)1100000貸款損失準(zhǔn)備65000貸:貸款——天極公司(已減值)1000000資產(chǎn)減值損失1650007、102頁(yè)2021年1月1日,某銀行通江支行以“折價(jià)”方式向茂盛公司發(fā)放一筆5年期貸款5000萬(wàn)(實(shí)際發(fā)放給茂盛公司的款項(xiàng)為4900萬(wàn)),合同年利率為10%,貸款每年收取利息500萬(wàn).該銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng),初始及確認(rèn)此筆貸款時(shí)的實(shí)際利率為10.53%.2021年12月31日,有客觀證據(jù)表明茂盛公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,通江支行據(jù)此認(rèn)定對(duì)茂盛公司的貸款發(fā)生了減值,并預(yù)期2021年12月31日將收到利息500萬(wàn)元,但2021年12月31日僅收到本金2500萬(wàn)元.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定,2021年12月31日,通江支行對(duì)茂盛公司應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定①20*5年1月1日,貸款發(fā)放:借:貸款—××貸款—茂盛公司(本金)5000萬(wàn)貸:吸收存款—活期存款(茂盛公司)4900萬(wàn)貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)100萬(wàn)②20*5年12月31日,計(jì)提、收取貸款利息:借:應(yīng)收利息500萬(wàn)貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)15.97萬(wàn)貸:利息收入515.97萬(wàn)借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500萬(wàn)貸:應(yīng)收利息500萬(wàn)利息收入=4900萬(wàn)×10.53%=515.97(萬(wàn))期末攤余成本=4900+515.97-500=4915.979(萬(wàn))③20*6年12月31日,計(jì)提、收取貸款利息:借:應(yīng)收利息500萬(wàn)貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)17.65萬(wàn)貸:利息收入517.65萬(wàn)借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500萬(wàn)貸:應(yīng)收利息500萬(wàn)利息收入=4915.97×10.53%=517.65(萬(wàn))期末攤余成本=4915.97+517.65-500=4933.62(萬(wàn))④20*7年12月31日,計(jì)提、收取貸款利息:借:應(yīng)收利息500萬(wàn)貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)19.51萬(wàn)貸:利息收入519.51萬(wàn)借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500萬(wàn)貸:應(yīng)收利息500萬(wàn)利息收入=4933.62×10.53%=519.51(萬(wàn))期末攤余成本=4933.62+519.51-500=4953.13(萬(wàn))⑤20*7年12月31日,確認(rèn)減值損失:借:資產(chǎn)減值損失24544173貸:貸款損失準(zhǔn)備24511173借:貸款—××貸款—茂盛公司(已減值)4953.13萬(wàn)貸款—××貸款—茂盛公司(利息調(diào)整)46.87萬(wàn)貸:貸款—××貸款—茂盛公司(本金)5000萬(wàn)⑥20*8年12月31日,計(jì)提、收取減值貸款利息:借:貸款損失準(zhǔn)備2631147貸:利息收入2631147收入:應(yīng)收未收利息500萬(wàn)借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)500萬(wàn)貸:貸款—××貸款—茂盛公司(已減值)500萬(wàn)利息收入=2498.72×10.53%=263.12(萬(wàn))期末攤余成本=2498.72+263.12-500=2261.84(萬(wàn))⑦20*9年12月31日,計(jì)提減值貸款利息:借:貸款損失準(zhǔn)備238.17萬(wàn)貸:利息收入238.17萬(wàn)收入:應(yīng)收未收利息500萬(wàn)利息收入=2261.84×10.53%=238.17(萬(wàn))⑧20*9年12月31日,收回減值貸款:借:吸收存款——活期存款(茂盛公司)2500萬(wàn)貸款損失準(zhǔn)備1953.13萬(wàn)貸:貸款—××貸款—茂盛公司(已減值)4453.13萬(wàn)付出:應(yīng)收未收利息1000萬(wàn)“貸款損失準(zhǔn)備”余額=2454.42-263.12-238.17=1953.13(萬(wàn))8、工商銀行甲支行在二級(jí)分行清算中心開戶,二級(jí)分行采取分散管理模式.當(dāng)日工商銀行發(fā)生以下資金匯劃清算業(yè)務(wù)①二級(jí)分行清算中心通過中央銀行上劃總行存款500萬(wàn)；借:其他應(yīng)收款5000000貸:存放中央銀行款項(xiàng)5000000借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——總行備付金5000000貸:其他應(yīng)收款5000000②工商銀行甲支行開戶單位A公司委托銀行電匯15萬(wàn)元給在山東省濟(jì)南分行槐蔭支行開戶的B公司,經(jīng)審核無(wú)誤,上劃分行清算中心；甲支行:借:吸收存款——活期存款(A公司)150000貸:清算資金往來(lái)—轄內(nèi)往來(lái)(清算分行)150000分行清算中心:借:清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)(甲支行)150000貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——總行備付金150000③分行清算中心后到工商銀行河北石家莊分行發(fā)來(lái)匯劃信息,工商銀行河北某支行劃回貨款30萬(wàn)元,收款單位為A公司,審核無(wú)誤后將信息傳輸至A公司開戶銀行.工商銀行甲支行收到清算中心發(fā)來(lái)信息,工商銀行河北某支行劃回開戶單位A公司賬戶貸款30萬(wàn)分行清算中心:借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——總行備付金300000貸:清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)(甲支行)300000甲支行:借:清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)(清算分行)300000貸:吸收存款——活期存款(A公司)300000④工商銀行甲支行收到清算中心發(fā)來(lái)信息,本行為A公司簽發(fā)的銀行匯票,現(xiàn)要求解付100萬(wàn)元,收款人為在工商銀行湖南某支行開戶的C公司,經(jīng)審核無(wú)誤后,通過資金匯劃清算系統(tǒng)辦理款項(xiàng)匯劃.甲支行:借:吸收存款——匯出匯款1000000貸:清算資金往來(lái)—轄內(nèi)往來(lái)(清算分行)1000000分行清算中心:借:清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)(甲支行)1000000貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——總行備付金10000006、某票據(jù)交換所某日第一次票據(jù)交換情況如下:①工商銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額67441元,提出進(jìn)賬單金額11021元；提入支票金額41200元,提入進(jìn)賬單8456元；工商銀行交換差額為應(yīng)收差額:(67441+8456)-(11021+41200)=23676借:清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算75897貸:其他應(yīng)付款67441吸收存款——××存款(各收款人戶)8456借:吸收存款——××存款(各付款人戶)52221貸:清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算52221退票時(shí)間過后:借:其他應(yīng)付款67441貸:吸收存款——××存款(各收款人戶)67441資金清算:借:存放中央銀行款項(xiàng)23676貸:清算資金往來(lái)23676②農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額59784元,提出進(jìn)賬單金額39004元,提入支票金額72097元,提入進(jìn)賬單22900元；農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應(yīng)付差額:(59784+22900)-(39004+72097)=-28417借:清算資金往來(lái)28417貸:存放中央銀行款項(xiàng)28417③中國(guó)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額19760元,提出進(jìn)賬單金額41400元,提入支票金額33688元,提入進(jìn)賬單60069元；中國(guó)銀行交換差額為應(yīng)收差額:(19760+60069)-(41400+33688)=4741借:存放中央銀行款項(xiàng)4741貸:清算資金往來(lái)4741④票據(jù)交換后,計(jì)算交換差額,并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時(shí)間內(nèi)入賬,未發(fā)生退票；人民銀行借:農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款28417貸:工商銀行準(zhǔn)備金存款23676中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款4741假設(shè)參加交換的行處均在中國(guó)人民銀行開立賬戶,并且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額.7、工商銀行A支行收到農(nóng)業(yè)銀行一恩行寄來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)匯票,金額380000元,向本行開戶單位百貨公司收取貨款.經(jīng)審核無(wú)誤于承付期滿日將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)往所屬的工商銀行甲分行,工商銀行甲分行收到后通過大額支付系統(tǒng)辦理劃款.農(nóng)業(yè)銀行乙分行收到支付信息,確認(rèn)無(wú)誤后發(fā)送至收款單位開戶行B支行.農(nóng)業(yè)銀行B支付收到乙分行通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來(lái)的支付信息,經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后為委托收單位服裝廠收款入賬.(1)工商銀行A支行(發(fā)起行):借:吸收存款——活期存款(百貨公司)380000貸:清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)(甲分行戶)380000(2)工商銀行甲分行(發(fā)起清算行):借:清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)(A支行戶)380000貸:存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶380000(3)國(guó)家處理中心(NPC)的會(huì)計(jì)分錄為:借:工商銀行準(zhǔn)備金存款——甲分行戶380000貸:大額支付往來(lái)——中國(guó)人民銀行甲地分行戶↑借:大額支付往來(lái)——中國(guó)人民銀行乙地分行戶↓貸:農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——乙分行戶380000(4)農(nóng)業(yè)銀行乙分行(接收清算行):借:存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶380000貸:清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)(B支行戶)380000(5)農(nóng)業(yè)銀行B支行(接收行)會(huì)計(jì)分錄為:借:清算資金往來(lái)——轄內(nèi)往來(lái)(乙分行戶)380000貸:吸收存款——活期存款(服裝廠)3800008、工商銀行甲分行營(yíng)業(yè)部收到農(nóng)業(yè)銀行乙分行營(yíng)業(yè)部寄來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)匯票,金額15000元,向本行開戶單位機(jī)器廠收取貨款.經(jīng)審核無(wú)誤于承付期滿日將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)按收款清算行組包,通過小額支付系統(tǒng)匯出資金.農(nóng)業(yè)銀行乙分行收到業(yè)務(wù)包,確認(rèn)無(wú)誤后由行內(nèi)系統(tǒng)拆包,將劃回款項(xiàng)為托收單位鋼鐵廠收款入賬.工商銀行甲分行和農(nóng)業(yè)銀行乙分行均收到了小額支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的已清算通知.(1)工商銀行甲分行營(yíng)業(yè)部(發(fā)起行,也是付款清算行):借:吸收存款——活期存款(機(jī)器廠戶)15000貸:待清算支付款項(xiàng)15000收到已清算通知時(shí):借:待清算支付款項(xiàng)15000貸:存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶15000(2)農(nóng)業(yè)銀行乙分行(收款行也是收款清算行)的會(huì)計(jì)分錄為:接收業(yè)務(wù)時(shí):借:待清算支付款項(xiàng)15000貸:吸收存款——活期存款(機(jī)器廠)15000收到已清算通知時(shí):借:存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款戶15000貸:待清算支付款項(xiàng)150009、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算1.根據(jù)4月10日存款余額于12日調(diào)整繳存存款時(shí),財(cái)政性存款應(yīng)調(diào)增補(bǔ)繳547000元,但由于準(zhǔn)備金不足,只能繳存財(cái)政性存款147000元,其余為欠數(shù).4月14日該行準(zhǔn)備金存款賬戶調(diào)入資金,中國(guó)人民銀行主動(dòng)口收欠繳存款,并按規(guī)定計(jì)收每日萬(wàn)分之六的罰金.(1)4月12日工商銀行:借:存放中央銀行款項(xiàng)—繳存中央銀行財(cái)政性存款147000貸:存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款147000收入:待清算憑證400000(2)4月14日工商銀行:借:存放中央銀行款項(xiàng)—繳存中央銀行財(cái)政性存款400000貸:存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款400000借:營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出480貸:存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款480付出:待清算憑證4000002.5月11日將未到期的銀行承兌匯票150萬(wàn)元向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)回購(gòu)式再貼現(xiàn),經(jīng)審查中國(guó)人民銀行予以貼現(xiàn).匯票到期日為9月15日,回購(gòu)到期日為9月1日.假設(shè)貼現(xiàn)率為3.6‰,再貼現(xiàn)率為3‰.(1)5月11日辦理回購(gòu)式再貼現(xiàn)時(shí),再貼現(xiàn)利息＝1500000×112×(3‰÷30)＝16800取得的再貼現(xiàn)款＝1500000-16800＝1483200借:存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行備付金存款1483200貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整)16800貸:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(面值)1500000(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出:5月31日,借:利息支出——再貼現(xiàn)利息支出3000貸:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整)30006月30日借:利息支出——再貼現(xiàn)利息支出4500貸:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整)45007月31日、8月31日借:利息支出——再貼現(xiàn)利息支出4650貸:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整)4650(3)9月1日,回購(gòu)到期日借:貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)負(fù)債(面值)1500000貸:存放中央銀行款項(xiàng)—存放中央銀行備付金存款↑10、農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處為開戶單位辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù):1.家電商場(chǎng)提交信匯憑證一份,匯往在外省本系統(tǒng)工商銀行開戶的電子集團(tuán)金額426000元用途為購(gòu)貨款2.華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆,金額66600元,屬正常劃來(lái)款項(xiàng),付款人開戶行為省外某農(nóng)業(yè)銀行.3.市供電局收款的委托收款三筆,系向用戶收取電費(fèi).付款人分別為本分理處開戶的家電商場(chǎng),金額22300元；啤酒集團(tuán),金額28700元；三聯(lián)商場(chǎng),金額50120元.當(dāng)日轉(zhuǎn)賬4.開戶單位三和糧店送存同一行處開戶單位第八中學(xué)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1350元,審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬.

5.交換提入轉(zhuǎn)賬支票,其中一張為開戶單位酒精廠簽發(fā),金額16600元,經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印鑒與預(yù)留印鑒不符,當(dāng)即通知退票并計(jì)收罰款.6.華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請(qǐng)書,申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票,匯款金額85000元,系貨款.銀行審查后處理賬務(wù)并簽發(fā)匯票7.承上題華聯(lián)商廈申請(qǐng)簽發(fā)的銀行匯票,

本日收到劃付款項(xiàng)的借方報(bào)單,

報(bào)單金額79600元,出票金額85000元,辦理轉(zhuǎn)賬并結(jié)清該筆銀行匯票.

8.果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議,

申請(qǐng)承兌,

匯票面額250000元,銀行審查后同意承兌,并按票面額的萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi).9.洗衣機(jī)廠為承兌申請(qǐng)人的銀行承兌匯票,面額180000元,

本日到期,開戶行從其存款賬戶收取款項(xiàng),

由于存款不足,只收取140000元,

其余作為逾期貸款.10.果品加工廠提交銀行本票申請(qǐng)書,申請(qǐng)簽發(fā)本票26000元,銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票.

11.收到同城本系統(tǒng)行處交換來(lái)的代支付不定額本票三份,面額分別為1500元、1200元、13000元,經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā),辦理轉(zhuǎn)賬.12.海天大酒店提交進(jìn)賬單、匯計(jì)單及簽購(gòu)單各一份,金額4860元,經(jīng)審查無(wú)誤后為海天大酒店入賬,并按１％向收款人收取手續(xù)費(fèi),有關(guān)憑證提出交換給同城系統(tǒng)內(nèi)某分理處(發(fā)卡行)

,信用卡的持卡人為興隆實(shí)業(yè)公司法人指定.1.借:吸收存款——活期存款(家電商場(chǎng)戶)426000貸:清算資金往來(lái)4260002.借:清算資金往來(lái)66600貸:吸收存款——活期存款(華聯(lián)商廈戶)666003.借:吸收存款——活期存款(家電商場(chǎng)戶)22300(啤酒集團(tuán)戶)28700(三聯(lián)商場(chǎng)戶)50120貸:吸收存款——活期存款(供電局戶)1011204.借:吸收存款——活期存款(第八中學(xué)戶)1350貸:吸收存款——活期存款(三和糧店戶)13505.罰款:16600×5％=830(元),應(yīng)收取1000元借:吸收存款——活期存款(酒精廠戶)1000貸:營(yíng)業(yè)外收入——罰款罰沒收入戶10006.借:吸收存款——活期存款(華聯(lián)商廈戶)85000貸:吸收存款——匯出匯款850007.借:吸收存款——匯出匯款85000貸:聯(lián)行來(lái)賬(或清算資金往來(lái))79600吸收存款——活期存款(華聯(lián)商廈戶)54008.手續(xù)費(fèi)=250000×0.5‰.=125(元)借:吸收存款——活期存款(果品廠戶)125貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入125收入:銀行承兌匯票應(yīng)付款2500009.借:吸收存款——活期存款(洗衣機(jī)廠)140000貸款—逾期貸款(洗衣機(jī)廠逾期貸款戶)40000貸:吸收存款——應(yīng)解匯款(洗衣機(jī)廠戶)180000付出:銀行承兌匯票應(yīng)付款18000010.借:吸收存款——活期存款(果品廠)26000貸:吸收存款——本票2600011.借:吸收存款——本票15700貸:清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算1570012.經(jīng)辦行:借:清算資金往來(lái)4860貸:吸收存款—活期存款(海天大酒店戶)4811.40手續(xù)費(fèi)及傭金收入48.60發(fā)卡行:借:吸收存款—銀行卡存款(興隆實(shí)業(yè)公司戶)4860貸:清算資金往來(lái)——信用卡清算486011、外匯業(yè)務(wù)核算外幣外幣單位匯買價(jià)賣出價(jià)鈔買價(jià)美元100626628625港幣1008081791.４月８日,客戶林南持港幣1000現(xiàn)鈔,兌換人民幣2.４月８日,某駐華使館外交官因回國(guó)述職,

經(jīng)批準(zhǔn)從“

活期外匯存款—駐華某機(jī)構(gòu)”美元戶支款兌取美元現(xiàn)鈔8000美元攜帶出境.

3.收到國(guó)外某代理行貸方報(bào)單20000美元,經(jīng)批準(zhǔn)以原幣計(jì)入收款單位生物研究所賬戶.

4.某企業(yè)收到美元現(xiàn)鈔10000美元,該款項(xiàng)為出售樣品款,

經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn),要求銀行兌換成美元現(xiàn)匯,存入該公司美元現(xiàn)匯活期戶.

5.客戶馬明3月26日持去年3月1日開立的

１

年期定期存單(

匯

戶

)3000美元,存單標(biāo)明利率2.25％,

逾期部分按活期外匯存款利率0.99％付息.客戶要求:本金轉(zhuǎn)為定期

２

年的存款,利息存入活期人民幣存款戶.

6.4月10日根據(jù)某開戶企業(yè)的申請(qǐng),從其美元存款戶中電匯600000港元到香港某銀行,按規(guī)定收?。薄氲氖掷m(xù)費(fèi).15日收到香港某銀行解付訖通知書,銷記匯出匯款科目賬7.10月5日,中國(guó)銀行上海分行接到紐約花旗銀行開來(lái)即期信用證向我國(guó)某茶葉公司購(gòu)進(jìn)茶葉一批,信用證金額為50萬(wàn)美元,中國(guó)銀行上海分行審核信用證條款無(wú)異議,通知茶葉公司.30日茶葉公司叫來(lái)全套出口單據(jù)向中國(guó)銀行上海分行辦理議付.銀行審單無(wú)誤,計(jì)算議付費(fèi)16000美元,冰箱開證行縮回,要求貨款貸記本行賬戶.11月20日,后到紐約花旗銀行劃來(lái)貨款及議付費(fèi),當(dāng)天對(duì)茶葉公司辦理結(jié)匯.8.長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司向日本公司進(jìn)口機(jī)器一臺(tái),委托中國(guó)銀行重慶分行開立不可撤銷即期信用證,金額80萬(wàn)日元.5月15日,中國(guó)銀行重慶分行開出信用證,委托東京中國(guó)銀行通知出口商.6月10日,收到東京中國(guó)銀行寄來(lái)全套單據(jù),貨款為80萬(wàn)日元,其他費(fèi)用1萬(wàn)日元.6月13日,長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司確認(rèn)付款,中國(guó)銀行重慶分行直接從該公司日元現(xiàn)匯賬戶劃款.1.借:庫(kù)存現(xiàn)金HK$1000貸:貨幣兌換(鈔買價(jià)79%)HK$1000借:貨幣兌換(鈔買價(jià)79%)RMB790貸:庫(kù)存現(xiàn)金RMB790借:吸收存款—活期外匯存款(某駐華使館)↓貸:貨幣兌換(匯買價(jià)626%)US$8025.56借:貨幣兌換(匯買價(jià)626%)RMB50240貸:貨幣兌換(鈔賣價(jià)628%)RMB50240借:貨幣兌換(鈔賣價(jià)628%)US$8000貸:庫(kù)存現(xiàn)金US$80003.借:存放國(guó)外同業(yè)US$20000貸:吸收存款—活期外匯存款(生物研究所)↑4.借:庫(kù)存現(xiàn)金US$10000貸:貨幣兌換(鈔買價(jià)625%)HK$10000借:貨幣兌換(鈔買價(jià)625%)RMB62500貸:貨幣兌換(匯賣價(jià)628%)RMB62500借:貨幣兌換US$9952.23貸:吸收存款—活期外匯存款(某企業(yè))US$9952.235.到期利息=US$3000×2.25%=US$67.5過期利息=US$3000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合計(jì)=US$67.5+US$2.06=US$69.56借:吸收存款—個(gè)人外匯定期存款—一年期(馬明)US$3000貸:吸收存款—個(gè)人外匯定期存款—二年期(馬明)↑借:利息支出US$69.56貸:貨幣兌換(匯買價(jià)626%)US$69.56借:貨幣兌換(匯買價(jià)626%)RMB435.45貸:吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款(馬明)RMB435.456.借:吸收存款—活期外匯存款(某企業(yè))↓貸:貨幣兌換US$77635.78借:貨幣兌換(匯買價(jià)626%)RMB486000貸:貨幣兌換(匯賣價(jià)81%)RMB486000借:貨幣兌換HK$600000貸:清算資金往來(lái)—港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)↑借:吸收存款——活期存款(某企業(yè))RMB486貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入RMB4867.(1)受證:收入:國(guó)外開來(lái)保證憑信US$500000(2)審單議付:借:應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng)US$500000貸:代收信用證出口款項(xiàng)US$500000付出:國(guó)外開來(lái)保證憑信US$500000(3)收款結(jié)匯:借:存放國(guó)外同業(yè)US$516000貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入U(xiǎn)S$16000貨幣兌換US$500000借:貨幣兌換(匯買價(jià)626%)RMB3130000貸:吸收存款—活期存款(紡織品公司戶)↑8.(1)5.15開立信用證借:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)JPY800000貸:應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)JPY800000(2)審單付款借:應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)JPY800000貸:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)JPY800000借:吸收存款—活期外匯存款(長(zhǎng)江實(shí)業(yè))JPY810000貸:清算資金往來(lái)——港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)↑借:吸收存款——活期存款(信誼公司)RMB20880貸:貨幣兌換RMB20880借:貨幣兌換HK$18000貸:利息收入HK$18000

2.4月3日向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款250000元，期限2個(gè)月，靜審查同意辦理，6月3日到期辦理再貸款歸還手續(xù)，月利率4.8%，假設(shè)利息隨本金一并歸還(1)貸款發(fā)放:借:存放中央銀行款項(xiàng)250000貸:向中央銀行借款—季節(jié)性貸款戶250000(2)歸還貸款本息利息=250000×2x0.48%=2400(元)借:向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶250000利息支出——中央銀行往來(lái)支出戶2400貸:存放中央銀行款項(xiàng)25240044.5月10日，該行因準(zhǔn)備金存款余額不足，向建設(shè)銀行某支行拆借資金2021萬(wàn)元，拆借期15天，利率為3.78%，5月25日，拆借款項(xiàng)到期，歸還拆借款本息。(1)5月10日建設(shè)銀行:借:拆出資金—工商銀行戶20000000貸:存放中央銀行款項(xiàng)20000000工商銀行:借:存放中央銀行款項(xiàng)20000000貸:拆入資金—建設(shè)銀行戶20000000(2)5月25日建設(shè)銀行:借:存放中央銀行款項(xiàng)20031500貸:拆出資金—工商銀行戶20000000利息收入31500工商銀行:借:拆入資金—建設(shè)銀行戶20000000利息支出31500貸:存放中央銀行款項(xiàng)20031500

習(xí)題一總論及基本核算方法1.下列各項(xiàng),屬于金融企業(yè)資產(chǎn)的是C.存放中央銀行款項(xiàng)2.下列各項(xiàng)屬于金融企業(yè)負(fù)債的是A.同業(yè)存放3.下列屬于金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定的是B.錢賬分管、換人復(fù)核4.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成,但尚未涉及資金增減變化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及保管債券、單證等事項(xiàng)的是B.表外科目5.“吸收存款”科目的貸方發(fā)生額為C.負(fù)債的增加6.借記“存放中央銀行款項(xiàng)”為B.資產(chǎn)的增加7.D特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)特殊需要而制定的專用格式8.計(jì)息余額表的填制依據(jù)是各計(jì)息科目分戶賬,每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬最后余額填列.當(dāng)日未發(fā)生收付的賬戶B.根據(jù)上一日的最后余額填列1.金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng).2.再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行的資產(chǎn).3.會(huì)計(jì)人員不得超越權(quán)限范圍處理會(huì)計(jì)帳務(wù),也不得一人兼或獨(dú)自操作會(huì)計(jì)核算的全過程.4.熟練出效率,所以聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要崗位的人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定,一般不輪換.5.金融企業(yè)的業(yè)務(wù)都表現(xiàn)為貨幣資金的收付,因此金融企業(yè)全部業(yè)務(wù)都要通過會(huì)計(jì)部門的賬務(wù)處理才能得以實(shí)現(xiàn)6.現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單都屬于通用的基本憑證.7.特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票屬特定憑證8.銀行賬務(wù)組織分為明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng),明細(xì)核算系統(tǒng)對(duì)綜合核算系統(tǒng)起補(bǔ)充作用,綜合核算系統(tǒng)對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用.9.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,涉及表內(nèi)科目,采用單式記賬法;涉及表外科目的,用復(fù)式記賬法.10.金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證系根據(jù)審查合格的原始憑證編制記賬憑證,根據(jù)記賬憑證登記賬簿.11.基本憑證一般是由金融企業(yè)統(tǒng)一印制,多聯(lián)套寫,一般系由客戶填交或聯(lián)行寄來(lái).12.對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求是:現(xiàn)金收入業(yè)務(wù),先記賬后收款;現(xiàn)金付出業(yè)務(wù),先付款后記賬.13.會(huì)計(jì)憑證傳遞不僅在一個(gè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)進(jìn)行,有的還要在不同金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行.除有關(guān)業(yè)務(wù)另有規(guī)定外,一律通過郵局或金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部自行傳遞,不得交客戶代為傳遞.14.分戶賬四種基本格式中,甲種賬有的行稱為“分戶式賬頁(yè)”,乙種賬有的行稱為“計(jì)息式賬頁(yè)”,丁種賬稱為“銷賬式賬頁(yè)”.15.各行系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目是在編制銀行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)使用.16.明細(xì)核算和綜合核算是根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行平行登記,分別核算的.17.分戶賬是根據(jù)科目日結(jié)單逐筆連續(xù)記載,以具體反映每個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況.18.明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序是根據(jù)傳票登記分戶賬,根據(jù)分戶賬填制余額表,根據(jù)余額表登記總賬,根據(jù)總賬編制日計(jì)表.19.商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算只能以人民幣為記賬本位幣.20.銀行每發(fā)生一筆業(yè)務(wù),至少要編制兩張傳票.21.明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿和日計(jì)表組成.22.綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬和余額表組成.23.乙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄,適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶.24.日計(jì)表編制完畢后,其借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額的合計(jì)數(shù),應(yīng)當(dāng)各自平衡.習(xí)題二存款業(yè)務(wù)的核算1.A.由于開戶實(shí)行雙向選擇,因此,存款人可以選擇多家銀行開立基本存款賬戶B.一個(gè)單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶C.單位開立各種賬戶,應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理D.存款人賬戶只能辦理本身業(yè)務(wù),不允許出租和出借他人2.省華聯(lián)商廈本計(jì)息期存款計(jì)息積數(shù)88601300元,本月一筆轉(zhuǎn)賬貸方傳票1000元記賬串戶,串入該單位存款賬戶,該筆錯(cuò)賬本月5日發(fā)生,本月10日發(fā)現(xiàn)并調(diào)整.計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)時(shí)應(yīng)D.調(diào)減5000元3.華聯(lián)商廈本計(jì)息期貸款計(jì)息積數(shù)71088995元,本月一筆轉(zhuǎn)賬借方傳票50000元記賬串戶,應(yīng)借記華聯(lián)商廈貸款戶,而錯(cuò)誤地借記市華聯(lián)商廈貸款戶,本月8日發(fā)生錯(cuò)賬,14日發(fā)現(xiàn)并更正.計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)時(shí)應(yīng)C.調(diào)增300000元4.某單位定期存款一筆,金額100000元,2021年3月10日存入,定期1年,存入時(shí)1年期存款利率1.98%,活期存款利率0.99%.該單位于2021年3月18日支取該筆存款本息,2021年1月10日1年期存款利率調(diào)整為1.80%,活期存款利率調(diào)整為0.54%.該筆存款利息計(jì)算時(shí)存期內(nèi)利率1.98%,過期部分的利率0.54%5.銀行應(yīng)按“滿付實(shí)收、更換新存單”的做法進(jìn)行處理的儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)是B.整存整取部分提前支取6.2021年6月8日某儲(chǔ)戶持身份證和2021年5月18日存入的整存整取3年期的存單一張,要求全部支取本息,存款金額1500元,存入時(shí)3年期存款利率2.7%,活期存款利率0.99%.2021年1月10日3年期存款利率調(diào)整為2.5%,2年期存款利率1.98%,活期利率調(diào)整為0.54%,該筆儲(chǔ)蓄存款D.按0.54%計(jì)算利息.7.存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的提取,只能通過A.基本存款賬戶來(lái)辦理8.存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存開立賬戶是B.一般存款賬戶1.由于我國(guó)制定的存款利率是長(zhǎng)期高于短期,所以一般對(duì)銀行來(lái)說活期存款成本最低,定期存款期限越長(zhǎng),成本越低2.單位存款的存入和支取是伴隨結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)生而發(fā)生,銀行應(yīng)根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證,主動(dòng)為存款人收款或支付,并且可以代其他單位扣收款項(xiàng)或中止客戶的正常業(yè)務(wù).3.基本存款賬戶是單位和個(gè)人在銀行開立的,用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取.4.銀行對(duì)單位活期存款按年結(jié)息,每年6月20日結(jié)計(jì)利息.5.一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù).7.單位定期存款應(yīng)在到期時(shí)一次支取,如到期不取,其過期部分按活期存款利率計(jì)算利息.8.計(jì)算利息時(shí),應(yīng)注意存期與利率在計(jì)算單位上的一致性,即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí),用日利率;存期以月計(jì)息時(shí),用月利率;存期以年計(jì)息時(shí),用年利率.9.單位定期存款利息的計(jì)算,其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算,對(duì)年按360天,對(duì)月按30天,存期內(nèi)利息按存入日的利率計(jì)算.10.按期對(duì)定期存款計(jì)算應(yīng)付利息后轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為:借:定期存款貸:應(yīng)付利息11.定期儲(chǔ)蓄存款原定存期內(nèi)的利息,應(yīng)按到期日利率計(jì)算12.活期儲(chǔ)蓄存款每季結(jié)息一次,結(jié)息日為季末月2013.某儲(chǔ)戶5月31日存入一筆定期半年的整存整取儲(chǔ)蓄存款,于11月30日來(lái)行支取,存期計(jì)算為179天.習(xí)題三貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1.貸款展期期限應(yīng)按規(guī)定掌握,下列說法正確的是C.長(zhǎng)期貸款不得超過3年2.中長(zhǎng)期貸款(期限在一年以上)利率實(shí)行B.一年一定.3.4.抵押貸款A(yù).逾期1個(gè)月不能歸還貸款本息的,銀行可以按合同規(guī)定作價(jià)變賣處理抵押品,抵押品處理后取得的凈收入低于貸款本息的,其低于的部分C.由借款人償還,→A.由貸款損失準(zhǔn)備金抵補(bǔ)5.作為貸款抵押的抵押品,其價(jià)值A(chǔ).不能低于貸款數(shù)額D.不能等于貸款數(shù)額6.下列資產(chǎn)項(xiàng)目,不計(jì)提損失準(zhǔn)備的是D.委托貸款7.從凈利潤(rùn)中計(jì)提,作為利潤(rùn)分配提取的準(zhǔn)備金是A.一般準(zhǔn)備1.貸款到期,借款單位既無(wú)正當(dāng)理由辦理展期,又無(wú)足夠的存款歸還全部貸款時(shí),其不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款.2.抵押貸款系按抵押品的價(jià)值全額發(fā)放.3.抵押貸款到期,借款人不能歸還時(shí),如果銀行處理抵押品所得的凈收入用以償還貸款本息尚有余額,應(yīng)退還借款人.4.發(fā)生了逾期貸款應(yīng)從貸款發(fā)放之日起按逾期貸款利率計(jì)收利息5.短期貸款的展期期限不得超過原貸款期限的一半.6.專項(xiàng)準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能損失的準(zhǔn)備.7.貸款一般準(zhǔn)備系從凈利潤(rùn)中計(jì)提,作為利潤(rùn)分配.8.抵押貸款到期,如借款人不能按期歸還貸款,銀行應(yīng)于貸款期滿日,根據(jù)合同協(xié)議作價(jià)變賣處理抵押物品.9.商業(yè)匯票貼現(xiàn)期限應(yīng)從出票日起計(jì)算到匯票到期日止,利息算至到期的前一日.10.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時(shí),如果付款人存款賬戶余額不足支付,則將憑證退回貼現(xiàn)銀行,由貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款習(xí)題四資金清算的核算1.采用逐筆清算聯(lián)行資金存欠辦法的,清算行下列做法中正確的是A.應(yīng)付他行資金時(shí),貸記“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”2.下列會(huì)計(jì)科目中屬于資產(chǎn)類的是A上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)3.下面各行處之間的往來(lái)屬于聯(lián)行往來(lái)的是A.中國(guó)銀行甲支行與中國(guó)銀行乙支行之間的資金往來(lái)4.某經(jīng)辦行當(dāng)天軋算的應(yīng)收匯差是C.聯(lián)行往來(lái)各科目借方發(fā)生額合計(jì)大于貸方發(fā)生額合計(jì)5.參加票據(jù)交換的行處軋算的票據(jù)交換應(yīng)收差額是A.提出提入的應(yīng)收款票據(jù)大于提出提入應(yīng)付款票據(jù)1.聯(lián)行往來(lái)是各銀行之間的資金賬務(wù)往來(lái).2.“清算資金往來(lái)“科目借方金額大于貸方金額為應(yīng)付匯差,貸方金額大于借方金額為應(yīng)收匯差.3.對(duì)于發(fā)報(bào)行,貸報(bào)業(yè)務(wù)表示銀行劃入資金,借報(bào)業(yè)務(wù)表示銀行劃出資金.4.票據(jù)交換后,如本行應(yīng)收款項(xiàng)票據(jù)金額大于應(yīng)付款項(xiàng)票據(jù)金額,則按照差額開出準(zhǔn)備金存款賬戶支款憑證送交人民銀行轉(zhuǎn)賬.5.各行處凡提出提入付款人在本行開戶,收款人在他行開戶的票據(jù),從本行看為應(yīng)收款項(xiàng)票據(jù).習(xí)題五金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)1.根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化,按照法定比例計(jì)算保留在人民銀行的準(zhǔn)備金是C.法定準(zhǔn)備金2.商業(yè)銀行總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶屬于D.備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一賬戶3.各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開立的存款賬戶屬于A.備付金存款賬戶4.人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金按C.法人5.為使人民銀行對(duì)法定存款準(zhǔn)備金進(jìn)行考核,商業(yè)銀行在D.每日營(yíng)業(yè)終了自下而上編制并由法人統(tǒng)一匯總一般存款余額表報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金開戶的人民銀行.6.商業(yè)銀行吸收的財(cái)政存款,應(yīng)A.全額就地繳存人民銀行,7.商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用于C.清算票據(jù)交換差額8.下列各項(xiàng)不作為一般存款按比例繳存法定存款準(zhǔn)備金的有A.中央預(yù)算收入C.代理發(fā)行國(guó)債9.下列引起商業(yè)銀行在人民銀行的存款賬戶余額減少的業(yè)務(wù)有A.歸還再貸款10.商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金存款要求C.日終不得低于法定準(zhǔn)備率1.“借:XX存款貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金”這是匯出行通過人民銀行或跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄2.商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用來(lái)發(fā)放貸款、歸還其他行的拆借款等3.再貼現(xiàn)的期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止4.法定存款準(zhǔn)備金由各金融機(jī)構(gòu)法人在法人所在地人民銀行開立一個(gè)賬戶,統(tǒng)一繳存與考核.5.法定存款準(zhǔn)備金目前按月考核,各金融企業(yè)自下而上逐級(jí)編制并匯總?cè)性履┤找话愦婵钣囝~表,由法人統(tǒng)一匯總后報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金賬戶的開戶人民銀行,人民銀行按上月末一般存款余額的6％考核法定存款準(zhǔn)備金.6.貨幣發(fā)行就是商業(yè)銀行將超過業(yè)務(wù)庫(kù)存限額部分的現(xiàn)金交與人民銀行.7.貨幣發(fā)行會(huì)引起人民銀行發(fā)行庫(kù)的發(fā)行基金增加、流通中貨幣減少、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金減少和準(zhǔn)備金存款↑8.金融企業(yè)在人民銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶,從金融企業(yè)看,屬于負(fù)債性質(zhì),從人民銀行來(lái)看,屬于資產(chǎn)性質(zhì).9.買斷式再貼現(xiàn)匯票到期,再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人向申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行收取票款,申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行作為貼現(xiàn)銀行向票據(jù)付款人收取.10.買斷式再貼現(xiàn)票據(jù)到期,再貼現(xiàn)人民銀行如果收到付款人開戶銀行退回的委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票和拒付理由書或付款人未付款項(xiàng)通知書后,應(yīng)從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收款.11.金融企業(yè)向人民銀行借入再貸款和再貼現(xiàn),會(huì)引起準(zhǔn)備金存款賬戶的增加,金融企業(yè)對(duì)準(zhǔn)備金存款賬戶記貸方,人民銀行對(duì)該金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款賬戶記借12.金融企業(yè)欠繳的財(cái)政性存款,在調(diào)入資金后,可以一次也可以分次由人民銀行扣收.13.各商業(yè)銀行由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺向人民銀行的借款,通過季節(jié)性貸款戶核算14.季節(jié)性貸款期限為3個(gè)月,最長(zhǎng)不超過6個(gè)月.15.再貸款與再貼現(xiàn)賬戶在人民銀行為負(fù)債性質(zhì)賬戶,余額在貸方;在商業(yè)銀行為資產(chǎn)性質(zhì)賬戶,余額在借方.習(xí)題六支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.下列票據(jù)中,不得轉(zhuǎn)讓的是D.大寫金額前填明"現(xiàn)金"的銀行匯票2.銀行承兌匯票的出票人必須是D.在承兌銀行開立賬戶的法人和其他組織3.單位委托銀行辦理結(jié)算,銀行需要通過聯(lián)行往來(lái)劃撥資金,其中發(fā)報(bào)行記“借:清算資金往來(lái)”,收?qǐng)?bào)行記“貸:清算資金往來(lái)”的是D.銀行承兌匯票4.關(guān)于信用卡,下列說法正確的是A.單位卡賬戶的資金從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)入5.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過B.6個(gè)月6.銀行承兌匯票到期,承兌申請(qǐng)人賬戶無(wú)款支付或不足支付,對(duì)不足支付的部分承兌銀行應(yīng)A.轉(zhuǎn)為承兌申請(qǐng)人的逾期貸款7.商業(yè)承兌匯票到期,付款人賬戶無(wú)款支付,付款人開戶行應(yīng)B.將匯票退回持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人8.托收承付結(jié)算的付款人應(yīng)在承付期內(nèi)籌集資金,以便承付期滿按時(shí)付款,如果承付期滿付款人無(wú)款支付或部分支付,銀行可以代收款人收款,但對(duì)于超過C.3個(gè)月期限仍未支付或未付清的,銀行應(yīng)通知付款人將憑證退回.9.一筆托收承付結(jié)算,5月8日承付期滿,付款人無(wú)款支付而發(fā)生逾期付款,5月26日上午營(yíng)業(yè)開始,款項(xiàng)全部付款,應(yīng)計(jì)算A.18天的逾期付款賠償金.10.對(duì)于出票人簽發(fā)的空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票和使用密碼的地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票,按照C.支票面額的5%但不低于1000元處以罰款.11.某單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張,面額18000元,經(jīng)銀行審查,出票人賬戶資金不足支付,應(yīng)計(jì)算罰款D.100012.銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓的,其金額D.以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)13.支票的提示付款期C.自出票日起10天1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是將款項(xiàng)由一個(gè)單位轉(zhuǎn)交另一個(gè)單位.2.支付結(jié)算就是在商品交易中一手付錢,一手交貨.3.匯兌結(jié)算只適用在銀行開有賬戶的匯款人匯撥各種款項(xiàng)4.匯入行收到不直接收賬的信匯、電匯款,如果收款人要求支取現(xiàn)金,其會(huì)計(jì)分錄為:借:清算資金往來(lái)貸:庫(kù)存現(xiàn)金5.匯兌結(jié)算由匯出行填發(fā)貸方報(bào)單向匯入行劃撥款項(xiàng)6.托收承付結(jié)算系由收款人開戶行填發(fā)貸方報(bào)單向付款人開戶行劃撥款項(xiàng).7.托收承付結(jié)算的承付期限有驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款之分,驗(yàn)單付款為3天,從銀行向付款人發(fā)出承付通知的次日算起;驗(yàn)貨付款的承付期限為10天,亦從銀行向付款人發(fā)出承付通知的次日算起.8.銀行辦理托收承付結(jié)算承擔(dān)著為收款人扣收款項(xiàng)的責(zé)任,因此,承付期滿時(shí),如果付款人賬戶資金不足支付或無(wú)款支付,可以辦理部分支付或逾期付款.9.電機(jī)廠承付的托收承付一筆,金額105000元,3月12日承付期滿,次日部分支付25000元;3月21日第二次劃款50000元,同時(shí)計(jì)算延付賠償金175元,剩余30000元,于3月26日上午開業(yè)后付清,同時(shí)計(jì)算延付賠償金60元.10.在各種票據(jù)中,凡沒有填明"現(xiàn)金"字樣的銀行匯票、銀行本票均不能背書轉(zhuǎn)讓,其他票據(jù)均可背書轉(zhuǎn)讓11.銀行本票、支票的轉(zhuǎn)讓僅限于同一票據(jù)交換區(qū)域.12.空頭支票就是未填寫金額的支票.13.3月16日某會(huì)計(jì)員受理百貨公司送存的支票一張,金額為7500元,系本行開戶單位第四中學(xué)3月2日簽發(fā),審查后當(dāng)即轉(zhuǎn)賬.14.由于支票的簽發(fā)是以出票人在銀行的存款為基礎(chǔ)的,因此,支票只能是即期的.15.轉(zhuǎn)賬支票可以由持票人委托銀行收款,也可以直接向付款人提示付款,但用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款.16.出票行簽發(fā)銀行匯票后,不是直接通過“清算資金往來(lái)”科目核算,而是通過匯出匯款科目核算.17.商業(yè)匯票經(jīng)承兌后,承兌人即為付款人,因而銀行承兌匯票以承兌銀行為付款人.18.商業(yè)承兌匯票到期,付款人無(wú)款支付時(shí),銀行應(yīng)作為逾期貸款處理;銀行承兌匯票到期,承兌申請(qǐng)人的存款賬戶無(wú)款支付或不足支付的,銀行將匯票退回收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人.19.出票后定期付款的商業(yè)匯票,付款期限自出票日起按月計(jì)算,并在匯票上記載.如果2月25日(2月份28天)簽發(fā)商業(yè)匯票,其付款期到期日應(yīng)為3月27日.20.銀行本票在同城和異地均可使用.21.發(fā)報(bào)行對(duì)于劃撥信匯、電匯、委托收款和托收承付款項(xiàng),應(yīng)發(fā)出借記信息,“清算資金往來(lái)”記借方;對(duì)于劃撥銀行匯票款,應(yīng)發(fā)出貸記信息,“清算資金往來(lái)”記貸方.22.委托收款結(jié)算應(yīng)由收款人開戶行填發(fā)借記信息向付款人開戶行劃款.23.銀行匯票應(yīng)由簽發(fā)行填發(fā)貸記信息向兌付行劃款.習(xí)題七外匯業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.銀行為客戶結(jié)匯,買入外匯,應(yīng)用A.買入價(jià)2.貨幣兌換科目屬于C.資產(chǎn)負(fù)債共同類科目.3.銀行向客戶賣出外匯,所填制的貨幣兌換借方傳票,其中一聯(lián)為貨幣兌換科目貸方傳票,根據(jù)傳票上的B.人民幣金額記賬.4.對(duì)居住在中國(guó)境內(nèi)外,港澳臺(tái)地區(qū)的外國(guó)人,外籍華人,華僑,港澳臺(tái)同胞辦理的個(gè)人存款屬于B.乙種存款5.對(duì)單位甲種外幣活期存款每年結(jié)息一次,結(jié)息日為D.12月20日6.外匯買賣賬戶平倉(cāng)的銀行,下列()軋算為匯兌收益.B.外幣貸方余額×該種外幣中間價(jià)>該種外幣人民幣借方余額7.即期信用證項(xiàng)下國(guó)外審單借記,從國(guó)外議付行主動(dòng)借記我行賬戶那天起,到國(guó)內(nèi)銀行向進(jìn)口商收取貨款的墊款利息,應(yīng)由D.進(jìn)口商承擔(dān) 8.一客戶向中國(guó)銀行申請(qǐng)美元貸款200萬(wàn)元,應(yīng)歸還C.美元本金,美元利息9.浮動(dòng)利率外匯貸款的利率不固定,而是B.參照金融市場(chǎng)銀行同業(yè)拆放利率,由銀行根據(jù)籌資成本,加上一定的管理費(fèi)而定.1.直接標(biāo)價(jià)法是以一定整數(shù)單位(通常是100個(gè))的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)折算若干單位的外國(guó)貨幣.2.人民幣外匯牌價(jià)中,鈔買價(jià)與匯買價(jià)同,匯賣價(jià)高于鈔賣3.匯買價(jià)是單位或個(gè)人買進(jìn)外匯的價(jià)格,匯賣價(jià)是單位或個(gè)人將外匯賣給外匯指定銀行的價(jià)格.4.中間價(jià)是鈔買價(jià)與匯買價(jià)的平均價(jià).5.外匯分賬制又叫原幣記賬法,就是業(yè)務(wù)發(fā)生后,對(duì)有人民幣外匯匯率的外幣,從填制傳票、登記賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表,都直接按原幣核算.6.銀行對(duì)客戶售匯,應(yīng)用賣出價(jià).7.銀行買入外匯,貨幣兌換科目外幣金額記借方,人民幣金額記貸方.8.貨幣兌換科目分戶賬的外幣余額為貸方,人民幣余額一定為借方9.賣出外匯時(shí)所填制的“貨幣兌換借方傳票”中,作貨幣兌換科目借方傳票的一聯(lián),應(yīng)根據(jù)該聯(lián)傳票上的人民幣金額記賬10.貨幣兌換科目賬結(jié)余欄外幣的貸方余額表示賣出外匯大于買入外匯,人民幣的貸方余額表示買入外匯大于賣出外匯.11.個(gè)人外匯乙種存款是對(duì)持有外幣的中國(guó)境內(nèi)居民辦理12.個(gè)人外匯存款全部為現(xiàn)鈔戶.13.貨幣兌換科目人民幣的借方記載賣出的外匯,外幣的借方記載買入的外匯.14.貨幣兌換傳票反映了一筆外匯買賣業(yè)務(wù)的全貌,在編制時(shí),應(yīng)將外幣金額與人民幣金額同時(shí)并列,以反映外匯兌換的實(shí)質(zhì)是等價(jià)交換.15.外匯買賣科目外幣余額在借方時(shí),乘以中間價(jià),如大于人民幣貸方余額,為借方差額,即為匯兌收益;如小于人民幣貸方余額,為貸方差額,即為匯兌損失.16.浮動(dòng)利率外匯貸款就是以人民銀行公布的利率作為基準(zhǔn)利率,上下在一定幅度內(nèi)浮動(dòng)17.進(jìn)口信用證項(xiàng)下對(duì)外付匯的金額包括貨款和銀行費(fèi)用兩部分.18.進(jìn)口信用證項(xiàng)下,遠(yuǎn)期信用證付款時(shí),開證行收到國(guó)外議付行的單據(jù)交進(jìn)口商確認(rèn)并承兌后,將承兌匯票寄到國(guó)外議付行憑以到期索匯,如信用證規(guī)定沒有匯票,則不需向議付行寄承兌匯票.19.浮動(dòng)利率外匯貸款的利率是不固定的,而是參照倫敦金融市場(chǎng)銀行同業(yè)拆放的利率,由銀行根據(jù)籌資成本加上一定的銀行管理費(fèi)制定的.習(xí)題八收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處1.所得稅以C.應(yīng)納稅所得額與所得稅稅率相乘而計(jì)算交納2.利潤(rùn)分配科目的“未分配利潤(rùn)”賬戶的年末余額反映的是D.歷年積存的未分配利潤(rùn)3.D.非常損失在營(yíng)業(yè)外支出中列支.4.B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.1.匯兌收益是辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的收入.2.營(yíng)業(yè)費(fèi)用采用間接列賬,會(huì)計(jì)部門可向行政部門撥付周轉(zhuǎn)金,并為行政部門開立存款戶,開支各項(xiàng)費(fèi)用時(shí),從該存款戶列支,定期向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷,年底將周轉(zhuǎn)金劃還會(huì)計(jì)部門3.法定盈余公積金按規(guī)定比例從稅前利潤(rùn)中提取4.利潤(rùn)分配后,將利潤(rùn)分配科目各明細(xì)賬戶逐戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目.5.利潤(rùn)分配各賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后,利潤(rùn)分配科目只有未分配利潤(rùn)賬戶有余額,該賬戶貸方余額為未分配利潤(rùn),借方余額為未彌補(bǔ)的虧損.6.以前年度發(fā)生的虧損連續(xù)3年在所得稅后彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)完的部分,從當(dāng)年稅前利潤(rùn)中彌補(bǔ).7.金融企業(yè)所得稅應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅金及附加科目進(jìn)行核算8.期末根據(jù)企業(yè)盈利狀況,應(yīng)當(dāng)分配給投資者利潤(rùn)時(shí),應(yīng)通過本年利潤(rùn)科目進(jìn)行核算.9.利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)收入扣除成本費(fèi)用和各種營(yíng)業(yè)稅金及附加后的數(shù)額.10.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)收入,投資凈收益及營(yíng)業(yè)外收支凈額11.營(yíng)業(yè)外支出列入成本開支項(xiàng)目12.固定資產(chǎn)盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益等列作“其他營(yíng)業(yè)收入”13.所得稅是以會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)與所得稅稅率相乘而計(jì)算交納的14.銀行發(fā)生的虧損可在未來(lái)5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),所以在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)將按規(guī)定彌補(bǔ)的虧損額扣除

社會(huì)實(shí)踐報(bào)告系別：班級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：作為祖國(guó)未來(lái)的事業(yè)的繼承人，我們這些大學(xué)生應(yīng)該及早樹立自己的歷史責(zé)任感，提高自己的社會(huì)適應(yīng)能力。假期的社會(huì)實(shí)踐就是很好的鍛煉自己的機(jī)會(huì)。當(dāng)下，掙錢早已不是打工的唯一目的，更多的人將其視為參加社會(huì)實(shí)踐、提高自身能力的機(jī)會(huì)。許多學(xué)校也積極鼓勵(lì)大學(xué)生多接觸社會(huì)、了解社會(huì)，一方面可以把學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中去，提高各方面的能力；另一方面可以積累工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)日后的就業(yè)大有裨益。進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐，最理想的就是找到與本專業(yè)對(duì)口單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，從而提高自己的實(shí)戰(zhàn)水平，同時(shí)可以將課本知識(shí)在實(shí)踐中得到運(yùn)用，從而更好的指導(dǎo)自己今后的學(xué)習(xí)。但是作為一名尚未畢業(yè)的大學(xué)生，由于本身具備的專業(yè)知識(shí)還十分的有限，所以我選擇了打散工作為第一次社會(huì)實(shí)踐的方式。目的在于熟悉社會(huì)。就職業(yè)本身而言，并無(wú)高低貴賤之分，存在即為合理。通過短短幾天的打工經(jīng)歷可以讓長(zhǎng)期處于校園的我們對(duì)社會(huì)有一種更直觀的認(rèn)識(shí)。實(shí)踐過程：自從走進(jìn)了大學(xué)，就業(yè)問題就似乎總是圍繞在我們的身邊，成了說不完的話題。在現(xiàn)今社會(huì)，招聘會(huì)上的大字報(bào)都總寫著“有經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先”，可還在校園里面的我們這班學(xué)子社會(huì)經(jīng)驗(yàn)又會(huì)擁有多少呢？為了拓展自身的知識(shí)面，擴(kuò)大與社會(huì)的接觸面，增加個(gè)人在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中的經(jīng)驗(yàn)，鍛煉和提高自己的能力，以便在以后畢業(yè)后能真正真正走入社會(huì)，能夠適應(yīng)國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，并且能夠在生活和工作中很好地處理各方面的問題，我開始了我這個(gè)假期的社會(huì)實(shí)踐-走進(jìn)天源休閑餐廳。實(shí)踐，就是把我們?cè)趯W(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)，運(yùn)用到客觀實(shí)際中去，使自己所學(xué)的理論知識(shí)有用武之地。只學(xué)不實(shí)踐，那么所學(xué)的就等于零。理論應(yīng)該與實(shí)踐相結(jié)合